財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第1篇

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為及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理工作，不斷提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]2號）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]3號）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]5號）精神，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我市20*年度企業(yè)（含集體企業(yè)、境外企業(yè)，下同）會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)政部對20*年會(huì)計(jì)決算設(shè)立的總體原則

20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表在保持上年度報(bào)表體系基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適應(yīng)和滿足財(cái)政改革和國家宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，繼續(xù)完善報(bào)表指標(biāo)設(shè)立，規(guī)范數(shù)據(jù)控制方法，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)、制度變化和各項(xiàng)財(cái)政管理工作的需要進(jìn)行了必要的修改完善。

（一）此次的修改實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接。財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，打破了所有制和行業(yè)界線，不僅有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更有利于滿足財(cái)政部門公共財(cái)政體制下加強(qiáng)財(cái)政職能的需要，會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則是修改企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

（二）結(jié)合財(cái)政管理工作需要，調(diào)整增加了部分報(bào)表內(nèi)容，以更好地為政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。為充分體現(xiàn)財(cái)政的監(jiān)管職能，對部分報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)修改。

（三）為滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管的要求，在會(huì)計(jì)決算附表部分，增加了國有資產(chǎn)資管理的相關(guān)內(nèi)容，主要是切實(shí)減輕基層企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部一表多用、資源共享的原則，這樣一套報(bào)表即減輕了基層的負(fù)擔(dān)，又滿足了各方面的需要。

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家頒布的相關(guān)法規(guī)和制度，嚴(yán)格規(guī)范報(bào)表的編制工作

市屬各企業(yè)在20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的實(shí)施過程中，要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《關(guān)于印發(fā)<合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定>;的通知》等相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，統(tǒng)一按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]2號）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]3號）規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面、高質(zhì)量完成20*年會(huì)計(jì)決算報(bào)表的各項(xiàng)工作。

（一）對企業(yè)集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司、獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位、控股的境外企業(yè)，20*年度決算要注意以下問題：

1．企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)將所屬財(cái)務(wù)公司編報(bào)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表后，納入集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

2．企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)將所屬建設(shè)單位決算報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表后，納入集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3．企業(yè)集團(tuán)（總公司）所屬的控股境外企業(yè)，應(yīng)按要求單獨(dú)編報(bào)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的同時(shí)，附送企業(yè)集團(tuán)（總公司）境內(nèi)外合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）做好決算前的基礎(chǔ)工作

1．做好資產(chǎn)核查；

2．核實(shí)債務(wù)和權(quán)益；

3．正確結(jié)轉(zhuǎn)損益；

4．賬實(shí)賬表一致；

（三）國資委決算報(bào)表不要求城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報(bào)，因此，城鎮(zhèn)集團(tuán)企業(yè)按要求的填報(bào)級次，逐級直接輸入財(cái)政決算軟件中。

（四）國有和國有控股企業(yè)、境外企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表雖然可以從國資委決算軟件中生成與財(cái)政相同的報(bào)表，要由基層企業(yè)轉(zhuǎn)換生成，層層匯總，不能用總公司匯總數(shù)據(jù)直接生成財(cái)政決算上報(bào)。

（五）財(cái)政企業(yè)會(huì)計(jì)決算不含企業(yè)集團(tuán)（公司）所屬事業(yè)單位。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)及審計(jì)備案工作

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件精神，企業(yè)集團(tuán)總公司委托年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須符合財(cái)政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問題的通知》和《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的要求，國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，除特殊規(guī)定的行業(yè)外，應(yīng)委托中國注冊會(huì)計(jì)師和境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面審計(jì)。鑒于我市具體情況，經(jīng)研究決定，市屬各有關(guān)主管局、企業(yè)集團(tuán)（總公司）在報(bào)送年度報(bào)表的同時(shí)（20*年*月*日以前），市財(cái)政局一并提交年度審計(jì)備案報(bào)告、整改意見并附送《國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》，（報(bào)送3．5寸盤及加蓋公章的打印資料一份）。

表樣及有關(guān)說明在財(cái)政決算報(bào)表編制手冊中查詢。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確工作職責(zé)、做好組織協(xié)調(diào)工作

年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表不僅是各企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要手段，也是政府部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。市屬各單位、各區(qū)縣財(cái)政局應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作，精心組織，狠抓落實(shí)，周密安排，在人員和物質(zhì)上給予充分保障，將會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置、培訓(xùn)、填報(bào)、審核、匯總和上報(bào)等各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

由于機(jī)構(gòu)調(diào)整，各單位匯總上報(bào)決算的任務(wù)要面對兩個(gè)單位，各區(qū)縣財(cái)政局要做好協(xié)調(diào)工作。為此，要求各單位、各區(qū)縣財(cái)政局要切實(shí)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，各區(qū)縣財(cái)政局要及時(shí)明確工作分工和責(zé)任，盡快落實(shí)牽頭單位。市屬各主管局總公司財(cái)務(wù)有關(guān)部門、各區(qū)縣財(cái)政局要做好所屬企業(yè)的培訓(xùn)、匯審、上報(bào)工作，嚴(yán)格把好培訓(xùn)關(guān)、審核關(guān)、匯總上報(bào)關(guān)，這是整個(gè)決算工作的三個(gè)環(huán)節(jié)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，盡職盡責(zé)，樹立全局意識，做好組織、協(xié)調(diào)配合工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，避免在工作落實(shí)過程中出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，且做到不重不漏，使*市20*年企業(yè)會(huì)計(jì)決算工作如期，高質(zhì)量完成。

（二）據(jù)實(shí)填報(bào)，嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，確保年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的工作質(zhì)量

要高度重視年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的質(zhì)量問題，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定編報(bào)口徑填列決算的有關(guān)數(shù)字，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

1．要及時(shí)對所屬企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)審，除依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度及文件要求進(jìn)行審核外，要充分采取人工與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合的方式，利用計(jì)算機(jī)設(shè)置的參數(shù)、過錄表查詢、有效性審核等功能，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。對在匯審過程中發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)的問題，要及時(shí)要求相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核實(shí)修改，嚴(yán)禁擅自越級調(diào)整基層企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)。

2．嚴(yán)格按照企業(yè)填報(bào)級次填報(bào)，大型企業(yè)編報(bào)到三級企業(yè)，三級以下的并入第三級；中小型企業(yè)編報(bào)到二級，二級以下的并入二級；境外企業(yè)決算報(bào)表基本填報(bào)單位是具有法人資格的一級境外企業(yè)，所屬的二級以下（含二級）境外企業(yè)的數(shù)據(jù)并入一級企業(yè)數(shù)據(jù)中填報(bào)。國有境外企業(yè)集團(tuán)要求填報(bào)至集團(tuán)子公司，子公司以下的數(shù)據(jù)應(yīng)并入子公司數(shù)據(jù)中填報(bào)，任何單位不得擅自縮減填報(bào)級次。

3．各單位必須按照編制說明的要求，準(zhǔn)確、完整填報(bào)封面中各項(xiàng)文字信息的代碼信息，不得任意更改或漏填。

（三）重視和加強(qiáng)年度報(bào)表分析報(bào)告的質(zhì)量，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高決算報(bào)表分析水平

目前，我國會(huì)計(jì)改革正處于一個(gè)新的發(fā)展階段，《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相繼修訂出臺(tái)，為此，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，其中，加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是急需提高的素質(zhì)之一。財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，決算報(bào)告結(jié)果涉及到出資人、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府管理部門等各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，因此，做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析至關(guān)重要。要把洞悉報(bào)表上有關(guān)數(shù)據(jù)所揭示的內(nèi)涵作為重點(diǎn)，進(jìn)行深層次的分析，切莫敷衍了事，20*年的決算報(bào)表分析也將是決算評比工作中一項(xiàng)重要的評比內(nèi)容。各部門要全面、準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行分析，對企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和政府決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

市屬各企業(yè)、各區(qū)縣財(cái)政局要按照市財(cái)政局統(tǒng)一下發(fā)的軟件、參數(shù)、報(bào)表格式、決算編報(bào)說明及本通知要求，及時(shí)報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處。決算報(bào)送時(shí)間：

（一）企業(yè)、集體企業(yè)會(huì)計(jì)決算：

市屬各主管局、企業(yè)集團(tuán)（總公司）于20*年*月*日前報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處。

各區(qū)縣財(cái)政局于20*年*月*日前，上報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。

（二）境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算：

市屬企業(yè)于20*年*月*日前報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處；

各區(qū)縣財(cái)政局于20*年*月*日前，上報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。

企業(yè)、集體企業(yè)決算匯審時(shí)間初步定于20*年*月中上旬，具體時(shí)間、地點(diǎn)、方式另行通知。

境外企業(yè)決算匯審時(shí)間另行通知。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第2篇

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1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時(shí)消戶，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的費(fèi)用開支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負(fù)責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號序順使用，對簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財(cái)務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：a、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；b、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；c、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_票銀行查詢確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書面報(bào)告，報(bào)告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個(gè)月。對應(yīng)收賬款超過一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來賬項(xiàng)均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目予以分類編號并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細(xì)列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點(diǎn)：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同使用部門每年盤點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造“盤點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準(zhǔn)，不得寫錯(cuò)別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實(shí)填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷項(xiàng)稅，客戶聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，計(jì)算準(zhǔn)確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準(zhǔn)的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項(xiàng)的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝愡\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財(cái)務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價(jià)金額（元）備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗(yàn)員（或庫管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫管員核實(shí)入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式1、公司代墊運(yùn)費(fèi)2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達(dá)倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專項(xiàng)核查，對于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家法律的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的會(huì)計(jì)原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料,確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實(shí)物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，并核對賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動(dòng)分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì),總結(jié)分公司財(cái)務(wù)工作中存在的問題和不足，并書面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達(dá)賬款要及時(shí)查詢，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第3篇

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國際油價(jià)推動(dòng)國內(nèi)油價(jià)創(chuàng)新高：還有多少上漲空間？據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道，8月11日，紐約商品交易市場，原油期貨價(jià)格屢創(chuàng)新高，最終在收盤前每桶報(bào)65．84美元，成為1983年有交易以來歷史最高點(diǎn)。7月23日，國家發(fā)改委也再次調(diào)高汽油、柴油出廠價(jià)格，每噸分別提高300元和250元，再次創(chuàng)出歷史新高。未來一段時(shí)間內(nèi)，國內(nèi)油價(jià)到底會(huì)上漲多少？

國際油價(jià)走勢是國內(nèi)油價(jià)調(diào)整的“參照系”。國際貨幣基金組織預(yù)測，今年全球原油供求關(guān)系依然比較緊張。初步預(yù)計(jì)，2005年，紐約市場原油期貨價(jià)格將在每桶55美元左右，同比上漲30％左右。

國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部高級經(jīng)濟(jì)師陳強(qiáng)認(rèn)為，下半年國際油價(jià)將保持高位運(yùn)行，國內(nèi)成品油供求依然比較緊張，國內(nèi)油價(jià)仍然存在上漲的可能性和上調(diào)的空間。國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部負(fù)責(zé)國際油價(jià)的經(jīng)濟(jì)師牛犁認(rèn)為，國際油價(jià)已屬高位運(yùn)行，國內(nèi)油價(jià)也多次上調(diào)，國內(nèi)油價(jià)雖有上漲的可能，但空間有限。

據(jù)了解，由于中國考慮到普通百姓的承受能力，油價(jià)并沒有完全實(shí)現(xiàn)與國際市場的對接，而是對國內(nèi)油價(jià)采取了相對的限價(jià)措施。雖然國內(nèi)成品油漲價(jià)次數(shù)增多，但與國際油價(jià)相比，差價(jià)仍在拉大。這造成了煉油廠銷售的成品油價(jià)格反而比購進(jìn)的原油價(jià)格便宜的“倒掛現(xiàn)象”，嚴(yán)重挫傷了國內(nèi)石油企業(yè)的生產(chǎn)和銷售積極性。今年以來，煉油行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了60．86億元的巨額虧損。

（摘自中國新聞網(wǎng)）

中美紡織品再磋商，經(jīng)貿(mào)摩擦演變?yōu)檎尾┺?。膠著中的中美紡織品貿(mào)易將迎來一大契機(jī)。中美將舉行新一輪紡織品貿(mào)易磋商，僵局能否打破再度成為焦點(diǎn)。據(jù)悉，美業(yè)界希望美中至少在19類中國紡織品上達(dá)成7．5％的年增幅；而中國紡織業(yè)界也普遍認(rèn)為，中美談判顯然比中歐談判更為艱難。

據(jù)稱，布什政府已起草了一份有關(guān)2008年前中美紡織品雙邊協(xié)議的提議，計(jì)劃在本次中美談判時(shí)提交給中方。美國制造業(yè)貿(mào)易行動(dòng)聯(lián)盟（amtac）12日發(fā)表聲明稱，美國紡織產(chǎn)業(yè)界希望政府在2008年前，同中國政府就19類以上的中國產(chǎn)品達(dá)成一攬子協(xié)議，將這些產(chǎn)品的年進(jìn)口增幅設(shè)定在7．5％。

同美方相比，中方則對此次談判顯得頗為低調(diào)。商務(wù)部方面在證實(shí)新一輪磋商的消息時(shí)，稱中方已對此做好準(zhǔn)備，但未在具體磋商內(nèi)容上透露一字。就連和商務(wù)部關(guān)系甚密的中國紡織品進(jìn)出口商會(huì)，也對談判全然不知，“中美雙方近期一直就此保持接觸，但具體進(jìn)展我們也無從知曉?！鄙虝?huì)副會(huì)長曹新宇告訴記者。

美國公布其6月貿(mào)易數(shù)據(jù)，中國對美紡織品服裝出口同比增長39．2％，上半年的對美出口則同比增長57．8％。對此，amtac當(dāng)天敦促政府盡快同中國達(dá)成有效的一攬子協(xié)議。amtac同時(shí)對人民幣匯率再度發(fā)難，稱中國應(yīng)進(jìn)一步放開匯率。

一位業(yè)內(nèi)資深人士告訴記者，美方把對中國男式毛褲的“特保”裁決延期，就是期望在這一個(gè)月內(nèi)破解難題?！氨静粡?fù)雜的經(jīng)貿(mào)摩擦正逐漸演變?yōu)檎尾┺模浔澈蟾顚拥慕讳h是在人民幣匯率上?！痹撊耸恐赋觯忻蕾Q(mào)易依存度很高，這意味著貿(mào)易戰(zhàn)中任何一方都不會(huì)是贏家。（摘自《東方早報(bào)》）

建設(shè)銀行張貼收費(fèi)公示，客戶需盡快清理不用賬戶。從今年9月21日起，建設(shè)銀行將對日均存款余額低于500元的人民幣個(gè)人活期存款小額賬戶收取管理費(fèi)。

建行解釋說，收費(fèi)將促進(jìn)客戶清理睡眠賬戶和低效賬戶，提升客戶理財(cái)意識，合理管理個(gè)人資產(chǎn)。

建行此次將小額賬戶的標(biāo)準(zhǔn)定為日均存款余額低于500元。日均存款余額是指收費(fèi)統(tǒng)計(jì)期內(nèi)同一賬戶每日存款余額之和除以統(tǒng)計(jì)期內(nèi)天數(shù)所得的金額，即統(tǒng)計(jì)期內(nèi)每天存款余額的平均數(shù)。建行首次收費(fèi)的統(tǒng)計(jì)期為今年8月1日至9月20日，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2元；此后按季度收費(fèi)，統(tǒng)計(jì)期為上一季度末月21日至當(dāng)季度末月20日，每季度末月21日為固定扣款日，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每季度3元。扣款時(shí)，如賬戶余額不足，建行將按賬戶實(shí)際余額扣收。對于未能全額扣款的賬戶，如該賬戶自首次欠費(fèi)日起半年內(nèi)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，建行系統(tǒng)將統(tǒng)一作清戶處理。

此次收費(fèi)僅針對活期一本通、儲(chǔ)蓄卡和生肖卡，不包括準(zhǔn)貸記卡、貸記卡和證券卡。（摘自《北京晨報(bào)》）

人民幣匯改后三周升值0．15％。與7月21日8．11的初始匯率相比，匯改3周以來人民幣實(shí)際升值約0．15％。若以匯改前8．27的匯率為基準(zhǔn)，升值幅度約2．08％。

匯改后，企業(yè)和個(gè)人升值預(yù)期不減。8月12日央行公布的7月金融運(yùn)行情況顯示，7月份居民和單位外匯存款比6月份分別下降8億美元和35億美元。央行表示，這一變化主要與當(dāng)月人民幣匯率形成機(jī)制改革措施出臺(tái)后，居民和企業(yè)的行為調(diào)整有關(guān)。工行國際業(yè)務(wù)部一位人士指出，外匯存款下降的主要原因，是匯改后人民幣升值預(yù)期導(dǎo)致各大銀行結(jié)匯量上升。

分析人士指出，央行一直在審慎調(diào)控匯率。從匯改后人民幣兌美元的20多個(gè)交易日交易情況中可以看出：前一天的收盤價(jià)往往就是后一天的開盤價(jià)，中間沒有缺口，在境內(nèi)停止交易的這十幾個(gè)小時(shí)里，國際市場的交易情況對本地交易市場的影響不大。“這表明背后有央行參與的成分?！保ㄕ孕吕司W(wǎng)）

同業(yè)視點(diǎn)

上海2004年審計(jì)報(bào)告出爐，20個(gè)項(xiàng)目多計(jì)成本3．39億。據(jù)《上海青年報(bào)》報(bào)道，在昨天召開的市十二屆人大常委會(huì)第21次會(huì)議上，市審計(jì)局局長葛愛玲受市政府委托，作了關(guān)于上海市2004年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。針對20個(gè)財(cái)政性基本建設(shè)項(xiàng)目多計(jì)建設(shè)成本3．39億元等問題，葛愛玲表示，將于年底前向市人大常委會(huì)主任會(huì)議報(bào)告整改情況。

據(jù)了解，這次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)束后，市政府對審計(jì)結(jié)果十分重視，已責(zé)成有關(guān)部門和單位認(rèn)真整改。有關(guān)被審計(jì)單位已積極采取措施，認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作，并舉一反三，完善制度，改進(jìn)管理，不斷提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。市審計(jì)局將受市政府委托，于年底前向市人大常委會(huì)主任會(huì)議報(bào)告審計(jì)查出問題的全面整改情況。

（摘自《上海青年報(bào)》）

四川審計(jì)報(bào)告曝光小金庫，涼山反貪局上黑名單。四川省2004年度預(yù)算和財(cái)政審計(jì)報(bào)告披露一些單位設(shè)立小金庫的做法。其中，涼山彝族自治州檢察院反貪局、雅安市天全縣國土資源局上了“黑名單”。

涼山州檢察院反貪局在1993年至2003年間，在單位財(cái)務(wù)賬之外，以“范曾”、“范譚路”等化名開設(shè)5個(gè)賬戶、存折，大量存取追繳款、暫扣款和贊助款等，其中700多萬元已用于彌補(bǔ)州檢察院和自身的經(jīng)費(fèi)開支。

雅安市天全縣國土資源局，從2000年起，將企業(yè)上繳的土地出讓金等收入不入賬，而以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄所，私存私放公款219萬元，從中用于發(fā)放獎(jiǎng)金115萬元。

四川省機(jī)關(guān)事業(yè)單位社?；鸸芾碇行膰?yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，截留養(yǎng)老保險(xiǎn)金和單位其他收入372萬元私設(shè)“小金庫”，除用作其他支出254．5萬元外，從2002年2月至2004年6月間，以各種名目發(fā)給職工113萬元，其中3名負(fù)責(zé)人人均分得12．7萬元。該中心主要負(fù)責(zé)人已涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪。（摘自《中國青年報(bào)》）

