篇一 全國兩會：解讀政府財政預(yù)算報告體會
全國兩會：解讀政府財政預(yù)算報告體會
財政預(yù)算報告，數(shù)里行間展示的是“國家賬本”。財政收入和支出的每一個數(shù)字背后都體現(xiàn)了國家政策的動向，回應(yīng)著百姓的殷殷期盼。
財政收入邁上“8萬億元”臺階收支矛盾仍突出根據(jù)預(yù)算安排，2023年全國財政收入89720億元，增長8%，同時從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入1500億元；全國財政支出100220億元，增長11.9%，全國財政收支差額9000億元。
全國財政收入邁上“8萬億元”臺階，財政支出將進(jìn)入“10萬億元”時代，意味著國家有更多資金改善百姓福祉。
全國政協(xié)委員、財政部財科所所長賈康認(rèn)為：“未來一個時期，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和社會保障等重點領(lǐng)域改革，切實保障和改善民生，應(yīng)對通貨膨脹壓力，加大對低收入群體的補助力度等，需要進(jìn)一步加大財政投入，支出壓力很大，我國財政收支緊張矛盾仍將比較突出。”
中央財政超收4410億元超收按規(guī)定使用
財政預(yù)算報告顯示，2023年中央財政收入超過預(yù)算4410億元。這筆錢用在了何處？
“之所以出現(xiàn)超收，主要因為年初收入預(yù)算安排是根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)期指標(biāo)測算的，執(zhí)行中一些指標(biāo)超過預(yù)期較多，導(dǎo)致收入也超過預(yù)算。”財政部部長助理胡靜林解釋說。根據(jù)報告，這筆超收資金已經(jīng)按照有關(guān)法律法規(guī)要求作了安排，用于增加對地方稅收返還和一般性轉(zhuǎn)移支付650億元，增加對地方公路養(yǎng)護(hù)等經(jīng)費轉(zhuǎn)移支付242億元；增加教育支出260億元，增加科學(xué)技術(shù)支出56億元，增加公路建設(shè)支出454億元。其余2748億元，用于削減中央財政赤字500億元，補充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元，留待以后年度預(yù)算安排使用。
中央政府投資10710億元投資結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化
財政預(yù)算報告顯示，2023年通過統(tǒng)籌使用公共財政預(yù)算撥款、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收益等，中央政府公共投資共支出10710億元。
四季度，面對百年一遇的國際金融危機(jī)，中央出臺了兩年新增4萬億元的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激計劃，其中新增中央投資1.18萬億元。2023年，財政部門扎實實施積極的財政政策，中央公共投資不斷優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，重點支持了農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、保障性住房、教育和醫(yī)療衛(wèi)生等社會事業(yè)，以及節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和自主創(chuàng)新等方面，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)朝著宏觀調(diào)控的預(yù)期方向發(fā)展，進(jìn)一步鞏固經(jīng)濟(jì)向好勢頭。
“2023年積極的財政政策要進(jìn)一步增強措施的針對性和靈活性，政府投資結(jié)構(gòu)要進(jìn)一步優(yōu)化，更多向促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、保障和改善民生以及穩(wěn)定價格總水平傾斜，努力減輕通貨膨脹壓力，積極防范財政風(fēng)險。”胡靜林說。
中
央財政“三農(nóng)”支出8579.7億元支持力度不斷加大“2023年中央財政‘三農(nóng)’支出超過了年初8183億元的預(yù)算規(guī)模，體現(xiàn)了中央財政支持力度不斷加大。”胡靜林說。根據(jù)預(yù)算安排，2023年中央財政安排的“三農(nóng)”支出將增加至9884.5億元，增幅為15.2%。
從預(yù)算安排看，2023年中央財政將大幅增加以水利為重點的農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入，安排資金1575.4億元。
“今年中央一號文件提出，未來10年國家水利投入將達(dá)到4萬億元，中央財政今年大幅增加水利投入，顯示了中央扭轉(zhuǎn)水利建設(shè)滯后局面、增強農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的決心。”財政部財科所副所長劉尚希說。
中央財政教育等重點支出8898.54億元民生支出占2/3
財政預(yù)算報告顯示，2023年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、文化方面的民生支出合計8898.54億元，增長了19.9%。“公共財政實際上就是民生財政，毫無疑問‘十二五’期間民生將成為政府支出的‘重中之重’。”賈康指出，近幾年國家用于民生的投入明顯增加，總體民生支出已經(jīng)超過了中央財政支出的60%。
中央對地方轉(zhuǎn)移支付32349.63億元推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展“由于我國區(qū)域發(fā)展不平衡，東、中、西部地區(qū)間財力差異較大，中央政府有必要適當(dāng)集中財力加以調(diào)節(jié)。”劉尚希建議，未來國家應(yīng)增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大歸并和清理專項轉(zhuǎn)移支付力度，讓轉(zhuǎn)移支付資金更好地幫助地方提高公共服務(wù)能力。
據(jù)了解，目前從資金來源看，地方財政支出中平均有37.2%的資金來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付，其中中西部地區(qū)財政支出平均60%以上的資金來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付。中央集中一定的財力，加大對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，有力地促進(jìn)了地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。
全國人大代表、廣西北部灣銀行黨委書記湯世保說，希望國家繼續(xù)加大對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，尤其在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，設(shè)立專項基金，促進(jìn)西部地區(qū)的發(fā)展。
篇二 市政府2023年財政預(yù)算（草案）工作報告
一、2023年財政預(yù)算執(zhí)行情況
