篇一 稅負(fù)企業(yè)自查報(bào)告700字
不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣，商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低，主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè))，庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢，為什么庫存多等原因.具體寫法:
第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期，法人是誰，經(jīng)營地址，注冊資金，經(jīng)營范圍，主營業(yè)務(wù)是什么，何時(shí)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
第二部分，稅負(fù)的原因:前三個(gè)月收入，稅金，稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況，解釋稅負(fù)的原因:
1、行業(yè)特點(diǎn);
2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。
3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。
4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。
第三部分：如何解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。
以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查！
稅局在進(jìn)行企業(yè)納稅稽查時(shí)，內(nèi)部有稽查的要求和相關(guān)文件范文，如果與稅官關(guān)系處理得好，可以讓他提供一份，稅局對外，沒有格式要求，但一般都是根據(jù)每個(gè)稅種的內(nèi)容和要求來寫的，如果要自寫，根據(jù)某個(gè)特定稅種的性質(zhì)特點(diǎn)來寫.也可以簡略扼要的寫，試著寫一下，看是否符合要求
某某稅局
根據(jù)統(tǒng)一要求我單位自 某年某月某日開始，至某年某月某日止對我單位某一段時(shí)間內(nèi)的，增值稅，所得稅進(jìn)行了詳查，對相關(guān)數(shù)據(jù)又進(jìn)行了計(jì)算，審理，除少數(shù)個(gè)別的地方我們按企業(yè)的數(shù)據(jù)作了反映，未按稅法予以調(diào)正外，其他基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況.我們擬在匯算清繳前將應(yīng)調(diào)整的稅收都有調(diào)整過來.也盼望你們下來給我們工作的指導(dǎo)，
此致
某某單位日期
篇二 稅務(wù)系統(tǒng)用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報(bào)告1550字
為此，_____國稅二分局針對稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。
5、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
四、開展實(shí)地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
2、2023年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
3、2023年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司2023年、2023年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%，屬于正常范圍內(nèi)。
（五）費(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費(fèi)2.41萬元，需由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標(biāo)參數(shù)，分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補(bǔ)申報(bào)銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
篇三 建筑業(yè)營改增對建筑企業(yè)稅負(fù)影響的調(diào)查報(bào)告6050字
關(guān)于建筑業(yè)營改增對建筑企業(yè)稅負(fù)影響的調(diào)查報(bào)告
增值稅是以商品、勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是價(jià)外稅。增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其它國家廣泛采用，目前使用增值稅的國家已達(dá)到170多個(gè)。我國自1979年開始試行增值稅，目前增值稅已成為我國最大的稅種，增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上。增值稅收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方財(cái)政收入。營業(yè)稅改征增值稅既是同國際通行做法接軌，也是國務(wù)院確定的“十二五”必須完成的稅改目標(biāo)。國務(wù)院批復(fù)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(財(cái)稅[2011]110號)，提出建筑業(yè)適用的增值稅稅率為11%。按照相關(guān)要求，要實(shí)現(xiàn)“營改增”全行業(yè)覆蓋?！盃I改增”將增加還是減少建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)？帶著這個(gè)問題，我們選擇省內(nèi)一家建筑企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，并結(jié)合住房城鄉(xiāng)建設(shè)部及其他省關(guān)于“營改增”的調(diào)研，形成了該調(diào)研報(bào)告，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下。
