有哪些內(nèi)容
事業(yè)單位財務(wù)制度，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動、保障資金安全、提高財務(wù)管理效率的重要依據(jù)。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
1. 預(yù)算管理：規(guī)定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的程序，確保資金使用合規(guī)有效。
2. 資產(chǎn)管理：涵蓋固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)流失。
3. 收支管理：明確收入來源與支出范圍，規(guī)定資金撥付、報銷的流程，保證資金合理使用。
4. 內(nèi)部控制：建立和完善財務(wù)監(jiān)督機制，防止舞弊和錯誤，確保會計信息的真實準(zhǔn)確。
5. 審計監(jiān)督：定期進(jìn)行內(nèi)部審計，配合外部審計，強化財務(wù)管理的透明度。
重要性和意義
事業(yè)單位財務(wù)制度的建立與執(zhí)行，對于單位的健康發(fā)展至關(guān)重要。它：
1. 提升財務(wù)管理效率：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程，降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金運作效率。
2. 保障公共利益：確保公共資源的合理分配，防止浪費和濫用，維護(hù)公眾權(quán)益。
3. 促進(jìn)廉政建設(shè)：嚴(yán)格的財務(wù)制度可以預(yù)防腐敗，增強公眾對事業(yè)單位的信任。
4. 適應(yīng)法規(guī)要求：符合國家財經(jīng)法規(guī)，避免違規(guī)行為，保障單位的合法運營。
注意事項
在實施財務(wù)制度時，需注意以下幾點：
1. 制度的靈活性：制度應(yīng)適應(yīng)單位的發(fā)展變化，適時調(diào)整更新，但不能頻繁變動，以免影響穩(wěn)定性。
2. 培訓(xùn)與溝通：確保所有相關(guān)人員理解并掌握財務(wù)制度，必要時進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)。
3. 執(zhí)行力度：制度的生命力在于執(zhí)行，必須嚴(yán)格執(zhí)行，避免“紙面制度”現(xiàn)象。
4. 監(jiān)督與反饋：設(shè)立有效的監(jiān)督機制，及時收集反饋，對存在的問題進(jìn)行整改。
事業(yè)單位財務(wù)制度的完善與執(zhí)行，需要管理層的高度重視，全體員工的共同參與，以及持續(xù)的改進(jìn)與優(yōu)化。只有這樣，才能真正發(fā)揮其在財務(wù)管理中的核心作用，推動單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
z事業(yè)單位財務(wù)制度范文
第1篇 z事業(yè)單位財務(wù)制度
私營單位在財務(wù)管理方面有相關(guān)的財務(wù)制度,根據(jù)國務(wù)院的相關(guān)文件,對于事業(yè)單位也制定出了完整的財務(wù)制度,以下是事業(yè)單位財務(wù)制度的詳細(xì)資料,可供參考。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則〉的批復(fù)》(國函〔1996〕81號)的規(guī)定,財政部對《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第8號)進(jìn)行了修訂,修訂后的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2023年4月1日起施行。
二〇一二年二月七日
事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則
第一章總則
第一條為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強事業(yè)單位財務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展,制定本規(guī)則。
第二條本規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財務(wù)活動。
第三條事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、單位和個人三者利益的關(guān)系。
第四條事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,完整、準(zhǔn)確編制單位決算,真實反映單位財務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,實施績效評價,提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強對單位經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風(fēng)險。
第五條事業(yè)單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第二章單位預(yù)算管理
第六條事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。
事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第七條國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能,結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。
非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關(guān)主管部門制定。
第八條事業(yè)單位參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施,以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況,測算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能,測算編制支出預(yù)算。
事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。
第九條事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃以及預(yù)算編制的規(guī)定,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門(一級預(yù)算單位直接報財政部門,下同)。事業(yè)單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門審核匯總報財政部門,經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。
第十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中,國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算;財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第十一條事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。
第十二條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門審核匯總后報財政部門審批。
第十三條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確,規(guī)范決算管理工作。
第三章收入管理
第十四條收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十五條事業(yè)單位收入包括:
(一)財政補助收入,即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。
(二)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金,計入事業(yè)收入。
(三)上級補助收入,即事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
(四)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(五)經(jīng)營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
(六)其他收入,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。
第十七條事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金,應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第四章支出管理
第十八條支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第十九條事業(yè)單位支出包括:
(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營支出,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
(三)對附屬單位補助支出,即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級支出,即事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出,包括利息支出、捐贈支出等。
第二十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算,建立健全支出管理制度。
第二十一條事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由事業(yè)單位規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
第二十二條事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù);不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?/p>
經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。
第二十三條事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金,應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨核算,并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。
第二十四條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟核算,可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。
第二十五條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。
第二十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理,提高資金使用的有效性。
第二十七條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。
第五章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理
第二十八條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。
經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第二十九條財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排、合理使用,支出不得超出基金規(guī)模。
第六章專用基金管理
第三十二條專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。
專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。
第三十三條專用基金包括:
(一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金,實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。
(二)職工福利基金,即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。
第三十四條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十五條資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十六條事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十七條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度,加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護(hù)資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。
第三十八條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。
第三十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
前款所稱存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點,保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。
第四十條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國務(wù)院主管部門制定,報國務(wù)院財政部門備案。
第四十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點,保證賬實相符。
第四十二條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。
第四十三條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。
事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)計入事業(yè)支出。
第四十四條對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。
事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,合理確定資產(chǎn)價值。
第四十五條事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。
事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。
第四十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。
第八章負(fù)債管理
第四十七條負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十八條事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
應(yīng)繳款項包括事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費,以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。
第四十九條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第五十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制,規(guī)范和加強借入款項管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。
第九章事業(yè)單位清算
第五十一條事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。
第五十二條事業(yè)單位清算,應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第五十三條事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)撤銷的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(五)分立的事業(yè)單位,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的事業(yè)單位,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析
第五十四條財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十五條事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表,有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書等。
第五十六條財務(wù)情況說明書,主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評的情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第五十七條財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況等。
財務(wù)分析的指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率等。主管部門和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章財務(wù)監(jiān)督
第五十八條事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。
第五十九條事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。
第六十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財務(wù)信息。
第六十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。
第十二章附則
第六十二條事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則,但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六十三條參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財務(wù)制度的適用,由國務(wù)院財政部門另行規(guī)定。
第六十四條接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會團(tuán)體,依照本規(guī)則執(zhí)行;其他社會力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會團(tuán)體,可以參照本規(guī)則執(zhí)行。
第六十五條下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位特定項目,執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本規(guī)則:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)事業(yè)單位經(jīng)營的接受外單位要求投資回報的項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第六十六條行業(yè)特點突出,需要制定行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度的,由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)主管部門根據(jù)本規(guī)則制定。
部分行業(yè)根據(jù)成本核算和績效管理的需要,可以在行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第六十七條省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門可以根據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實際情況制定事業(yè)單位具體財務(wù)管理辦法。
第六十八條本規(guī)則自2023年4月1日起施行。
附件:事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)
事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)