2023年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在市人大、市政協(xié)的監(jiān)督、支持下,全市財稅部門緊密服務(wù)于促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展與和諧社會建設(shè)，積極應(yīng)對金融危機(jī)嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，圓滿完成了全年各項財政工作任務(wù)。
財政收入：1—11月份，全市一般預(yù)算全口徑收入完成69，073萬
2、公共安全支出6，744萬元,同比增長42.2%；
3、教育支出36，427萬元,同比增長96.8%；
4、文化體育與傳媒支出1，703萬元,同比增長19.9%；
5、社會保障和就業(yè)支出33，964萬元,同比增長24.7%；
8、交通運輸支出5，708萬元，同比增長274.9%。
回顧2023年財政工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)，促進(jìn)財政收入平穩(wěn)增長
上半年，受國際金融危機(jī)影響，我市經(jīng)濟(jì)形勢相當(dāng)嚴(yán)峻。財稅部門采取有力措施，通過召開全市財稅部門座談會、督查收入進(jìn)度等形式，了解重點稅源的動態(tài)情況，確保應(yīng)收盡收。同時加大力度培育新的財源增長點，促進(jìn)稅源型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從6月份開始財政形勢走出低谷，呈現(xiàn)出逐月增長的可喜態(tài)勢。
篇三 分稅制財政體制下政府收入劃分現(xiàn)狀調(diào)研報告
省以下財政收入體制是國家財政收入體制的重要組成部分，是中央對地方財政收入體制的貫徹和延伸。我國省以下財政收入體制的框架，出自1994年實行分稅制改革的要求，但目前過渡色彩較濃，合理化程度和規(guī)范性都不高。從十二年來的運行情況看，現(xiàn)行體制在提高“兩個比重”，增強宏觀調(diào)控能力，調(diào)動各級政府當(dāng)家理財積極性等方面發(fā)揮了積極作用，但省以下政府間收入劃分的現(xiàn)狀各地不一，科學(xué)性、公平性、均等性和穩(wěn)定性不高。財政運行中也出現(xiàn)了一些新情況、新問題，突出表現(xiàn)為在全國財政總收入高速增長的同時，基層財政困難加劇，農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村公共衛(wèi)生體系、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)滯后，維系基層機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和提供均等化公共服務(wù)的內(nèi)生機(jī)制日顯體制性缺陷，重要機(jī)遇期和矛盾突現(xiàn)期，正確歷史發(fā)展過程中的看待，適時完善財政分配體制，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展已成為各方關(guān)注的焦點。
如何調(diào)整和改進(jìn)省以下財政收入體制，科學(xué)合理劃分政府間收入，建立健全地方財政可持續(xù)發(fā)展的良性運轉(zhuǎn)機(jī)制，緩解基層財政困難，實現(xiàn)中央提出的“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展”的目標(biāo)，是當(dāng)前貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會，加快公共財政體系建設(shè)亟待解決的問題。本課題在對政府間收入劃分體制改革背景、運行現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行體制和現(xiàn)狀分析后認(rèn)為，近期是調(diào)整完善“分稅制”財政體制的有利時機(jī)，通過適度向地方分散財力，以緩解基層財政困難和調(diào)動地方合理發(fā)展經(jīng)濟(jì)、精簡機(jī)構(gòu)、增收節(jié)支的積極性。從中長期目標(biāo)來看，按照構(gòu)建公共財政體制的要求，需對分稅制下財政收入體制進(jìn)行系統(tǒng)化的調(diào)整、改進(jìn)和規(guī)范。
一、政府間財政收入劃分體制的現(xiàn)狀分析
(一)我國分稅制財政體制改革的歷史背景及基本評價
1、我國財政體制改革的歷史沿革和階段特征
規(guī)范政府間財政收支劃分關(guān)系歷來是財政體制改革的重要內(nèi)容。改革開放以來，我國財政體制和收支劃分主要經(jīng)歷了十多次體制調(diào)整和變化，其基本取向都是沿著集權(quán)與分權(quán)關(guān)系判斷與選擇這條線來進(jìn)行的。過度的集權(quán)影響地方政府的積極性，阻礙地方基本職能的發(fā)揮，而過度的分權(quán)又會導(dǎo)致中央政府宏觀控制力下降，實現(xiàn)其必要職能能力的削弱。因此，尋求適當(dāng)集權(quán)與分權(quán)的體制，是我國政府間財政收支劃分關(guān)系變革和完善的主要動因與基本走向。
從建國以來我國財政體制的歷史演變進(jìn)程可以基本佐證這一趨勢判斷。建國初期至分稅制財政體制實行之前，我國政府間財政關(guān)系的演變大體可以概括為三個階段：第一階段，建國初期統(tǒng)收統(tǒng)支體制(1950—1952年)階段，政府間財政關(guān)系基本上實行的是高度集權(quán)的體制，財政收支高度集中于中央政府，適應(yīng)了國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期的特殊歷史背景的需要。第二階段，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理體制(1953—1978年)，實行了“總額分成”為主要特征的各類體制，其基本特點是在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的適當(dāng)分權(quán)型體制。這類體制是在中央集權(quán)的前提下，調(diào)動地方政府管理經(jīng)濟(jì)，組織財政收入，安排財政支出的積極性。第三階段，劃分收支、分級包干體制(1980—1993年)，在經(jīng)濟(jì)體制實行重大改革的背景下，對地方政府和國營企業(yè)的放權(quán)讓利是改革的主要基調(diào)。適應(yīng)這種改革要求，政府間財政體制逐步走向分權(quán)性體制。以“分灶吃飯”為典型的分權(quán)體制，使得地方政府的財力不斷增長，中央財政的財力在全部財政收入中的比重逐年下降，中央財政對各地區(qū)的財政調(diào)節(jié)能力明顯減弱。
以上三個階段的財政體制，基本適應(yīng)了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)體制和國家的政治形勢，推動了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，在當(dāng)時背景下是客觀現(xiàn)實的選擇。從歷史發(fā)展階段的特征變化來看，大致是沿著從集權(quán)向分權(quán)這條主線推進(jìn)的，特別是第三階段的劃分收支、分級包干體制，走向分權(quán)的步伐更大，在充分調(diào)動地方當(dāng)家理財積極性的同時，中央財政收入在全國財政收入中的比重相應(yīng)下降，削弱了中央財政的宏觀調(diào)控能力：一是弱化了中央政府在預(yù)算管理體制中的主導(dǎo)地位，影響了中央財政的控制力；二是強化了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡；三是包干制阻礙了流動性，影響了資源配置效率；四是模糊了各級政府的職責(zé)，不利于稅收制度的優(yōu)化。有鑒于此，財政包干制已不適應(yīng)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。[ii]