村干部要接受年度審計(jì)，審計(jì)結(jié)果向村民公開。村干部離任進(jìn)行審計(jì)、村干部上任后每年都要接受年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有挪用占用集體財(cái)產(chǎn)、變賣土地等行為的村干部將難過審計(jì)關(guān)。農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地有關(guān)部門做好村干部在任、離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

審計(jì)的重點(diǎn)為：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況以及農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。具體包括：各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。在村集體企業(yè)改制、“撤村建居”和并村過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為等；村里舉債是否經(jīng)村民代表大會(huì)討論，按規(guī)定的審批程序辦理；村級基建工程建設(shè)是否公開招標(biāo)，有無“人情”承包和“以權(quán)”承包等。上級劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；糧食直補(bǔ)資金的發(fā)放情況。（摘自《天津時(shí)報(bào)》）

政府領(lǐng)導(dǎo)重視整改，人大代表關(guān)注實(shí)效。江蘇“審計(jì)清單”贏來好評如潮。近日，新華社、江蘇電視臺(tái)、新華日報(bào)等十余家新聞媒體爭相報(bào)道了江蘇省本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容，贏得社會(huì)各界普遍好評。

在江蘇省十屆人大常委會(huì)第十七次會(huì)議上，省審計(jì)廳廳長朱堯平受省政府的委托，向省人大常委會(huì)作了關(guān)于2004年省級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告。在這份“審計(jì)清單”中，有59個(gè)地區(qū)、部門和單位因在財(cái)政資金使用和管理中存在違法違規(guī)行為而被“指名道姓”，其對問題的糾正和整改情況也被一并反映，省人大常委在討論中對此予以充分肯定。

在分組討論時(shí)，省人大常委們普遍對今年的審計(jì)工作報(bào)告給予高度評價(jià)，對審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真負(fù)責(zé)抓好整改工作表示滿意。不少委員反映，從今年審計(jì)工作報(bào)告所反映的問題看，審計(jì)工作的重點(diǎn)更加突出，執(zhí)法力度有了很大的提高，整改的效果也比較好。省人大副主任說，審計(jì)工作報(bào)告非常務(wù)實(shí)?熏敢于講真話?熏體現(xiàn)了江蘇審計(jì)的風(fēng)采，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的風(fēng)采。委員們普遍認(rèn)為，目前審計(jì)部門在加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督中承擔(dān)著十分重大的責(zé)任，也面臨著許多其自身難以解決的困難和問題，人大要做審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，全社會(huì)要在輿論上、道義上和行動(dòng)上支持審計(jì)，促使有關(guān)部門和單位加大整改力度，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的成效更加顯著。（摘自中國新聞網(wǎng)）

學(xué)習(xí)宣傳

江西省審計(jì)廳召開了上半年審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果匯審會(huì)，各設(shè)區(qū)市審計(jì)局負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的同志參加了會(huì)議。會(huì)議傳達(dá)學(xué)習(xí)了審計(jì)署在杭州召開的匯審會(huì)精神，交叉匯審了各設(shè)區(qū)市審計(jì)局今年上半年審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)表，對報(bào)表指標(biāo)解釋進(jìn)行調(diào)整，統(tǒng)一了填報(bào)口徑，著重強(qiáng)調(diào)審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告要注重素材的時(shí)效性和典型性。會(huì)議還對今后的審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作提出新的要求。

（江西省審計(jì)廳）

撫州市審計(jì)局狠抓審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抽調(diào)了29名審計(jì)業(yè)務(wù)骨干在市局舉辦了為期三天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省廳法規(guī)處處長王潔親臨現(xiàn)場，對《審計(jì)署關(guān)于貫徹執(zhí)行6號令若干問題的意見》等審計(jì)法規(guī)進(jìn)行了授課，黃德憲局長就如何加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量，提高執(zhí)法水平提出了具體的要求?？倢徲?jì)師吳曉蘭詳細(xì)解讀了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，組織大家學(xué)習(xí)了審計(jì)署5號令的操作和運(yùn)用。

（撫州市審計(jì)局）

新余市審計(jì)局機(jī)關(guān)黨支部“七一”受表彰。中共新余市直機(jī)關(guān)工委決定：授予新余市審計(jì)局機(jī)關(guān)黨支部“2005年度先進(jìn)基層黨組織”的光榮稱號，至此新余市審計(jì)局連續(xù)六年被授予“先進(jìn)基層黨組織”稱號。（王 璐）

信州區(qū)審計(jì)局為掛點(diǎn)村帶來光明路。信州區(qū)沙溪鎮(zhèn)龍頭村是審計(jì)局、人武部和供電公司聯(lián)合共建文明村鎮(zhèn)的掛點(diǎn)村。該村的新生街雖然路不很長，但是村里通往外界的主干道，過去這條路的路況不太好，又沒有路燈，村民晚上進(jìn)出很不方便。審計(jì)局了解這一情況后，立即聯(lián)系另兩家共建單位，每家出資三千元，共籌集九千元買回優(yōu)質(zhì)架線裝燈材料，僅用兩天半時(shí)間在這條路上裝好14盞路燈?！捌咭弧鼻跋?，龍頭村的新生街夜晚一片光明，村民們稱贊審計(jì)情系農(nóng)民，給他們帶來了光明大道。（鄧義道）

“七一”期間，會(huì)昌縣審計(jì)局黨支部被贛州市委授予“先進(jìn)基層黨組織”，這是該局成立以來首次獲此殊榮。同時(shí)，該局有5名黨員分別被縣委、縣直工委表彰為“優(yōu)秀黨員”和“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”。（梁福榮）

“七一”前夕，大余縣審計(jì)局黨支部又一次被縣委評為先進(jìn)黨支部，這是該局連續(xù)七年被縣委評為先進(jìn)黨支部。（郭遠(yuǎn)路）

近幾年來，南豐縣審計(jì)局在做好審計(jì)工作的同時(shí)，激情參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，積極開展招商引資工作，把招商引資工作作為份內(nèi)之事。他們謀先善后，準(zhǔn)確把握招商定位，按照縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，用心招商、用情招商，尋找資本與資源的結(jié)合，尋找先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)與資源、資產(chǎn)的結(jié)合，共牽頭引進(jìn)大型項(xiàng)目4個(gè)，外資項(xiàng)目2個(gè)，實(shí)際進(jìn)資5 000多萬元，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了新的亮點(diǎn)。（彭德泉）

江西省審計(jì)廳十分關(guān)心老干部的身心健康，使他們老有所樂。組織離退休老干部一行21人，前往青島、威海、蓬萊和大連等地參觀考察。老干部們飽覽了充滿勃勃生機(jī)的青島灣和青島的自然景觀。參觀了中國甲午海戰(zhàn)博物館、游覽了在國內(nèi)享有盛名的蓬萊閣、參觀了軍港、勝利塔、友誼塔等。

（江西省審計(jì)廳）

審計(jì)業(yè)務(wù)

日前，江西省審計(jì)廳向省政府提交的《全省各設(shè)區(qū)市中級法院和11個(gè)縣級法院的訴訟費(fèi)管理有關(guān)情況的審計(jì)調(diào)查報(bào)告》受到省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，黃智權(quán)省長對審計(jì)調(diào)查報(bào)告作出批示：“此審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)了訴訟費(fèi)管理中存在的問題，采取了相應(yīng)的糾正措施，并對今后加強(qiáng)管理提出了很好的建議。請省財(cái)政廳和省法院據(jù)以改進(jìn)工作，加強(qiáng)管理”。（鄒 陽）

西湖區(qū)審計(jì)局針對被審計(jì)單位存在的普遍性、傾向性的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象所提出的審計(jì)意見和建議引起了區(qū)委、區(qū)政府的高度重視，日前，在制定全區(qū)關(guān)于落實(shí)2005年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分工表中，對審計(jì)部門查出的突出性問題進(jìn)行分項(xiàng)單列，并責(zé)成由有關(guān)部門牽頭、審計(jì)部門共同參與，對審計(jì)查出的問題盡快落實(shí)、整改到位，從管理上加大了對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與利用。（黃體云）

瑞金市審計(jì)局在財(cái)政同級審預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計(jì)中，查出國土局存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題：一是設(shè)置賬外賬核算委托造地費(fèi)258．46萬元，且未按市政府規(guī)定納入會(huì)計(jì)集中核算；二是基建賬戶資金300．42萬元未在會(huì)計(jì)賬中予以反映；三是出讓房地產(chǎn)取得收入200萬元未申報(bào)繳納稅金；四是下屬土地儲(chǔ)備交易中心收取交易手續(xù)費(fèi)46萬元，未開具收費(fèi)票據(jù)，列往來科目。該局根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，對設(shè)置賬外賬、隱瞞收入等問題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，同時(shí)對漏繳稅金責(zé)令其向稅務(wù)部門補(bǔ)繳。（丁曉金）

高安市審計(jì)局狠抓固定資產(chǎn)投資審計(jì)，不斷拓寬審計(jì)項(xiàng)目。今年上半年完成審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，審計(jì)金額2 026．2萬元，查出違規(guī)金額644．71萬元，核減工程造價(jià)905．4萬元，追回多付工程價(jià)款13．51萬元。（黃陸儒）

吉安市吉州區(qū)審計(jì)局對吉州工業(yè)園一、二期部分工程項(xiàng)目及吉州大道三期續(xù)建工程進(jìn)行了審計(jì)。三項(xiàng)工程送審總造價(jià)3 452萬元，審計(jì)后工程總造價(jià)2 809萬元，核減643萬元，核減率達(dá)18．63％，為政府節(jié)約了大量資金。

該局針對區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大，建設(shè)單位管理制度尚不完善的現(xiàn)狀，以及部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，虛增工程量，多計(jì)材料用量，高套重套錯(cuò)套定額、提高費(fèi)率，工程造價(jià)高估冒算的現(xiàn)象，切實(shí)加大了政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)力度，遏制建設(shè)項(xiàng)目高估冒算，保證政府建設(shè)資金的安全、高效使用，促進(jìn)規(guī)范了政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理。（吉州區(qū)審計(jì)局）

安遠(yuǎn)縣審計(jì)局完成了對縣地稅局2003年至2004年稅收征管和稅收政策執(zhí)行情況的審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，4家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠繳稅款31．32萬元和預(yù)收認(rèn)購房款、收取房價(jià)款以及支付建房款時(shí)，違反規(guī)定均未全部使用稅收專用發(fā)票和收據(jù)的問題。針對上述存在的問題，該局向縣地稅局提出了“強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷前、銷中、銷后的稅收監(jiān)管力度，對建筑和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行專用稅務(wù)發(fā)票和收據(jù)的全程跟蹤服務(wù)與監(jiān)督，以增強(qiáng)稅收征管的預(yù)見性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，防止稅收的跑、冒、滴、漏”的建議，得到了縣地稅局的誠意采納，并表示及時(shí)抓好整改。（李敏杰）

九江縣審計(jì)局對縣委、縣政府辦公大樓竣工決算進(jìn)行了認(rèn)真審計(jì)。審計(jì)查出施工單位報(bào)送的工程決算中存在多計(jì)工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提高建筑材料價(jià)格等問題。施工單位送審金額1 799．98萬元，審計(jì)核定為1 462．68萬元，審計(jì)核減337．3萬元，核減率達(dá)到18．7％，審計(jì)過程中，審計(jì)人員秉公執(zhí)法，廉潔從審，多次拒收施工單位人員送來的錢物，深受社會(huì)各界的好評。（陳世輝）

人法技

江西省政府法制辦到江西省審計(jì)廳就審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》工作進(jìn)行了檢查。該廳從組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳發(fā)動(dòng)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、層級監(jiān)督、機(jī)制創(chuàng)新、隊(duì)伍建設(shè)和督查報(bào)告等八個(gè)方面進(jìn)行了匯報(bào)。檢查組對審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)通告制度、進(jìn)一步加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗工作中的協(xié)作配合和建立健全審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制等方面的工作給予了充分肯定。（葉 敏）

通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使得江西省審計(jì)廳政法處今年的審計(jì)工作較之以往有更大的突破和創(chuàng)新。在對省交警總隊(duì)的審計(jì)中，審計(jì)深入到車管所業(yè)務(wù)流程和其數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)，將其整個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部導(dǎo)入計(jì)算機(jī)，對2004年駕駛員檔案3 325份進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)軟件的篩選、統(tǒng)計(jì)和匯總的功能，發(fā)現(xiàn)其減免規(guī)費(fèi)辦理駕駛執(zhí)照380份，減免金額總計(jì)29．30萬元。在對車輛管理檔案的審計(jì)中，面對大型數(shù)據(jù)庫oracle備份數(shù)據(jù)，通過上網(wǎng)查閱相關(guān)資料集體攻關(guān)終于成功將該數(shù)據(jù)庫打開，解決了如何取得全面、準(zhǔn)確的車管數(shù)據(jù)這一多年的難題，通過計(jì)算機(jī)提供的全面、準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)查核贛om牌照上牌情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)超范圍辦理贛om牌照87份。占總數(shù)的15％，涉及36個(gè)單位。（政法處）

根據(jù)江西省財(cái)政廳、省監(jiān)察廳關(guān)于進(jìn)一步做好黨政領(lǐng)導(dǎo)干部拖欠公款清繳工作的要求，江西省審計(jì)廳積極組織認(rèn)真部署，對領(lǐng)導(dǎo)干部拖欠公款或利用職權(quán)將公款借給親友情況進(jìn)行了集中清理。經(jīng)各單位徹底清查和認(rèn)真檢查，省廳尚未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在拖欠公款現(xiàn)象。為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)一步嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支管理和財(cái)務(wù)審批手續(xù)，省廳將此次清欠工作與保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)緊密結(jié)合起來，把“進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度”列入先進(jìn)性教育活動(dòng)整改措施之一。

（監(jiān)察室）

南康市審計(jì)局重視審計(jì)資源信息的利用和審計(jì)工作質(zhì)量的提升，樹立審計(jì)工作權(quán)威和鞏固審計(jì)工作成果，堅(jiān)持審計(jì)工作“五個(gè)到位”：一是拓展資源信息，重視群眾來信來訪，確保群眾舉報(bào)和反映的情況事事有回音，件件有著落，調(diào)查處理結(jié)果到位；二是提升審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)復(fù)核，違紀(jì)問題處理所運(yùn)用的法律法規(guī)把關(guān)到位；三是樹立審計(jì)權(quán)威，鞏固審計(jì)成果，確保審計(jì)決定的執(zhí)行和審計(jì)建議的整改跟蹤落實(shí)到位；四是落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃項(xiàng)目安排的執(zhí)行，發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目利用的時(shí)效性，確保審計(jì)項(xiàng)目在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)審計(jì)到位；五是促進(jìn)審計(jì)人員勤政廉政，了解工作人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況，確保審計(jì)回訪和《審計(jì)工作人員勤政廉政反饋表制度》落實(shí)到位。

（李世明）

全南縣審計(jì)局在大門醒目處設(shè)置了“全南縣審計(jì)局辦事程序公開欄”。向社會(huì)公開了審計(jì)執(zhí)法依據(jù)、審計(jì)機(jī)關(guān)基本職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)服務(wù)承諾及審計(jì)紀(jì)律，并公布了監(jiān)督舉報(bào)電話，接受被審計(jì)單位和社會(huì)各界的監(jiān)督，努力實(shí)行“陽光作業(yè)”。（賀志民）

圍繞“金審工程”建設(shè)要求，寧都縣審計(jì)局大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)工作進(jìn)程。一是加大硬件投資。從緊張的經(jīng)費(fèi)撥出?？睿瑸闃I(yè)務(wù)股室配備手提電腦，完成局域網(wǎng)建設(shè)，并接通因特網(wǎng)，拓寬審計(jì)人員的信息渠道。二是提升審計(jì)軟件應(yīng)用層次。引進(jìn)神機(jī)妙算軟件，極大提高了工程預(yù)決算審計(jì)效率。通過開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，僅上半年完成固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)36個(gè)，比去年同期提高300％，為全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。三是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)。聘請專業(yè)講師授課，傳授審計(jì)軟件、excel等在審計(jì)中的應(yīng)用等知識，提高審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)操作技能。通過加大計(jì)算機(jī)軟、硬件的投入，不僅提高了審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，更為提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的促進(jìn)作用。

（寧都縣審計(jì)局）

永修縣人大常委會(huì)近日委托縣審計(jì)局對縣教育局、縣水利局等4個(gè)單位2003年至2005年5月財(cái)務(wù)收支及部門主要負(fù)責(zé)人廉潔從政的情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告將作為縣人大常委會(huì)對上述4個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)述職評議的參考依據(jù)。（付立紅）

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第4篇

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一、利用外資項(xiàng)目審計(jì)的作用

十幾年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)從審計(jì)公證聯(lián)合國、世界銀行等國際組織援貸款項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)報(bào)告起步，逐漸擴(kuò)展到審計(jì)外國政府貸款項(xiàng)目和國外商業(yè)貸款項(xiàng)目，成為國家外資管理體系的重要組成部分，有力地推動(dòng)了各級政府及其主管部門和項(xiàng)目執(zhí)行單位貫徹落實(shí)改革開放的基本國策，積極、合理、有效地利用外資。利用外資項(xiàng)目審計(jì)的作用可歸納為以下四個(gè)方面：

（一）提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和可靠性

利用外資項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)資料，綜合記錄和反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)成本和經(jīng)濟(jì)效益，是項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、政府主管部門、國內(nèi)外投資者監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行和作出管理與投資決策的重要依據(jù)，其真實(shí)性和可靠性是各有關(guān)方面關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，我國政府主管部門為利用外資項(xiàng)目制定了一系列財(cái)會(huì)和外匯管理的法規(guī)、制度；世界銀行和亞洲開發(fā)銀行等國際投資者在融資談判階段堅(jiān)持要求，受資方必須承諾在項(xiàng)目建設(shè)期按時(shí)提供經(jīng)由審計(jì)師公證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，否則不予貸款；項(xiàng)目開工后如不能收到合格的審計(jì)公證報(bào)告，就停止支付各項(xiàng)貸款。我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展利用外資項(xiàng)目審計(jì)以來，每年對所有在建的國際組織貸款和援助項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)公證，及時(shí)建議項(xiàng)目執(zhí)行單位調(diào)整或糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，避免了重大財(cái)務(wù)信息的漏報(bào)或誤報(bào)，有效地提高了這些財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性，既為項(xiàng)目管理部門機(jī)構(gòu)、各級政府主管部門和國內(nèi)外投資者提供了可靠、有用的財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)，也有效地維護(hù)了我國利用外資的國際信譽(yù)，為各類項(xiàng)目執(zhí)行單位順利地向國際組織和其他國外貸款組織提取所借貸款提供了保障。

（二）依法查處違法違紀(jì)行為和事項(xiàng)，維護(hù)國家外資管理法規(guī)的嚴(yán)肅性，維護(hù)中外投資者的合法權(quán)益各級審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、外資管理法規(guī)制度以及以我國政府名義同國外貸款機(jī)構(gòu)簽訂的貸款協(xié)議進(jìn)行審計(jì)。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、擠占挪用項(xiàng)目資金、私自買賣外匯等違法違規(guī)行為，以及國外貸款機(jī)構(gòu)違反貸款協(xié)議的過分要求，及時(shí)予以制止；堅(jiān)持不糾正的，依法予以揭露和處理，從而保障了國家法規(guī)制度和利用外資項(xiàng)目協(xié)議、合同的貫徹落實(shí)，維護(hù)了國家在利用外資領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)，促進(jìn)了我國政府在利用外資方面實(shí)行的平等互利和效益原則的落實(shí)，保護(hù)了中外投資者的合法權(quán)益，改善了我國利用外資環(huán)境，增強(qiáng)了國外投資者對投資的信心。