1.預(yù)算收入和支出完成率,衡量事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為:
預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%
年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)
預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%
年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)
2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率,衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為:
人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%
公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%
3.人均基本支出,衡量事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計算公式為:
人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)÷實際在編人數(shù)
4.資產(chǎn)負(fù)債率,衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
第2篇 行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度范本
所謂無規(guī)矩不成方圓,小編為大家精心搜集了一篇“行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度”,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一條為規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為,加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合我市情況,制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于市直行政事業(yè)單位。
本規(guī)定所稱行政事業(yè)單位包括黨政機關(guān)、人大機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、法院、檢察院、人民團(tuán)體和事業(yè)單位,不包括實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條市財政部門主管市直行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作,審計、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理和監(jiān)督工作。
第四條行政事業(yè)單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按規(guī)定進(jìn)行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告,并建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度;不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告;不得隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。
行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
任用會計人員必須符合會計管理的規(guī)定。
第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門綜合預(yù)算,報財政部門審核。部門綜合預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過,必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行,任何單位或個人不得隨意調(diào)整;因特殊情況確需調(diào)整的,要按規(guī)定程序辦理。
第六條行政事業(yè)單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。
行政事業(yè)單位按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列。
行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費,對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。
第七條財政收入執(zhí)收單位(以下簡稱執(zhí)收單位)依法取得的下列政府非稅收入,是政府財政收入的重要組成部分,實行“收支兩條線”管理。
(一)行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(二)國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入;
(三)國有資本經(jīng)營收益;
(四)彩票公益金;
(五)罰沒收入;
(六)以政府名義接受的捐贈收入;
(七)主管部門集中收入;
(八)其他政府非稅收入。
第八條執(zhí)收單位要依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限,按照收繳分離、罰繳分離等規(guī)定的方式,將收取的財政收入直接繳入國庫或財政專戶。
第九條執(zhí)收單位收取財政收入,除按照國家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的使用稅務(wù)發(fā)票外,其余一律使用財政部門統(tǒng)一印制(監(jiān)制)的票據(jù)。
第十條行政事業(yè)單位對財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目,實行?？顚Ｓ谩为毢怂?不得虛列、截留、擠占、挪用、浪費、騙取、套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金。
第十一條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項支出的管理制度。各項支出要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
行政事業(yè)單位發(fā)放福利、補貼和獎金,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行,不得擅自設(shè)立項目、提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大范圍。
行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招待費管理辦法,不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大范圍。
第十二條行政事業(yè)單位使用財政性資金,采購政府集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù),必須實行政府采購;采購政府集中采購目錄以內(nèi)并達(dá)到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程或者服務(wù),應(yīng)當(dāng)采取公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購;因特殊情況需采用公開招標(biāo)以外的采購方式,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。
第十三條行政事業(yè)單位開立銀行賬戶,應(yīng)經(jīng)財政部門同意,按照人民銀行有關(guān)賬戶管理規(guī)定,到國有、國有控股或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開戶的商業(yè)銀行辦理開戶手續(xù)。
第十四條行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn),維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)使用效益。
行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、處置國有資產(chǎn)和將國有資產(chǎn)用于經(jīng)營投資的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行國有資產(chǎn)收益核算。
第十五條財政、審計、物價部門和人民銀行在各自職權(quán)范圍內(nèi),依法對違反本規(guī)定的行為作出處理、處罰決定。
有違反本規(guī)定行為的單位,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,以及有違反本規(guī)定行為的個人,由監(jiān)察機關(guān)或者任免機關(guān)依照人事管理權(quán)限,依法給予行政處分。
第十六條違反本規(guī)定第四條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國會計法》予以處理。
第十七條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分:
(一)違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目;
(二)違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限;
(三)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目,仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;
(四)緩收、不收財政收入;
(五)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;
(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。
第十八條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫;
(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金;
(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。
第十九條行政事業(yè)單位有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金;
(二)截留、挪用財政資金;
(三)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金;
(四)違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標(biāo)準(zhǔn);
(五)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。
第二十條單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
第二十一條采購人違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》和《安徽省政府采購管理暫行辦法》予以處理。
第二十二條違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定,擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,沒收違法所得,依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開除處分。
第二十三條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分。
第二十四條違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分。
第二十五條對違反本規(guī)定構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十七條本規(guī)定各區(qū)、縣參照執(zhí)行。
第二十八條本規(guī)定由市財政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。過去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
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第3篇 事業(yè)單位財務(wù)制度管理規(guī)定辦法
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則〉的批復(fù)》(國函〔1996〕81號)的規(guī)定,財政部對《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第8號)進(jìn)行了修訂,修訂后的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自20__年4月1日起施行。
二
第4篇 事業(yè)單位財務(wù)管理制度范例
在財務(wù)管理方面,事業(yè)單位跟私營企業(yè),國企等有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理的事業(yè)單位財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為加強政府機關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算工作,合理組織收入、節(jié)約費用開支、防止國有資產(chǎn)流失、提高資金使用效益、強化財務(wù)監(jiān)督,使各項財務(wù)收支符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度的要求,促進(jìn)我鎮(zhèn)經(jīng)濟及社會各項事業(yè)和諧發(fā)展,結(jié)合我鎮(zhèn)實際,制定本制度。
第二章收支管理制度
第二條收入包括各項協(xié)調(diào)款、項目資金、上級專款、捐贈收入、其他收入等各種來源資金;支出包括經(jīng)常性支出(辦公費、車輛燃修、招待費、書報費、差旅費、通訊費等)、?？钪С?、基建支出、其他支出等各種資金支出。
第三條嚴(yán)格實行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時,必須出具省財政廳監(jiān)制的《山東省往來結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)》,并加蓋財政所公章,任何單位和個人不得私自印制收據(jù)。各單位取得收入后,必須在3日內(nèi)繳存至鎮(zhèn)財政預(yù)算外專戶,否則按公款私存處理。嚴(yán)禁任何單位和個人截留資金及坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。
第四條進(jìn)入預(yù)算外帳戶的資金由財政所統(tǒng)一管理,政府集中調(diào)撥使用,實行鎮(zhèn)長一支筆簽字制度。
第三章報帳制度
第五條報銷單據(jù)以部門為單位,每月1-10日集中報賬,每部門要設(shè)一名固定報帳員,非報帳員報帳,財務(wù)部門可以不予辦理。
第六條對各部門日常零星開支實行備用金制度。財務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的的支出規(guī)模,合理確定備用金數(shù)額,由各部門報帳員填寫備用金領(lǐng)取單后領(lǐng)取使用。
第七條單位或個人有報銷項目,必須提供有對方單位加蓋公章或財務(wù)章的完整、真實、合法、有效的正式發(fā)票或收據(jù),否則一律不予報銷。報銷發(fā)票時要遵循以下程序:經(jīng)辦人簽字并注明事由,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財政所審查核實,鎮(zhèn)長簽字,入帳報銷。
第八條各項開支都要本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行。一般業(yè)務(wù)支出,要由分管領(lǐng)導(dǎo)同意;其他特殊或大項支出,須報鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意,必要時要通過集體研究決定。
第九條對單項超1000元的業(yè)務(wù)支出,各單位不能自行以現(xiàn)金支付,原則上通過鎮(zhèn)財政直接撥付到對方賬戶。
第十條政府經(jīng)費支出要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批意見及時進(jìn)行帳務(wù)處理,財務(wù)部門備用金不足時,要及時向分管領(lǐng)導(dǎo)反映并列清支出計劃報鎮(zhèn)長簽批撥款。
第十一條對專項支出尤其是涉及農(nóng)戶的資金支出,必須嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)規(guī)定,切實做到?？顚Ｓ?在資金支出、發(fā)放時,具體承辦單位要提供對方銀行開戶信息,完善手續(xù)后,由財務(wù)部門直接將款項打入對方賬戶或“惠農(nóng)一本通”存折,嚴(yán)禁以現(xiàn)金支出或發(fā)放。
第四章內(nèi)部稽核控制制度
第十二條為了加強機關(guān)內(nèi)部財務(wù)管理,保證財產(chǎn)物資的安全可靠,保證會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性,保證機關(guān)經(jīng)費的使用效益,財務(wù)管理實行內(nèi)部稽核控制制度。
第十三條各財會人員必須在規(guī)定的崗位職責(zé)范圍內(nèi)辦理會計事項。帳務(wù)處理必須按規(guī)定的程序辦理。會計檔案借閱,必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。
第十四條財務(wù)工作按照機構(gòu)分設(shè),職務(wù)分離,錢、帳、物分管的原則進(jìn)行管理。每一項業(yè)務(wù)的各經(jīng)辦人員相互牽制,相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。
第十五條稽核人員的職責(zé):稽核人員要堅持原則,忠于職守,認(rèn)真查核,嚴(yán)守秘密。對各種原始憑證(包括自制憑證)的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核。有權(quán)對不合規(guī)定、手續(xù)不完備的票據(jù),予以退回,要求更正、補充;有權(quán)向有關(guān)人員詢問經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,查對原始記錄,索取證明材料,有權(quán)對存在問題提出處理意見和改進(jìn)管理的建議;對違反財會制度或損害國家、公眾利益的收支,應(yīng)予制止和糾正,制止糾正無效的,要向主要領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)監(jiān)督部門匯報。對違法亂紀(jì)人員和因嚴(yán)重失職造成國家和集體財產(chǎn)重大損失的人員提出處理意見。稽核人員對原始憑證的取得和填制情況進(jìn)行審核,記帳憑證填制后,必須對每一頁記帳憑證的內(nèi)容進(jìn)行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證,記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符;⑵會計科目的運用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數(shù)、章印、編號等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合理?；巳藛T對帳簿的設(shè)置、種類帳簿的登記是否符合要求、是否規(guī)范,總帳與明細(xì)帳是否平行登記,月末相關(guān)帳戶余額是否對應(yīng)或一致,帳簿的啟用、結(jié)帳和對帳、記帳錯誤的更正方法等方面進(jìn)行審核。
第十六條記帳會計崗位職責(zé):⒈執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)規(guī)章制度,掌握各項費用的開支渠道和開支標(biāo)準(zhǔn),加強財務(wù)監(jiān)督,把好財務(wù)收支關(guān)。⒉負(fù)責(zé)與出納進(jìn)行結(jié)帳并填制記帳憑證,登記明細(xì)帳,及時分析、清理債權(quán)和債務(wù),結(jié)算往來款項。⒊正確核算和計算工資分發(fā)表,做好各項代扣款工作,協(xié)助出納按時發(fā)放工資。⒋根據(jù)銀行結(jié)算辦法及現(xiàn)金管理規(guī)定,定期核對銀行存款余額,協(xié)助做好余額調(diào)節(jié)表,做到帳帳、帳款相符。5.根據(jù)會計制度的規(guī)定,認(rèn)真審核原始憑證,正確運用會計科目,準(zhǔn)確、及時地登記帳簿,并按規(guī)定結(jié)帳,編制財務(wù)會計報告,做到數(shù)字真實,內(nèi)容完整,報送及時。定期進(jìn)行財務(wù)分析,針對存在的不足之處提出改進(jìn)措施。6.對各項開支的合法性、合規(guī)性、真實性進(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理。7.管理本局會計檔案,負(fù)責(zé)裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報表等會計檔案資料,并立卷歸檔。