2、分稅制財政體制的試點及全面推行
1994年開始實行的分稅制財政管理體制是我國改革開放以來政府間財政關(guān)系改革力度最大，影響最為深遠(yuǎn)的一次制度創(chuàng)新。其改革初衷是要建立與國際上市場經(jīng)濟(jì)國家通行做法的中央(或聯(lián)邦)政府控制下的各級政府適當(dāng)分權(quán)的財政關(guān)系。與“分灶吃飯”的包干體制相比，分稅制財政體制是向適當(dāng)集權(quán)的方向改進(jìn)，核心是進(jìn)一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調(diào)控能力?；緝?nèi)容包括：按照中央與地方政府的事權(quán)，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，按照稅種統(tǒng)一劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央和地方兩套稅收征管機(jī)構(gòu)；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。
在認(rèn)真總結(jié)分稅制財政體制改革成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步增強政府宏觀調(diào)控能力，xx年中央又實行了所得稅分享改革，各省也相應(yīng)出臺了調(diào)整和完善省以下財政體制的改革措施。這次所得稅分享改革是對分稅制財政體制的深化和完善，除少數(shù)特殊行業(yè)和企業(yè)外，打破了原按隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，進(jìn)一步增加了中央財政收入的集中程度。
3、分稅制財政體制改革取得的主要成效及存在的缺陷
經(jīng)過十幾年的運行，我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了明顯成效。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是按照市場經(jīng)濟(jì)的要求，規(guī)范了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，建立了財政收入的穩(wěn)定增長機(jī)制。這一改革的成功實施，結(jié)束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，逐步增強了財政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年，我國財政收入占gdp的比重，從31.2％下降到11.2％，財政職能作用不斷消弱，各級財政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字，財政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。分稅制和所得稅分享改革后，從1994年至xx年我國財政收入增加了2.14倍，年均增長17.8％，財政收入占gdp的比重由11.2％提高到17.1％。
二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制，調(diào)動了中央和地方兩個積極性。從1994年到xx年，中央財政收入從2906億元增加到8583億元，增加了1.95倍，地方財政收入從2312億元增加到7803億元，增加了2.37倍。同時，中央財政收入占全國財政收入的比重，也從1994年以前的最高38％左右提高到近年來的50％左右，增強了中央財政的宏觀調(diào)控能力。
三是政府轉(zhuǎn)移支付力度不斷加大。1994年中央對地方的轉(zhuǎn)移支付為2386億元，到xx年中央對地方的轉(zhuǎn)移支付達(dá)到7362億元，增加了2.09倍。從轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)來看，逐漸增加了對困難地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付補助。因此，基本上維持了地方的既得利益。[iii]
總體上看，1994年推行的分稅制財政體制改革，主要是采取漸進(jìn)式改革方式，初步構(gòu)建了政府間財政關(guān)系的基本框架，但在許多關(guān)鍵之處仍留下了諸多“先天不足”。
一是照顧既得利益，在某種程度上使改革流于形式。以1993年為基數(shù)的兩稅增量改革之路，日后幾乎所有財稅改革、政府間財政關(guān)系調(diào)整都紛紛效仿，過多增量改革路徑的選擇，回避了改革的諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要矛盾，致使部分改革流于某種簡單形式上的轉(zhuǎn)換，使改革成效大打折扣。
二是政府間事權(quán)財權(quán)劃分不清，成為日后深化改革的羈絆。1994年分稅制財政改革，在政府間事權(quán)劃分上，存在著“內(nèi)外不清”、“上下不明”、“你中有我，我中有你”的弊端，雖為分稅制財政體制改革，但實際操作上仍保留和延續(xù)了“基數(shù)+增長+分成”的傳統(tǒng)做法。時至今日，制度安排和體制設(shè)計上的“先天不足”，一直制約著科學(xué)規(guī)范分稅制財政體制的有效構(gòu)建。
三是以集中中央政府財權(quán)為出發(fā)點的改革，很大程度上重新步入了“集權(quán)”與“分權(quán)”的怪圈。分稅制財政體制改革的根本出發(fā)點，就是要提高中央政府的財權(quán)集中度，削弱諸侯經(jīng)濟(jì)實力，采取一種“倒軋賬”方式，確定中央與地方的財力規(guī)模比例，在零和博弈狀態(tài)下，中央政府增加的財力無疑就是地方政府減少的財力。這種自上而下的改革，由于過分強調(diào)收入而忽略事權(quán)的及時調(diào)整，不知不覺中步入“集權(quán)”與“分權(quán)”的怪圈。[iv]
(二)當(dāng)前省以下政府間財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn)
1、省對市財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn)
1994年，中央開始實施分稅制財政體制，隨后，湖北省對地、市、州也實行了分稅制的收入劃分體制，將市、州財政收入劃分為中央固定收入、省級固定收入、地市州固定收入、省與地市州共享收入。xx年，省政府根據(jù)中央實施所得稅分享改革的精神，再次對財政收入劃分體制進(jìn)行了調(diào)整和完善，該體制運行至今。
案例1：省對_____市財政收入劃分體制：
xx年，省對_____市財政體制作了相應(yīng)調(diào)整。主要內(nèi)容,一是實行企業(yè)稅收屬地征管。從xx年起，將中央下劃的一般企業(yè)所得稅和省級企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅25％部分、營業(yè)稅、7種小稅(包括城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和教育費附加)全部下放到市，實行屬地征管，從而解決了以往多頭征稅問題，理順了稅收征管體制。