（三）促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目的管理效率

評審利用外資項(xiàng)目內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，是利用外資項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要。通過審查評價(jià)，發(fā)現(xiàn)和揭示項(xiàng)目執(zhí)行單位在財(cái)務(wù)管理、采購管理、物資管理、施工管理、質(zhì)量管理和成本控制等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，原因，提出改進(jìn)建議，促使項(xiàng)目執(zhí)行單位健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度、成本和質(zhì)量，提高項(xiàng)目建設(shè)的效率。對法規(guī)制度不適用或不完善所造成的管理問題，以及宏觀管理效率的傾向性問題，審計(jì)機(jī)關(guān)則通過審計(jì)意見書或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目執(zhí)行單位的行業(yè)主管部門、各級人民政府等，提出改進(jìn)宏觀管理的建議，促使我國利用外資管理體制不斷完善。

（四）促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

實(shí)現(xiàn)利用外資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和整體效益，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，促使國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是我國利用外資的目的所在，也是防范類似東南亞金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的根本途徑。無論是審計(jì)利用外資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性或合法性，或評審項(xiàng)目管理效率，各級審計(jì)機(jī)關(guān)都以促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為著眼點(diǎn)。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的障礙，分析評價(jià)排除障礙的途徑，向政府主管部門及時(shí)反映項(xiàng)目資本金不到位、配套資金不足、基礎(chǔ)設(shè)施不配套等阻礙項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營的外部條件問題，提出減少損失浪費(fèi)、挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)在潛力和增強(qiáng)外債償還能力的審計(jì)建議。審計(jì)機(jī)關(guān)還通過綜合分析和揭示外資運(yùn)用領(lǐng)域具有普遍性和傾向性問題，向各級政府、主管部門提出提高外資使用效益等方面的建議，為各級政府積極、合理、有效利用外資，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)利用外資項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對外資運(yùn)用的宏觀調(diào)控，發(fā)揮了積極作用。

二、國外貸款項(xiàng)目審計(jì)

國外貸款項(xiàng)目，是指使用國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)、外國政府及其機(jī)構(gòu)（以下簡稱“國外貸款機(jī)構(gòu)”），向我國政府及其部門提供的專項(xiàng)貸款所建設(shè)的項(xiàng)目，或向我國金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的、由我國政府及其部門擔(dān)保的專項(xiàng)貸款所建設(shè)的項(xiàng)目。國外貸款項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國外貸援款項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這項(xiàng)工作已成為各級審計(jì)機(jī)關(guān)開展利用外資項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)基本任務(wù)。 審計(jì)機(jī)關(guān)將國外貸款項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)作為年度必審項(xiàng)目予以安排，因?yàn)榇蠖鄶?shù)項(xiàng)目貸款協(xié)議規(guī)定，接受國外貸款的中方機(jī)構(gòu)必須在項(xiàng)目建設(shè)期的每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的規(guī)定期限內(nèi)，向國外貸款機(jī)構(gòu)提供經(jīng)過審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。審計(jì)署根據(jù)國外貸款項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)關(guān)系和項(xiàng)目受益者的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，按照審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，確定審計(jì)分工，辦理審計(jì)授權(quán)。中央財(cái)政或國務(wù)院各部門及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益、承擔(dān)債務(wù)或者提供債務(wù)擔(dān)保的項(xiàng)目，由審計(jì)署外資運(yùn)用審計(jì)司直接審計(jì)，或者授權(quán)有關(guān)審計(jì)署派駐地方特派辦和派出部門審計(jì)局審計(jì)。地方財(cái)政或地方政府及其各部門和所屬企業(yè)事業(yè)組織，接受財(cái)政部、中國人民銀行及其他中央主管部門轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)撥外資的國外貸援款項(xiàng)目，一般由審計(jì)署授權(quán)有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)根據(jù)具體情況選擇確定?；境绦蚴窃趯徳u項(xiàng)目內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，從審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式開始，逐項(xiàng)審查財(cái)務(wù)報(bào)告反映的項(xiàng)目資金來源和資金運(yùn)用，審查項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金帳戶，審評項(xiàng)目管理及資金使用效益。對負(fù)有直接償還外債責(zé)任的項(xiàng)目單位，還要審查其年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（一）評審項(xiàng)目內(nèi)部控制系統(tǒng)

評審項(xiàng)目內(nèi)部控制系統(tǒng)目的是通過檢查核對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)與內(nèi)部控制制度的符合性程度，驗(yàn)證和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)其缺陷和不足，據(jù)以估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，調(diào)整或修改審計(jì)方案，向項(xiàng)目單位提出改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的建議。

內(nèi)控系統(tǒng)評審要點(diǎn)在于審查、評價(jià)項(xiàng)目及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否具備健全有效的授權(quán)控制、職責(zé)分離控制、崗位責(zé)任制度、資產(chǎn)保護(hù)控制、內(nèi)部審計(jì)和稽核制度、帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確性控制及會(huì)計(jì)檔案保管控制等機(jī)制，來保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理真實(shí)、合法和有效。

（二）審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式

國外貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告單獨(dú)反映項(xiàng)目自開工以來當(dāng)年和累計(jì)的財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度以及資金運(yùn)用成果，是項(xiàng)目管理部門、政府主管部門以及國外貸援款機(jī)構(gòu)監(jiān)控項(xiàng)目建設(shè)成本、進(jìn)度、質(zhì)量及效益的重要對象，一般由項(xiàng)目資金平衡表或項(xiàng)目資金來源與運(yùn)用表、項(xiàng)目（工程）進(jìn)度表、項(xiàng)目貸款提取情況表等組成。使用國際金融組織貸款項(xiàng)目專用帳戶的項(xiàng)目單位，要編制反映專用帳戶收、支、存情況的專用帳戶報(bào)表。使用費(fèi)用支出表提取國外貸款的項(xiàng)目單位，還應(yīng)編制費(fèi)用支出匯總表。國外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方式，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、可比性和有用性。審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式，可以發(fā)現(xiàn)和防止技術(shù)性差錯(cuò)，從而保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告公允、可比、有用。審查內(nèi)容主要包括以下三方面：

 1.項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告或項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)、格式、內(nèi)容、程序、時(shí)間等與有關(guān)會(huì)計(jì)制度、項(xiàng)目協(xié)定和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的符合程度，以及前后一致性，有無缺表、缺頁、缺項(xiàng)、缺說明、錯(cuò)格、錯(cuò)行或漏填的情況。如發(fā)現(xiàn)有重大遺漏或重大差異的，應(yīng)查明原因，并要求項(xiàng)目執(zhí)行單位按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行糾正，不能糾正的要在財(cái)務(wù)報(bào)表說明中作適當(dāng)注解。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中各類合計(jì)數(shù)的正確性，各種相關(guān)數(shù)據(jù)和相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表之間銜接勾稽關(guān)系的符合程度，以及本期報(bào)告與上期報(bào)告的勾稽關(guān)系。對項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告，要重點(diǎn)檢查數(shù)據(jù)來源是否經(jīng)過審計(jì)，上下級之間的往來數(shù)據(jù)處理是否正確。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表說明與有關(guān)會(huì)計(jì)總分類帳和明細(xì)帳、會(huì)計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件、實(shí)物資產(chǎn)記錄的一致性。

（三）審查項(xiàng)目資金來源

國外貸款項(xiàng)目資金是項(xiàng)目建設(shè)不可缺少的資源，總體上分兩類，即外資和國內(nèi)配套資金。按資金性質(zhì)及來源細(xì)分，外資可分為國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)和外國政府項(xiàng)目投資貸款及聯(lián)合融資；國內(nèi)配套資金可分項(xiàng)目財(cái)政預(yù)算撥款、國內(nèi)銀行貸款、企業(yè)債券、其他自籌和其他收入等。審查國外貸援款項(xiàng)目資金來源是否真實(shí)、合法，是國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的重要內(nèi)容，具體包括以下三方面：

1.提取外資的進(jìn)度、類別和比例遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況，提款證明文件的完整性和真實(shí)性，審批手續(xù)的完備性，會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，已提取外資金額同國外貸援款機(jī)構(gòu)對帳單的一致性，以及按照項(xiàng)目協(xié)定或外資轉(zhuǎn)貸協(xié)定及時(shí)、足額向下級項(xiàng)目單位撥付已提取外資的情況。對援助實(shí)物，要著重檢查實(shí)物驗(yàn)收手續(xù)完備性及庫存實(shí)物與會(huì)計(jì)帳、表、證的一致性。重點(diǎn)查處擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污外資等違規(guī)、違紀(jì)行為。

2.對項(xiàng)目單位先墊付項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用，然后用費(fèi)用支出表或追溯報(bào)帳方式，或者在外資帳戶關(guān)閉以后以償付方式提取的外資，其墊付開支的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會(huì)計(jì)處理遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況。尤其要逐項(xiàng)檢查費(fèi)用支出表所列各項(xiàng)支出是否專用于項(xiàng)目建設(shè)，是否有合格的報(bào)帳證明文件。對自營土建工程支出，要審查有無合格的監(jiān)理師或工程師對工程進(jìn)度和質(zhì)量的驗(yàn)收證明；對出包土建工程支出，要檢查是否具備合格的承發(fā)包合同、承包商提款申請和工程價(jià)款結(jié)算單等；對設(shè)備物資采購支出，要檢查有無合格的采購合同、供貨商發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)等。要重點(diǎn)查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為。

3.按照項(xiàng)目協(xié)定，及時(shí)、足額籌集、撥付、核算和管理國內(nèi)配套資金的情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)配套資金是否及時(shí)、足額到位；自籌資金來源是否合法，有無違法集資、攤派，有無將國外貸援款兌換為人民幣充作自籌資金的情況；其他項(xiàng)目收入，如單項(xiàng)工程試運(yùn)行收益和外匯帳戶存款利息收入等，是否按規(guī)定及時(shí)完整入帳，有無隱瞞收入或形成帳外資金的問題。

（四）審查項(xiàng)目資金運(yùn)用

國外貸款項(xiàng)目資金主要用于項(xiàng)目工程建設(shè)、設(shè)備和物資采購、人員培訓(xùn)費(fèi)和專家服務(wù)費(fèi)等。其中，外資主要用于固定資產(chǎn)投資、引進(jìn)設(shè)備和物資采購、外國專家聘用、出國人員培訓(xùn)等必須以外匯支付的開支；國內(nèi)配套資金主要用于為引進(jìn)設(shè)備配套的土建工程建設(shè)、項(xiàng)目區(qū)移民、項(xiàng)目管理、預(yù)付工程款等不需使用外匯支付的境內(nèi)開支。它們是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容。審查項(xiàng)目資金運(yùn)用的真實(shí)、合法和效益，是國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的核心任務(wù)。審查內(nèi)容主要包括以下幾方面：

1.項(xiàng)目支出。國外貸款項(xiàng)目支出分類比較特殊，通常分兩類，一類按國內(nèi)基本建設(shè)支出項(xiàng)目分類，包括在建工程、其他支出和交付使用資產(chǎn)三項(xiàng)。其中，“在建工程”反映建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出：“其他支出”指除基本建設(shè)以外的各項(xiàng)支出：“交付使用資產(chǎn)”反映會(huì)計(jì)期末已完成購置、建造過程，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的項(xiàng)目進(jìn)度表就是按這種分類綜合反映項(xiàng)目貸援款和國內(nèi)配套資金使用情況。另一類按國外貸款項(xiàng)目協(xié)定確定的項(xiàng)目貸款“核定分配金額”項(xiàng)目分類，包括土建工程、設(shè)備采購、貨物采購、培訓(xùn)考察、咨詢服務(wù)等。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的“項(xiàng)目貸款提取情況表”就是按這種分類反映項(xiàng)目貸款資金使用情況。

兩種分類都記錄和反映項(xiàng)目支出，有其內(nèi)在聯(lián)系，也有核算范圍不同造成的差異。審計(jì)時(shí)，要檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍，證明文件是否合規(guī)、齊全，會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)注意核實(shí)兩種分類造成的支出項(xiàng)目之間銜接勾稽關(guān)系。重點(diǎn)檢查承發(fā)包合同和結(jié)算程序的合規(guī)性和真實(shí)性，有無工程非法轉(zhuǎn)包，或提高結(jié)算定額；工程勞務(wù)支出，材料費(fèi)，間接費(fèi)用和待攤投資的真實(shí)性和合規(guī)性，有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)支出及計(jì)算錯(cuò)誤；已完工程交付使用程序的合規(guī)性，以及設(shè)備物資招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、正確性。對擅自改變外資用途、在招標(biāo)采購中行賄受賄和弄虛作假等違規(guī)、違紀(jì)行為要依法懲處。

2.實(shí)物資產(chǎn)。國外貸款項(xiàng)目資金有相當(dāng)部分占用在實(shí)物資產(chǎn)上，具體包括：國外援助物資，竣工驗(yàn)收合格交付生產(chǎn)單位使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，購置的設(shè)備、物資、器材，以及為調(diào)度資金而購買的有價(jià)證券等。審計(jì)時(shí)，要檢查其支出是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，帳實(shí)是否一致，對領(lǐng)用、調(diào)撥、盤點(diǎn)虧損處理的管理是否完備。對擅自轉(zhuǎn)讓、串換和變賣進(jìn)口設(shè)備物資、利用有價(jià)證券搞非法交易等違規(guī)、違紀(jì)行為要重點(diǎn)依法查處。

3.預(yù)付、應(yīng)收（應(yīng)付）款。這類資金收支主要反映在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的預(yù)付備料款、工程款和大型設(shè)備款，應(yīng)收（應(yīng)付）國內(nèi)外貸款利息、承諾費(fèi)、資金占用費(fèi)，以及其他應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)。對這類資金，首先要檢查是否真實(shí)，支出證明文件是否合規(guī)、齊全。要檢查應(yīng)計(jì)國外貸款利息和承諾費(fèi)的計(jì)算是否正確，還本付息是否及時(shí)。對有拖欠還本付息款的單位，要查明原因，促進(jìn)償還。要重點(diǎn)查處利用這類往來帳戶轉(zhuǎn)移、挪用項(xiàng)目資金或調(diào)節(jié)項(xiàng)目建設(shè)成本的違規(guī)違紀(jì)行為。

（五）審查項(xiàng)目銀行帳戶

國外貸款項(xiàng)目銀行帳戶是存放、支付項(xiàng)目資金及辦理結(jié)算的主要工具，按幣種可分人民幣帳戶和外幣帳戶兩類，兩類帳戶可再細(xì)分為一般帳戶和專用帳戶。對項(xiàng)目銀行帳戶實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是國外貸款項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其對國際金融組織貸款項(xiàng)目外幣專用帳戶，每年必審，審計(jì)意見要在審計(jì)報(bào)告中專項(xiàng)表述。

項(xiàng)目銀行帳戶的審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容與一般銀行帳戶審計(jì)基本相同。國際金融組織貸款項(xiàng)目外幣專用帳戶審計(jì)有一些特殊要求，主要包括以下幾方面：

1.評審專用帳戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。

2.驗(yàn)證國際金融組織撥付的開戶資金、回補(bǔ)資金、利息收入，以及其他收入入帳的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，要逐筆檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的用途，審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全，應(yīng)向下級項(xiàng)目單位撥付的報(bào)帳資金是否及時(shí)、足額下?lián)?。?/p>

4.驗(yàn)證年末結(jié)存和在途資金是否真實(shí)，與項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的銀行存款余額的勾稽關(guān)系是否銜接。

（六）審查項(xiàng)目外幣業(yè)務(wù)

外幣收支在國外貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支中占有相當(dāng)大比例。審查項(xiàng)目外幣收支的真實(shí)性和合法性是國外貸款項(xiàng)目審計(jì)不可缺少的內(nèi)容。重點(diǎn)檢查發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)或年末是否按國家規(guī)定的匯率折合人民幣記帳；外匯兌換和匯兌損益的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；有無擅自經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)、有無將項(xiàng)目外匯資金轉(zhuǎn)移境外開戶存放。對挪用、轉(zhuǎn)移、套匯、逃匯和私自買賣外匯的違規(guī)、違紀(jì)行為要依法查處。

（七）評審項(xiàng)目管理和資金使用效益

高效的項(xiàng)目管理是實(shí)現(xiàn)和提高項(xiàng)目資金使用效益的可靠保證，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用效益才能達(dá)到利用國外貸款的根本目標(biāo)。評審項(xiàng)目管理和資金使用效益是國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)。評審內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目管理系統(tǒng)，特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)、外債債務(wù)管理系統(tǒng)和防范外匯風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的健全性和有效性；在建項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)或計(jì)劃執(zhí)行目標(biāo)、指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；項(xiàng)目概（預(yù)）算確定的成本指標(biāo)、定額的執(zhí)行情況；項(xiàng)目竣工后使用或運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益、效益、環(huán)境效益和外債償還能力，以及對優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、完善經(jīng)濟(jì)增長方式、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡和國民經(jīng)濟(jì)快速持續(xù)健康發(fā)展的影響等。

（八）審查項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告

對直接承擔(dān)國外貸款項(xiàng)目外債償還責(zé)任的項(xiàng)目單位，審計(jì)機(jī)關(guān)還要審查其單位財(cái)務(wù)報(bào)告。因?yàn)檫@類單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果直接影響項(xiàng)目效益和償債能力。審計(jì)內(nèi)容按項(xiàng)目單位所屬行業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求進(jìn)行。如，對工商企業(yè)類項(xiàng)目執(zhí)行單位，按工商企業(yè)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行；對金融企業(yè)類項(xiàng)目執(zhí)行單位，按金融企業(yè)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行。重點(diǎn)審查與國外貸援款項(xiàng)目配套資金收支以及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和償債能力有關(guān)的資金運(yùn)用、資產(chǎn)、負(fù)債和損益，分析評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和償債能力指標(biāo)。

三、國外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

按照我國政府同聯(lián)合國和世界銀行等國際金融組織簽訂的項(xiàng)目貸款協(xié)議，向貸款提供方出具符合國際審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告，是我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施國外貸款項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)。換言之，國外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告不僅要符合《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》，而且要符合國外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國際審計(jì)準(zhǔn)則；不僅要有中文本，而且要有本；不僅要送交國內(nèi)被審計(jì)單位，而且要送交國外貸款提供方。