第十七條出納會計崗位職責(zé):⒈嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,把好現(xiàn)金收付關(guān),接受有關(guān)部門和人員定期或不定期對庫存現(xiàn)金帳、款的檢查。⒉負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的收付,對原始憑證的合法性、合規(guī)性、真實性進(jìn)行審核,對不符合規(guī)定的憑證有權(quán)拒付。⒊負(fù)責(zé)登記銀行存款、現(xiàn)金日記帳,現(xiàn)金帳面余額要與實際庫存現(xiàn)金相符,銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對,月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使帳面余額和對帳單調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)帳項,要及時查詢。做到日清月結(jié),真實準(zhǔn)確。4.妥善保管好現(xiàn)金、有價證券、各種支票和收據(jù);不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā),不得將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。5.認(rèn)真填寫轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票,超過現(xiàn)金結(jié)算起點的業(yè)務(wù),必須通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算。因特殊原因簽發(fā)的空白支票,要寫明收款單位、簽發(fā)日期,規(guī)定限額和用途,并及時清理結(jié)算。6.出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)等帳簿登記工作,不得兼任稽核、會計檔案保管工作。
第五章項目監(jiān)管制度
第十八條對各種政府投資的基建、農(nóng)田水利、綠化等工程項目,要嚴(yán)格遵守鎮(zhèn)政府關(guān)于工程項目建設(shè)招標(biāo)監(jiān)管審計的有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格按程序進(jìn)行項目的立項、招投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督、審計及撥付款。
第六章現(xiàn)金管理制度
第十九條現(xiàn)金出納要嚴(yán)格遵守人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定,無特殊情況禁止超限額存放現(xiàn)金;要不定期清點余額,做到帳帳、帳實相符。要注意加強防范措施,確保資金安全。
第二十條嚴(yán)格禁止公款私借。因公購物或出差確需借用的,要報分管領(lǐng)導(dǎo)同意,填寫統(tǒng)一格式的現(xiàn)金借用單,經(jīng)鎮(zhèn)長簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來后7日內(nèi),必須按程序進(jìn)行報帳核銷,否則,從單位經(jīng)費中扣還。
第二十一條對借出的款項,各經(jīng)辦財務(wù)人員要加強責(zé)任心,隨時清理匯總,督促借款人員及時歸還。
第七章經(jīng)費限額管理制度
第二十二條為提倡節(jié)約,控制浪費現(xiàn)象的發(fā)生,對車輛燃油、公務(wù)接待等費用實行限額管理,具體標(biāo)準(zhǔn)單獨發(fā)文。
第二十三條對車輛維修實行定點、雙人維修制度。維修前,要報黨政辦批準(zhǔn),由黨政辦安排專人與司機一同到指定維修點維修,費用由黨政辦統(tǒng)一結(jié)算。
第八章政府采購制度
第二十四條要嚴(yán)格執(zhí)行鎮(zhèn)政府關(guān)于辦公用品采購的有關(guān)要求,所有辦公用品一律實行政府集中采購。任何單位和個人,不得以任何理由自行采購,否則一律不予入帳報銷,所發(fā)生費用由有關(guān)責(zé)任人自行承擔(dān),并嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。。
第九章資產(chǎn)管理制度
第二十五條各部門、單位的所有資產(chǎn)為政府所有,實行黨政辦、財政所綜合監(jiān)管,部門、單位使用的管理體制。
第二十六條各部門單位要確定固定資產(chǎn)管理人員,設(shè)定固定資產(chǎn)管理臺帳,黨政辦、財政所要制定制度,設(shè)立固定資產(chǎn)總帳,填寫使用卡片,明確責(zé)任到部門和站所,對各部門、站所的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次清查,做到帳帳、帳卡、帳實相符。
第二十七條各部門、單位因工作原因發(fā)生人員變動時,要及時辦理固定資產(chǎn)移交或退還手續(xù)。
第二十八條采購辦采購固定資產(chǎn)并交付使用單位后,要及時通報黨政辦、財政所備案、記賬。
第十章附則
第二十九條本制度由黨政辦和財政所負(fù)責(zé)解釋。
第三十條本制度自公布之日起實行。
二○一一年一月十三日
第5篇 體育事業(yè)單位財務(wù)制度
每一個企業(yè)都有其財務(wù)制度如何制定財務(wù)制度呢下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了體育事業(yè)單位財務(wù)制度范本,供各位閱讀參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強體育事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條本制度適用于各級政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類體育事業(yè)單位的財務(wù)活動。
第三條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽定經(jīng)濟合同等事項,對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條體育事業(yè)單位的財務(wù)工作,應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條體育事業(yè)單位的全部財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條國家支持發(fā)展體育事業(yè),同時鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動力和活力。
第二章單位預(yù)算管理第八條單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條國家事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補助可以為零。少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。
第十條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計劃編制單位預(yù)算。
(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保障重點、兼顧一般。(三)堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅持嚴(yán)格劃清經(jīng)費渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條預(yù)算編制程序:體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修備購置費、修繕費和其他費用。其中:基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃和市場價格進(jìn)行編制;修繕費按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費用測算編制。
2、經(jīng)營支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計劃和非財政補助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對附屬單位補助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十三條預(yù)算調(diào)整:體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財政補助收入、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章收人管理
第十四條收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。第十五條體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財政補助收入,即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的體育事業(yè)費,包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項資金。
(二)上級補助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,計人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十六條事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項收入。
(二)門票收入,即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動取得的收入。
(七)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。體育事業(yè)單位上述八項收入中,屬于從財政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計入事業(yè)收入,同時在預(yù)算外資金收支計劃表中反映。第十七條經(jīng)營收入包括:(一)銷售收入,即體育事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收人。(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外取得的除l述各項收入以外的收入。第
十八條收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅持把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟效益。(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營收入,必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費項目,自定收費標(biāo)準(zhǔn)。第四章支出管理
第十九條支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。第二十條體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
(二)經(jīng)營支出,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實資金來源,并按審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
(四)對附屬單位補助支出,即體育事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。第二十一條體育事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十二條體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門根據(jù)財政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計劃交單位財務(wù)部門審核后執(zhí)行。
第二十三條體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條體育事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。
第二十五條為了加強支出管理,提高經(jīng)濟核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。
(一)直接費用是指直接從事體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用,直接費用計入成本中。
(二)間接費用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。間接費用按一定比例計入成本中。
(三)期間費用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用。期間費用計入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財政補助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運動中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十七條實行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實行成本核算的部門,其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出,不得計入成本費用。
第五章結(jié)余及其分配
第二十九條結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。體育事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章專用基金管理
第三十一條專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十二條專用基金包括:
(一)修購基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費和設(shè)備購置費中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十三條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十四條資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十六條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項和存貨等。
第三十七條實行獨立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開戶必須報主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。
第三十八條體育事業(yè)單位對應(yīng)收款項和預(yù)付款項要按時清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十九條存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務(wù)部門核報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符、帳實相符。
(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點,保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時調(diào)帳。
第四十條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條體育事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗收,單位財務(wù)部門參與驗收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。
(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用,計入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤點。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點,做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。
第四十二條單位接受贊助、捐贈的實物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。第四十三條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。
第四十四條對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
(三)對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章負(fù)債管理
第四十五條負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
(一)借入款項是指體育事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機構(gòu)和其他單位借入的款項。
(二)應(yīng)付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項。
(三)應(yīng)繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。
第四十七條體育事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章事業(yè)單位清算
第四十八條體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。第四十九條體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。第五十條體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
(三)撤銷的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析第五十一條財務(wù)報告是反映體育事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十二條體育事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第五十三條財務(wù)情況說明書,主要說明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況,對本期或者長期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。第五十四條體育事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財務(wù)管理等。第五十五條財務(wù)分析指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運動隊人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點確定財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章附則
第五十六條國家對體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條接受國家經(jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。
第六十條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的體育主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定補充規(guī)定,報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。
第六十一條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第六十二條本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日國家體委和財政部聯(lián)合頒發(fā)的《體育事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》
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第6篇 某事業(yè)單位財務(wù)管理制度