一、“營改增”的目的
“營改增”的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。其主要目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，讓更多的企業(yè)享受改革紅利，以促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但“營改增”的實(shí)施并不意味著所有行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)都會應(yīng)聲下降，同時(shí)，當(dāng)前增值稅抵扣鏈條尚不健全，短期內(nèi)勢必造成一些企業(yè)稅負(fù)增加、利潤承壓等問題。
“營改增”自試點(diǎn)至今，歷時(shí)兩年半，交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等）、鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)、電信業(yè)等已完成了“營改增”。目前剩下的生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)等幾個(gè)行業(yè)未實(shí)施。我們認(rèn)為最理想的狀態(tài)是房地產(chǎn)、建筑業(yè)、金融業(yè)三個(gè)同時(shí)納入“營改增”，因?yàn)榉康禺a(chǎn)與建筑業(yè)密切相關(guān)，房地產(chǎn)開發(fā)離不開金融的支持，三個(gè)行業(yè)同時(shí)納入“營改增”，上下游鏈條的抵扣才能完整。
二、“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響
在營業(yè)稅稅目下，建筑業(yè)適用稅率為3%，“營改增”后建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為11%。小規(guī)模納稅人的稅率為3%。“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響，目前基本形成了以下一致意見。
（一）如果不改變現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則，會加重建筑企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)
住房城鄉(xiāng)建設(shè)部在中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會調(diào)研測算基礎(chǔ)上建議“營改增”試點(diǎn)稅率調(diào)整為6%。江蘇省建筑市場管理協(xié)會對十多家企業(yè)進(jìn)行了估算，認(rèn)為增值稅稅率定在8%與現(xiàn)行營業(yè)稅3%差不多，定在8%以下可適當(dāng)減輕負(fù)擔(dān)，11%肯定會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。最近一次財(cái)政部組織的建筑業(yè)“營改增”測算顯示，企業(yè)營業(yè)收入下降了9.9%；流轉(zhuǎn)稅負(fù)平均上升了1.5個(gè)百分點(diǎn)以上。為了證實(shí)上述結(jié)論的可信度，我們對省內(nèi)一家企業(yè)的一個(gè)房建項(xiàng)目進(jìn)行了測算分析。
1、測算情況
我們按項(xiàng)目的百元產(chǎn)值比例做了測算分析（見表）：100元的產(chǎn)值，按增值稅率11%計(jì)算，應(yīng)交銷項(xiàng)稅為9.91元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5.60元，應(yīng)繳稅4.31元。而現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為3%，百元產(chǎn)值應(yīng)繳稅3元?！盃I改增”后百元產(chǎn)值多繳稅額為：4.31元－3元=1.31元。每百元產(chǎn)值多繳稅1.31元，折合成營業(yè)稅率為4.61%，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加了43.67%。實(shí)際的稅負(fù)比這還要高，因?yàn)槠髽I(yè)購買材料時(shí)，索要增值稅發(fā)票的材料價(jià)格比普票價(jià)的材料價(jià)格還要高出2%-3%。
百元產(chǎn)值成本費(fèi)用分析表
分類
項(xiàng) 目
數(shù) 量
單 價(jià)
金額（元）
百元 成本
增值稅率
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率
備 注
可抵扣部分
鋼材
1055.655（t）
3247
3427712
22.05
17%
3.75
商品 混凝土
8392.94(m3)
292
2450738
15.77
6%
0.95
磚
3159.63(m3)
141.5
447088
2.88
6%
0.17
其他
674000
4.33
17%
0.73
合計(jì)
6999538
45.03
分類
項(xiàng) 目
數(shù) 量
單價(jià)
金額（元）
百元 成本
增值稅率
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率