根據(jù)這一特點(diǎn)，我國審計(jì)機(jī)關(guān)從審計(jì)第一個(gè)國外貸款項(xiàng)目開始，采取編制對內(nèi)和對外兩套審計(jì)報(bào)告的方式。對內(nèi)審計(jì)報(bào)告依據(jù)我國審計(jì)法規(guī)編制，全面反映審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸款項(xiàng)目建設(shè)期財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)評價(jià)，對違法違規(guī)事項(xiàng)的處理意見以及對管理薄弱點(diǎn)的改進(jìn)建議，是起草審計(jì)意見書和審計(jì)決定的基礎(chǔ)；對外審計(jì)報(bào)告依據(jù)國外貸款項(xiàng)目協(xié)議和國際審計(jì)準(zhǔn)則編制，側(cè)重對國外貸款項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、公允發(fā)表審計(jì)意見。隨著世界銀行對我國貸款項(xiàng)目執(zhí)行過程中內(nèi)部控制和遵守項(xiàng)目貸款協(xié)議的情況愈來愈關(guān)注，對非財(cái)務(wù)信息的要求越來越詳細(xì)，以及我國審計(jì)機(jī)關(guān)國外貸款項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和審計(jì)法規(guī)體系越來越健全，兩類審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范的差距越來越縮小。適應(yīng)這個(gè)轉(zhuǎn)變，審計(jì)署于1999年2月2日《審計(jì)署關(guān)于規(guī)范世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》（審?fù)赓Y發(fā)［1999］17號），規(guī)定：“世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告不再分對內(nèi)對外，以內(nèi)外合一的審計(jì)報(bào)告同時(shí)滿足審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)公證的需要?！薄安辉倭硇谐鼍邔徲?jì)意見書。對于審計(jì)報(bào)告中反映的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)等問題需作出審計(jì)決定的，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)另行下達(dá)審計(jì)決定?！边@項(xiàng)規(guī)定不僅適用世界銀行貸款項(xiàng)目，同樣適用那些需要對外出具審計(jì)報(bào)告的其他國外貸款項(xiàng)目。

內(nèi)外合一的國外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，既要符合我國審計(jì)法規(guī)和各級政府主管部門及項(xiàng)目執(zhí)行單位管理部門的要求，又要符合國外貸款項(xiàng)目協(xié)議、國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國外貸款提供方的要求，在內(nèi)容和形式上不僅與以前審計(jì)報(bào)告有較大變動(dòng)，而且與一般審計(jì)報(bào)告也有區(qū)別。下面以世界銀行貸款項(xiàng)目為例，簡述編制國外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的基本要求。

（一）內(nèi)容及排列順序

世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括五部分，按順序排列如下：

1審計(jì)師意見；

2財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說明；

3有問題和證據(jù)不足支出匯總表；

4貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評價(jià)意見；

5違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)。

（二）審計(jì)師意見

世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)師意見”，是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)審計(jì)署制定的審計(jì)評價(jià)準(zhǔn)則和國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表和項(xiàng)目執(zhí)行單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允和前后一致發(fā)表的審計(jì)意見。

1審計(jì)師意見的要素。

審計(jì)師意見的要素包括：標(biāo)題，報(bào)告對象，審計(jì)范圍，業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告名稱，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任歸屬，審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)工作所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或慣例，基本程序的說明，審計(jì)師意見，報(bào)告抄送對象，審計(jì)組長簽字或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)蓋章，審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期，以及審計(jì)機(jī)關(guān)通訊地址?？偟囊笫牵簶?biāo)題固定，統(tǒng)一用“審計(jì)師意見”；報(bào)告對象的名稱準(zhǔn)確，不能縮略或用簡稱；正文規(guī)范，表述要恰當(dāng)，內(nèi)容要齊全；審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，落款由審計(jì)組長簽字；審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，落款蓋審計(jì)機(jī)關(guān)公章；審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期用結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)日期；審計(jì)機(jī)關(guān)地址應(yīng)為可通訊地址，并列示電話、電傳和郵編。

2.審計(jì)師意見的分類。

審計(jì)師意見分無保留意見、有保留意見、相反（否定）意見和拒絕發(fā)表意見四種類型。

（1）凡符合以下條件的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)表無保留意見：

各項(xiàng)貸援款支出完全用于項(xiàng)目貸援款協(xié)議規(guī)定的建設(shè)目標(biāo)；

所有財(cái)務(wù)收支符合項(xiàng)目貸援款協(xié)議規(guī)定的財(cái)務(wù)契約；

反映和揭示的內(nèi)容符合中國會(huì)計(jì)制度，報(bào)表種類恰當(dāng)，編制基礎(chǔ)與以前年度保持一致，并充分揭示了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大差異及其影響；

反映和揭示的內(nèi)容完整、真實(shí)、公允，表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算正確，表示勾稽關(guān)系正確，表、帳、證、實(shí)相符。

（2）對有嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和世界銀行貸款項(xiàng)目協(xié)議等不合法行為，對故意弄虛作假，造成表、帳、證、實(shí)不一致，揭示內(nèi)容失真的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，選擇確定出具“除……之外”類有保留意見，或出具相反（否定）意見。

這類違法違規(guī)和不公允的事項(xiàng)主要指：

反映的財(cái)務(wù)收支違反貸款協(xié)議規(guī)定的財(cái)務(wù)契約，尤其是貸款支出沒有用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途，虛報(bào)、抵頂、冒領(lǐng)貸款，違規(guī)采購，擅自變賣貸款進(jìn)口物資等；

不符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國會(huì)計(jì)制度；

盡管會(huì)計(jì)核算符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國會(huì)計(jì)制度，但財(cái)務(wù)報(bào)表未作真實(shí)、公允的表達(dá)。

會(huì)計(jì)處理方法沒有遵循一貫性原則。

（3）對存在下列不確定問題的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)視情節(jié)輕重程度，選擇確定出具“除……可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有影響之外”類有保留意見，或不發(fā)表意見：

審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確；

審計(jì)范圍受限制，使審計(jì)師無法獲得必要的審計(jì)信息和審計(jì)證據(jù)，如審計(jì)師不能實(shí)施必要的審計(jì)程序，缺乏會(huì)計(jì)記錄等；

被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)在不確定性，使審計(jì)師無法對被審事項(xiàng)作出客觀結(jié)論，如未決訴訟，長期合同的執(zhí)行結(jié)果不明確，企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營能力不確定等。

審計(jì)師與被審計(jì)單位雙方對編制財(cái)務(wù)報(bào)告所遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及報(bào)告揭示方式等有嚴(yán)重分歧。

上述四類審計(jì)師意見的適用范圍，可圖示如下：

凡是有保留的審計(jì)師意見，都應(yīng)在發(fā)表有保留意見之前、范圍段之后，專列一段，用以陳述發(fā)表有保留意見的原因或理由。

有時(shí)世界銀行貸款項(xiàng)目協(xié)議要求審計(jì)師對特殊事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見，例如對貸款資金專用帳戶的管理和使用情況，對費(fèi)用支出報(bào)表的真實(shí)和合規(guī)性，對財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資料，對實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與規(guī)定財(cái)務(wù)指標(biāo)的符合程度等。這種情況下，審計(jì)師意見中也應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)表述對這類特殊事項(xiàng)的審計(jì)意見。

3審計(jì)師意見模式。

國際通用的審計(jì)師意見模式有兩種，即“范圍意見”式和區(qū)分責(zé)任式。多數(shù)審計(jì)師傾向采用區(qū)分責(zé)任式。下面以區(qū)分責(zé)任模式分別列示對非盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見

（無保留意見）范本和對盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見（無保留意見）范本：

（1）對非盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見（無保留意見）范本：

xx省農(nóng)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目辦公室：

我們審計(jì)了你辦管理的農(nóng)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目（9999cha）1998年12月31日的資金平衡表及截至該日止同年度的項(xiàng)目工程進(jìn)度表、貸款提取情況表和專用帳戶表。編制上述財(cái)務(wù)報(bào)表是你辦管理部門的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對所附財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

我們的審計(jì)是按照國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。它要求我們計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)，以保證上述財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大誤報(bào)。審計(jì)以抽查的方式進(jìn)行，包括檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表中金額和揭示的證據(jù)，評價(jià)所使用的原則和管理部門作出的重要估算，以及對整體財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)。我們相信，我們的審計(jì)為發(fā)表審計(jì)意見提供了合理的基礎(chǔ)。

你辦的政策是按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和世界銀行農(nóng)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目貸款協(xié)議（項(xiàng)目編號：9999cha；生效日期：1997年5月1日）的要求編制所附財(cái)務(wù)報(bào)表。

我們認(rèn)為，第一段所列財(cái)務(wù)報(bào)表，在所有重要方面，公允反映了你辦農(nóng)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，截至該日止同年度的項(xiàng)目資金收支情況以及1998年12月31日的專用帳戶余額，符合前述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我們同時(shí)還檢查了本年度第12�；18號費(fèi)用支出報(bào)表，我們認(rèn)為這些費(fèi)用支出報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議，可以作為申請?zhí)峥畹囊罁?jù)。

本報(bào)告將送交你辦管理部門和世界銀行及中華人民共和國審計(jì)署（或xx省審計(jì)廳）。

（2）對盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見（無保留意見）范本：

xxxx公司：

我們審計(jì)了你公司1998年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至該日止同年度的損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表。我們也審計(jì)了你公司執(zhí)行的世界銀行貸款xx設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。編制上述財(cái)務(wù)報(bào)表是你公司管理部門的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對所附財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表發(fā)表意見。

我們的審計(jì)是按照國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。它要求我們計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料沒有重大誤報(bào)。審計(jì)以抽查的方式進(jìn)行，包括檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表中所列金額和揭示內(nèi)容的證據(jù)，評價(jià)所使用的會(huì)計(jì)原則和管理部門所作的重要估算，以及對整體財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)。我們相信，我們的審計(jì)為發(fā)表上述意見提供了合理的基礎(chǔ)。

你公司執(zhí)行的政策是，按照中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和世界銀行貸款xx設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目貸款協(xié)議（項(xiàng)目編號：5555cha，生效日：1998年1月6日）的要求編制所附財(cái)務(wù)報(bào)表。

我們認(rèn)為，第一段所述財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表以及世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，以及截至該日止同年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況和項(xiàng)目資金收支情況，符合上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。此外，我們審查了本年度第12�；18號費(fèi)用支出報(bào)表。我們認(rèn)為這些費(fèi)用支出報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議，可以作為申請?zhí)峥畹囊罁?jù)。

本報(bào)告將送交xxxx集團(tuán)和世界銀行以及中華人民共和國審計(jì)署（或xxx省審計(jì)廳）。

通訊地址

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說明

按現(xiàn)行世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，非盈利性和國家統(tǒng)借統(tǒng)還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表；盈利性、統(tǒng)借自還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)不僅要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，還要編報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括項(xiàng)目資金平衡表（或項(xiàng)目資金來源與運(yùn)用表）、項(xiàng)目工程進(jìn)度表和貸款提取情況表。使用專用帳戶的，還應(yīng)編制專用帳戶報(bào)表。使用費(fèi)用支出表（soe）報(bào)帳提款的，還應(yīng)編制費(fèi)用支出表匯總。項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。無論采用哪種報(bào)告形式，都要反映實(shí)際財(cái)務(wù)收支和重要的形象和價(jià)值業(yè)績指標(biāo)，及其同報(bào)告年度和累計(jì)概算或計(jì)劃的對比情況。

編制財(cái)務(wù)報(bào)告是項(xiàng)目執(zhí)行單位的責(zé)任。項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)按照項(xiàng)目貸款協(xié)議、項(xiàng)目協(xié)定和中國會(huì)計(jì)制度和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。如果所遵循的會(huì)計(jì)制度與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有重大差異，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表說明中陳述差異及其金額。

盡管審計(jì)機(jī)關(guān)不是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任者和質(zhì)量保證者，但是，審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任通過審計(jì)師意見說明，業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、公允。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具無保留意見時(shí)，亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允、合規(guī)；當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具有保留意見時(shí)，亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告除了有保留意見、相反意見或不發(fā)表意見的部分之外，其余部分真實(shí)、公允、合規(guī)。如果審計(jì)意見與業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性不符，審計(jì)機(jī)關(guān)要對審計(jì)意見所產(chǎn)生的誤導(dǎo)后果負(fù)責(zé)。

（四）有和證據(jù)不足支出匯總表及其說明

在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明，是審計(jì)機(jī)關(guān)將國外貸款項(xiàng)目對內(nèi)、對外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后新增加的內(nèi)容，也是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊》的要求補(bǔ)列的，目的在于簡要列示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反項(xiàng)目貸款協(xié)議規(guī)定的支出，不合理支出，或被懷疑為不合規(guī)的支出，以及審計(jì)人員不能取得能證實(shí)合規(guī)性和合理性證明文件的支出。只要審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有問題和證據(jù)不足支出，就應(yīng)編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明。如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目貸款協(xié)議有不符合中國國情或項(xiàng)目具體環(huán)境的條款，審計(jì)人員也應(yīng)提出積極合理的改進(jìn)建議。

“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及說明的基本格式如下：

（五）貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評價(jià)意見

在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告取消原審計(jì)公證報(bào)告中的“管理意見書”，增加“貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評價(jià)意見”，也是審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸款項(xiàng)目對內(nèi)、對外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后在報(bào)告內(nèi)容和形式方面的變化，它是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊》的要求改變的。其目的在于向被審計(jì)單位管理部門和世界銀行報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與項(xiàng)目貸款協(xié)議條款的不相符事項(xiàng)和內(nèi)部控制中存在的缺陷，揭示項(xiàng)目內(nèi)部控制對項(xiàng)目執(zhí)行的合規(guī)性和項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合法、公允的保障程度。其格式和內(nèi)容如下：

貸款協(xié)議執(zhí)行情況及內(nèi)部控制評價(jià)意見

xxxxxx項(xiàng)目辦公室：

我們審計(jì)了所附（列明被審計(jì)單位或項(xiàng)目的名稱）19**年12月31日及截至該日止同年度（或期間）的（列明業(yè)經(jīng)審計(jì)的報(bào)表或明細(xì)表），并于（列明日期）對上述報(bào)表提交了我們的審計(jì)報(bào)告。我們的審計(jì)是按照國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。

一、關(guān)于對遵守國際復(fù)興開發(fā)銀行國際開發(fā)協(xié)會(huì)協(xié)議有關(guān)條款及其他指南的評價(jià)

為合理保證（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大誤報(bào)，我們在審計(jì)中，對（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）〖jp3〗遵守（列明生效日期）生效的（國際復(fù)興開發(fā)銀行/國〖jp〗際開發(fā)協(xié)會(huì)）項(xiàng)目貸款協(xié)議有關(guān)條款以及國際復(fù)興開發(fā)銀行/國際開發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其他程序的情況進(jìn)行了符合性測試。為便于報(bào)告，我們將有關(guān)條款和程序歸納為以下幾類：

。會(huì)計(jì)核算條款

。財(cái)務(wù)條款

。采購條款

。對項(xiàng)目條款的技術(shù)評價(jià)

。采購指南

。國際復(fù)興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其它程序

。（概括其他適用的貸款協(xié)議條款）

但是，對項(xiàng)目遵守上述條款和程序情況發(fā)表意見，不是我們的審計(jì)目標(biāo)，所以，我們不對此發(fā)表意見。我們在測試中發(fā)現(xiàn)了（說明此類事項(xiàng)的數(shù)量）重大不符合事項(xiàng)，按照國際審計(jì)準(zhǔn)則和（國際復(fù)興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會(huì)）有關(guān)指南的要求，我們應(yīng)該報(bào)告上述事項(xiàng)。重大不符合事項(xiàng)指沒有遵守或違反（國際復(fù)興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會(huì)）貸款協(xié)議或其他程序中有關(guān)的規(guī)定或禁令。重大不符合事項(xiàng)使審計(jì)師有理由認(rèn)為，上述沒有遵守規(guī)定或違禁事件所造成的誤報(bào)，加總起來，對項(xiàng)目整體有重要影響；或者會(huì)引發(fā)有關(guān)方面的重視。

重大不符合事項(xiàng)在本意見的附件中作詳細(xì)說明。

二、關(guān)于對內(nèi)部控制的評價(jià)

為確定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見所采用的審計(jì)程序，我們在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)過程中關(guān)注了（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）在編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)部控制制度。但我們這樣做并不能為財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制提供保證。我們對編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注無須揭示內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在的所有重大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個(gè)或數(shù)個(gè)內(nèi)部控制的組成部分，在設(shè)計(jì)或運(yùn)行時(shí)，不能將風(fēng)險(xiǎn)降到相對較低的水平。風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目人員在履行職責(zé)的常規(guī)過程中，不能發(fā)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)報(bào)表（指審計(jì)師正在審計(jì)的報(bào)表）可能存在重大誤報(bào)。我們發(fā)現(xiàn)了xx件我們認(rèn)為存在重大缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制事項(xiàng)。

重大缺陷情況在本意見的附件中予以說明。

本報(bào)告將送交（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）管理部門和（國際復(fù)興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會(huì)及中華人民共和國審計(jì)署（或xxx省審計(jì)廳））。

通訊地址

（六）違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)

按照《審計(jì)署關(guān)于規(guī)范世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》（審?fù)赓Y發(fā)［1999］17號）規(guī)定，在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告增加“違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)”部分，用于反映審計(jì)組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)事項(xiàng)和前幾部分未披露的其他事項(xiàng)。審計(jì)人員在編寫這部分時(shí)，可以采用表格的形式，也可以采用文字?jǐn)⑹龅男问健o論采用哪種形式，都應(yīng)包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，金額，實(shí)際和潛在的影響，違反的具體法規(guī)、規(guī)定，產(chǎn)生原因的，處理意見等。

四、商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)

商業(yè)外債項(xiàng)目指境外商業(yè)銀行、銀團(tuán)和非銀行機(jī)構(gòu)，境外租賃機(jī)構(gòu)，及其他境外金融投資者，向我國政府及其部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買方信貸、債券、融資性國際租賃及其他形式的外債項(xiàng)目。商業(yè)外債項(xiàng)目以其融資方式的靈活性優(yōu)勢，在我國借用外資項(xiàng)目中占據(jù)較大比重。商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)及合格的審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對商業(yè)外債項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。開展商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)是國家外債管理的重要手段，審計(jì)報(bào)告成為外匯管理部門審批新借外債項(xiàng)目和經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的依據(jù)或。

商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，包括借債單位舉借的中長期、短期貸款，對外發(fā)債，擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實(shí)有和或有資產(chǎn)負(fù)債，外匯業(yè)務(wù)合法性，財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間的不同，商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項(xiàng)檢查，這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。

（一）審查直接借款單位外債收支

1.借用中長期和短期外債是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；實(shí)際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)；有無按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)，并按規(guī)定用途使用。 2.對外提供擔(dān)保是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；擔(dān)保金額與對外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過法定限度。

3.開展外匯業(yè)務(wù)是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績效如何。重點(diǎn)查處用外債項(xiàng)目資金搞投機(jī)性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問題。

4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無拖欠或延誤；未來三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測是否合理、可信。

5.防范匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)方面是否采取了行之有效的措施。

（二）審查直接借款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力

1.驗(yàn)證直接借款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。

2.依據(jù)經(jīng)過驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，反映借款人財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資本盈利率，據(jù)以評價(jià)借債單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。

（三）審查外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支

1.項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性是否由具備資格的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過夠資格機(jī)構(gòu)的評估；固定資產(chǎn)投資是否納入國家或地方基本建設(shè)規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實(shí)到位。

2.在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，檢查內(nèi)容與前述國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容基本相同。

3.完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目完工后是否及時(shí)經(jīng)過有資格機(jī)構(gòu)驗(yàn)收，并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項(xiàng)目實(shí)際成本是否真實(shí)、合規(guī)，有無超概算；項(xiàng)目運(yùn)營效益能否達(dá)標(biāo)等。

（四）審查用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力

1.驗(yàn)證用款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。

2.結(jié)合年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，核實(shí)年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險(xiǎn)投資或外匯交易的問題；計(jì)算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。

3.依據(jù)經(jīng)過驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，計(jì)算反映用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤總額、長期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況、還債能力，分析評價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況對外債償還的影響，分析評價(jià)用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問題癥結(jié)，研究對策，提出改進(jìn)建議。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第5篇