事業(yè)單位財務(wù)管理制度是指為了規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展等而制定的一系列規(guī)則。
建立健全事業(yè)單位財務(wù)管理制度的對策編輯在市場經(jīng)濟條件下,建立健全事業(yè)單位財務(wù)管理制度已經(jīng)是當(dāng)前我國一項非常迫切的重要任務(wù),必須從多方面入手,認(rèn)真加以切實解決。
1.建立現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度
事業(yè)單位要建立健全現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度。設(shè)置現(xiàn)金收款登記簿,用于記錄創(chuàng)收活動中收到的現(xiàn)金。現(xiàn)金收款登記簿應(yīng)記載收款日期、金額、合同號、收款人、交款人等詳細(xì)事項;開據(jù)的現(xiàn)金收款單還應(yīng)有收款人和交款人簽字。設(shè)置支票使用登記簿,記載使用(或作廢)支票的日期、號碼、金額、使用人等詳細(xì)信息。上述兩類登記簿應(yīng)做為會計檔案保管。
2.建立往來款項管理制度
定期對事業(yè)單位往來款項進(jìn)行全面清理,并將清理情況(清理前賬面明細(xì)和掛賬時間、已清理數(shù)額、清理后賬面明細(xì))報到財務(wù)計劃部門。事業(yè)單位往來款項原則上不應(yīng)跨年度,嚴(yán)禁單位將公款借給個人私用,個人借款辦公事原則上不應(yīng)跨月份,嚴(yán)禁個人借沒有支出的大額現(xiàn)金(借多少還多少,或只使用一小部分),借款單應(yīng)注明具體用途,實際使用用途與借款單列示的用途應(yīng)相符。
3.完善收入合同管理制度
事業(yè)單位要加強創(chuàng)收收入(包括科技服務(wù)收入、資產(chǎn)出租收入等)合同管理,設(shè)置專人負(fù)責(zé)合同管理工作。從事創(chuàng)收活動時,必須簽訂合同,合同應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。在取得收入時,合同金額、發(fā)票金額與收到款項必須一致方可入賬,若shi三者不一致,必須由有關(guān)人員書面寫出原因,按規(guī)定權(quán)限報批后入賬。對已簽定了合同或協(xié)議,并且服務(wù)對象將服務(wù)款一次性付清后,在執(zhí)行過程中,由于各種原因造成服務(wù)項目終止,需要給服務(wù)對象退款的,要寫書面說明,并及時修訂合同,由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可辦理退款。合同要按編號整理、存檔,不得隨意處置、銷毀。
4.切實貫徹執(zhí)行材料管理制度
事業(yè)單位及所屬企業(yè)應(yīng)加強材料采購、驗收、存儲、發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)的管理,并建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度。
(1)采購環(huán)節(jié)。材料的采購程序參照政府采購有關(guān)程序執(zhí)行,并與供貨方簽訂采購合同,有關(guān)材料采購合同應(yīng)報送財務(wù)部門備案。
(2)驗收環(huán)節(jié)。由獨立于采購人員、材料保管人員的驗收人員對采購的材料進(jìn)行驗收入庫,并簽發(fā)材料入庫單。采購人員憑審批手續(xù)齊全的發(fā)票和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批的材料入庫單并到財務(wù)部門核銷相關(guān)支出,財務(wù)部門對有關(guān)原始憑證與采購合同核對一致后予以核銷,并按規(guī)格、型號等登記材料明細(xì)賬。
(3)存儲環(huán)節(jié)。材料保管人員應(yīng)每月一次對庫存材料進(jìn)行盤點,并將庫存材料盤點表與財務(wù)部門材料明細(xì)賬核對。核對不一致的應(yīng)當(dāng)及時查明原因。
(4)發(fā)貨環(huán)節(jié)。根據(jù)與服務(wù)對象簽訂的科技服務(wù)合同及施工圖紙等資料,應(yīng)編制材料出庫單送財務(wù)部門審核,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批后,財務(wù)部門核銷相應(yīng)材料明細(xì)賬;材料保管人員根據(jù)審核和簽批后的出庫單發(fā)貨。未經(jīng)財務(wù)部門審核和單位負(fù)責(zé)人簽批,材料保管人員不得發(fā)貨。
對庫存材料至少應(yīng)在編制年度決算前進(jìn)行全面清查,并據(jù)以編制“庫存材料盤點報告表”,要詳細(xì)列材料、物品的賬面數(shù)、實存數(shù)、盤虧盤盈的數(shù)量和金額以及盤虧盤盈的原因,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
5.固定資產(chǎn)管理制度
在報銷固定資產(chǎn)采購費用時,必須提供審批手續(xù)齊全的發(fā)票、按審批權(quán)限簽訂的采購合同、單位資產(chǎn)管理部門的驗收單,否則財務(wù)部門不予報銷。其中,屬于政府采購制度規(guī)定范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)要按要求參加政府采購,屬于變更政府采購公開招標(biāo)方式采購的,需提供采購方式變更的批件。對于已購入的固定資產(chǎn),財務(wù)部門要在列支采購費用的同時,記入固定資產(chǎn)賬,絕不能等到年底入賬。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度,在年底前組成由財務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員參加的資產(chǎn)清查小組,著重對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查,發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況要及時查明原因,屬于漏記的固定資產(chǎn)要立刻補記,確保單位全部固定資產(chǎn)均已入賬。
總之,事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,堅持勤儉辦事業(yè)的方針,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上,實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
第7篇 事業(yè)單位財務(wù)制度
事業(yè)單位財務(wù)制度
太原經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)事業(yè)單位財務(wù)管理制度
工 作 職 責(zé)
一、工作職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家財政、稅收、會計管理的各項方針政策和法律法規(guī)。擬定財務(wù)、會計管理的規(guī)范性文件和規(guī)章制度等。
（二）擬定收支中長期計劃，編制年度收支預(yù)算草案及調(diào)整預(yù)算并組織本級預(yù)算的執(zhí)行。編制本級財務(wù)收支月報和年度決算。承辦記賬和會計事務(wù)處理事項，定期向區(qū)財政局及單位負(fù)責(zé)人報告財務(wù)收支及納稅申報等情況。
（三）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)辦理財政投資基建工程付款手續(xù)，及時與區(qū)財政局、各施工單位核對工程款支付帳項，編制基建報表。
（四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（五）對財政性資金投資項目的工程概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評估，對專項資金跟蹤問效，監(jiān)督檢查資金的管理使用。
二、崗位職責(zé)
（一）會計崗位職責(zé)：
1、進(jìn)行賬務(wù)登記核算工作
具體負(fù)責(zé)：根據(jù)出納所做憑證登記收支明細(xì)賬、總分類賬、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)賬及固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，做到賬賬、帳表、賬證相符。編制月末財務(wù)報表、月度納稅申報表、年度編制財務(wù)決算報表；經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報出；
2、月末監(jiān)督出納與銀行對賬并編制未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表，與出納核對貨幣資金余額；
3、按照區(qū)財政局要求辦理財政投資基建工程直接撥付手續(xù)，月末報送基建工程報表（書面及電子版）；
4、按照區(qū)財政局要求，結(jié)合各單位具體職能編制部門經(jīng)費及基建工程預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后上報區(qū)財政；
5、保管財務(wù)專用章，負(fù)責(zé)開具行政事業(yè)單位收款收據(jù)；
6、嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律制度，依法納稅，按照區(qū)稅務(wù)局要求進(jìn)行企業(yè)所得稅申報工作；
7、按照區(qū)財政經(jīng)費預(yù)算審批金額及單位負(fù)責(zé)人要求辦理經(jīng)費申請事宜。
8、完成單位負(fù)責(zé)人交辦其他事項。
（三）出納崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)日常經(jīng)費支出報銷工作，嚴(yán)格審查相關(guān)原始單據(jù)及簽字流程，按期編制財務(wù)收旬報；
2、保管負(fù)責(zé)人名章、支票等銀行票據(jù)，負(fù)責(zé)開具普通收據(jù)及經(jīng)營性發(fā)票等；
3、按照《事業(yè)單位會計》等會計制度做到現(xiàn)金、銀行存款日記賬日清日結(jié)，每日核對現(xiàn)金。月末在會計的監(jiān)督下及時與開戶銀行對賬，編制未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表，并與會計總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”余額核對；
4、按照會計填制的納稅申報表辦理納稅事宜；
5、登記材料、低值易耗品明細(xì)賬，月末與保管、會計進(jìn)行賬務(wù)核對，季度末進(jìn)行實物盤點，編制盤點表；
6、依照合同督促收費人員催繳欠款；
7、完成單位負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。
資金收付程序及管理辦法
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范單位資金收付程序，加強資金管理和監(jiān)督，簡化程序，提高資金使用效率，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條資金來源包括事業(yè)性收入和經(jīng)營性收入。事業(yè)性收入主要有：區(qū)財政局按照年度預(yù)算核撥的部門經(jīng)費、存款利息收入、行政事業(yè)性收費、上級補助收入等；經(jīng)營性收入主要是服務(wù)性收入。
第三條帳戶的開設(shè)
開設(shè)基本帳戶和一般存款帳戶。
第四依據(jù)年初批復(fù)的部門預(yù)算、年度執(zhí)行中的變更預(yù)算及財政投資基建工程款的專項撥付，結(jié)合自身經(jīng)營性收入收取情況，對事業(yè)性支出、專項支出和經(jīng)營性支出等采用不同的支付管理方式。
第六條日常費用報銷流程為：經(jīng)手人填制報銷憑證→單位負(fù)責(zé)人復(fù)審并簽字→分管領(lǐng)導(dǎo)簽字→財政局領(lǐng)導(dǎo)簽字；完成上述簽字規(guī)程后，經(jīng)手人將報銷憑證交出納，出納對原始單據(jù)及簽字流程會通會計再次審核，依照審核無誤的憑證的金額支付現(xiàn)金或開具付款票據(jù)。對不規(guī)范原始單據(jù)退回經(jīng)手人更正或更換。
第七條借款審批流程：經(jīng)手人填制借款單→單位負(fù)責(zé)人簽字→分管領(lǐng)導(dǎo)簽字→財政局領(lǐng)導(dǎo)簽字。經(jīng)手人將借款單據(jù)交出納，出納對原始單據(jù)及簽字流程會通會計再次審核，依照審核無誤的憑證的金額支付現(xiàn)金或開具付款票據(jù)。月末出納人員對尚未歸還借款進(jìn)行催繳，或要求經(jīng)手人重新簽署單據(jù)。
第八條自建工程款項審批流程：工程進(jìn)度款支付依據(jù)施工合同、協(xié)議等參照日常費用報銷流程辦理，工程竣工后，就施工預(yù)決算資料經(jīng)單位內(nèi)審人員審核后，送交單位委托的事務(wù)所審核。依據(jù)審核報告辦理付款手續(xù)。
第九條 材料購置及使用報銷及管理流程：經(jīng)手人就工作所需購置的材料物資先行詢價后填制請購單（請購單審批流程參照借款審批），經(jīng)批準(zhǔn)后購回物資送交庫管驗收后，庫管開具入庫單，經(jīng)手人根據(jù)購置物資單據(jù)、入庫單填制報銷憑證進(jìn)行報銷（流程參照日常費用報銷）。領(lǐng)用物資需填制領(lǐng)料單（流程參照借款），由庫管人員查驗后開具出庫單隨實物一并交經(jīng)手人。
第十條財政投資基建工程的付款流程由會計人員把關(guān)，嚴(yán)格按照經(jīng)濟區(qū)財政局相關(guān)要求準(zhǔn)備基礎(chǔ)資料，填制四聯(lián)單等進(jìn)行審批。
會計核算工作制度
一、核算的原則及內(nèi)容
（一）報賬審核的基本原則
1、遵守國家的有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，凡不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出，財務(wù)有權(quán)拒絕辦理。
2、保證?？顚Ｓ茫鞑块T應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項目和用途使用專項資金，擅自改變項目內(nèi)容或擴大使用范圍的支出，財務(wù)有權(quán)要求其更正。
（二）報賬審核的主要內(nèi)容：
1、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否屬實，原始憑證是否真實、合法，項目是否填列齊全、完整。
2、是否按規(guī)定的范圍、內(nèi)容和規(guī)定辦理各項開支，有無違反財務(wù)制度規(guī)定，擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，以及亂支、濫用、鋪張浪費、揮霍國家
資產(chǎn)等情況。
（三）報賬人員應(yīng)提供的資料。
1、合法有效的原始憑證；
2、專項經(jīng)費需提供單位負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的請示報告卡；
3、本單位或其他部門批準(zhǔn)的同意開支的有關(guān)文件；
4、財務(wù)要求提供的其他資料。
二、報銷程序及注意事項
（一）報銷程序
首先整理票據(jù)，對整理好的原始憑證，按規(guī)定的格式對應(yīng)填制各種報賬單。各種報賬單上要寫明報銷支付方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）等，由單位負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字審核，最后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后審核報賬。
部門經(jīng)費報銷程序：經(jīng)手人填寫經(jīng)費支出報銷單--單位負(fù)責(zé)人審核簽字――分管領(lǐng)導(dǎo)簽字――財政局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字――支付；
部門專項經(jīng)費報銷程序：經(jīng)手人起草請示報告卡并填寫支出報銷單――單位負(fù)責(zé)人審批簽字――分管領(lǐng)導(dǎo)簽字――財政局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字――支付；
粘貼時，在裝訂線處票面向上、從左至右、從上至下依次貼平、貼勻，對規(guī)格較大的原始單據(jù)應(yīng)與粘貼單折疊一致，規(guī)格較小、張數(shù)較多的原始憑證，如停車費、道橋費、車票等要求在粘貼區(qū)相互錯開3-5毫米，依次疊放，粘貼平整。
（二）報銷應(yīng)注意事項
1、原始憑證的大小寫金額不能涂改；票據(jù)上需填寫經(jīng)手人姓名、報銷金額及票據(jù)張數(shù)；
2、除差旅費外，無特殊情況，金額在1000元以上的支出必須使用轉(zhuǎn)帳支票；
3、支票收款人必須與銷貨單位印鑒一致；
4、凡報賬單據(jù)均應(yīng)為中性筆填寫，自制原始憑證必須按單據(jù)的具體要求填寫，項目齊全并有分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人或其他指定人員的簽名。原始憑證所記載的各項內(nèi)容不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)；
6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額填列是否完整；購辦公用品要附有加蓋供貨單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的商品銷售明細(xì)清單；機動車輛修理、修配費用要附有維修、修配明細(xì)；車輛保險費要有投保合同復(fù)印件；印刷費要有印刷清單；會議費要附有會議通知單（或有關(guān)文件復(fù)印件）、會議預(yù)算及結(jié)算清單；培訓(xùn)費要附有有關(guān)部門的通知單（或文件復(fù)印件）；租賃費要附有租賃合同或協(xié)議；基本建設(shè)工程和維修工程預(yù)付時要附有工程施工合同或工程預(yù)算表，基本工程結(jié)算時要附有工程決算書及審計報告等。
（三）借款、借支程序：
1、借款、借支必須由單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字
同意后，本人方可借款或借支；
2、借用轉(zhuǎn)帳支票，從借用之日起，經(jīng)手人應(yīng)于十日內(nèi)將報銷憑證交財務(wù)人員辦理報銷手續(xù)，丟失支票造成經(jīng)濟損失，由經(jīng)手人負(fù)責(zé)賠償；借用的轉(zhuǎn)帳支票作廢或沒有發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)交還財務(wù)核銷；借用現(xiàn)金者，應(yīng)在當(dāng)月30日前履行報銷程序或還清借款，如有實際情況不能核銷者，則可延長到下月30日前，必要時更換借款單。
固定資產(chǎn)管理暫行規(guī)定
第一章總則
第一條 為加強固定資產(chǎn)的管理，提高其使用效率，保全資產(chǎn)，結(jié)合自身的實際特點，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于由單位提供經(jīng)費來源且納入單位管理的各部門。
第三條固定資產(chǎn)指上述部門通過各種方式取得的使用期限在一年以上、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其它固定資產(chǎn)。
第四條固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于單位；固定資產(chǎn)的使用權(quán)屬于取得固定資產(chǎn)的各部門(以下簡稱資產(chǎn)使用部門)；固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理部門為財務(wù)室；固定資產(chǎn)的實物管理部門為辦公室，
第二章 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
第五條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)
(一)使用期限在一年以上的房屋、建筑物；
(二)單位價值在5oo元以上(含5oo元)的一般設(shè)備；
(三)單位價值在8oo元以上(含8oo元)的專用設(shè)備；
(四)單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但其耐用時間在一年以上的大批同類物資；
(五)在固定資產(chǎn)維修、改良過程中購置的，使用期限一年以上的配件及零部件；
(六)經(jīng)資產(chǎn)管理部門認(rèn)定符合標(biāo)準(zhǔn)的其它固定資產(chǎn)。
第六條 資產(chǎn)使用部門通過購置、撥入、接受捐贈等方式取得，凡符合第五條所含條件之一者，均屬固定資產(chǎn)。
第三章固定資產(chǎn)的取得
第七條固定資產(chǎn)的取得有購置、撥入、接受捐贈及其它方式。