備 注
無法抵扣部分
砂、石等零星材料
270000
1.73
人工費(fèi)
20351.13(m2)
200
4070226
26.19
勞務(wù)大包，隨著人工工資上漲，今后這部分還會增加
模板、腳手架等措施、租賃費(fèi)
20351.13(m2)
50
1017557
6.55
運(yùn)輸費(fèi)、垂直運(yùn)輸費(fèi)等
20351.13(m2)
18
366320
2.36
水電費(fèi)等間接費(fèi)用
270000
1.73
融資成本
1000000
6.43
管理人員工資等
430000
2.77
項(xiàng)目毛利率
1120000
7.21
合計(jì)
15543641
54.97
5.60
2、稅負(fù)增加的原因分析
建筑業(yè)原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)前銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=當(dāng)前銷項(xiàng)稅額-當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額。由于目前建筑業(yè)增值稅的抵扣鏈條不完整，當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣或抵扣不足，就增加了建筑企業(yè)稅負(fù)。
⑴勞務(wù)費(fèi)用支出不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。從現(xiàn)行執(zhí)行增值稅的試點(diǎn)行業(yè)看（交通運(yùn)輸及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），人工費(fèi)支出部分是不允許進(jìn)行抵扣的，屬于應(yīng)納稅的增值范疇。建筑企業(yè)人工費(fèi)約占工程成本的20-30%，且有連續(xù)上漲的趨勢。該企業(yè)勞務(wù)分包費(fèi)用占百元產(chǎn)值26.19%，這部分支出無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，直接造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。
如果建筑業(yè)“營改增”后，勞務(wù)企業(yè)作為增值稅一般納稅人按6%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，而勞務(wù)企業(yè)的成本主要包括人工工資、個(gè)人保險(xiǎn)等，這些支出沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，與目前勞務(wù)企業(yè)按3%的營業(yè)稅，增加稅負(fù)2.83%。按照流轉(zhuǎn)稅的傳導(dǎo)機(jī)制，勞務(wù)企業(yè)的新增稅務(wù)最終會由總包施工企業(yè)承擔(dān)，這勢必會造成建筑業(yè)勞動成本大幅上升。
⑵設(shè)備租賃支出取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。據(jù)調(diào)查，目前我省建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外，同時(shí)勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)提供模板、管架等機(jī)具租賃，即所謂的勞務(wù)大包，這種現(xiàn)象在我省較普遍。調(diào)查的這家企業(yè)就是如此。按照表中百元產(chǎn)值測算，機(jī)具租賃及措施費(fèi)用合計(jì)占百元產(chǎn)值的8.91%，它是作為勞務(wù)開支支付給勞務(wù)公司的，因此在模擬增值稅抵扣中沒有抵扣。 新的增值稅改革方案中，動產(chǎn)租賃增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，因沒有可抵扣稅款，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于增值稅率（17%），租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額，增加建筑業(yè)稅負(fù)。
⑶地材及輔助材料、水、電、氣等能源消耗無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。施工企業(yè)所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。一般情況下，工地臨時(shí)水電都是在甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。這兩項(xiàng)合計(jì)，占百元產(chǎn)值成本的3.46%。
⑷“甲供材”無法取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。為減低成本，甲方往往對鋼材、水泥等大宗商品采用“甲供”形式，供應(yīng)單位給建設(shè)單位開具發(fā)票，建筑企業(yè)只能從建設(shè)單位出得到金額相同的結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。
⑸工程款、材料款拖欠滯后導(dǎo)致無法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票抵扣。現(xiàn)實(shí)中，甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的極大不同步。稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。企業(yè)不僅需要墊付工程項(xiàng)目建設(shè)資金，還要墊付未收回款項(xiàng)部分工程的稅金；又由于未收回工程款，建筑企業(yè)也對分包商、材料商拖延付款，也得不到其開具的增值稅發(fā)票，導(dǎo)則無法進(jìn)行抵扣。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