二是擴(kuò)大稅收分享范圍。在中央對地方企業(yè)所得稅、個人所得稅實行增量分享的基礎(chǔ)上，省里除對市的企業(yè)所得稅、個人所得稅分享外，還將增值稅25％部分和營業(yè)稅納入分享范圍。與中央的分享改革一樣，省調(diào)整體制實質(zhì)是增量分享，即以xx年為基期年，統(tǒng)一實行省與市分享增量。其具體分享比例是：①企業(yè)所得稅和個人所得稅xx年地方50％部分省分享20％、市分享30％，xx年地方40％部分省分享15％、市分享25％，xx年至今省、市分享比例與xx年相同；②增值稅25％部分省分享8％、市分享17％;③營業(yè)稅省分享30％、市分享70％;④7種小稅以xx年實際入庫數(shù)為基數(shù)實行定額上解省，未實行增量分享。
三是改變所得稅基數(shù)核定辦法。省對省級、市的個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅，都以xx年實際完成數(shù)為基數(shù);對企業(yè)所得稅，省級以xx年實際完成數(shù)為基數(shù)，市以xx年實際完成數(shù)乘以xx年1-9月增幅或者1999年、xx年兩年平均增幅為基數(shù)。如果以后年度市的“四稅”收入達(dá)不到核定的基數(shù)，省相應(yīng)扣減對市的基數(shù)返還或調(diào)增市的基數(shù)上解。
從xx年省對_____市財政體制調(diào)整以來的運轉(zhuǎn)情況看，這次體制調(diào)整實質(zhì)上是保存量、分增量，但形式上是對“四稅”全額分級入庫，資金上平時給予調(diào)度，這對地方財政收入的統(tǒng)計口徑和可用財力都帶來了較大的影響。從財力上講，xx—xx年三年間，省凈集中_____市增量資金累計23億余元，平均每年7億元。從發(fā)展趨勢看，中央和省集中度呈逐年上升趨勢，地方財政收入占比逐年下降。
2、省對縣財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn)
xx年以前，實行的是市管縣的財政體制，為了加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，xx年省政府決定在全省實行省管縣(市)的財政體制，隨后，也相應(yīng)確立了省對縣(市)的財政收入劃分體制，其運行情況：
從xx年起，全省所有市、縣(市)財政體制統(tǒng)一按鄂政發(fā)〔xx〕29號和〔xx〕50號及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，市不再完成所屬縣(市)稅種和新增集中縣(市)財力，省、市、縣(市)收入中企業(yè)所得稅按中央60％，省15％，市(縣市)25％比例分享；個人所得稅按中央60％，省15％，市(縣市)25％比例分享；增值稅按中央75％，省8％，市(縣市)17％比例分，省同時分享相應(yīng)的稅收返還增量；營業(yè)稅按省30％，市(縣市)70％比例分享執(zhí)行；七個小稅種按確定的定額上交省財政。為了進(jìn)一步加大對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，對68個縣市區(qū)調(diào)整和完善分稅制財政體制省集中增量，以xx年為基數(shù)，xx—xx年新增上交省的增量，全額返還縣市區(qū)，用于支持縣鄉(xiāng)綜合配套改革和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3、市對區(qū)財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn)
據(jù)調(diào)查了解，目前全省市對區(qū)財政收入劃分體制主要有兩種形式：
一是實行按行政隸屬關(guān)系劃分市區(qū)財政收入范圍的體制。對市屬企事業(yè)單位繳納的財政收入劃歸市級收入，對區(qū)屬企事業(yè)單位繳納的財政收入劃歸區(qū)級收入，然后核定收支基數(shù)，對收大于支的定額上交，收不抵支的定額補貼，收入超基數(shù)的比例分成或超收全留。
二是實行分稅制的收入劃分體制。打破行政隸屬關(guān)系，將市、區(qū)收入捆在一起，按稅種劃分收入范圍，核定收支基數(shù)，定額上交或定額補助，超收入基數(shù)比例分成。
案例2：隨州市對曾都區(qū)財政收入劃分體制
xx年地級隨州市成立后，從xx年起，對曾都區(qū)實行“按稅種劃分收入范圍，核定收入基數(shù)，定額補助，超收入基數(shù)比例分成”的收入劃分體制。
1、財政收入范圍的劃分。(1)市級收入：增值稅地方留用部分的15％，農(nóng)業(yè)稅30％，地稅收入40％，市屬企事業(yè)單位繳納的耕地占用稅、契稅、罰沒收入、土地出讓金、基金收入、規(guī)費收入等；(2)區(qū)級收入：增值稅地方留用部分的10％，地稅收入60％，農(nóng)業(yè)稅70％，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅100％，區(qū)屬范圍內(nèi)的耕地占用稅、契稅及非稅收入等。
2、基數(shù)計算。以1997、1998、1999三年的實際完成數(shù)和xx年的計劃數(shù)加權(quán)平均數(shù)遞增10％作為xx年收入基數(shù)，對區(qū)財政收入超基數(shù)部分，市、區(qū)2:8分成；短收入基數(shù)部分，市、區(qū)2:8負(fù)擔(dān)。
3、定額補助。區(qū)支出基數(shù)大于收入基數(shù)部分為市對區(qū)的定額補助。xx年以后，隨著農(nóng)村稅費改革政策出臺和省對財政收入劃分體制調(diào)整，隨州市對曾都區(qū)財政收入劃分體制也作了相應(yīng)的完善。
4、縣對鄉(xiāng)財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn)
據(jù)了解，全省縣對鄉(xiāng)財政收入劃分體制各有特色，但大同小異，其主要體制模式有三種：一是實行“劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、定額上交或定額補貼、超收全留”的收入劃分體制；二是實行“劃分收支范圍、核定收入基數(shù)、超收分成、短收自補或短收分擔(dān)”的體制；三是實行“定收定支、收支掛鉤、遞增包干上交”的體制。
案例3：隨州市曾都區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制
根據(jù)稅費改革及上級財政體制變化后的實際，xx年，曾都區(qū)調(diào)整對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制，實行“按稅種劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、超基數(shù)全額返還”的新財政收入劃分體制，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入劃分為中央收入、省級收入、區(qū)級收入、鎮(zhèn)級收入，其中區(qū)、鎮(zhèn)級收入范圍分別為：
1、區(qū)級收入：耕地占用稅、土地有償使用收入、社會保險基金收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益。
2、鎮(zhèn)級收入：增值稅17％，企業(yè)所得稅25％，個人所得稅25％，一般營業(yè)稅70％，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)教育費附加、契稅等8項收入的100％及罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、其他收入等非稅收入。