第八條 對購置固定資產(chǎn)實行計劃審批制度。各部門應(yīng)在每個年度初編制固定資產(chǎn)購置計劃，并將其納入年部門預(yù)算中，一同報財務(wù)，財務(wù)室應(yīng)將固定資產(chǎn)購置計劃批復(fù)與預(yù)算一并下發(fā)給各部門，確保固定資產(chǎn)購置有計劃地進(jìn)行。使用單位需要購置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)購置審批表》，單位負(fù)責(zé)人簽字同意后，經(jīng)辦人將該表報送分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意，方可購置。
第九條 購置固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格按照《太原經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)政府采購辦法》的要求，實行政府采購。
第四章 固定資產(chǎn)的登記、建帳
第十條 對固定資產(chǎn)實行登記制度，以強化其管理。資產(chǎn)使用部門在取得固定資產(chǎn)時，經(jīng)辦人必須如實提供資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、價值、取得時間、取得方式、使用部門、分布位置、資產(chǎn)監(jiān)護(hù)責(zé)任人等資料， 到資產(chǎn)實物管理部門即辦公室進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。登記時由經(jīng)辦人填寫《固定資產(chǎn)驗收單》，經(jīng)辦公室確認(rèn)后，經(jīng)辦人據(jù)此到財務(wù)室辦理財務(wù)報銷手續(xù)；若手續(xù)不全，財務(wù)室則不予辦理。
第十一條辦公室根據(jù)資產(chǎn)登記資料，建立資產(chǎn)實物臺帳。資產(chǎn)實物管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)電子檔案，利用計算機等現(xiàn)代化手段，加強固定資產(chǎn)實物的管理。
第十二條 財務(wù)室根據(jù)資產(chǎn)登記資料，建立固定資產(chǎn)財務(wù)賬目，包括固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬。
財務(wù)核算辦法
1、 本單位財務(wù)核算參照《事業(yè)單位會計》、《中小企業(yè)會計制度》進(jìn)行核算；
2、 本單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合；
3、 本單位日常月度編制事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，年終按經(jīng)濟區(qū)財
政局及相關(guān)部門要求開展預(yù)、決算工作，并編制相應(yīng)報表；
4、 單位科目設(shè)置及核算內(nèi)容
1、 現(xiàn)金：屬于資產(chǎn)帳戶，核算庫存現(xiàn)金的增減變動及結(jié)存情況，期末余額在
借方；
2、 銀行存款：屬于資產(chǎn)帳戶，期末余額在借方；
3、 應(yīng)收帳款：屬于資產(chǎn)帳戶，核算經(jīng)營性收入往來應(yīng)收款，期末余額在借方；
4、 其他應(yīng)收款：屬于資產(chǎn)帳戶，核算往來、職工借款等，期末余額在借方；
5、 預(yù)付帳款：屬于資產(chǎn)帳戶，核算依協(xié)議或合同預(yù)先支付款，期末余額在借
方；
6、 材料：屬于資產(chǎn)帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)使用的物資，期末余額在
借方；
7、 對外投資：屬于資產(chǎn)帳戶，核算單位對外的股權(quán)投資，期末余額在借方；
8、 固定資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)使用的大額資產(chǎn)，包
括財政投資完工結(jié)轉(zhuǎn)的綠化、供電工程資產(chǎn)期末余額在借方；
9、 累計折舊：屬于固定資產(chǎn)的減項，核算經(jīng)營性業(yè)務(wù)使用的資產(chǎn)按稅法規(guī)定
計提的折舊，期末余額在貸方；
10、 在建工程：屬于資產(chǎn)帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)建設(shè)尚未達(dá)到固定資
產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，期末余額在借方；
11、 應(yīng)付帳款：屬于負(fù)債帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)開展所發(fā)生的欠款，
期末余額在貸方；
12、 其他應(yīng)付款：屬于負(fù)債帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)開展所發(fā)生的往來
款，期末余額在貸方；
13、 應(yīng)交稅金：屬于負(fù)債帳戶，核算經(jīng)營性業(yè)務(wù)開展所發(fā)生的應(yīng)交營業(yè)稅、城
建稅、價控基金、企業(yè)所得稅和職工工資收入應(yīng)交個人所得稅，期末余額在貸方；
14、 應(yīng)繳預(yù)算款：屬于負(fù)債帳戶，核算應(yīng)繳未繳財政事業(yè)性城市道路占用挖掘
費、缺建綠地補償金、臨時占用綠地費，期末余額在貸方；
15、 財政補助收入：屬于收入帳戶，核算按年度預(yù)算等收取市政環(huán)衛(wèi)、供電、
綠化等日常維護(hù)、養(yǎng)護(hù)經(jīng)費及恢復(fù)道路及綠化經(jīng)費，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
16、 上級補助收入：屬于收入帳戶，核算經(jīng)濟區(qū)財政及園林等業(yè)務(wù)主管部門核
撥的非財政性補助收入，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
17、 撥入?？睿簩儆谑杖霂?，核算經(jīng)濟區(qū)財政核撥的財政投資建設(shè)的工程進(jìn)
度款、公益性崗位人員工資及保險、專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
18、 其他收入：屬于收入帳戶，核算銀行存款利息收入、人行便道方磚變賣收
入等，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
19、 經(jīng)營收入：屬于收入帳戶，核算經(jīng)營性垃圾清運、代收電費等勞務(wù)收入及
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28、
29、
30、 房屋租賃、設(shè)備租賃收入，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余； 事業(yè)支出：屬于支出帳戶，核算經(jīng)濟區(qū)市政環(huán)衛(wèi)、園林、供電日常維護(hù)、養(yǎng)護(hù)等費用支出，期末余額在借方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 經(jīng)營支出：屬于支出帳戶，核算開展經(jīng)營性垃圾清運、代收電費等勞務(wù)人員、車輛等支出，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余； 專款支出：屬于支出帳戶，核算財政投資建設(shè)的工程進(jìn)度款、公益性崗位人員工資及保險、專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，期末余額在借方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 經(jīng)營業(yè)務(wù)稅金及附加：屬于支出帳戶，核算開展經(jīng)營性垃圾清運、代收電費等勞務(wù)人員、車輛等支出，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余； 預(yù)提費用：屬于負(fù)債帳戶，核算經(jīng)營性房屋租賃維修費用的預(yù)提，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 事業(yè)結(jié)余：屬于權(quán)益類帳戶，核算事業(yè)性活動年度業(yè)績，由財政補助收入、上級補助收入、其他收入及撥入專款等收入與事業(yè)支出、?？钪С龅戎С瞿杲K結(jié)轉(zhuǎn)形成的差額，年末結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金； 經(jīng)營結(jié)余：屬于權(quán)益類帳戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。 事業(yè)基金：屬于權(quán)益類帳戶，核算一般基金、投資基金，期末與余額在貸方； 固定基金：屬于權(quán)益類帳戶，核算事業(yè)性、經(jīng)營性業(yè)務(wù)使用的大額資產(chǎn)，包括財政投資完工結(jié)轉(zhuǎn)的綠化、供電工程資產(chǎn)期末余額在貸方； 專用基金：屬于權(quán)益類帳戶，期末余額在貸方。 應(yīng)付工資：屬于負(fù)債類帳戶，核算工資的計提及發(fā)放，期末余額在貸方。
第二篇：行政事業(yè)單位財務(wù)制度
油車港鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度
為了更加高效地利用油車港鎮(zhèn)有限的公共財政資源，努力構(gòu)建和不斷完善我鎮(zhèn)公共財政管理體系，現(xiàn)根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)政策制度和上級政府及財務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，按照“嚴(yán)格預(yù)算，統(tǒng)一核算，分類審批，動態(tài)管理，嚴(yán)肅制度，獎罰配套”的指導(dǎo)思想，特制定《油車港鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度》。
一、嚴(yán)格預(yù)算管理制度
嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》，對鎮(zhèn)屬各預(yù)算單位實行“核定收支，超支不補，節(jié)支獎勵”的預(yù)算管理辦法，并嚴(yán)格按鎮(zhèn)人代會通過的預(yù)算執(zhí)行，財政各項補助根據(jù)事業(yè)特點，發(fā)展規(guī)劃，分輕重緩急，視財政可能確定。各單位必須認(rèn)真對待預(yù)算的編制及預(yù)算確認(rèn)后的執(zhí)行到位。
二、會計集中核算制度
在鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)和財政所的監(jiān)督下，由鎮(zhèn)核算所對納入統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位（詳見附表）實行財務(wù)集中核算。
1、核算范圍：單位的各項財務(wù)收支，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外，上級撥入、下級上繳、政府性基金、專項基金、其他收支等，均納入集中核算范圍。
2、核算方式：實行集中核算管理后，各單位理財機制不變，財務(wù)管理、統(tǒng)計職能不變，年度收入計劃和支出預(yù)算的編制方法不變。并在單位資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)不變的情況下，納入集中核算的各類資金，執(zhí)行《會計法》，嚴(yán)格按財政事業(yè)會計制度和準(zhǔn)則核算。
三、崗位職責(zé)管理制度
1、凡實行會計集中核算的單位，設(shè)一名專（兼）職財務(wù)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)到財政所辦理預(yù)算撥款，向核算所提供合法、真實、完整的原始憑證，辦理報賬和劃撥支付等手續(xù)；負(fù)責(zé)審核職工工資、公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療費、失業(yè)金、所得稅等變動情況；負(fù)責(zé)記錄本單位各項往來款項、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金收支等備查臺帳，按月與財政所、核算所核對；同時負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理和監(jiān)督，及時掌握本單位的收支情況。納入統(tǒng)一核算單位的負(fù)責(zé)人一定要強化理財觀念，加強對預(yù)算的動態(tài)管理，并對本單位的財務(wù)執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。
2、核算所應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，全體人員必須遵守會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法履行職責(zé)，最大限度地為核算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；對核算單位提供不符合制度規(guī)定的會計資料，或示意做出不當(dāng)?shù)臅嬏幚恚怂闼袡?quán)拒收，赤字堅決不報；對核算單位的財務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；對核算單位提出的有關(guān)會
計處理原則問題負(fù)有解釋責(zé)任；依法接受有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查?？偝黾{必須嚴(yán)格報銷支出關(guān)，嚴(yán)守財務(wù)保密紀(jì)律。
3、財政所應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法；要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，按鎮(zhèn)人代會通過的年初預(yù)算劃撥各單位的財政撥款；加強對核算所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并定期與核算所及核算單位進(jìn)行對帳，強化財政監(jiān)督機制，加強對各核算單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管理，按季通報各單位預(yù)算執(zhí)行情況。
4、負(fù)責(zé)審批的鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)各單位、各項目的預(yù)算嚴(yán)格把好審批關(guān)，若核算單位帳面赤字，不再辦理簽字報銷手續(xù)。
四、資金收入制度
1、各單位的各項收入，不論統(tǒng)管與否，必須全部納入財政指定開設(shè)的財政專戶，開具往來款收據(jù)收入，一律上繳財政預(yù)算內(nèi)專戶（賬號201400000482），各單位具備收費許可證開具的行政事業(yè)性收費票據(jù)收入，一律上繳財政預(yù)算外專戶（賬號201400080383），嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線制度。
2、任何單位不得將所收的各項收入以個人名義開存單或存在本單位賬戶和其他金融部門。
3、嚴(yán)禁任何單位坐收坐支，收入款項的解繳實行“雙限”制度，限期十天，限額1000元，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳的私設(shè)“小金庫”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī)論處。
五、資金支出制度
對納入集中核算的單位或項目支出的審批報銷按作如下規(guī)定：
1、實行分類審批管理，鎮(zhèn)長主要負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)工作人員工資獎金發(fā)放審批、鎮(zhèn)行政人員和直管單位的日常報支、機關(guān)各部門公務(wù)用車報銷、各類項目或?qū)糍Y金進(jìn)出、預(yù)算外資金列支；各位分管鎮(zhèn)長配合鎮(zhèn)長把好審核關(guān)外，對所分管事業(yè)單位的工資發(fā)放和公用經(jīng)費報支擁有直接審批權(quán)（各位分管鎮(zhèn)長擁有直接審批權(quán)的單位見附表）；黨群口資金支出先由分管領(lǐng)導(dǎo)審核、黨群書記審定后，再由鎮(zhèn)長審批報支；黨委、政府預(yù)算外重大支出，須由書記鎮(zhèn)長共同簽字審批。
2、正常資金支出走如下審批程度：每筆支出必須先由經(jīng)辦人簽字或證明人，不得少于2人，再由單位或部門負(fù)責(zé)人同意，帶“★”的單位(詳見附表)由分管領(lǐng)導(dǎo)直接最終審批，其他單位和項目支出由鎮(zhèn)長最終審批。
六、貨幣資金、票據(jù)和印鑒管理制度
1、銀行存款、現(xiàn)金管理是會計工作的重要組成部分，聯(lián)絡(luò)員和出納員必須分別逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，嚴(yán)格現(xiàn)金的使用范圍，出錯自負(fù)。銀行存款必須按銀行
規(guī)定使用，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，每月與銀行核對，嚴(yán)禁拆借賬戶。嚴(yán)禁各單位自行對外拆借資金和為企業(yè)、個人提供任何形式的擔(dān)保。鎮(zhèn)屬各單位之間的臨時拆借（擔(dān)保）資金，由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，鎮(zhèn)長同意方可拆借。
2、各單位所使用的各類票據(jù)，統(tǒng)一由聯(lián)絡(luò)員到鎮(zhèn)財政所領(lǐng)取并登記造冊。出具銀行收入憑證和往來款應(yīng)收應(yīng)付憑證，方可核銷領(lǐng)用手續(xù)。原則上每項只能領(lǐng)取一本用完及時結(jié)報，前本不清，后本不領(lǐng)，對用量小的單位，不管用完與否，二個月內(nèi)必須將未用完的發(fā)票到財政所剪角核銷，重新領(lǐng)用。凡領(lǐng)取物價部門收費同許可證的，使用《浙江省行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)》，罰沒款用專用收據(jù)，其往來款，使用《浙江省事業(yè)單位往來款收據(jù)》。
3、核算所在實際操作中必須堅持以下原則：一是錢、賬分管互相監(jiān)督。會計管賬不管錢，出納管錢不管賬。支票、現(xiàn)金出納保管，銀行印鑒會計保管。二是對有銀行賬戶的非現(xiàn)金結(jié)算單位，必須使用支票轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三是日常報支使用現(xiàn)金支票時，印鑒會計把好審核關(guān)，開具一萬元以上現(xiàn)金支票，須經(jīng)鎮(zhèn)長簽字，結(jié)算單位與個人直接到銀行領(lǐng)取。
七、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度
國有資產(chǎn)是指由鎮(zhèn)行政、事業(yè)單位(包括鎮(zhèn)派出機構(gòu)和社會團(tuán)體)、國有企業(yè)占有、使用的，能以貨幣計量的各類經(jīng)濟資源的總和。鎮(zhèn)國有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組對我鎮(zhèn)國有資產(chǎn)監(jiān)管負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)日常管理工作，結(jié)合我鎮(zhèn)國有資產(chǎn)的實際，應(yīng)進(jìn)一步加強對固定資產(chǎn)和國有資產(chǎn)營運機構(gòu)的監(jiān)管。
1、所有固定資產(chǎn)(指單位價值500元以上和單位價值雖未到500元，但耐用時間一年以上的大批同類物資)必須納入國有資產(chǎn)管理順序。各單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品都必須登記資產(chǎn)明細(xì)賬；要報廢或轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報鎮(zhèn)國有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，各單位無權(quán)處置。
2、凡各單位需購置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請，報請鎮(zhèn)長審批，實行政府采購，方可購置，因緊急情況，急需直接自行采購的，必須寫明原因，提請鎮(zhèn)長批準(zhǔn)后方可實施。
3、各單位確定財務(wù)聯(lián)絡(luò)員登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，及時與核算所核對，并嚴(yán)格按國資委下發(fā)的文件執(zhí)行。
4、各核算單位房屋等固定資產(chǎn)出租合同必須報鎮(zhèn)國資辦(財政所)備案。
5、鎮(zhèn)國有資產(chǎn)營運機構(gòu)必須按照區(qū)政府和區(qū)國資委有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，該財務(wù)管理制度應(yīng)提交書記辦公會議同意后方可實施。