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“2008年度匯算清繳雖然過去半年多時(shí)間了，但那種緊張、忙碌、怕出錯(cuò)的氣氛仍然記憶深刻。新政策、新報(bào)表、新程序，一切都是新的，是我經(jīng)歷的難度最大的匯算清繳。2009年度匯算清繳仍然面臨不少新政策，只有早動(dòng)手、早準(zhǔn)備，才能從容應(yīng)對。”北京市某商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)經(jīng)理說。

有關(guān)專家認(rèn)為，通過2008年度匯算清繳，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)干部逐步適應(yīng)了匯算清繳的新政策、新報(bào)表、新程序，匯算清繳的能力有所提高。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能因此掉以輕心，2009年度匯算清繳難度同樣不小。原因主要有三方面：

第一，2009年5月份以來財(cái)政部、國家稅務(wù)總局了不少企業(yè)所得稅新政策，企業(yè)理解、執(zhí)行這些政策的準(zhǔn)確度將通過匯算清繳來檢驗(yàn)。

涉及收入確認(rèn)和稅收優(yōu)惠的新政策包括：《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號）、《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]255號）、《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2009]55號）等等。這些政策對原有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作了調(diào)整，事關(guān)企業(yè)能否享受減免稅優(yōu)惠，對一些企業(yè)影響很大。

涉及稅前扣除的新政策包括：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）、《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號）、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）等等，對原有的費(fèi)用、損失稅前扣除的政策作了調(diào)整，涉及面廣，影響大。

上述政策大多從2008年1月1日開始執(zhí)行，因此企業(yè)不僅應(yīng)按新政策處理今年納稅事項(xiàng)，而且還可能涉及跨年度納稅調(diào)整問題，有不小的難度。

第二，截至目前，與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)的配套法規(guī)還沒有出齊。

比如，“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍還沒有，技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的具體條件和標(biāo)準(zhǔn)、居民企業(yè)境外收入已納稅額抵免操作辦法等也沒有。這些配套法規(guī)可能在2009年度匯算清繳期間出臺(tái)，納稅人到時(shí)又需要緊張地學(xué)習(xí)并應(yīng)用。

第三，2009年度匯算清繳要求會(huì)更高，將要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的稅收法規(guī)和政策。

在2008年度匯算清繳中，由于是第一次按新稅法進(jìn)行匯算清繳，加上許多配套法規(guī)、政策出臺(tái)時(shí)間晚，不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了標(biāo)準(zhǔn)，沒有和企業(yè)較真兒。

北京市國稅局有關(guān)人士介紹，按往年慣例，國家稅務(wù)總局在2010年2月以后才會(huì)開展匯算清繳的通知，提出具體要求。納稅人不能等到那時(shí)才啟動(dòng)匯算清繳工作，而要早動(dòng)手，吃透稅收法規(guī)，充分做好準(zhǔn)備工作。

準(zhǔn)備工作應(yīng)有的放矢

在現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作呢？

某稅務(wù)師事務(wù)所專家說：“根據(jù)我們長期為企業(yè)提供匯算清繳鑒證的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)要做好匯算清繳，避免受到罰款、加收滯納金等稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有的放矢地開展準(zhǔn)備工作，特別注意容易發(fā)生錯(cuò)誤的4類問題?！?/p>

該專家認(rèn)為，做好財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)結(jié)賬，準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)資料，如憑證、賬簿、報(bào)表等，是對準(zhǔn)備工作的基本要求。企業(yè)在結(jié)賬前要進(jìn)行必要的測算，做到心中有數(shù)。對于需要審批或備案的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的時(shí)限進(jìn)行審批和備案，以免錯(cuò)過時(shí)限遭受損失。同時(shí)，要隨時(shí)關(guān)注稅務(wù)動(dòng)態(tài)，尤其是匯算清繳期間頒布的新政策、新法規(guī)，及時(shí)學(xué)習(xí)和應(yīng)用。如時(shí)間緊張，企業(yè)可尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)支持，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

該專家強(qiáng)調(diào)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提交中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，企業(yè)應(yīng)請有資質(zhì)的正規(guī)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

某稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理說，根據(jù)2008年度匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)常犯的錯(cuò)誤包括計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)、成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣、調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào)、審批事項(xiàng)應(yīng)報(bào)未報(bào)4類，這是企業(yè)在匯算清繳中應(yīng)特別關(guān)注的問題。

1、計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)導(dǎo)致少納稅，容易受罰。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定與會(huì)計(jì)制度在收入的確認(rèn)原則和確認(rèn)時(shí)間上存在差異，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。納稅申報(bào)表中的“收入總額”是稅法認(rèn)定的計(jì)稅收入總額，既包括會(huì)計(jì)口徑收入，又包括會(huì)計(jì)未作收入而稅法要求作為收入的視同銷售收入等；既包括應(yīng)稅項(xiàng)目收入，又包括免稅項(xiàng)目收入。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，既要確保會(huì)計(jì)口徑的收入準(zhǔn)確無誤，也要注重對計(jì)稅收入與會(huì)計(jì)收入差異的賬外調(diào)整，即在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，避免計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)。

2、成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣多納稅，企業(yè)遭受損失。在實(shí)際工作中，一些納稅人出于不同的目的，往往會(huì)利用某些賬戶隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用：有的亂擠亂攤成本費(fèi)用，有的故意少計(jì)費(fèi)用、少提折舊，調(diào)節(jié)利潤。有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，一般不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。這就要求納稅人在納稅年度對成本費(fèi)用的核算要規(guī)范、合法，對成本費(fèi)用的扣除要及時(shí)、足額，避免成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣。

3、調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào)不符合稅法規(guī)定。納稅調(diào)整項(xiàng)目主要有：工資薪金，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，利息支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告支出，贊助支出，捐贈(zèng)支出，折舊、攤銷支出，罰款、罰金或滯納金，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額，以及其他納稅調(diào)整項(xiàng)目等。納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第6篇

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1946年，克里斯蒂。威特羅和里伯瑞。普格里茲合伙共同出資在紐約成立了一家小的建筑公司。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，聘用盧索當(dāng)，還任命他為執(zhí)行副總裁。幾年后，他們又雇了曾在畢觀威事務(wù)所工作過的兩個(gè)人擔(dān)任會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主任。1955年威特羅和普格里茲將他們所有的生意合并，成立了巴克雷斯建筑公司。4年后，公司以每股3美元的價(jià)格，公開上市發(fā)行了56萬股普通股，不久，巴克雷斯公司的股票就列入美國證券交易所上市的名單之中。

巴克雷斯公司的主要業(yè)務(wù)是承建保齡球道。自1952年美國有了自動(dòng)裝瓶機(jī)后，保齡球作為一種娛樂性的活動(dòng)受到極力推崇，保齡球道的需求旦以驚人的速度增長。巴克雷斯公司在1960年時(shí)已是美國每三大保齡球道建造商。據(jù)報(bào)道，1956年巴克雷斯公司的總銷售額為80萬美元；4年后，公司總收超過900萬元，凈收益約75萬美元。在1961年初發(fā)行的《華爾街雜志》中，該公司財(cái)務(wù)主管預(yù)測當(dāng)年的總銷售額將達(dá)到1500萬美元，實(shí)現(xiàn)利潤120萬美元。

巴克雷斯公司大多是為一些小的辛迪加投資者修建保齡球道。在簽約建筑合同時(shí)，這些辛迪加投資者必須向巴克雷斯公司預(yù)付一小部分訂金和簽發(fā)一張分期付款的匯票，隨著保齡球道施工的進(jìn)棄，在幾年內(nèi)將余額會(huì)清。1960年巴克雷斯公司開始與某財(cái)務(wù)公司進(jìn)行銷售回租交易。在交易中，巴克雷斯公司將修建的球道賣給該財(cái)務(wù)公司，該財(cái)務(wù)公司再將球道回租給巴克雷斯公司的子公司，由其子公司來經(jīng)營球道。巴克雷斯公司對上述兩類交易沒有考慮任何理財(cái)技巧，在沒有收到任何一筆大額付款之前，就在建造費(fèi)用上投入了大筆現(xiàn)金。結(jié)果，巴克雷斯公司不得不為建筑項(xiàng)目不斷地尋找外部融資。1961年5月為了解決迫切急需的營運(yùn)資金，公司向證券交易委員會(huì)（以下簡稱“證券會(huì)”）遞交了s—1有價(jià)證券申請上市登記表，要求發(fā)行總金額為174萬美元，期限為15年，利率為5.5%的長期債券。

60年代初，人們對新型保齡球道發(fā)生了興趣，導(dǎo)致舊型球道市場一落千丈。這突如其來的市場變化和大量的外借資金，使巴克雷斯公司在1962年陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)。許多簽約者開始拖欠到期的應(yīng)付款項(xiàng)，巴克雷斯公司不得不自行承擔(dān)已建好的球道的運(yùn)行費(fèi)用，這就更加劇了巴克雷斯公司資金周轉(zhuǎn)的困難。1962年末，由于還不起外部債券的利息，巴克雷斯公司只好按照聯(lián)邦破產(chǎn)法的規(guī)定宣布破產(chǎn)。破產(chǎn)后，購買該公司1961年公開發(fā)行債券的人們集體上訴，巴克雷斯公司、證券經(jīng)紀(jì)商、以及畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱畢馬威事務(wù)所）均成為被告。這個(gè)案件之所以著名是因?yàn)橐韵略颍菏紫?，該案件是?933年證券法頒布以來第一個(gè)大案，它牽涉到在證券法首次對新證券發(fā)行作了規(guī)定以后，該如何處理與此有關(guān)的法律糾紛。其次，對審計(jì)職業(yè)界來說，這個(gè)案例也很重要，因?yàn)樗?933年證券法頒布以來，第一個(gè)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員法律責(zé)任范圍和性質(zhì)的案件。尤為重要的是，該案例將成為聯(lián)邦法院依據(jù)1933年證券法履行了應(yīng)盡的職責(zé)。

在巴無雷斯公司的上訴案中，主審法官集中討論了三個(gè)問題：

1、巴克雷斯公司在申請發(fā)行利率為5.5%，期限為15年的債券時(shí)，所遞交的s—1表中是否包含錯(cuò)誤的披露。

2、如果表中有錯(cuò)誤的披露，這些錯(cuò)誤是否“重大”。

3、在核實(shí)表中的有無重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)人員是否履行了應(yīng)盡的謹(jǐn)慎責(zé)任。

聯(lián)邦法官司麥克林寫下了對巴克雷斯公司一案的意見，并從會(huì)計(jì)和審計(jì)的角度闡述了對這三個(gè)問題的理解。為此，許多審計(jì)職業(yè)觀察者認(rèn)為，只有通過對照證券法，對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行聽證，才能對巴克雷斯公司問題材作出公正的處理意見。

問題1：巴克雷斯公司s—1有價(jià)證券上市申請表中是否有錯(cuò)誤的披露。

巴克雷斯公司1958到1960年的財(cái)務(wù)報(bào)表都是由畢觀威事務(wù)所審計(jì)的。為了發(fā)行債券，s—1表中包含了如下審計(jì)內(nèi)容，即1961年第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表和畢觀威事務(wù)所對該委度財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核。在評價(jià)畢馬威事務(wù)所在此案件中的表現(xiàn)時(shí)，麥克林法官將主要問題集中在事務(wù)所對巴克雷斯公司1960年的報(bào)表審計(jì)上。法官認(rèn)為，很明顯，潛在的投資者在閱讀s—1表時(shí)，要注意1960年的財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是未經(jīng)審計(jì)的1961年每一季度報(bào)表，或是1958年和1959年的報(bào)表。

巴克雷斯公司案中的原告宣稱，公司用保齡球道完工程度來收益是不恰當(dāng)?shù)摹＿@種計(jì)算只能用于建筑項(xiàng)目的成本，而不能說明項(xiàng)目的收益。因?yàn)檫@些項(xiàng)目的最終收益是不確定的。對這一觀點(diǎn)，麥克林法官提出了反對意見。他裁定：在這種情況下用完工百分比方法，作為一種會(huì)計(jì)處理是適當(dāng)?shù)摹５仓赋觯?960年12月31日會(huì)計(jì)記錄所估計(jì)的在建工程中，兩項(xiàng)工程的完工程度過于樂觀了，因此，報(bào)表上會(huì)計(jì)年度期末收入也高估了。

下面表1中列示了麥克林法官裁定巴克雷斯公司1960年財(cái)務(wù)報(bào)表中主要錯(cuò)誤事項(xiàng)。

所列收入的虛增部分是來自于銷售回租交易，即“天堂之道”的建筑項(xiàng)目。當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中允許將會(huì)計(jì)期間的銷售回租交易的總收益計(jì)入當(dāng)期收入，但麥克林法官司卻裁定，這種會(huì)計(jì)處理方式即使符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在此也不允許。他指出：“天堂之道”的交易實(shí)質(zhì)上只是巴克雷斯公司通過融資方式來完成項(xiàng)目的一種“技巧”手段，而不能成為的真正銷售。1960年利潤表中收入的高估，也導(dǎo)致了公司當(dāng)前凈收益和每股收益的夸大。表1中這兩項(xiàng)的高估數(shù)額是麥克林法官根據(jù)1960年末財(cái)務(wù)報(bào)表中主要流動(dòng)比率的錯(cuò)誤所造成的，成為巴克雷斯公司破產(chǎn)前資金周圍困難的焦點(diǎn)。麥克林法官司尤為關(guān)注的是，1960年12月底，巴克雷斯公司從它的非合并子公司中轉(zhuǎn)入的14.5萬美元現(xiàn)金。公司對這次轉(zhuǎn)移現(xiàn)金交易作了規(guī)定，即1961年1月16日，巴克雷斯公司必須再將這筆現(xiàn)金還給這家子公司。很明顯，這筆交易是由盧索特意安排的。麥克林法官作了如下批注：無論如何，這樣處理如此多的現(xiàn)金（14.5萬美元），而且沒有任何暫時(shí)存款的特殊說明，屬于誤導(dǎo)信息。此事件的發(fā)現(xiàn)很重要，因?yàn)樗衣读税涂死姿构拘钜庹谘诮?jīng)營情況的事實(shí)，并說明了巴克雷斯公司高級官員的可信度及其它方面所作的供詞值得懷疑。

麥克林法官除了裁定巴克雷斯公司1960年12月31日報(bào)表上現(xiàn)金余額的夸大外，還得出其應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)也夸大了的結(jié)論。法官認(rèn)為，1960年末，公司應(yīng)對明顯收不回來的應(yīng)收賬款計(jì)提5萬美元的壞賬準(zhǔn)備，并且有一筆應(yīng)收賬款屬于其子公司，不應(yīng)列在資產(chǎn)負(fù)債表上，因?yàn)檫@屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)行為。對于應(yīng)收票據(jù)公司經(jīng)常用客戶所簽匯票向財(cái)務(wù)公司貼現(xiàn)，財(cái)務(wù)公司留下一定比例的金額作為抵押，以防部分匯票不能按時(shí)兌現(xiàn)。只有當(dāng)一張匯票全額兌現(xiàn)后，抵押部分才匯給巴克雷斯公司。巴克雷斯公司為了使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示良好的資金周轉(zhuǎn)情況，將財(cái)務(wù)公司留作抵押的金額也列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中是誤導(dǎo)行為。其理由是：1）由于一些客戶經(jīng)常拖欠票據(jù)的支付，有一定比例的抵押永遠(yuǎn)不會(huì)匯回巴克雷斯公司。2）匯款往往是發(fā)生在匯票貼現(xiàn)幾年之后。麥克林法官指出：最后一個(gè)實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤是關(guān)于年巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表上的或有負(fù)債項(xiàng)目低估問題。公司大量的或有負(fù)債是向財(cái)務(wù)公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)所引起的。法官裁定巴克雷斯公司估計(jì)或有負(fù)債數(shù)額不當(dāng)，造成如表1所列示低估問題。在1960年財(cái)務(wù)報(bào)表中，此項(xiàng)低估金額約為37.5萬美元。

問題2：巴克雷斯公司s—1有價(jià)證券上市申請表中的錯(cuò)誤披露是否屬于“重大”？

麥克林法官審核s—1表時(shí)提出的第二個(gè)主要問題是：財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤披露是否重大。根據(jù)1933年證券法規(guī)定，被千被判是否負(fù)民事責(zé)任的最先決條件就是看其是否存在重大的錯(cuò)誤披露。證券會(huì)對重大性的定義如下：當(dāng)“重大性”用于任何信息披露要求時(shí)其限定范圍是，披露的內(nèi)容使一秀謹(jǐn)慎的投資者在購習(xí)上市登記證券時(shí)，能得到合理的信息，否則就屬“重大”。對報(bào)表中高估的銷售額、營業(yè)凈收入、每股收益等指標(biāo)“是否會(huì)阻止一般謹(jǐn)慎投資者購買”公司1961年發(fā)售的債券時(shí)，法官裁定：每項(xiàng)錯(cuò)誤的嚴(yán)懲性均不足以打消一個(gè)謹(jǐn)慎投資者購買債券的念頭。因?yàn)?，債券本身就被認(rèn)為是一種“投機(jī)”證券，所以，未來投資者不會(huì)因?yàn)?960年財(cái)務(wù)報(bào)表上的銷售和收益數(shù)據(jù)上“相當(dāng)小的錯(cuò)誤”而撤回投資。

法官裁定，報(bào)表上的或有負(fù)債低估37.5萬美元也不屬于重大數(shù)額。他指出，巴克雷斯公司當(dāng)時(shí)的總資產(chǎn)為6101085美元，與總資產(chǎn)相比，無論是報(bào)表附注上已披露的，還是實(shí)際確實(shí)存在的或有負(fù)債，對未來投資者來說，總資產(chǎn)額可能都是“一個(gè)很大的數(shù)額?！睋?jù)他：“如果投資者看到巴克雷斯公司報(bào)表附注中的說明，也許很樂意買其債券，如果再告訴他們或有負(fù)債實(shí)際比報(bào)表附注中高出37.5萬美元，我懷疑他們中否會(huì)立即因此而不買債券?！币虼耍J(rèn)為，這一錯(cuò)誤表述不具有重大性。然而，麥克林法官裁定報(bào)表中流動(dòng)資產(chǎn)和由此計(jì)算出的流動(dòng)比率的主估屬于重大性錯(cuò)誤。從表1中所列示百分比來看，被裁定為重大錯(cuò)誤的“流動(dòng)比率”與裁定為非重大錯(cuò)誤的“第股收益”的高估相差甚小。然而，法官的理由是：與公司股東相比，債券持有人或未來投資者對公司資金流動(dòng)狀況高估的關(guān)心更甚于對公司收益的高估，尤其對曾發(fā)生過資金流動(dòng)困難和將面臨嚴(yán)懲營運(yùn)資金短缺的公司更是如此。

問題3：畢馬威事務(wù)所在復(fù)核s—1表時(shí)，是否盡到應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。在巴克雷斯公司案中，畢馬威事務(wù)所的主要辯詞是：他們已盡到應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。