3、收入基數(shù)確定：按上述稅種和比例將xx—xx年實際完成數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均作為收入基數(shù)。
(三)省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付的實際運轉(zhuǎn)
實行分稅制財政體制改革和進(jìn)一步完善分稅制財政體制改革以后，省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的實際運行情況有所變化。我省現(xiàn)行省對市(縣)轉(zhuǎn)移支付，按轉(zhuǎn)移支付的目的不同，可以分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項性轉(zhuǎn)移支付兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付是無條件的，或者叫均等化轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)均等化目標(biāo)設(shè)計，專項轉(zhuǎn)移支付也叫專項撥款，是有附加條件的轉(zhuǎn)移支付，主要按照規(guī)定的用途使用資金。
一般性轉(zhuǎn)移支付由均衡性轉(zhuǎn)移支付、激勵性轉(zhuǎn)移支付和政策性轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。均衡性轉(zhuǎn)移支付額主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額以及均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。用公式表示為：某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付額=(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出-該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收入)×均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出,采用xx年統(tǒng)計資料中的國內(nèi)生產(chǎn)總值、總?cè)丝凇⑧l(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)量等數(shù)據(jù)分別建立線形回歸模型計算確定。激勵性轉(zhuǎn)移支付由地方一般預(yù)算收入增長激勵性轉(zhuǎn)移支付、工商四稅激勵性轉(zhuǎn)移支付、市州本級支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展激勵性轉(zhuǎn)移支付、財政改革與管理量化考核激勵性轉(zhuǎn)移支付和煙草銷售激勵性轉(zhuǎn)移支付、發(fā)揮財政職能支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展試點激勵性轉(zhuǎn)移支付組成。具體支付數(shù)額分別設(shè)立公式計算確定。政策性轉(zhuǎn)移支付包括：省集中稅收增量返還政策性轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村義務(wù)教育政策性轉(zhuǎn)移支付、公檢法司政策性轉(zhuǎn)移支付等。分別按公式計算確定支付數(shù)額。省對下一般性轉(zhuǎn)移支付從1995年的1.75億元，經(jīng)過十年的發(fā)展，到xx年已達(dá)到23.5億元，增長12倍，其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付9.20億元，占39%；激勵性轉(zhuǎn)移支付3億元，占13%政策性轉(zhuǎn)移支付11.3億元，占48%。
除一般性轉(zhuǎn)移支付外，針對特定的政策目標(biāo)，省還設(shè)計了一些補助下級財政專門的轉(zhuǎn)移支付，稱為專項轉(zhuǎn)移支付。目前省對下的專項轉(zhuǎn)移支付主要有農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅降低農(nóng)業(yè)稅率轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、社會保障轉(zhuǎn)移支付、糧食直補轉(zhuǎn)移支付等。專項性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額根據(jù)各種款項的性質(zhì)考慮相關(guān)因素綜合確定。
案例4：省對潛江市財政轉(zhuǎn)移支付情況
xx年至xx年湖北省對潛江市轉(zhuǎn)移支付額分別為3925萬元、3607萬元、6418萬元、5694萬元、15227萬元、31895萬元，分別占潛江市可用財力的12.36％、9.7％、14.82％、12.35％、26.48％、42.65％，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付xx年至xx年為零，xx年50萬元，xx年1800萬元，xx年6599萬元；專項性轉(zhuǎn)移支付xx年至xx年分別為3446萬元，2470萬元，2840萬元，2360萬元，4073萬元，6792萬元；其他轉(zhuǎn)移支付分別為479萬元，1137萬元，3542萬元，3284萬元，9354萬元，18504萬元。從上面數(shù)據(jù)可以看到省對潛江市轉(zhuǎn)移支付資金增加較快，但專項性轉(zhuǎn)移支付增量不大，一般性轉(zhuǎn)移支付增量很大。
二、當(dāng)前政府間財政收入劃分體制存在的主要問題
(一)中央、省財力集中度較高，過分強調(diào)集中收入，忽略了事權(quán)的調(diào)整，制約了科學(xué)規(guī)范分稅制財政體制的有效構(gòu)建
1、實施分稅制財政體制十多年以來，中央、省收入占比大幅度提高，地方收入逐年下滑
分稅制財政體制實施以來，中央、省級財政收入的比重不斷提高，增強中央和省級財政宏觀調(diào)控能力的意圖得到充分體現(xiàn)，與此同時，地方財政收入比重不斷下降。如隨州市xx年中央、省級收入的比重分別為23.3％、1.7％，到 xx年上升為44.9％、9.5％，分別提高21.6、7.8個百分點；而地方收入的比重下降了29.4個百分點。加上垂直管理部門(如工商、藥監(jiān)局、交通)收取的專項收入，中央、省級收入所占比重將更大。
2、與經(jīng)濟(jì)增長密切相關(guān)的主體稅種的增量大部分集中到了中央、省，影響了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性
增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅是與經(jīng)濟(jì)增長最密切相關(guān)的主體稅種，其增長幅度一直高于經(jīng)濟(jì)增長速度，占財政收入的比重也較大。如隨州市xx年這四項稅收占財政收入比重為41.4％，xx年達(dá)到68.6％，提高了27.5個百分點。增值稅、所得稅、營業(yè)稅中央、省與地方共享，且中央、省分享比例相對過高，消費稅全部歸中央，稅收增量大頭都集中到中央、省。如隨州市，xx年中央、省分享了這四項稅收的61.8％，xx年達(dá)到72.1％，增長10.3個百分點，絕對額增長130％。盡管中央對增值稅、消費稅的增量實行1：0.3系數(shù)返還，省對集中的增量給予返還，但由于中央計算增量返還實行環(huán)比計算法，省實行增量返還只給予3年優(yōu)惠期，地方分享的收入比重仍然持續(xù)下降，嚴(yán)重影響了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。