6、鎮(zhèn)國有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組要進(jìn)一步加強對國有資產(chǎn)營運機構(gòu)的日常監(jiān)督管理，鎮(zhèn)內(nèi)審辦一般每二年對鎮(zhèn)國有資產(chǎn)營運機構(gòu)審計一次，并按規(guī)定做好國有資產(chǎn)營運機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)離任審計工作。
八、招投標(biāo)管理制度
鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組要進(jìn)一步加強和完善油車港鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)管理，強化建設(shè)工程招投標(biāo)必須遵循公開、公正、擇優(yōu)和誠信原則。鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)的辦公室具體負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)的日常管理工作，指導(dǎo)各村、各行政、事業(yè)單位和國有資產(chǎn)營運機構(gòu)建設(shè)工程的招投標(biāo)活動。
1、凡在本鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)投資額在3萬元以上50萬元以下國有資金和集體資金投資的項目，進(jìn)行招投標(biāo)活動，執(zhí)行《油車港鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》，具體有鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)的招投標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)操作。
2、投資額度在50萬元以上的工程，按省、市、區(qū)有關(guān)規(guī)定、要求執(zhí)行。
九、重大事項報告制度
重大項目主要指由鎮(zhèn)政府出資的各類城建、交通、農(nóng)業(yè)、水利等基礎(chǔ)設(shè)施工程，各類防災(zāi)救災(zāi)工程或設(shè)施；重大事項主要指土地征用與出讓、固定資產(chǎn)的采購和處置、集鎮(zhèn)和行政大樓的日常管理與維修等支出、預(yù)算外資金的支出管理、舉辦各類慶典活動、外出參觀考察及其他涉及金額較大的事項。對上述各類重大項目和重大事項嚴(yán)格執(zhí)行報告制度，具體規(guī)定如下：
1、涉及由鎮(zhèn)政府出資的上述各類重大項目和重大事項嚴(yán)格執(zhí)行事前集體決策制度、事中必要的進(jìn)程通報制度和事后總結(jié)報告制度。
2、重大項目和重大事項符合招標(biāo)規(guī)定的嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理，政府的資金支出嚴(yán)格按標(biāo)書或協(xié)議中認(rèn)可的方式執(zhí)行，確有困難須提前支付的，須經(jīng)書記辦公會議討論同意。
3、重大項目在建設(shè)過程中改變設(shè)計方案或因不可抗拒力增加工程量，導(dǎo)致無法執(zhí)行事前的約定而須追加資金時，必須提交黨政聯(lián)席會議討論決定。
4、預(yù)算外資金的應(yīng)急性支出，1至3萬元以下應(yīng)提交鎮(zhèn)長辦公會議討論，3至10萬元以下提交書記辦公會議討論，10萬元以上則提交黨政聯(lián)席會議討論。
5、各單位(公司性質(zhì)單位)同時要執(zhí)行黨政聯(lián)席會議議事規(guī)則和區(qū)國資委出臺的有關(guān)制度。
十、會計報表管理制度
1、財務(wù)報表是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，應(yīng)定期向鎮(zhèn)長、分管鎮(zhèn)長、財政、各部門負(fù)責(zé)人以及其他報表使用者提供財務(wù)報表、貨幣資金流程狀況表等系列報表。
2、會計報送的報表有：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收支情況表》、《收入明細(xì)表》、《支出明細(xì)表》、《債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表》以及其他相關(guān)的附表；出納員必須每月分三旬向鎮(zhèn)長、分管鎮(zhèn)長、財政所長報送貨幣資金收、支、余狀況表。
3、加強對全鎮(zhèn)總預(yù)算運行情況的分析，分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況等等。各預(yù)算單位會計必須每月與財政總會計核對財政撥款及使用情況。財政總會計必須在每月20日前上報上月全鎮(zhèn)財政預(yù)算執(zhí)行情況報告。
4、財務(wù)公開制度。核算所定期向有關(guān)單位提供會計報表和財務(wù)分析，積極參與核算單位的經(jīng)濟管理活動。
十一、增收節(jié)支獎勵制度
1、核算單位的各項收入與往年相比有所增長，鎮(zhèn)財政增收部分的20%給予適度的獎勵(房屋等固定資產(chǎn)出租的增收須在核定基數(shù)前提下予以獎勵)，鼓勵單位應(yīng)收盡收，積極創(chuàng)收。
2、向上級爭取配套外各類資金，鎮(zhèn)財政將按資金額度的3%獎勵給有關(guān)單位及工作人員。
3、各預(yù)算單位在核定范圍內(nèi)厲行節(jié)約的，節(jié)余部分按30%用于獎勵。
4、公務(wù)用車定額結(jié)余部分按70%予以獎勵。
十二、預(yù)算執(zhí)行考核制度
1、預(yù)算超支的核算單位必須每月向分管領(lǐng)導(dǎo)和鎮(zhèn)長匯報超支的原因及解決辦法，鎮(zhèn)長辦公會議對各核算單位每季度執(zhí)行情況進(jìn)行專題研究，提出處理意見。
2、對超支較大的核算單位，鎮(zhèn)內(nèi)審辦應(yīng)加強審計，及時提交審計意見。
3、核算單位由于管理不善導(dǎo)致預(yù)算超支的，一般不予追加，并取消該單位當(dāng)年評先資格，降低該單位年終獎資金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。核算單位未能嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線，或房屋等固定資產(chǎn)出租未經(jīng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)可，出租合同未報鎮(zhèn)國資辦備案，鎮(zhèn)政府將按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
4、財政、核算所的工作人員未按制度嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致全鎮(zhèn)預(yù)決算失衡，同樣取消評先資格，并降低年終獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
嘉興市秀洲區(qū)油車港鎮(zhèn)人民政府
二
第8篇 行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度
所謂無規(guī)矩不成方圓,小編為大家精心搜集了一篇“行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度”,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一條為規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為,加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合我市情況,制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于市直行政事業(yè)單位。
本規(guī)定所稱行政事業(yè)單位包括黨政機關(guān)、人大機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、法院、檢察院、人民團(tuán)體和事業(yè)單位,不包括實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條市財政部門主管市直行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作,審計、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理和監(jiān)督工作。
第四條行政事業(yè)單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按規(guī)定進(jìn)行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告,并建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度;不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告;不得隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。
行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
任用會計人員必須符合會計管理的規(guī)定。
第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門綜合預(yù)算,報財政部門審核。部門綜合預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過,必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行,任何單位或個人不得隨意調(diào)整;因特殊情況確需調(diào)整的,要按規(guī)定程序辦理。
第六條行政事業(yè)單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。
行政事業(yè)單位按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列。
行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費,對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。
第七條財政收入執(zhí)收單位(以下簡稱執(zhí)收單位)依法取得的下列政府非稅收入,是政府財政收入的重要組成部分,實行“收支兩條線”管理。
(一)行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(二)國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入;
(三)國有資本經(jīng)營收益;
(四)彩票公益金;
(五)罰沒收入;
(六)以政府名義接受的捐贈收入;
(七)主管部門集中收入;
(八)其他政府非稅收入。
第八條執(zhí)收單位要依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限,按照收繳分離、罰繳分離等規(guī)定的方式,將收取的財政收入直接繳入國庫或財政專戶。
第九條執(zhí)收單位收取財政收入,除按照國家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的使用稅務(wù)發(fā)票外,其余一律使用財政部門統(tǒng)一印制(監(jiān)制)的票據(jù)。
第十條行政事業(yè)單位對財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目,實行?？顚Ｓ?、單獨核算,不得虛列、截留、擠占、挪用、浪費、騙取、套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金。
第十一條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項支出的管理制度。各項支出要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
行政事業(yè)單位發(fā)放福利、補貼和獎金,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行,不得擅自設(shè)立項目、提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大范圍。
行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招待費管理辦法,不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大范圍。
第十二條行政事業(yè)單位使用財政性資金,采購政府集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù),必須實行政府采購;采購政府集中采購目錄以內(nèi)并達(dá)到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程或者服務(wù),應(yīng)當(dāng)采取公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購;因特殊情況需采用公開招標(biāo)以外的采購方式,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。
第十三條行政事業(yè)單位開立銀行賬戶,應(yīng)經(jīng)財政部門同意,按照人民銀行有關(guān)賬戶管理規(guī)定,到國有、國有控股或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開戶的商業(yè)銀行辦理開戶手續(xù)。
第十四條行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn),維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)使用效益。
行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、處置國有資產(chǎn)和將國有資產(chǎn)用于經(jīng)營投資的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行國有資產(chǎn)收益核算。
第十五條財政、審計、物價部門和人民銀行在各自職權(quán)范圍內(nèi),依法對違反本規(guī)定的行為作出處理、處罰決定。
有違反本規(guī)定行為的單位,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,以及有違反本規(guī)定行為的個人,由監(jiān)察機關(guān)或者任免機關(guān)依照人事管理權(quán)限,依法給予行政處分。
第十六條違反本規(guī)定第四條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國會計法》予以處理。
第十七條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分:
(一)違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目;
(二)違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限;
(三)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目,仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;
(四)緩收、不收財政收入;
(五)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;
(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。
第十八條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入;
(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫;
(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金;
(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。
第十九條行政事業(yè)單位有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金;
(二)截留、挪用財政資金;
(三)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金;
(四)違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標(biāo)準(zhǔn);
(五)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。
第二十條單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:
第二十一條采購人違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》和《安徽省政府采購管理暫行辦法》予以處理。
第二十二條違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定,擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,沒收違法所得,依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開除處分。
第二十三條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分。
第二十四條違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分。
第二十五條對違反本規(guī)定構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十七條本規(guī)定各區(qū)、縣參照執(zhí)行。
第二十八條本規(guī)定由市財政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。過去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
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第9篇 d事業(yè)單位財務(wù)管理制度
一、事業(yè)單位財務(wù)管理制度概述
事業(yè)單位財務(wù)管理制度是規(guī)定事業(yè)單位財政管理原則和財政運行機制,明確事業(yè)單位收支范圍及權(quán)限的一系列制度。
(一)事業(yè)單位財務(wù)管理的特點
1.資金來源的多樣性。這是指其資金來源具有多樣性。事業(yè)單位的資金來源主要包括:財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。這種資金來源的多樣性使得事業(yè)單位的財務(wù)管理變得比較復(fù)雜。不同性質(zhì)的資金來源,需要有不同的財務(wù)制度加以管理。
2.管理目的的服務(wù)性。這是指財務(wù)管理要從財力上支持符合規(guī)章制度的管理活動開支,這是事業(yè)單位財務(wù)管理責(zé)無旁貸的義務(wù)。
3.管理程序的嚴(yán)密性。嚴(yán)密性指的是財務(wù)管理必須堅決維護(hù)有關(guān)財務(wù)管理方面的法律法規(guī),必須遵循法定的程序,使用合法的手段和工具。
4.資金使用的節(jié)約性。在財務(wù)管理活動中應(yīng)該節(jié)約使用每一筆資金,反對鋪張浪費。
(二)事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則
1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。
2.堅持勤儉辦事業(yè)的方針。
3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
(三)事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)
1.合理編制單位預(yù)算,如實反映單位財務(wù)狀況。
2.依法組織收入,努力節(jié)約支出。
3.建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益。
4.加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失。
5.對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。
二、事業(yè)單位預(yù)算管理
(一)預(yù)算管理的含義
事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
(二)預(yù)算的編制
事業(yè)單位參考前一年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施,測算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能,測算編制支出預(yù)算。事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。