綜上，建筑業(yè)“營改增”后稅負(fù)的增與減，關(guān)鍵取決于增值稅專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。據(jù)了解，建筑施工企業(yè)以現(xiàn)在的11%增值稅率計(jì)算，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生額占計(jì)算增值稅總收入的比重應(yīng)不低于72%。但是在建筑行業(yè)長期形成的特有環(huán)境下，增值稅抵扣鏈條極不健全，不是所有涉及建筑成本的行業(yè)都統(tǒng)一實(shí)施增值稅，也并不是每項(xiàng)支出都可以取得增值稅發(fā)票。按照表中測算，實(shí)際上能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分僅約占工程總造價(jià)的45.6%左右。雖然這僅是一個(gè)企業(yè)的具體數(shù)據(jù)，但上述分析的現(xiàn)象，在行業(yè)是普遍存在的。這是造成“營改增”后，按照一般納稅人的納稅方法，在不改變現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加的最主要原因。
（二）如果改變現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則，可以不增加建筑企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)
如果11%的增值稅率不能降低，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足的前提下，如何保障建筑企業(yè)“營改增”后，稅負(fù)不增加。相關(guān)部門進(jìn)行了研究。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所、上海市建筑建材市場管理總站牽頭，國內(nèi)部分建設(shè)部門、建筑企業(yè)參與的《建筑業(yè)營改增對工程造價(jià)及計(jì)價(jià)體系的影響》課題研究，中期評估稿提出，建筑業(yè)適用增值稅11%不增加建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)前提是，要改變現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則，這樣企業(yè)稅負(fù)變化完全轉(zhuǎn)化為社會稅負(fù)，只會影響工程造價(jià)的增減（詳見工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響分析）。
三、工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響分析
我們對“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)影響的測算和結(jié)論，都是基于“在現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則不變”的前提下，如果建筑業(yè)“營改增”后改變現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則，則可以實(shí)現(xiàn)不增加建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
（一）營業(yè)稅下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則
根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程造價(jià)由七部份組成。營業(yè)稅下工程造價(jià)公式為：
工程造價(jià)=①人工費(fèi)（含稅）+②材料費(fèi)（含稅）+③施工機(jī)具使用費(fèi)（含稅）+④企業(yè)管理費(fèi)（含稅）+⑤規(guī)費(fèi)（含稅）+⑥利潤+⑦稅金（營業(yè)稅）
其中，稅金=稅前造價(jià)（①人工費(fèi)+②材料費(fèi)+③施工機(jī)具使用費(fèi)+④企業(yè)管理費(fèi)+⑤規(guī)費(fèi)+⑥利潤）×稅率
可見，營業(yè)稅計(jì)稅簡便，不需要抵扣，應(yīng)納稅額為“定值”，施工單位需要繳納的營業(yè)稅進(jìn)入工程造價(jià)，實(shí)際上全部由建設(shè)單位承擔(dān)，對施工單位而言，營業(yè)稅達(dá)到了“收支平衡”，僅“代收代繳”。
（二）增值稅下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則
截止目前，工程造價(jià)管理部門對增值稅下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的改變提出了三種模式：
1、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部模式
實(shí)行“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則，即在確定工程造價(jià)時(shí)，將利稅前費(fèi)用（指下列公式中的①、②、③、④、⑤項(xiàng)費(fèi)用之和）以不含稅價(jià)款計(jì)入工程造價(jià)，將稅金以銷項(xiàng)稅額計(jì)入工程造價(jià)的定價(jià)機(jī)制。用公式表示如下：
工程造價(jià)=①人工費(fèi)（不含稅）+②材料費(fèi)（不含稅）+③施工機(jī)具使用費(fèi)（不含稅）+④企業(yè)管理費(fèi)（不含稅）+⑤規(guī)費(fèi)（不含稅）+⑥利潤+⑦銷項(xiàng)稅額
其中，銷項(xiàng)稅額=（①+②+③+④+⑤+⑥）×11%