3、主體稅種過多采用共享稅模式，有復(fù)歸“比例分成”老體制的傾向，失去分稅制改革的本來意義
xx年中央、省進(jìn)一步調(diào)整和完善分稅制財政體制，對主體稅種所得稅，中央分享60％、省分享15％；對增值稅、營業(yè)稅，省分享8％、30％；隨后調(diào)整了出口退稅政策，對超基數(shù)部分實行中央與地方共擔(dān)，進(jìn)一步擴(kuò)大了主體稅種的分成范圍。由于主體稅種構(gòu)成了財政收入的主體且比重不斷提高，對主體稅種過多采用共享模式，有復(fù)歸“比例分成”老體制的傾向，有違分稅制改革的本來意義。
4、稅權(quán)過分集中中央，地方稅收立法權(quán)有名無實
當(dāng)前開征的稅種絕大多數(shù)由中央立法開征，省級只對少數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)，而且這少數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)也很難實現(xiàn)，使得地方稅收立法權(quán)有名無實。稅收立法權(quán)、政策的制定權(quán)的高度集中，保證了上級收入、實現(xiàn)宏觀調(diào)控，但對地方利益考慮不夠。
(二)地方財力留成偏低，難以保障地方社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展
1、地方財權(quán)與事權(quán)不對稱，基層財政日趨困難
分稅制改革后，中央、省不斷集中財力。如隨州xx年以來，上劃收入年均遞增19.4 ％，從xx的20763萬元，增長到xx年的50476萬元(參見表2)。財力上移的同時，事權(quán)呈現(xiàn)不斷下移的態(tài)勢。如民兵訓(xùn)練、預(yù)備役部隊經(jīng)費、武警部隊營房建設(shè)等。目前，地方政府擔(dān)負(fù)的事權(quán)很大，包括義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施、社會治安、環(huán)境保護(hù)、社會保障、行政管理等，這些事權(quán)大都剛性強、欠帳多、所需支出基數(shù)大，無法壓縮，財權(quán)上收、事權(quán)下放的結(jié)果是地方財政困難與日俱增。根據(jù)xx年省財政廳開展的基本保障能力調(diào)查分析，隨州市按標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人員測算，財力缺口近億元，按實際財政供養(yǎng)人員測算財力缺口達(dá)2億元。人均財力僅為1.7萬元，僅僅只夠維持工資的發(fā)放。
2、地方財政的自給能力薄弱，缺乏基本穩(wěn)定的自主財力
地方財政自給能力不斷下降，地方支出需要過多依賴上級政府轉(zhuǎn)移支付，對上級財政依賴程度日益加深。隨著中央及省不斷加大集中財力力度，地方財政自給能力越來越差，收支缺口逐漸拉大，對上級財政的依賴度也逐年增大。以隨州為例，xx年，隨州市完成一般預(yù)算收入34333萬元，財政自給系數(shù)為0.47；到xx年，隨州市完成一般預(yù)算收入42460萬元，財政自給系數(shù)為0.3，比xx年下降0.17(參見表1)。由于地方財政自給能力越來越弱，只能依靠中央及少量轉(zhuǎn)移支付來勉強維持地方運轉(zhuǎn)。加之目前中央及省轉(zhuǎn)移支付制度仍然帶有濃厚的過渡色彩，基數(shù)法痕跡過重，專項資金比例過大，一般財力性轉(zhuǎn)移支付的比重過低等，使得基層財政處在“等米下鍋”的艱難境地，從而嚴(yán)重影響了地方社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
[表1] xx—xx年隨州市財政自給系數(shù) [v] (單位：萬元)
年份 一般預(yù)算收入 一般預(yù)算支出 地方財政自給系數(shù)
xx 34333 73369 0.47
xx 36021 88099 0.41
xx 44110 103279 0.43
xx 44816 114520 0.39
xx 42460 142426 0.30
[表2 ] xx—xx年隨州市上劃收入變化情況表[vi]
年份 劃收入(萬元) 遞增幅度(％) 年均增幅(％)
xx 20763 10.2 19.4
xx 30755 48.1
xx 29680 -3.5
xx 44859 51.1
xx 50476 12.5
3、地方財政支出結(jié)構(gòu)剛性強，財政平衡難度大。
由于地方財政財力規(guī)模小，事權(quán)范圍大，形成支出結(jié)構(gòu)剛性強，調(diào)整難度大，從地方本級支出結(jié)構(gòu)看，基本上為行政事業(yè)單位人員經(jīng)費，農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育等法定支出，糧食風(fēng)險金、下崗職工生活費、社會保障等政策性支出各占1/3。人員經(jīng)費是必須確保的項目，農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)等支出項目，相關(guān)法律規(guī)定其必須按照高于經(jīng)常性收入的增幅安排。糧食風(fēng)險金、下崗職工生活費、社會保障等都是近兩年中央出臺的重要支出政策，必須落實到位。所以，從目前的地方支出結(jié)構(gòu)上看，沒有調(diào)整的余地。
4、地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，維持正常運轉(zhuǎn)和社會穩(wěn)定的壓力較大
由于地方財力嚴(yán)重不足，為了發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)和各項事業(yè)，不少地方政府直接借入大量資金或出面擔(dān)保貸款，形成了巨額債務(wù)負(fù)擔(dān)。截止到xx年末，湖北省各級政府債務(wù)余額836億元，為當(dāng)年地方財政收入的2.7倍。其中縣鄉(xiāng)政府債務(wù)余額453億元，占債務(wù)總額的54％，為當(dāng)年縣鄉(xiāng)地方財政收入的5.3倍。全省逾期債務(wù)余額387億元，占債務(wù)總額的46％，為當(dāng)年地方財政收入的1.25倍[vii]。日益膨脹的政府債務(wù)已成為地方財政的沉重負(fù)擔(dān)。更為嚴(yán)重的是，地方財政并未將債務(wù)收支列入預(yù)算。因此債務(wù)負(fù)擔(dān)自然也就成為地方財政的無形缺口，當(dāng)勉強維持政府運轉(zhuǎn)的地方財力在償還債務(wù)的情況下，必然擠占用來保工資、保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的資金，甚至誘發(fā)專項資金的違規(guī)和錯位，嚴(yán)重侵蝕財政的根基。
(三)轉(zhuǎn)移支付體系不健全，穩(wěn)定、規(guī)范、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度保障
1、財政轉(zhuǎn)移支付形式不規(guī)范