事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。事業(yè)單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,國家對財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,事業(yè)單位可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補助收入部分需要調(diào)增或者調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第10篇 體育事業(yè)單位財務(wù)制度范本
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強體育事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條 本制度適用于各級政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類體育事業(yè)單位的財務(wù)活動。
第三條 體育事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條 體育事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽定經(jīng)濟合同等事項,對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條 體育事業(yè)單位的財務(wù)工作,應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條 體育事業(yè)單位的全部財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條 國家支持發(fā)展體育事業(yè),同時鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動力和活力。
第二章 單位預(yù)算管理
第八條 單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條 國家事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補助可以為零。
少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。
第十條 預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計劃編制單位預(yù)算。
(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保障重點、兼顧一般。
(三)堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅持嚴(yán)格劃清經(jīng)費渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條 預(yù)算編制程序:
體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修備購置費、修繕費和其他費用。其中:基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃和市場價格進(jìn)行編制;修繕費按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費用測算編制。
2、經(jīng)營支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計劃和非財政補助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對附屬單位補助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十三條 預(yù)算調(diào)整:
體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財政補助收入、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章 收人管理
第十四條 收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十五條 體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財政補助收入,即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的體育事業(yè)費,包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項資金。
(二)上級補助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,計人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十六條 事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項收入。
(二)門票收入,即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動取得的收入。
(七)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。
體育事業(yè)單位上述八項收入中,屬于從財政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計入事業(yè)收入,同時在預(yù)算外資金收支計劃表中反映。
第十七條 經(jīng)營收入包括:
(一)銷售收入,即體育事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收人。
(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外取得的除l述各項收入以外的收入。
第十八條 收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅持把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟效益。
(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營收入,必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費項目,自定收費標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 支出管理
第十九條 支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第二十條 體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
(二)經(jīng)營支出,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實資金來源,并按審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
(四)對附屬單位補助支出,即體育事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。
第二十一條 體育事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十二條 體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門根據(jù)財政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計劃交單位財務(wù)部門審核后執(zhí)行。
第二十三條 體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條 體育事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。
第二十五條 為了加強支出管理,提高經(jīng)濟核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。
(一)直接費用是指直接從事體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用,直接費用計入成本中。
(二)間接費用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。間接費用按一定比例計入成本中。
(三)期間費用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用。期間費用計入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條 實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財政補助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運動中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十七條 實行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實行成本核算的部門,其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條 體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出,不得計入成本費用。
第五章 結(jié)余及其分配
第二十九條 結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條 體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
體育事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章 專用基金管理
第三十一條 專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十二條 專用基金包括:
(一)修購基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費和設(shè)備購置費中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十三條 各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第三十四條 資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條 體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項和存貨等。
第三十七條 實行獨立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。
在銀行開戶必須報主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。
第三十八條 體育事業(yè)單位對應(yīng)收款項和預(yù)付款項要按時清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十九條 存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務(wù)部門核報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符、帳實相符。
(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點,保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時調(diào)帳。
第四十條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條 體育事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗收,單位財務(wù)部門參與驗收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。
(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用,計入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤點。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點,做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。
第四十二條 單位接受贊助、捐贈的實物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。
第四十三條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。
第四十四條 對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
(三)對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章 負(fù)債管理
第四十五條 負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條 體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
(一)借入款項是指體育事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機構(gòu)和其他單位借入的款項。
(二)應(yīng)付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項。
(三)應(yīng)繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。
第四十七條 體育事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章 事業(yè)單位清算
第四十八條 體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。
第四十九條 體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的 移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第五十條 體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
(三)撤銷的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
第十章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
第五十一條 財務(wù)報告是反映體育事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十二條 體育事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第五十三條 財務(wù)情況說明書,主要說明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況,對本期或者長期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第五十四條 體育事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財務(wù)管理等。
第五十五條 財務(wù)分析指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運動隊人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點確定財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 附 則
第五十六條 國家對體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條 接受國家經(jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條 下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條 主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。
第六十條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的體育主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定補充規(guī)定,報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。
第六十一條 本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第六十二條 本制度自二零一五年一月一日起施行。
第11篇 z廣播電視事業(yè)單位財務(wù)制度范本
第一條為了規(guī)范廣播電視事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強廣播電視事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,保障廣播電視事業(yè)的健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》制定本制度。
第二條本制度適用于各級政府廣播電視行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類廣播電視事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財務(wù)活動。
第三條事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽訂經(jīng)濟合同等事項,對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條事業(yè)單位的財務(wù)工作,應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條事業(yè)單位的全部財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
【章名】第二章單位預(yù)算管理
第七條單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第八條國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)廣播電視事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。
第九條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及廣播電視事業(yè)計劃編制單位預(yù)算。
(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保證重點、兼顧一般。
(三)堅持以收定支、收支平衡的原則,單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力,努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅持嚴(yán)格劃清經(jīng)費渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十條預(yù)算編制程序:事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總并報財政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。預(yù)算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收入情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
1.事業(yè)支出包括基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
其中:基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃和市場價格進(jìn)行編制;修繕費按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費用測算編制。
2.經(jīng)營支出目級科目與事業(yè)支出目級科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3.自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計劃和非財政補助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4.對附屬單位補助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5.上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十二條預(yù)算調(diào)整:事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財政補助收入、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