通過以上公式可以得出，改變計(jì)價(jià)規(guī)則后，工程造價(jià)稅金的計(jì)算由應(yīng)納稅額變成銷項(xiàng)稅額，而銷項(xiàng)稅額以銷售額乘以增值稅稅率計(jì)算，用于開支未計(jì)入工程造價(jià)的進(jìn)項(xiàng)稅額和向稅務(wù)部門繳稅。建筑企業(yè)取得增值稅扣稅憑證多，則向稅務(wù)部門繳稅少；取得增值稅扣稅憑證少，則向稅務(wù)部門繳稅多，但兩者之和（指應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額）恒等于計(jì)取的稅金——銷項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額），建筑業(yè)企業(yè)取得增值稅扣稅憑證的多少與企業(yè)利潤并無關(guān)系，企業(yè)稅負(fù)合理轉(zhuǎn)化為工程造價(jià)，轉(zhuǎn)移為社會稅負(fù)，不會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但可能影響工程造價(jià)的增減。
優(yōu)點(diǎn)：實(shí)行“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則，建筑企業(yè)的稅負(fù)不會增加，全部轉(zhuǎn)移給建設(shè)單位。
缺點(diǎn)：不利于促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)提升管理能力和水平。建筑業(yè)企業(yè)取得增值稅扣稅憑證的多少并不影響企業(yè)利潤水平，客觀上造成企業(yè)不會主動取得增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)移建設(shè)單位，增加了社會成本。
2、遼寧模式
實(shí)行“分開支付”的計(jì)價(jià)規(guī)則，即在確定工程造價(jià)時(shí)，先由建設(shè)單位與施工單位結(jié)算不含稅造價(jià)，再由施工單位向稅務(wù)部門繳納稅金，最后由建設(shè)單位向施工單位按實(shí)結(jié)算稅金的定價(jià)機(jī)制。用公式表示如下：
工程造價(jià)=不含稅造價(jià)（①人工費(fèi)+②材料費(fèi)+③施工機(jī)具使用費(fèi)+④企業(yè)管理費(fèi)+⑤規(guī)費(fèi)+⑥利潤）+⑦實(shí)繳稅金
實(shí)繳稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
優(yōu)點(diǎn)：建筑企業(yè)的稅負(fù)不會增加，全部轉(zhuǎn)移給建設(shè)單位。
缺點(diǎn)：對建設(shè)單位不利，所有稅負(fù)全部由建設(shè)單位承擔(dān)。應(yīng)該抵扣或抵扣不足，造成實(shí)繳稅金金額的不確定，容易導(dǎo)致甲乙雙方容易扯皮。
3、四川模式
分析上述兩種模式的`優(yōu)缺點(diǎn)，學(xué)習(xí)小組部分同志提出了實(shí)行“價(jià)稅合并”的計(jì)價(jià)規(guī)則，我們暫稱“四川模式”，即在確定工程造價(jià)時(shí)，各造價(jià)構(gòu)成因素均以合理的含稅價(jià)格計(jì)入工程造價(jià)，建筑業(yè)企業(yè)最后實(shí)際需要向稅務(wù)部門繳納多少稅金，完全由企業(yè)在工程造價(jià)中開支，即實(shí)行“稅金包干使用”。用公式表示如下：
工程造價(jià)=①人工費(fèi)（含稅）+②材料費(fèi)（含稅）+③施工機(jī)具使用費(fèi)（含稅）+④企業(yè)管理費(fèi)（含稅）+⑤規(guī)費(fèi)（含稅）+⑥利潤（含稅）
優(yōu)點(diǎn)：有利于促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)提升管理能力和水平，促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)主動轉(zhuǎn)型升級。管理的好則可多抵扣，建筑企業(yè)的稅負(fù)會降低，反之，則會增加。此種模式可以實(shí)現(xiàn)以經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
缺點(diǎn)：與增值稅的本質(zhì)有一定沖突（增值稅為價(jià)外稅）。確定合理綜合稅率的難度較大。工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)編制的清單計(jì)價(jià)定額需要由現(xiàn)行的“局部費(fèi)用”定額向“全費(fèi)用”定額轉(zhuǎn)變。
以上三種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部更傾向于第一種模式，但大部份省市反對該模式，全國對于增值稅下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則改變的意見短期內(nèi)難以統(tǒng)一，調(diào)整工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的工作無法開展。
四、應(yīng)對建議
中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會提出，鑒于建筑業(yè)是一個(gè)勞動密集、微利且競爭激烈的行業(yè)，全國是一個(gè)統(tǒng)一的大市場，根據(jù)建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)，建議在全國全行業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行稅改。在不能和無法確定降低增值稅稅率的情況下，對全國建筑施工企業(yè)的一般納稅人統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人征稅，先試行3-5年。這樣做既可以不減少國家稅收，又能在推進(jìn)增值稅改革中不增加企業(yè)稅負(fù)。國家稅收政策的強(qiáng)制性，我們只能無條件的執(zhí)行，但是未雨綢繆，我們還是可以積極面對。