在1933年證券法中，對謹(jǐn)慎責(zé)任作了如下定義：在合理的調(diào)查分析之后，有適當(dāng)?shù)睦碛上肽畈⒄鎸?shí)地確認(rèn)當(dāng)時(shí)報(bào)表所陳述的內(nèi)容均已屬實(shí)，沒有遺漏任何重大事實(shí)，不對報(bào)表使用者造成誤導(dǎo)，并對此進(jìn)行所有的必要說明。根據(jù)此定義，比馬威事務(wù)所如要對此進(jìn)行辯護(hù)，就必須提供證據(jù)說明其審計(jì)人員對s—1表進(jìn)行了“合理地調(diào)查”，并由此得出就重大性原則來說表中所陳述的內(nèi)容是正確的。麥克林法官審核了畢馬威事務(wù)所的工作底稿，這些底稿記錄了該事務(wù)所為了復(fù)核s—1表，對巴克雷斯公司1960年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序和1961年每一季度財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核程序。這項(xiàng)審計(jì)和復(fù)核工作主要是由年輕的高級審計(jì)員貝拉第進(jìn)行的。麥克林法官認(rèn)為：選貝拉第作為巴克雷斯公司的高級審計(jì)員，從事相當(dāng)復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)的決策值得商榷。因?yàn)楫?dāng)時(shí)他還不是注冊會(huì)計(jì)師，南昌且他以前對保齡球行業(yè)沒有任何經(jīng)驗(yàn)，只不過最近剛提為高級審計(jì)員而已。尤為關(guān)注的是“天堂之道”建造項(xiàng)目的銷售回租交易審計(jì)程序。在仔細(xì)審查畢馬威事務(wù)所的工作底稿后，法官得出這樣一個(gè)結(jié)論：即貝拉第從來就沒有將這筆交易當(dāng)作一項(xiàng)重要的關(guān)聯(lián)公司交易進(jìn)行審計(jì)。令人注意的是，承擔(dān)巴克雷斯公司審計(jì)的經(jīng)理在審計(jì)之前很明顯的已經(jīng)發(fā)現(xiàn)這一事實(shí)，他在貝拉第的工作底稿中作了如下批注：“在與泰德?？饲袪枺ò蜖柪姿构镜呢?cái)務(wù)主任）60分鐘的面談這后，他透露出巴克雷斯公司正將一球道租給其子公司，這一業(yè)務(wù)的收入來自關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)從巴克雷斯公司的收益中扣除?！睂ι鲜雠?，貝拉第在工作底稿上加上如下注釋：“關(guān)聯(lián)企業(yè)將所胡權(quán)轉(zhuǎn)給了別人。”法官發(fā)現(xiàn)，這一注釋有些模糊，但可以說明貝拉第相信這部分資產(chǎn)已賣給了外部第三者。如果是這樣的活，法官認(rèn)為貝拉第應(yīng)完成一定程序來證實(shí)這一銷售是否屬實(shí)，但很顯然他卻沒有這樣做。

麥克林法官裁定，對貝拉第沒有發(fā)現(xiàn)巴克雷斯公司從其非合并公司轉(zhuǎn)入，并在年初再轉(zhuǎn)出的約14.5萬美元不負(fù)有責(zé)任。法官指出，盧索沒有通知貝拉第或畢馬威事務(wù)所的其他審計(jì)人員這一情況，“要求貝拉第查出巴克雷斯公司在滑有任何異?，F(xiàn)象的條件下所進(jìn)行的舞弊行為，是不合理的”。關(guān)于對屬于財(cái)務(wù)公司的抵押部分，且被列入巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表的流動(dòng)資產(chǎn)的處理，法官認(rèn)為：貝拉每應(yīng)該可以確定大部分抵押在一年內(nèi)是收不回來的，不能將它列入流動(dòng)資產(chǎn)。法官對作為高級審計(jì)員貝拉第最為嚴(yán)厲的指責(zé)是他在1961年春所做的s—1表的復(fù)核。就巴克雷斯公司案中對s—1表的復(fù)核。就巴克雷斯公司案中對s—1表的復(fù)核有如下定義：

對公司報(bào)表的期后事項(xiàng)復(fù)核的目的（指s—1表的復(fù)核作為上市登記聲明的）是確定公司的財(cái)務(wù)狀況是否有重大變更，是否有重大事項(xiàng)需要披露的，以防資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字對公眾進(jìn)行誤導(dǎo)。

畢馬威事務(wù)所要求審計(jì)人員應(yīng)遵循的部分審計(jì)程序。法官指出：貝拉第所用的程序民公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一致，但他沒有完滿地完成這些審計(jì)程序。他只用了二天多的時(shí)間來復(fù)核s—1表，總共20.5個(gè)小時(shí)。對于1961年發(fā)生的事項(xiàng)他沒有發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤和遺漏，而我前面所述的那些錯(cuò)誤事項(xiàng)都是重大的，他所得到的答案都是來自于公司管理層，而沒有親自去證實(shí)這些答案是否屬實(shí)。所以，他的s—1表復(fù)核沒有任何價(jià)值。

在麥克林法官通篇巴克雷斯公司的審計(jì)工作底稿后，他裁定畢觀威事務(wù)所不能證明其已盡了應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。他對案件中的其他主要被衙也提出了相同結(jié)論。與皮同時(shí)，法案還指出，注冊師在無保留意見審計(jì)報(bào)告中，使用了“財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況”一詞，因此，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有過達(dá)到這一要求時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其承諾負(fù)責(zé)。在法庭要求提交對被千的審判結(jié)果前，一個(gè)和解方案使巴克雷斯公司案的各有關(guān)方達(dá)成共識。然而，各方在和解交易中應(yīng)該付出的或應(yīng)該得到些什么，那是永遠(yuǎn)不會(huì)公開的。

二、該案例對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示與教訓(xùn)

在證券市場上，當(dāng)證券持有者受到信息誤導(dǎo)而受到損失時(shí)，其首先想到的就是起訴注冊會(huì)計(jì)師并要求其賠償損失。因?yàn)?，他們認(rèn)為，注冊會(huì)計(jì)師既然審核了財(cái)務(wù)報(bào)表，就應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表萬無一失，而不應(yīng)該存在任何誤導(dǎo)的會(huì)計(jì)信息，這就是公眾對注冊會(huì)計(jì)師的期望。但在現(xiàn)實(shí)中，由于成本——效益原則的限制，以及審計(jì)手段的限制，注冊會(huì)計(jì)師無法保證經(jīng)過審核的財(cái)務(wù)報(bào)表中不出現(xiàn)任何差錯(cuò)，這就是社會(huì)期望與注冊會(huì)計(jì)師能力的差距。從來看，這一差距是無法消除的。因此，為了保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師不去承受超過去時(shí)其能力的責(zé)任，往往通過一定的程序來凌晨斷注冊會(huì)計(jì)師是否要對誤導(dǎo)的信息負(fù)責(zé)。而這一程序，就是該案例中麥克林法官提出的三個(gè)。這對我們今后如何界定注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任有一定的啟示意義。另外，該案例子中的其他問題也對我們進(jìn)一步認(rèn)識注冊會(huì)計(jì)師的作用提供了參考。我們可從上述雜例中汲取以下幾個(gè)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：

1、注冊會(huì)計(jì)師在審核財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍。在上述案例中，經(jīng)事務(wù)所審核過的巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表與s—1復(fù)核表雖然是提交給證券會(huì)的，但實(shí)質(zhì)上是針對購買上市債券的投資者的。因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在債券投資者最為關(guān)心的各種流動(dòng)比率上，而不是一般常規(guī)審計(jì)程序上。因?yàn)?，在該?xiàng)審計(jì)中，債券購買者是預(yù)計(jì)的報(bào)表使用者，也就是通常所稱的預(yù)計(jì)第三者。根據(jù)美國的法律，審計(jì)人員如果在審計(jì)中無意地兒了普通過失，要對預(yù)計(jì)的第三者負(fù)法律責(zé)任。同樣，我國現(xiàn)在也已開始了注冊會(huì)計(jì)師對預(yù)計(jì)第三者負(fù)責(zé)的法律問題的關(guān)注。在我國《注冊會(huì)計(jì)師法》第四十二條的規(guī)定中，已明確了注冊會(huì)計(jì)師要對委托人與利害關(guān)系人負(fù)法律責(zé)任，而這里所謂的利害關(guān)系人，就是預(yù)計(jì)第三者。因此，在審計(jì)過程中，關(guān)注預(yù)計(jì)第三者的利益，應(yīng)該成為我們注冊會(huì)計(jì)師在今后審計(jì)中特別予以重視的問題。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第7篇

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（一）日常財(cái)務(wù)管理工作

1。報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度。嚴(yán)格審核原始憑證，報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。

2。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

3。繳納住房公積金。每月及時(shí)繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。按時(shí)編報(bào)各類會(huì)計(jì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

5。報(bào)送快報(bào)。按財(cái)政局、國資委要求在每月月初進(jìn)行快報(bào)、月報(bào)的報(bào)送工作。每月15日前向稅務(wù)局報(bào)送稅務(wù)快報(bào)。

6。財(cái)務(wù)分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者管理目標(biāo)的不同進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，依企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營效率等各個(gè)方面進(jìn)行分析，提供相應(yīng)的分析報(bào)告，報(bào)送銀行、財(cái)政局、國資委等部門。

7。繳納稅金及各種保險(xiǎn)。正確計(jì)算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，并及時(shí)、足額上繳稅金和各種保險(xiǎn)（五種保險(xiǎn)）。

8。定期進(jìn)行年檢。及時(shí)按照要求進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。

（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進(jìn)行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)的匯算清繳報(bào)

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報(bào)送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。

（五）積極配合市審計(jì)局對公司領(lǐng)導(dǎo)的任中審計(jì)。6月份審計(jì)局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象，審計(jì)局對公司領(lǐng)導(dǎo)的管理給予很高的評價(jià)。

（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。20**年9月份xx市地方稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿及有關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查結(jié)論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。

（七）工程專項(xiàng)審計(jì)。20**年高天公司增能擴(kuò)建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)提出要對此項(xiàng)工程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并委托xx市審計(jì)局對此擴(kuò)能改造工程相關(guān)單項(xiàng)結(jié)算及財(cái)務(wù)支出進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果：公司的會(huì)計(jì)資料及結(jié)算資料真實(shí)、合法、完整。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象。我們以他們出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。

二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

（一）加強(qiáng)貨幣資金管理。財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持從細(xì)微入手，按照國家財(cái)務(wù)規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真的審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出。

（二）票據(jù)管理。加強(qiáng)貨運(yùn)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等臺(tái)賬登記工作，每次領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第8篇

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根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊會(huì)計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析工作。在完成報(bào)表的匯總工作后，各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要及時(shí)對所屬企業(yè)、單位決算報(bào)表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及報(bào)表編制和審計(jì)的文件規(guī)定，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性，以及增減變動(dòng)的合理性等。確保會(huì)計(jì)決算報(bào)表達(dá)到以下要求：

（一）填報(bào)方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財(cái)政部下發(fā)的報(bào)表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報(bào)表的樹型結(jié)構(gòu)級數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報(bào)年度決算報(bào)表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實(shí)際情況，做到真實(shí)合理，不重不漏，杜絕虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時(shí)核實(shí)有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報(bào)表上報(bào)及時(shí)完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時(shí)上報(bào)各類報(bào)表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報(bào)的匯總報(bào)表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報(bào)表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)禁越級調(diào)整下級企業(yè)和單位的報(bào)表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表全市驗(yàn)審工作注意事項(xiàng)

市財(cái)政局對全市市屬企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作計(jì)劃從20*年*月*日開始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財(cái)政局決算匯審時(shí)間為*月*日至*日（具體事項(xiàng)另行通知），境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表集中驗(yàn)審時(shí)間為6月份（具體時(shí)間另行通知）。各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗(yàn)審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報(bào)資料參加驗(yàn)審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財(cái)政部及市財(cái)政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報(bào)材料。具體包括報(bào)表和編報(bào)說明（財(cái)務(wù)狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注和審計(jì)報(bào)告等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)報(bào)告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別提交對審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見或者年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報(bào)總體審核意見；計(jì)算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說明（或財(cái)務(wù)情況說明書）等。

（三）審核報(bào)表重點(diǎn)指標(biāo)及戶數(shù)與20*年相比的增減變動(dòng)情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20*年主要指標(biāo)變動(dòng)表》，打印并上報(bào)電子文檔，填寫財(cái)統(tǒng)2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表》，并附電子文檔。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第9篇

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一、創(chuàng)新財(cái)政企業(yè)財(cái)會(huì)信息管理模式，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革

針對傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)所統(tǒng)計(jì)的企業(yè)范圍過小，不能全面反映本地區(qū)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全貌和企業(yè)財(cái)會(huì)信息中央、地方不能共享以及快報(bào)指標(biāo)不能突出財(cái)政特色的實(shí)際，根據(jù)上級部門的統(tǒng)一布置，我們在全市進(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革。一是將現(xiàn)《國有企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)》更名為《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》；二是擴(kuò)大編報(bào)范圍，保留現(xiàn)已納入編報(bào)范圍的國有及國有控股企業(yè)、將具備一定規(guī)模的非國有企業(yè)(包括集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等)納入編報(bào)范圍、中央及省屬駐地方企業(yè)有關(guān)信息由財(cái)政部與地方財(cái)政部門實(shí)行信息共享，也要向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門報(bào)送主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)月報(bào)；三是實(shí)行新的快報(bào)指標(biāo)體系，突出財(cái)政特色，以滿足財(cái)政宏觀管理的實(shí)際需要。

企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革，是財(cái)政企財(cái)管理工作中的一項(xiàng)創(chuàng)新，局里將此項(xiàng)工作作為全市財(cái)政xx年財(cái)政改革的一項(xiàng)重點(diǎn)，列為市政府對我局綜合位次考評的一項(xiàng)主要工作內(nèi)容。為做好企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革工作，全面完成改革目標(biāo)，我們做了如下幾項(xiàng)工作。

1、認(rèn)真調(diào)查摸底,確定編報(bào)企業(yè)戶數(shù)

召集統(tǒng)計(jì)局、鄉(xiāng)企局、國稅局、地稅局、工商局的同志開會(huì)布置，向他們宣傳進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革的必要性和意義，取得這些部門的支持，由他們提供本部門登記注冊的全部企業(yè)名單和上年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，綜合參考各部門提供的企業(yè)情況，從中確定納入企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的企業(yè)，并分縣（市）區(qū)列出名單，發(fā)給各縣區(qū)作為參考。同時(shí)，與局內(nèi)有關(guān)科室協(xié)商確定市級納入擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的市級企業(yè)名單（包括中、省營企業(yè)）。

2、以政府名義開會(huì)布置、全面啟動(dòng)

為進(jìn)一步提高企業(yè)對財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的認(rèn)識，推動(dòng)全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作，通過向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并研究決定以市政府名義于3月26日召開了全市擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)范圍工作會(huì)議，布置全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作。市政府副秘書長王敏參加會(huì)議，并對市直各有關(guān)部門如何搞好協(xié)調(diào)和各企業(yè)如何配合財(cái)政部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革提出了具體要求。王涌翔局長就企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的重要意義，主要內(nèi)容和具體要求做了專題講話。會(huì)議對我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作進(jìn)行了具體布置，確定了我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革的起動(dòng)時(shí)間為xx年3月份，同時(shí)對企業(yè)財(cái)會(huì)人員就《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》進(jìn)行了專題培訓(xùn)。以政府名義就企業(yè)快報(bào)工作開會(huì)布置，是企財(cái)歷史上的第一次，極大推動(dòng)了全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的開展。

3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度考核評比機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的積極性

為調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》的積極性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作，我們建立了考核評比機(jī)制。起草并以局文件形式份印發(fā)了《關(guān)于對市直企業(yè)和相關(guān)單位企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作進(jìn)行考核評比的通知》，制定了《市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)基層單位編報(bào)工作考核評比辦法》，和《市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)匯總單位編報(bào)工作考核評比辦法》，對基層報(bào)表單位和匯總單位在《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》報(bào)送時(shí)間、指標(biāo)填列全面、數(shù)字準(zhǔn)確以及重大事項(xiàng)說明和分析方面都制定了相應(yīng)的評分標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)“考核評比辦法”，在實(shí)際工作中按月對各市級基層報(bào)表單位和各匯總單位財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)工作完成情況考核打分，調(diào)動(dòng)了基層單位報(bào)表的積極性，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)質(zhì)量。年末，我們對全市xx年企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作進(jìn)行了認(rèn)真考評，根據(jù)考核評比結(jié)果評出優(yōu)勝企業(yè)16戶、優(yōu)秀企業(yè)46戶、優(yōu)勝匯總報(bào)送單位5個(gè)、優(yōu)秀匯總報(bào)送單位4個(gè)，對被評為優(yōu)勝（優(yōu)秀）的單位將以局文件形式給予通報(bào)表揚(yáng)。

4、按月匯總、反饋全市企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息。

對全市規(guī)模企業(yè)主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)月報(bào)進(jìn)行匯總后，及時(shí)按規(guī)定時(shí)間上報(bào)省廳，并整理分析全市匯總信息，按月形成《市規(guī)模企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況表》向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面反饋，引起政府領(lǐng)導(dǎo)重視。根據(jù)全市匯總信息，不定期分析我市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行完成情況，并向有關(guān)方面發(fā)送。七月份就以財(cái)政情況形式向有關(guān)方面反饋了《市規(guī)模企業(yè)上半年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析》。

經(jīng)市縣兩級財(cái)政部門的共同努力，和基層單位的辛勤工作，我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)報(bào)表質(zhì)量不斷提高，報(bào)送企業(yè)戶數(shù)也在不斷更新和增加。3月份報(bào)送快報(bào)企業(yè)戶數(shù)為301戶，到12月份增加到377戶，其中,中省營企業(yè)26戶，市直企業(yè)101戶，縣（市）區(qū)企業(yè)250戶，全市已基本建立了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)統(tǒng)計(jì)體系。據(jù)12月份企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)反映，全市納入快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的377戶企業(yè)上交各種稅金（管理費(fèi)中列支的稅種除外）154，808萬元，比上年同期增加51620萬元，增長50%，占到當(dāng)年全市國、地稅全部稅收入庫數(shù)的72.4%，完成了“財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)反映當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量70％、初步建立企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)體系”的市政府對我局綜合位次考核指標(biāo)。

二、積極參與和支持國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

xx年是我市國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革攻堅(jiān)之年，到年末，市直39戶工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中，有38戶企業(yè)已經(jīng)實(shí)施改制，其中37戶企業(yè)的改制已基本完成。工口企業(yè)改制進(jìn)入收尾的關(guān)鍵階段，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革已從生產(chǎn)企業(yè)延伸到事轉(zhuǎn)企業(yè)單位及非工企業(yè)。我們從發(fā)展經(jīng)濟(jì)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定出發(fā)，繼續(xù)將參與和支持國企改制作為科里的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，并派專人參與部分企業(yè)的具體改制和破產(chǎn)清算工作。

（一）、嚴(yán)格審核、及時(shí)支付國企改制資金缺口，保證國企改制順利進(jìn)行

xx年市財(cái)政在支出壓力較大的情況下，仍然籌集資金2,089萬元（不含職工并軌資金），解決企業(yè)改制償付職工敏感性債務(wù)及改制工作費(fèi)用資金缺口。有利支持了水泥廠、朝紡、遼輪集團(tuán)公司、長征輪胎有限公司等14戶企業(yè)改制工作，有力地推動(dòng)了我市的企業(yè)改制進(jìn)程。在保證企業(yè)改制資金缺口的同時(shí)，我們嚴(yán)格財(cái)政支付資金的管理，嚴(yán)格審核企業(yè)改制財(cái)政支付資金項(xiàng)目，盡最大限度壓縮財(cái)政資金支出；按項(xiàng)目、照進(jìn)度撥付資金；優(yōu)化財(cái)政資金的使用。