【章名】第三章收入管理
第十三條收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十四條事業(yè)單位的收入包括:
(一)財政補助收入,即事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的廣播電影電視事業(yè)費,包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項資金。
(二)上級補助收入,即事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補助收入。
(三)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金收入計入事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十五條事業(yè)收入包括:
(一)廣告收入,即廣播電臺、電視臺、廣播電視報紙、期刊和雜志等因播出、刊登廣告按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的廣告收入。
(二)有線電視收入,即有線電視收視費、初裝費等收入。
(三)節(jié)目交換收入,即廣播電臺、電視臺與國內(nèi)外單位和機構(gòu)之間進(jìn)行節(jié)目交換取得的收入以及節(jié)目版權(quán)收入。
(四)合作合拍收入,即事業(yè)單位與國內(nèi)外單位和機構(gòu)合辦廣播電視節(jié)目或合拍影視劇對方投資形成的收入。
(五)節(jié)目傳輸收入,即事業(yè)單位向用戶傳送廣播電視節(jié)目,按規(guī)定收取的終端安裝費及維護(hù)費。
(六)門票收入,即事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動按規(guī)定出售門票取得的收入。
(七)技術(shù)服務(wù)收入,即事業(yè)單位對外提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、翻譯服務(wù)、設(shè)備技術(shù)安裝和維修等取得的收入。
(八)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(九)其他事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。事業(yè)單位上述九項收入中,屬于從財政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計入事業(yè)收入,同時在預(yù)算外資金收支計劃表中反映。
第十六條經(jīng)營收入包括:
(一)銷售收入,即事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收入。
(三)租賃收入,即事業(yè)單位出租房屋、場地和設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外取得的除上述各項收入以外的收入。
第十七條收入管理的要求:
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟效益。
(二)事業(yè)單位必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù),并建立健全各種專用收款收據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
(三)事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn),不得違犯規(guī)定擅自設(shè)立收費項目,自定收費標(biāo)準(zhǔn)。
(四)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定加強帳戶的統(tǒng)一管理,收入要及時入帳
,防止流失。
(五)事業(yè)單位的各項收入必須全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一
管理。
【章名】第四章支出管理
第十八條支出是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損
失。
第十九條事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支
出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。
(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的
支出,包括基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、
助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
(二)經(jīng)營支出,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展
非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金安
排的自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落
實資金來源,并按審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。事業(yè)單位
應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保證正常預(yù)算平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌
基本建設(shè)支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金
納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
(四)對附屬單位補助支出,即事業(yè)單位用財政補助收人之外的收入
對附屬單位補助發(fā)生的支出。
(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按規(guī)定的定額
或比例上繳上級單位的支出。
第二十條事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實
際發(fā)生的各項費用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營
支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項支出應(yīng)當(dāng)在
單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門在財政部門和主管部門核定的預(yù)算
指標(biāo)之內(nèi)統(tǒng)一掌握使用。各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)事先提出使用計劃交財務(wù)
部門審核后執(zhí)行。
第二十二條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)
;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。
事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律、法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)
責(zé)令其改正。
第二十三條事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用
途并且要求單獨核算的專項資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財政部門和主管部
門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使
用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。
第二十四條為了加強支出管理,提高經(jīng)濟核算水平,有條件的事業(yè)
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。
其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。
(一)直接費用是指直接從事廣播、電視節(jié)目制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)
播等業(yè)務(wù)活動和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。
(二)間接費用是指事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織廣播、電視節(jié)目
制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)播等業(yè)務(wù)活動和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的
費用。
(三)期間費用是指事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用
。
第二十五條實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財政補助收入能夠基本滿足正常支出的廣播電臺、電視臺、
電視發(fā)射臺以及其他事業(yè)單位。
(二)事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十六條實行內(nèi)部成本核算辦法的單位、單位內(nèi)部實行成本核算
的部門,其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營支出的
相應(yīng)科目中去。
第二十七條事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定
不得列入成本費用的其他支出,不得計入成本費用。
【章名】第五章結(jié)余及其分配
第二十八條結(jié)余是事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第二十九條事業(yè)單位的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的
預(yù)算外資金結(jié)余),除專項資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以
按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補以后年度
單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有
關(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)
行分配。
【章名】第六章專用基金管理
第三十條專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途
的資金。
第三十一條專用基金包括:修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和
其他基金。
(一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修
繕費和設(shè)備購置費中列支(各列50%),用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和
購置的資金。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有
規(guī)定者外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
(二)職工福利基金,即按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職
工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的單位,按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。
(四)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十二條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
【章名】第七章資產(chǎn)管理
第三十三條資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十四條事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。
第三十五條流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項和存貨等。
第三十六條實行獨立核算的事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開戶必須報主管部門批準(zhǔn)。由單位財務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。
第三十七條事業(yè)單位對應(yīng)收款項和預(yù)付款項要按時清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十八條存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞、變質(zhì)。
(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務(wù)部門審核報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符。
(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。
(五)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點,保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時調(diào)帳。
第三十九條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在1年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十條事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗收,單位財務(wù)部門參與驗收。購進(jìn)貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。
(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用,計入固定資產(chǎn)原值。
(四)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造按增加的實際支出,計入固定資產(chǎn)價值。
(五)事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。廣播電視專業(yè)設(shè)備及房屋建筑物的報廢和處理報主管部門批準(zhǔn)。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)。具體審批權(quán)限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(六)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定者外轉(zhuǎn)入修購基金。
(七)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查、盤點。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點,做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。
第四十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
(一)事業(yè)單位應(yīng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定者外計入事業(yè)收入。事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入事業(yè)支出。
第四十二條對外投資是事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)。
(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
(三)對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
【章名】第八章負(fù)債管理
第四十三條負(fù)債是事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十四條事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
(一)借入款是指事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機構(gòu)和其他單位借入的款項。
(二)應(yīng)付款項和暫存款項是指事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項。
(三)應(yīng)繳款項包括事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金、應(yīng)繳上級主管部門以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。
第四十五條事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
【章名】第九章事業(yè)單位清算
第四十六條事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。
第四十七條事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第四十八條事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
(三)撤銷的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合后多余的固定資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準(zhǔn)后處理。
【章名】第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析第四十九條財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十條事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第五十一條財務(wù)情況說明書,主要說明事業(yè)發(fā)展情況、事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況、社會效益各項指標(biāo)完成情況,對本期或者下期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第五十二條事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容包括事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況和財務(wù)管理等。
第五十三條財務(wù)分析指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:
1.廣播節(jié)目播出時間(小時/年)、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2.電視節(jié)目播出時間(小時/年)、電視節(jié)目自辦率、重播率。
3.發(fā)射機千瓦小時費用、發(fā)射機千瓦小時電費。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。
【章名】第十一章附則
第五十四條國家對事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十五條下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)事業(yè)單位接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第五十六條主管部門所屬的廣播電影電視科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度。
第五十七條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的廣播電視主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定補充規(guī)定,報財政部、廣播電影電視部備案。事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。
第五十八條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
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