一是廳相關(guān)處室要緊密跟蹤建筑業(yè)“營改增”進(jìn)展情況。建議建管處、計(jì)財(cái)處、造價(jià)站等處（站）要密切關(guān)注、掌握國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部等部門對建筑業(yè)“營改增”相關(guān)政策調(diào)研、制定等情況，以便及時(shí)提出符合我省實(shí)際的預(yù)見性應(yīng)對方案。尤其是“營改增”后，建筑業(yè)產(chǎn)值將會因計(jì)價(jià)原因，整體下降9.9%，需要及時(shí)調(diào)整全年工作目標(biāo)任務(wù)。
二是做好調(diào)整工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的準(zhǔn)備工作。工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的調(diào)整直接關(guān)系到“營改增”后工程造價(jià)、建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的增減和計(jì)價(jià)依據(jù)體系的重大變化，事關(guān)重大。建議省造價(jià)站啟動“營改增”后“四川省工程量清單計(jì)價(jià)定額”修編調(diào)整的準(zhǔn)備工作，以便國務(wù)院宣布建筑業(yè)“營改增”的具體時(shí)間和相關(guān)政策后，能及時(shí)修編調(diào)整到位，轉(zhuǎn)變建筑產(chǎn)品的定價(jià)、計(jì)價(jià)和結(jié)算方式，合理地將建筑企業(yè)的稅負(fù)增加轉(zhuǎn)移到工程造價(jià)上。
三是督促建筑企業(yè)早準(zhǔn)備?！盃I改增”對建筑企業(yè)是一個(gè)大的考驗(yàn)，將促進(jìn)企業(yè)在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)體系三方面的轉(zhuǎn)型。作為行業(yè)主管部門，可以督促企業(yè)采取完善合同約定、加強(qiáng)分包公司管理、選擇具有一般納稅人資格的合作商等措施，積極應(yīng)對稅負(fù)的可能增加、傳統(tǒng)經(jīng)營模式、建筑成本增加、新舊稅務(wù)體制銜接等挑戰(zhàn)。企業(yè)也可以通過開展“營改增”模擬試點(diǎn)等方式，提前了解“營改增”業(yè)務(wù)流程和減少對建筑業(yè)的影響， 未雨綢繆，加強(qiáng)稅務(wù)變革的理論學(xué)習(xí)，完善各項(xiàng)管理制度，為下一步真正執(zhí)行“營改增”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
四是給予財(cái)政專項(xiàng)資金扶持。針對改革試點(diǎn)初期企業(yè)稅負(fù)增加的問題，參照上海、北京市的作法，制定出臺過渡性財(cái)政扶持政策，對稅制轉(zhuǎn)換內(nèi)，按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比老稅制規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅，確實(shí)有增加的企業(yè)給予財(cái)政資金支持，幫助試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加。
篇四 用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報(bào)告600字
用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報(bào)告
_____區(qū)_____鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達(dá)30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實(shí)際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0.3%，高的2.6%，行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.54%。
該行業(yè)存在以下特點(diǎn)：
1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；
2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價(jià)，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。
3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重，同時(shí)廢料銷售的不開票，少申報(bào)，造成征管難度加大，稅負(fù)率較低。
為此，_____國稅二分局針對稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于20__年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400_300、200_200、60_160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機(jī)組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-20__、gb/t6725-20__、jis34
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