1、嚴(yán)格審核企業(yè)改制需

財(cái)政支付資金項(xiàng)目，最大限度壓縮財(cái)政資金支出。今年先后對水泥廠破產(chǎn)、遼寧長征輪胎有限公司留守等11戶企業(yè)，41項(xiàng)需財(cái)政支付資金項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真審核，并將審核結(jié)果向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，財(cái)政撥付資金解決。在資金審核上，對政府領(lǐng)導(dǎo)決定的費(fèi)用項(xiàng)目，本著“認(rèn)事不認(rèn)數(shù)”的原則，嚴(yán)格按政策、并兼顧所有改制企業(yè)同一原則，進(jìn)行審核。特別是水泥廠破產(chǎn)所需費(fèi)用的審核，在要求改制組多次充實(shí)與修正費(fèi)用申報(bào)的基礎(chǔ)上，先后反復(fù)6次，歷時(shí)了近半年的時(shí)間，在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，于10月8日向政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于水泥廠改制需財(cái)政支付資金審核情況的報(bào)告》，并向領(lǐng)導(dǎo)作了具體匯報(bào)，“報(bào)告”審減財(cái)政支出161.9萬元。根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)指示，在進(jìn)一步審核修改后，于11月4日又向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于水泥廠改制需財(cái)政支付資金審核情況的報(bào)告》，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行；市國資委為遼寧長征輪胎有限公司申請留守人員經(jīng)費(fèi)，月支出需8萬多元。經(jīng)我們到企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查，審核其有關(guān)賬目，向政府領(lǐng)導(dǎo)提出了補(bǔ)助該公司留守經(jīng)費(fèi)12.3萬元的建議，并提出公司減少留守人員，壓縮辦公費(fèi)用，加大清欠力度等增收節(jié)支的建議，得到了市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。對于需要財(cái)政支付資金解決建設(shè)性資金需求，如遼輪改制向陽街道路燈改造項(xiàng)目，都要求具體實(shí)施單位提出工程預(yù)算，委托市投資審核中心進(jìn)行審核后，財(cái)政再撥付資金。

2、實(shí)行專戶管理，按進(jìn)度下?lián)苜Y金。經(jīng)過審核并經(jīng)政府領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)財(cái)政撥付的企業(yè)改制資金，在局內(nèi)實(shí)行專戶管理。先由國庫將資金撥付到產(chǎn)改資金專戶，再由專戶根據(jù)資金實(shí)際支付進(jìn)度下?lián)苜Y金。對一些繳費(fèi)性的資金和代改制企業(yè)償還有關(guān)單位的資金，則由專戶直接撥付到相關(guān)單位，減少了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，保證資金安全和資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（二）、選派專人參加企業(yè)改制工作組

按照市政府的部署，科里派3名同志直接參與到水泥廠、朝重、建平二十家子煤礦、特電公司、藥材公司、抗旱服務(wù)中心、自來水公司、冶金煤炭供應(yīng)站等11戶企業(yè)的改制工作。他們經(jīng)常深入企業(yè)，參與研究制定企業(yè)改制方案，嚴(yán)格把關(guān)，按法律、政策規(guī)定清查資產(chǎn)，審核企業(yè)敏感性債務(wù)，制定改制（清算）組的財(cái)務(wù)核算方法，做好與勞動(dòng)、法院等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。推動(dòng)企業(yè)改制工作規(guī)范操作、有序進(jìn)行。

（三）、參與部分非工口企業(yè)改制工作。xx年我市國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革工作，已從工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)延伸到非工企業(yè)和事轉(zhuǎn)企業(yè)單位，企業(yè)科不但全面介入了工業(yè)企業(yè)的改制工作，還參與了部分非工口企業(yè)的改制工作，一方面按產(chǎn)改領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，參加了水利口企業(yè)改制工作小組。另方面參加市產(chǎn)改領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開的產(chǎn)改方案論證會(huì)議，對產(chǎn)改辦提出各相關(guān)單位的改制方案進(jìn)行論證。在企業(yè)改制方案論證中，都能從全市改制的全局和盡力壓縮財(cái)政支出角度提出財(cái)政部門的意見。

三、支持企業(yè)發(fā)展，扶持壯大稅源

1、完成市政府下達(dá)的xx年我局重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)工作任務(wù)。市政府《關(guān)于下達(dá)xx年重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)工作任務(wù)的通知》中，下達(dá)給我局xx年重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)工作任務(wù)為：儲(chǔ)備項(xiàng)目數(shù)1個(gè)，實(shí)施項(xiàng)目數(shù)1個(gè)。我們經(jīng)過充分論證選擇，在有關(guān)科室的協(xié)作下，確定浪馬輪胎有限責(zé)任公司的“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎”項(xiàng)目作為實(shí)施項(xiàng)目，市三羊牧業(yè)科技發(fā)展有限公司的“肉羊良種繁育項(xiàng)目作為儲(chǔ)備項(xiàng)目，并報(bào)市政府重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)辦公室審查通過。“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”總投資12，938萬元，為保證項(xiàng)目順利實(shí)施，我局以科技補(bǔ)助形式投入資金500萬元，并向上爭取貼息資金480萬元，一期增加20萬套工程已經(jīng)完工，并順利達(dá)產(chǎn)。浪馬公司當(dāng)年生產(chǎn)子午輪胎47.7萬套，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入55，188萬元，比上年增加30727萬元，增長124.2%，實(shí)現(xiàn)利潤6500萬元，比上年增加4451萬元，增長217.2%。市政府已將浪馬公司納入我市重點(diǎn)支持的“十企一園”計(jì)劃。

2、積極籌措資金，支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步

一是籌集資金支持骨干企業(yè)和重點(diǎn)產(chǎn)品擴(kuò)大生產(chǎn)能力。今年市財(cái)力撥付資金500萬元支持浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”。

二是為促進(jìn)我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，吸引海外學(xué)子來朝創(chuàng)業(yè)，市財(cái)力加大科技資金投入力度。xx年，市本級財(cái)力共下達(dá)科技三項(xiàng)費(fèi)用及科技專項(xiàng)資金1031.9萬元，比上年增加96.6萬元，支持科技、技改項(xiàng)目62個(gè)。這些項(xiàng)目重點(diǎn)圍繞市委、市政府提出的建設(shè)保護(hù)地、畜牧業(yè)、干果業(yè)三個(gè)大市的總體發(fā)展方向和工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、科技進(jìn)步以及高新技術(shù)園區(qū)建設(shè)加大科技資金投入。

三是向上爭取資金支持。由于我市財(cái)政困難，市財(cái)力無力對生產(chǎn)領(lǐng)域投入更多的資金，我們與有關(guān)部門一道，積極爭取上級部門的資金支持。

（1）、與科技部門共同向省財(cái)政爭取科技三項(xiàng)費(fèi)用及科技專項(xiàng)資金717萬元，支持項(xiàng)目39個(gè)。

（2）、根據(jù)《遼寧省企業(yè)技術(shù)改造財(cái)政貼息資金管理暫行辦法》，我們與經(jīng)濟(jì)委共同對我市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行考察篩選，對其中的浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”、中澤紡織廠布機(jī)改造項(xiàng)目、喀左化工廠乳化炸藥項(xiàng)目和利達(dá)金屬包裝技術(shù)改造等七個(gè)項(xiàng)目向省財(cái)政廳申報(bào)技術(shù)改造貸款貼息，浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”省財(cái)政已下?lián)苜N息資金480萬元，中澤紡織廠、喀左化工廠、和利達(dá)金屬包裝技術(shù)改造三個(gè)項(xiàng)目省里已經(jīng)批準(zhǔn)，貼息資金也即將下達(dá)。

（3）、申報(bào)國債項(xiàng)目，爭取國家資金支持。xx年國家已下達(dá)凌源鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司列入國家重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃的“轉(zhuǎn)爐煤氣回收與軋鋼加熱爐蓄熱式燃燒改造”國家補(bǔ)助資金220萬元及國債轉(zhuǎn)貸資金440萬元。除凌鋼公司已下達(dá)的國債項(xiàng)目外，今年還對森塬活性炭“年產(chǎn)3000噸高中檔活性炭易地?cái)U(kuò)建工程”、飛馬鑄造公司的“零部件改造”、天力集團(tuán)的“全自動(dòng)硬臍囊充填機(jī)及高速旋轉(zhuǎn)壓片機(jī)”、市加華電子有限公司的“油罐參量檢測計(jì)量系統(tǒng)”、凌鋼“信息化”等5個(gè)項(xiàng)目爭取國債資金，向上級部門提供必不可少的轉(zhuǎn)貸承諾函，以爭取國家正式下文批復(fù)。這些項(xiàng)目實(shí)施完成后，必將成為我市新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

3、落實(shí)中央振興東北老工業(yè)基地的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，和國家有關(guān)大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)

改制分流安置富余人員的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)自我積累和發(fā)展能力

國家振興東北老工業(yè)基地的各項(xiàng)優(yōu)惠政策中，對企業(yè)最為實(shí)際的，就是變生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，實(shí)行購建固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策，以及提高折舊率和縮短無形資產(chǎn)攤銷期限，這些政策其實(shí)質(zhì)是財(cái)政給企業(yè)非常大的稅收減讓，這無疑增強(qiáng)了企業(yè)自我積累和發(fā)展的能力。僅凌源鋼鐵集團(tuán)公司一家，今年就充分利用國家各項(xiàng)優(yōu)惠政策，享受稅收優(yōu)惠7503萬元。另外落實(shí)大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員相關(guān)政策，全市減免所得稅3300多萬元。

4、落實(shí)我市有關(guān)招商引資政策，在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，以科技投入或投資補(bǔ)助等形式，兌現(xiàn)政府優(yōu)惠政策，給予稅金返還86.9萬元。全年認(rèn)真核實(shí)新隆毛紡公司實(shí)際上交稅金數(shù)額，提出財(cái)政落實(shí)毛紡廠出售合同政府約定返稅條款建議，以社保支出反還稅金30.4萬元；審核藍(lán)凌水泥公司入庫稅金情況，以科技投入形式對該公司給予投資補(bǔ)助40萬元；核實(shí)利達(dá)金屬包裝公司異地公司銷售在繳納稅金情況，以科技投入形式返還稅金16.5萬元。

四、加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，提高資金使用效益

（一）、嚴(yán)格國家關(guān)閉破產(chǎn)補(bǔ)助資金的管理，配合審計(jì)署對國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)

1、嚴(yán)格核定資金支出計(jì)劃，保證資金支付。根據(jù)《市北票礦區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心專項(xiàng)資金管理辦法》，嚴(yán)格核定并下達(dá)了xx年《北票礦務(wù)局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費(fèi)用及退管機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)年度支出計(jì)劃》，計(jì)劃核定年北票礦務(wù)局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費(fèi)用及退管機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)6409.6萬元，根據(jù)計(jì)劃按月下?lián)苜Y金。對國家新出臺(tái)的有關(guān)增加離退休人員待遇的政策，嚴(yán)格按政策規(guī)定審核后給予保證。

2、加強(qiáng)檢查，切實(shí)監(jiān)督。在上年委托中介機(jī)構(gòu)對北票礦務(wù)局國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，今年又委托中介機(jī)構(gòu)對新華鉬礦國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行了審計(jì)，根據(jù) 審核結(jié)果，向政府領(lǐng)導(dǎo)以局文件形式報(bào)送了《關(guān)于如何解決原新華鉬業(yè)有限責(zé)任公司使用破產(chǎn)資金及采礦權(quán)價(jià)款轉(zhuǎn)增資本問題的報(bào)告》，所反映的問題領(lǐng)導(dǎo)批示給有關(guān)部門進(jìn)行處理。為及時(shí)收回被挪用的破產(chǎn)補(bǔ)助資金，還向有關(guān)方面下發(fā)了《關(guān)于限期歸還違規(guī)占用國家破產(chǎn)補(bǔ)助資金的通知》。

3、清理解決破產(chǎn)遺留問題，消除不穩(wěn)定隱患。北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)終結(jié)后，負(fù)責(zé)破產(chǎn)工作的清算組相應(yīng)結(jié)束了其使命而取消，破產(chǎn)中的遺留問題主要是涉及資金問題都集中到財(cái)政部門負(fù)責(zé)。科里在處理遺留問題方面，重點(diǎn)清理解決了新華鉬礦拖欠職工傷殘補(bǔ)助金和北票礦務(wù)局破產(chǎn)清算組沒付的拖欠職工各種費(fèi)用。新華鉬礦拖欠職工傷殘補(bǔ)助金根據(jù)省政府45號令，和省勞動(dòng)部門出據(jù)的工傷鑒定結(jié)果，在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上及時(shí)下?lián)苜Y金123.8萬元，及時(shí)發(fā)放。北票礦務(wù)局破產(chǎn)清算組解散后，有大量的拖欠職工費(fèi)用沒有支付完畢，如不及時(shí)發(fā)放，將引起大面積上訪?？评锝M織人員對這些應(yīng)付而清算組未付的北票礦務(wù)局拖欠職工費(fèi)用逐一進(jìn)行審核清理，逐筆按人重新登記造冊。歷時(shí)近一個(gè)月的時(shí)間，清理出了北票礦務(wù)局拖欠職工各種費(fèi)用169.3萬元，涉及費(fèi)用項(xiàng)目17

項(xiàng)、人員5826人。清理完成后，立既委托市北票礦區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心組織發(fā)放，穩(wěn)定了相關(guān)人員，杜絕了大面積上訪。

由于北票礦務(wù)局破產(chǎn)已經(jīng)完成三年，職工破產(chǎn)時(shí)領(lǐng)的安置費(fèi)也消費(fèi)殆盡，部分破產(chǎn)群眾出于生計(jì)提出一些不合理的要求，礦區(qū)也曾一度出現(xiàn)群眾圍堵政府的緊張局面。對于其中涉及財(cái)政動(dòng)用破產(chǎn)補(bǔ)助資金的問題，我們都按國家政策做以耐心解釋，向有關(guān)方面就北票礦務(wù)局破產(chǎn)國家的政策和破產(chǎn)中實(shí)際操作情況進(jìn)行說明，防止事態(tài)擴(kuò)大，在沒有支付資金的情況下使礦區(qū)群眾大面積上訪得以平息。

4、向上匯報(bào)，取得上級財(cái)政對破產(chǎn)工作的后續(xù)資金補(bǔ)助。新華鉬礦和北票礦務(wù)局破產(chǎn)后，由于離退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在國家核定補(bǔ)助資金時(shí)，是安企業(yè)年工資總額的6%計(jì)算5年，資金不能滿足企業(yè)參加當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，至使兩礦離退休職工都沒有參加醫(yī)療保險(xiǎn)，實(shí)際發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出都在擠占退休統(tǒng)籌外費(fèi)用支付。另外，國家核定的統(tǒng)籌外費(fèi)用以及公共設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)用都是按5年支出核定的，新華鉬礦到xx年底已經(jīng)整五年，將面臨無資金支付的問題。針對上述問題，我們多次向省廳反映和匯報(bào)，特別是在今年的三月底向財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)分別作了《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)工作的匯報(bào)》和《關(guān)于新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作的匯報(bào)》，就離退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不足、移交設(shè)施經(jīng)費(fèi)缺口等，提出申請中央財(cái)政解決的建議。到年底，上述問題已經(jīng)基本得到解決，省財(cái)政已經(jīng)下文明確：離休干部藥費(fèi)按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)每年下達(dá)資金，破產(chǎn)滿五年的移交設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)分別不同情況再給予補(bǔ)助，退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)省財(cái)政將再補(bǔ)助部分資金。今年省已下達(dá)北票礦務(wù)局和新華鉬礦離休人員藥費(fèi)158萬元，新華鉬礦移交設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)37萬元，新華鉬礦離退休人員取暖費(fèi)25萬元。

5、積極配合審計(jì)署對國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。今年，審計(jì)署京津冀特派辦對遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行了專題審計(jì)，我市北票礦務(wù)局做為中央補(bǔ)助資金較大的個(gè)案成為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作自xx年7月14日起至十一月結(jié)束，歷時(shí)100多天，審計(jì)組全面嚴(yán)格審查了我市北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)國家補(bǔ)助資金使用情況。雖然北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)工作是在政府專門成立的領(lǐng)導(dǎo)組織和清算組的組織領(lǐng)導(dǎo)和具體操作下進(jìn)行的，很多問題都不是財(cái)政部門決策和所知的，但是由于破產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)組織和清算組已經(jīng)解散，財(cái)政部門做為資金收付單位，審計(jì)組一遇問題就找財(cái)政部門。無論審計(jì)組提出什么問題，我們都認(rèn)真解釋，積極提供情況，涉及其他部門（單位）的，積極與有關(guān)單位聯(lián)系，為審計(jì)組順利審計(jì)盡可能提供一切便利。沒有發(fā)生因提供資料不及時(shí)而使審計(jì)組產(chǎn)生誤解的情況。

在全面為審計(jì)提供便利的同時(shí)，對我市政府在補(bǔ)助資金使用方面審計(jì)組提出的問題，認(rèn)真作出正規(guī)的書面說明，并提供相關(guān)原始證明材料。由于企業(yè)情況不同，破產(chǎn)過程中所面臨的具體問題也各有其特殊性，國家文件所規(guī)定的補(bǔ)助資金項(xiàng)目與企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的實(shí)際情況有出入，我市政府都在國家補(bǔ)助資金范圍內(nèi)對各別費(fèi)用項(xiàng)目予以解決。所有這些，如不認(rèn)真說明，容易使審計(jì)組產(chǎn)生違反政策使用資金的理解，對此我們都多方提供政策根據(jù)，認(rèn)真加以說明，并提供相關(guān)原始材料。審計(jì)期間共向?qū)徲?jì)組作出書面審

計(jì)說明材料24份。

審計(jì)組通過100多天的審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，分別向市政府報(bào)出了《審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于對市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有關(guān)情況的報(bào)告》(征求意見稿)，向省政府報(bào)送了《審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告》，對《報(bào)告》中所提出的有關(guān)我市破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用中存在的問題，我們向政府匯報(bào)后，兩次召集有關(guān)單位開會(huì)進(jìn)行討論，在此基礎(chǔ)上，代政府先后起草并向?qū)徲?jì)署京津冀特派辦和省財(cái)政廳報(bào)送了《市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于對市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有關(guān)情況的報(bào)告(征求意見稿)的反饋意見》和《關(guān)于市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告(征求意見稿)的反饋意見的幾點(diǎn)補(bǔ)充說明》，以及《市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告(征求意見稿)的反饋意見》，對審計(jì)署京津冀特派辦報(bào)告中所提出的問題都從符合政策以及實(shí)際必須的角度作了充分的說明。

6、根據(jù)上級部門的布置，對破產(chǎn)國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行緊急檢查。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真組織開展企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)中央補(bǔ)助資金使用情況檢查的通知》要求，我們在短時(shí)間內(nèi)，對北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)國家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行緊急檢查，并將檢查結(jié)果向政府匯報(bào)后，召集相關(guān)單位進(jìn)行糾正，共糾正不合理使用資金4000多萬元，在此基礎(chǔ)上向省財(cái)政廳報(bào)出了《關(guān)于市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金使用情況的自查報(bào)告》。