現(xiàn)行的省以下財政轉(zhuǎn)移支付方式有稅收返還、原體制補助、專項補助、一般性轉(zhuǎn)移支付補助、各項結(jié)算補助和其他補助等，種類過多，錯綜復(fù)雜，政策指向不明確，多年沿襲的財政體制利益交錯，得不到很好的解決。轉(zhuǎn)移支付形式種類繁多，補助對象涉及各行業(yè)，缺乏統(tǒng)一、嚴(yán)密的制度，資金分配的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)尚不夠具體和科學(xué)，造成?？畹姆峙溥^程不透明，資金零星分散，難以發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應(yīng)。這種多形式轉(zhuǎn)移支付制度，不可避免地使各級政府所承擔(dān)的公共事務(wù)劃分不穩(wěn)定，省以下地方各級政府所承擔(dān)的公共事務(wù)與其財力不匹配。
2、財政轉(zhuǎn)移支付中的各項?？钸^多，且缺乏程序化、公式化的分配辦法，隨意性較大
目前，省對下的財力性轉(zhuǎn)移支付相對而言較規(guī)范，大多設(shè)立了公式，透明度和科學(xué)性均有所提高。但專項撥款范圍過寬，幾乎覆蓋所有的支出科目；專項資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，分配方法缺乏嚴(yán)格的制度約束隨意性大，客觀性差，容易發(fā)生“尋租行為”。同時，不穩(wěn)定的專項轉(zhuǎn)移支付分配，使下級財政對上級財政的轉(zhuǎn)移支付難以準(zhǔn)確預(yù)測，在編制年度預(yù)算時無法納入當(dāng)年的財力安排，影響了預(yù)算的全面性和完整性，不利于接受人大監(jiān)督。
3、轉(zhuǎn)移支付資金撥付不及時，影響了撥付進(jìn)度和政策落實到位
如社會保障專項轉(zhuǎn)移支付，由于地方自身社?；鹗詹坏种?，和自由財力不足，必須依靠上級財政專項轉(zhuǎn)移支付來提供保障，如果上級財政的專項轉(zhuǎn)移支付資金不及時到位，下級為按時兌現(xiàn)落實政策，除財政拿出一部分進(jìn)行補組助外，大部分基金缺口需向銀行貸款解決，因此背上了沉重的債務(wù)包袱和利息負(fù)擔(dān)，加重了本級財政的困難。
4、財政轉(zhuǎn)移支付力度不夠，調(diào)節(jié)功能微弱
中央、省對下的轉(zhuǎn)移支付大部分是按分稅制以前的基數(shù)返還的稅款，不僅起不到調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距的作用，而且因體制中包含了過去體制中不合理的因素，在逐年滾動的過程中，不合理因素還呈逐漸擴(kuò)大趨勢。目前，轉(zhuǎn)移支付辦法對一些地區(qū)的特殊因素考慮不周、考慮不足，使得省級財政向市(縣)級財政的均等化轉(zhuǎn)移支付額偏小，同時市(縣)政府基本上處于簡單的收入接收者地位，對市(縣)政府供應(yīng)公共產(chǎn)品和服務(wù)缺乏激勵機(jī)制，無法有效地促進(jìn)地方公共產(chǎn)品和服務(wù)的供應(yīng)，不能充分調(diào)動和發(fā)揮市(縣)政府的積極性，財政均衡作用未能得到充分有效地發(fā)揮，即使在同一省份或城市，不同地區(qū)間的人均支出水平相差懸殊。
(四)財政收入征管關(guān)系有待進(jìn)一步理順，體系有待進(jìn)一步完善
1、國稅、地稅、財政機(jī)構(gòu)分設(shè)，征管協(xié)調(diào)困難大，成本高
一是國稅、地稅分設(shè)，稅務(wù)人員分散，征管力量不足的矛盾依然沒得到有效緩解。受財政體制(即“一級政府，一級財政”)的影響，現(xiàn)行國稅、地稅基層征管機(jī)構(gòu)基本上是按照行政區(qū)劃設(shè)置，相對有限的稅務(wù)人員隨著大量征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，造成征管力量更加分散化。有的基層稅務(wù)所甚至只有2—3人，根本上形不成征管合力。二是國稅、地稅并行運行，稅收成本增高。除了稅務(wù)部門固定運行費用的增加外，為保持各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，征管成本也呈現(xiàn)出逐年上升的勢頭。相當(dāng)比例的邊遠(yuǎn)地區(qū)稅務(wù)所一年所征收的稅收收入還不及保持稅務(wù)所正常運轉(zhuǎn)的稅務(wù)支出。而且，從納稅人角度講，全國90％以上納稅人往往要同時向國、地稅辦理涉稅事項，給納稅人帶來極大的不方便，也增加了納稅人的納稅成本。
2、國稅、地稅征管權(quán)限相互交叉，地方政府難以合理組織收入
國稅、地稅各自的稅收征管范圍不僅存在納稅人的大量交叉重疊、稅種的交叉，所征收的稅種之間更是存在著非常緊密的因果關(guān)系。兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)圍繞各自的稅收征管范圍進(jìn)行的征管活動，人為地割裂了各稅種之間的有機(jī)聯(lián)系。國稅、地稅以組織收入為中心， “爭”、“搶”稅源，稅收流失嚴(yán)重。特別是集貿(mào)市場稅收、個體零散稅收，哪一邊征稅少、稅負(fù)輕，就“靠”向哪一邊申報繳納，而另一邊也不可能去督促納稅人重新按規(guī)定繳納，形成稅收流失。而不易于征管地方(如邊遠(yuǎn)地區(qū)、征管難度大的地方等)的稅收，國稅、地稅都不愿意去征管，形成稅收征管“真空”，造成稅收流失。分頭征收、多頭管理、重復(fù)檢查，使得地方政府難以有效組織收入。
三、進(jìn)一步完善政府間財政收入體制的基本思路與建議
(一)基本思路
政府間財政收入劃分體制的重要內(nèi)容在于正確處理收入的集中與分散的關(guān)系，適時選擇合適的財政收入的集中度和分散度。集中程度高一點比較好，還是分散程度高一點比較好，不能一概而論，要視具體的政治、經(jīng)濟(jì)和社會情況而定，其中，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度和水平是要考慮的主要方面。回顧我國財政體制演變的歷程，政府間財政收入的劃分受經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢影響進(jìn)行了多次調(diào)整，都較好促進(jìn)了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。從國際經(jīng)驗來看，不同的國家，其財政體制亦選擇了不同的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，也都較好地促進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。盡管不同時期和不同國家的財政收入集中與分散選擇各不相同，但還是有一些共同的選擇標(biāo)準(zhǔn)的。從原則上講，財政收入劃分上集權(quán)與分權(quán)的選擇，一是要保證中央有一定的宏觀調(diào)控能力，二是要有利于調(diào)動中央和地方兩個方面的積極性，促使全社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較低階段，政府需要有一個財力集中的階段來推動經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展的快車道，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的水平和階段后，政府應(yīng)適當(dāng)?shù)胤艡?quán)來最大限度地發(fā)揮市場機(jī)制作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)有效率地發(fā)展。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也說明了這一點：發(fā)展中國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的啟動階段，需要動員大量的資源來進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施等大規(guī)模建設(shè)，但受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平限制，市場難以集中資源，必須由政府通過計劃手段集中大規(guī)模的社會資源，來引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，市場已有能力完成經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的資源配置，此時政府就應(yīng)將更多的權(quán)利交給市場，財力應(yīng)適當(dāng)分散。