（二）、加強(qiáng)和規(guī)范科技資金管理

為加強(qiáng)和規(guī)范各項(xiàng)科技專項(xiàng)資金管理，我們轉(zhuǎn)發(fā)了《xx年省本級科技三項(xiàng)費(fèi)用使用和管理指導(dǎo)意見的通知》，結(jié)合我市去年已經(jīng)制定下發(fā)的管理辦法，對我市本級科技三項(xiàng)費(fèi)用加強(qiáng)管理。為總結(jié)我市海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)資金使用成果，我們委托中介機(jī)構(gòu)對xx年至xx年市本級海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)資金項(xiàng)目進(jìn)行檢查，共檢查74個(gè)單位、76個(gè)項(xiàng)目所使用的財(cái)政資金494萬元。目前檢查工作已經(jīng)結(jié)束。

五、做好向東化工廠關(guān)閉破產(chǎn)費(fèi)用測算基礎(chǔ)工作

繼我市北票礦務(wù)局和新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)后，遼寧凌源向東化工廠也將進(jìn)行關(guān)閉破產(chǎn)。我們積極參與了關(guān)閉破產(chǎn)前期工作，根據(jù)北票礦務(wù)局和新華鉬礦的經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)進(jìn)行了破產(chǎn)費(fèi)用測算。在費(fèi)用測算過程中，與企業(yè)一道學(xué)習(xí)國家有關(guān)企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)的各項(xiàng)政策，充分考慮、核實(shí)、分析企業(yè)實(shí)際問題，研究符合國家政策的變通辦法，同時(shí)提出企業(yè)存在而政策沒有的破產(chǎn)工作中又不可逾越的問題，以《關(guān)于向東化工廠破產(chǎn)費(fèi)用測算相關(guān)情況的匯報(bào)》向政府領(lǐng)導(dǎo)作了詳盡匯報(bào)。目前，向東化工廠關(guān)閉破產(chǎn)已經(jīng)國務(wù)院同意被全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組列入xx年全國企業(yè)兼并破產(chǎn)項(xiàng)目。

六、學(xué)赤峰、找差距，把企財(cái)工作推向新臺(tái)階

按照市委、市政府關(guān)于“學(xué)赤峰、促振興”的要求，局里統(tǒng)一組織，于八月二十五日赴赤峰市財(cái)政局學(xué)習(xí)考察。我局組織的學(xué)習(xí)，事前有準(zhǔn)備，了解細(xì)、學(xué)的實(shí)。我們向赤峰市財(cái)政局的企業(yè)科、經(jīng)濟(jì)建設(shè)一科、教科文科的負(fù)責(zé)同志詳細(xì)了解了赤峰市財(cái)政企業(yè)管理方面的情況，整理提出了《企業(yè)科赴赤峰財(cái)政局學(xué)習(xí)考察的報(bào)告》。赤峰市的情況與我市的情況進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)和學(xué)習(xí)了赤峰市在國企改革、項(xiàng)目管理、招商引資、支持企業(yè)發(fā)展等方面的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在我市和企財(cái)管理中吸收借鑒。

七、開展調(diào)查研究，解決或反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題

xx年，根據(jù)上級部門的布置和局的安排，我們圍繞全局工作重點(diǎn)，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)或企業(yè)改制中存在的問題，進(jìn)行調(diào)查研究，大多都形成報(bào)告或書面意見，向領(lǐng)導(dǎo)反饋，為政府或領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。全年共形成報(bào)告、建議等書面材料49份。重要或比較大的調(diào)查有：

1、對國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革政府支付成本情況進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)，向領(lǐng)導(dǎo)反饋國企改制成本支付水平。我們先后于8、9月份和年末，兩次對市直所有改制企業(yè)的基本情況，以及在改制過程中財(cái)政直接支付和未來或有支付改制成本情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查包括了改制企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況，可變現(xiàn)水平，改制成本大小，以及需財(cái)政支付資金金額。調(diào)查結(jié)果反映：xx年至xx年5年間，市政府支付市直國有企業(yè)改制成本總計(jì)52,992.28萬元，其中：政府已經(jīng)支付44,130.48萬元、今后需要支出的或有支付合計(jì)8,861.8萬元。政府當(dāng)期支付的資金中，財(cái)政從財(cái)力中直接支付資金15,583.88萬元。調(diào)查結(jié)果以財(cái)政情況形式向市委、市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，報(bào)送了《二年至二四年市直企業(yè)改制成本統(tǒng)計(jì)情況》。

2、對浪馬輪胎公司技改及科技投入情況進(jìn)行調(diào)查，完成了《關(guān)于浪馬輪胎有限公司申請解決科技發(fā)展資金有關(guān)情況的匯報(bào)》。根據(jù)市委、市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示精神，我們對浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”和科技投入情況進(jìn)行了調(diào)查論證，通過調(diào)查，將該公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”，作為今年我局的市政府重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)任務(wù)項(xiàng)目，同時(shí)向政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于浪馬輪胎有限公司申請解決科技發(fā)展資金有關(guān)情況的匯報(bào)》，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，補(bǔ)助浪馬公司科技資金500萬元。同時(shí)還將此項(xiàng)目向省里申請貸款貼息480萬元。

3、完成貫徹企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策情況調(diào)查。為配合振興東北老工業(yè)基地建設(shè)，了解企業(yè)實(shí)際享受已有的稅收優(yōu)惠政策情況，根據(jù)省廳布置，對東風(fēng)朝柴公司、凌源鋼鐵集團(tuán)公司、浪馬輪胎公司、飛馬鑄造公司和國電電力發(fā)電廠等10戶骨干企業(yè)落實(shí)財(cái)稅優(yōu)惠政策情況進(jìn)行調(diào)查，從企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策、企業(yè)投入技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵免所得稅政策、企業(yè)生產(chǎn)高薪技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品出口退稅政策、吸納原企業(yè)富余人員免征所得稅政策，五個(gè)方面實(shí)際享受國家稅收優(yōu)惠政策情況進(jìn)行全面調(diào)查，并向上級部門報(bào)告。調(diào)查結(jié)果為全面落實(shí)國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加快振興東北老工業(yè)基地的具體優(yōu)惠政策的出臺(tái)，提供了依據(jù)。

4、對廠辦大集體情況進(jìn)行調(diào)查，為國家解決企業(yè)廠辦大集問題做好準(zhǔn)備。廠辦大集體問題，一直是困繞國企改革脫困的一個(gè)難點(diǎn)問題，今年我們對全市廠辦大集體情況進(jìn)行了調(diào)查。從廠辦大集體企業(yè)職工人數(shù)、職工參加各種社會(huì)保險(xiǎn)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)

、及歷史負(fù)擔(dān)情況幾個(gè)方面，調(diào)查了全市20戶國有企業(yè)的廠辦大集體企業(yè)，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成文字材料上報(bào)省廳。為國家出臺(tái)政策解決國有企業(yè)廠辦大集體問題做好了準(zhǔn)備。

5、對原市醫(yī)藥管理局遺留問題及原醫(yī)藥管理局辦公樓產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出解決意見，并向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。原醫(yī)藥管理局撤銷后，許多遺留問題多年來一直沒有解決，離退休人員為此多次上訪，曾經(jīng)反映到省里。同時(shí)醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況也一直沒有部門核實(shí)清楚。根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)的指示，我們對此問題進(jìn)行了多次調(diào)查核實(shí)，核實(shí)清醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況和初步了解原醫(yī)藥管理局的遺留問題后，向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于原市醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況及原市醫(yī)藥管理局有關(guān)遺留問題的匯報(bào)》。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對《匯報(bào)》的批示，我們又對原市醫(yī)藥管理局的遺留問題進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查審核。審核多年未解決、事牽離退休和在職人員、多次上訪所反映的遺留問題，我們非常審慎。先是與市藥品監(jiān)督管理局，后又多次與市老干部局溝通商議，研究原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問題的清理辦法，并共同召開原醫(yī)藥局離休和退休干部兩個(gè)黨支部成員會(huì)議，學(xué)習(xí)有關(guān)文件，布置清理統(tǒng)計(jì)遺留問題的工作，提出了《解決醫(yī)藥局遺留問題應(yīng)執(zhí)行的有關(guān)政策》。經(jīng)與市老干部局、原市醫(yī)藥管理局的離休支部和退休支部成員共同研究議定：由原醫(yī)藥管理局的離休、退休黨支部分別負(fù)責(zé)離休人員、退休人員和幾名在職人員遺留問題的清理統(tǒng)計(jì)工作。經(jīng)過原醫(yī)藥管理局離退休兩個(gè)黨支部成員的細(xì)致和辛苦工作，重新清理并提出了原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問題經(jīng)審核后為21.5萬元，比原來有關(guān)部門所反映數(shù)據(jù)減少27.5萬元。根據(jù)清理審核的結(jié)果，我們提出具體解決意見，并形成《關(guān)于原市醫(yī)藥管理局申報(bào)遺留問題審核情況及處理意見的匯報(bào)》，報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)。

6、調(diào)查煤氣公司為建行貸款擔(dān)保被扣款問題，向政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋。為解決市建行扣貸款擔(dān)保單位市煤氣公司款項(xiàng)問題，年初我們會(huì)同市煤氣公司的同志，就該公司為市第一建筑工程公司向建行借貸款擔(dān)保，解決原物資局職工為建物資大廈的集資款，及市建行扣市煤氣公司款項(xiàng)情況，向一建公司進(jìn)行了解，并就調(diào)查了解的情況向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于市煤氣公司為市一建貸款擔(dān)保解決原物資局職工集資款有關(guān)問題的匯報(bào)》。后來，又對xx年6月17日，第36期市長辦公會(huì)議紀(jì)要就市煤氣公司為一建貸款擔(dān)保被執(zhí)行扣款問題所作的決議，在進(jìn)一步調(diào)查的基礎(chǔ)上，向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于第36期市長辦公會(huì)議紀(jì)要有關(guān)財(cái)政事項(xiàng)的解決建議》。

7、完成大中型非國有企業(yè)基本情況摸底調(diào)查。配合企業(yè)快報(bào)制度改革，按照省廳布置，我們選擇飛馬集團(tuán)車橋配件有限公司、宏文熱電有限公司、遼寧松林啤酒集團(tuán)有限公司、市電源有限公司等15戶大中型非國有企業(yè)，就其資產(chǎn)、利潤、上繳稅金等情況進(jìn)行了調(diào)查，形成報(bào)告上報(bào)省廳。調(diào)查顯示，我市民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，骨干帶動(dòng)作用日益顯現(xiàn)。

8、及時(shí)發(fā)現(xiàn)第二制藥廠改制后，新組建企業(yè)“凌橋制藥有限公司”稅務(wù)部門要求其變更納稅級次到雙塔區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記的情況，立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《凌橋制藥有限公司稅收管轄權(quán)問題的匯報(bào)》，使問題得以制止，也避免了此類事情的再次發(fā)生。

9、總結(jié)北票礦務(wù)局和新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作及國家補(bǔ)助資金使用情況，分別向財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)署京津冀特派辦企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)國家補(bǔ)助資金審計(jì)組以及省財(cái)政廳，報(bào)出了《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)工作的匯報(bào)》、《北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)重組情況的匯報(bào)》、《關(guān)于新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作的匯報(bào)》、《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用情況的匯報(bào)》、和《關(guān)于新華鉬礦破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用情況的匯報(bào)》，對破產(chǎn)工作中的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，資金使用中存在的問題，以及需國家進(jìn)一步解決的問題，都作了充分的匯報(bào)與說明。

10、根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題和局里布置，隨時(shí)深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，大多形成調(diào)查報(bào)告，進(jìn)行反饋，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。對遼寧長征輪胎有限公司申請留守經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行調(diào)查，提出解決建議，并向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于遼寧長征輪胎有限公司留守經(jīng)費(fèi)支出調(diào)查情況的匯報(bào)》，領(lǐng)導(dǎo)批示執(zhí)行；根據(jù)東風(fēng)朝柴公司關(guān)于為遼輪集團(tuán)公司擔(dān)保被的有關(guān)情況報(bào)告和陳列副市長的批示要求，提出了《關(guān)于解決東風(fēng)朝柴公司為遼輪集團(tuán)公司擔(dān)保被的幾點(diǎn)意見》；在對遼輪公司改制職工債務(wù)支付情況統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于遼輪集團(tuán)公司出售子午胎生產(chǎn)線職工敏感性債務(wù)解決情況的匯報(bào)》；總結(jié)幾年來全市科技資金投入情況，提出了《關(guān)于科技資金使用情況的調(diào)查報(bào)告》；對凌源鋼鐵集團(tuán)公司擬改制子公司有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查，形成了《關(guān)于凌鋼集團(tuán)公司擬改制子公司有關(guān)情況的匯報(bào)》。

八、完成xx年各類企業(yè)決算的布置工作

xx年，根據(jù)上級財(cái)政部門工作要求，各類國有企業(yè)的年度決算工作，改由企業(yè)科牽頭布置與匯總。由于牽頭負(fù)責(zé)處室變化，省廳決算會(huì)議召開較晚，給各市布置的時(shí)間非常有限，而且省廳還沒有出臺(tái)具體的決算規(guī)定。省廳會(huì)議后，我們立即著手準(zhǔn)備我市年度決算的布置工作，起草并下發(fā)了《市xx年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算編審工作的若干規(guī)定》，并在一周內(nèi)連續(xù)召開三個(gè)決算布置會(huì)議，分不同層面進(jìn)行布置。為保證企業(yè)年度財(cái)會(huì)信息資料的全面和能夠基本反映全市經(jīng)濟(jì)總量，我們還在上級要求之外，把非國有企業(yè)年度決算納入了匯編范圍。全市各類企業(yè)xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作已經(jīng)全面展開。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第10篇

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一、指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想和黨的十七屆中全會(huì)精神為指導(dǎo)，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院及省、市清理化解鄉(xiāng)村債務(wù)、制止發(fā)生新債務(wù)的有關(guān)精神，因地制宜，采取積極有效措施，逐步化解鄉(xiāng)村債務(wù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

二、清查的對象和范圍

清理核實(shí)截止年月31日，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)站代管核算的村級集體經(jīng)濟(jì)組織形成的各類債權(quán)債務(wù)。本次清理審計(jì)認(rèn)定不含農(nóng)業(yè)人口比例在50％以下的街道辦事處，不含農(nóng)業(yè)局管理的“小三場”（林場、原種場、養(yǎng)殖場）。

三、清查內(nèi)容

以年村級債權(quán)債務(wù)清理鎖定換據(jù)為基礎(chǔ)，逐筆分類清理在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所（農(nóng)經(jīng)站）代管核算賬內(nèi)的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)，全面反映村級債權(quán)債務(wù)總額、構(gòu)成、用途情況。在清理自查的基礎(chǔ)上審計(jì)認(rèn)定債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間段，即年底之前形成的債權(quán)債務(wù)總額和至年期間新增和化解債務(wù)情況。同時(shí)延伸審計(jì)核實(shí)鎖定到債權(quán)人。

由于暫未支付或結(jié)算形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致的賬面掛應(yīng)付款而實(shí)際已支付的款項(xiàng)，不屬于債務(wù)性質(zhì)，不在本次填列范圍。

四、清查的方法步驟

㈠宣傳動(dòng)員階段（3月12日至3月15日）。市政府召開村級債務(wù)自查清理審核認(rèn)定動(dòng)員會(huì)，安排部署全市清查審計(jì)工作。從市財(cái)政、審計(jì)、農(nóng)經(jīng)等部門抽調(diào)人員組建5個(gè)村級債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作專班（以下簡稱工作專班）。各工作專班到鎮(zhèn)（辦、區(qū)）后，也要集中召開一次由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)、分管農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、村級負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長、財(cái)政所長和村級財(cái)會(huì)人員參加的村級債務(wù)自查清理審核認(rèn)定動(dòng)員會(huì)，在會(huì)上宣讀自查清理審計(jì)認(rèn)定村級債務(wù)工作方案，對相關(guān)人員講明具體要求，并由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)、村級負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長、財(cái)會(huì)人員與工作專班簽定承諾書。

㈡自查清理階段（3月16日至3月22日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）在市農(nóng)經(jīng)局、財(cái)政局的指導(dǎo)下組織農(nóng)村財(cái)會(huì)人員分別到各村組自查清理村級債權(quán)債務(wù)，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格，并將村級債務(wù)資料、表格分時(shí)段送到工作專班進(jìn)行真實(shí)性核實(shí)確認(rèn)。

㈢延伸調(diào)查取證階段（3月23日至3月25日）。各工作專班針對核實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，及時(shí)延伸到有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)核實(shí)確認(rèn)債務(wù)。

㈣公布結(jié)果聽證階段（3月26日至3月28日）。各工作專班人員分別到各村召開由村組干部、債權(quán)人、原村組負(fù)責(zé)人和村群眾代表等參加的債務(wù)確認(rèn)聽證會(huì)。清理審計(jì)組將初步審核認(rèn)定的本村債務(wù)向大家公布，聽取意見，如有新的疑點(diǎn)問題及時(shí)調(diào)查核實(shí)。

㈤村級債務(wù)公示階段（3月29日至4月3日）。各工作專班將經(jīng)過以上程序?qū)徲?jì)核實(shí)的村級債務(wù)在本村醒目的地方公示，時(shí)間不少于5天，同時(shí)公布舉報(bào)電話（審計(jì)組電話和農(nóng)經(jīng)局辦公室電話一并公布），接受社會(huì)廣泛監(jiān)督。

㈥雙方互認(rèn)債務(wù)階段（4月4日至4月6日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所將已經(jīng)過審計(jì)核實(shí)確認(rèn)的村級債務(wù)，分村逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格和電子表格并進(jìn)行匯總，經(jīng)各工作專班核實(shí)后，由清理審計(jì)組長、鎮(zhèn)（辦、區(qū)）村負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長和財(cái)會(huì)人員分別簽字確認(rèn)。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所要及時(shí)將匯總簽字后的紙制表格和電子表格分別上報(bào)市農(nóng)經(jīng)局、審計(jì)局和農(nóng)村財(cái)政管理局存檔。

五、工作措施

㈠明確職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作。村級債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作是當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作，由市政府統(tǒng)一組織實(shí)施，采取先自查后清理再審計(jì)核實(shí)認(rèn)定的方式進(jìn)行，實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”，即：由市政府統(tǒng)一制定村級債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作方案；統(tǒng)一組建自查清理審計(jì)認(rèn)定工作專班，指導(dǎo)和核實(shí)認(rèn)定債務(wù)；統(tǒng)一工作步驟和方法；統(tǒng)一表格匯總和上報(bào)時(shí)間。市財(cái)政局負(fù)責(zé)村級債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定整體工作的牽頭和后勤保障；市農(nóng)經(jīng)局負(fù)責(zé)村級債務(wù)自查清理階段的指導(dǎo)和督辦工作，村級債務(wù)匯總分類和《村級債務(wù)自查清理工作報(bào)告》的起草；市審計(jì)局負(fù)責(zé)村級債務(wù)的審計(jì)核實(shí)認(rèn)定工作，并加強(qiáng)與省審計(jì)廳的聯(lián)系和溝通，及時(shí)將省審計(jì)組匯審信息向市政府匯報(bào)；市公安、司法、、民政等相關(guān)部門也要全力予以配合。

㈡扎實(shí)工作，化解矛盾。要從講政治、講全局的高度，積極穩(wěn)妥搞好這次村級債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作。各工作專班要緊緊依靠當(dāng)?shù)卣闹С趾拖嚓P(guān)部門的配合，實(shí)事求是地將村級債務(wù)如實(shí)填寫上報(bào)，同時(shí)，注意處理好與債權(quán)人之間的關(guān)系，重視防范風(fēng)險(xiǎn)，避免激化矛盾。