我國經(jīng)濟(jì)改革之前，財政體制雖幾經(jīng)變化，但受當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，總的來看是偏重于集權(quán)的，收入劃分自然是以中央集中為主。改期開放的初期，我國財政體制經(jīng)歷了一個快速放權(quán)的過程，使得中央財政收入占全國財政收入比重和財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重(稱“兩個比重”)迅速降低，并由此產(chǎn)生許多負(fù)面影響，影響了中央宏觀政策的有效實施。為此，我國于1994年進(jìn)行了分稅制財政體制改革，目標(biāo)是提高“兩個比重”，增強中央的宏觀調(diào)控能力。預(yù)期調(diào)控目標(biāo)是，中央預(yù)算收入占全國預(yù)算收入比重提高到60%，全國財政收入占國民生產(chǎn)總值比重提高到20%[viii]。分稅制財政體制的建立以來，中央財力大幅度提高，國家調(diào)控能力大為增強，中央財政收入占全國財政收入的比重從1993年的22%提高到了xx年的55%。同時，財政收入占國民經(jīng)濟(jì)的比重也從1993年的12.6%，提高到xx年的19.3%[ix]，已基本上達(dá)到20%與60%的既定目標(biāo)。預(yù)期目標(biāo)的基本實現(xiàn)，意味著兩個比重在此后一個時期應(yīng)當(dāng)保持“基本穩(wěn)定”，而非“繼續(xù)提高”。現(xiàn)行分稅制財政體制隨著時間的推移，有著自動向上集中財力的效應(yīng)，如果維持現(xiàn)行體制不變，“兩個比重”將持續(xù)不斷提高，形成財政收入大幅向上集中，地方特別是基層財政收入比例逐年下降的局面。財力過度向上集中，既不利于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也不利于地方有效履行行政職能，保證基層正常運轉(zhuǎn)和提供均等化的公共服務(wù)。鑒于目前“兩個比重”基本達(dá)到或即將超過調(diào)控目標(biāo)，國家已具備了相當(dāng)?shù)暮暧^調(diào)控能力。因此，增強地方自主財力，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，是新時期財政體制完善的主要任務(wù)。
作為財政體制重要組成部分的轉(zhuǎn)移支付制度，其功能是彌補體制在收入劃分上的不足，協(xié)調(diào)各級政府的預(yù)算平衡，在財政體制的收入劃分功能中，只能起補充作用，而不能替代。因此，增強地方政府財力，解決地方財政困難，從根本上來看，只能靠體制的完善來解決，不能過多依靠強化轉(zhuǎn)移支付功能。同時，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付在運行上也有諸多不是：一是具有不穩(wěn)定性。由于對地方來說，每年的轉(zhuǎn)移支付是不可預(yù)測的，年初不能知道轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量，無法和地方自主財力一起統(tǒng)籌考慮使用。二是中央有些屬于自身職能范圍的支出政策，中央只通過轉(zhuǎn)移支付安排一部分資金，其他的要求地方安排配套資金。由于地方的財力年初預(yù)算已經(jīng)有所安排，如果安排配套資金，對地方預(yù)算的執(zhí)行造成較大沖擊。三是轉(zhuǎn)移支付的撥付不及時，地方不得不靠銀行貸款使資金按時到位，由此背上沉重的債務(wù)和利息負(fù)擔(dān)，更增加了地方的財力緊張程度。因此，當(dāng)前的財政體制通過提高財力集中程度，進(jìn)而將集中的財力以轉(zhuǎn)移支付形式來彌補地方財政支出的缺口，而代行一部分體制功能的做法是一種被動的、低效率的無奈選擇。
基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和中央財力的實際狀況，近期應(yīng)是適時調(diào)整完善“分稅制”財政體制的有利時機(jī)，以緩解基層財政困難和調(diào)動地方合理發(fā)展經(jīng)濟(jì)、精簡機(jī)構(gòu)、增收節(jié)支的積極性。具體可考慮：一是在中央地方共享收入中，將個別稅種適當(dāng)調(diào)低中央和省級的分享比例，相應(yīng)調(diào)高地方，特別是市縣的分享比例。二是對于個別中央預(yù)算固定收入，如消費稅，通過與地方分享，使地方相應(yīng)增加部分收入。從中長期目標(biāo)來看，仍需對分稅制下財政收入體制進(jìn)行系統(tǒng)化的調(diào)整、改進(jìn)和規(guī)范。
(二)具體建議
1、合理調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，切實增強地方自主財力
xx年全國財政收入突破2萬億元，xx年達(dá)到2.5萬億元，到xx年突破了3萬億元，[x]三年三個臺階，財政收入大幅增長，中央、省級宏觀調(diào)控能力大大增強。適當(dāng)讓度部分財力，以增加地方自主財力，財力條件已基本具備。因此，在確保中央和省加強宏觀調(diào)控的前提下，按照公平、規(guī)范、簡便的原則，減少地方稅收上劃基數(shù)，適當(dāng)調(diào)增地方收入分成比例，切實增加地方自主財力，調(diào)動地方加快發(fā)展的積極性。
2、合理調(diào)整事權(quán)范圍，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)均等化
按照財權(quán)、事權(quán)對等的原則，合理界定各級政府之間的事權(quán)和支出責(zé)任，切實改變地方政府“小馬拉大車”的狀況。根據(jù)公共品受益范圍原則，對農(nóng)村義務(wù)教育、計劃生育、公共衛(wèi)生、社會保障以及道路、水利工程等公共品，進(jìn)行合理劃分。凡屬中央和省政府承擔(dān)的政府支出，中央和省級財政應(yīng)加大財力保障，不得轉(zhuǎn)嫁給市、縣財政。凡委托市、縣政府承辦的事務(wù)，要足額安排專項撥款，不留資金缺口或要求地方配套。凡屬于共同事務(wù)，應(yīng)根據(jù)受益程序，并考慮市、縣財政的承受能力，確定合理的負(fù)擔(dān)比例，積極探索共同事務(wù)的經(jīng)費負(fù)擔(dān)辦法，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)均等化。
3、認(rèn)真清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，努力化解基層債務(wù)風(fēng)險
要認(rèn)真清理核實縣鄉(xiāng)債權(quán)債務(wù)，分清債務(wù)類型，落實償債責(zé)任。對屬于落實中央和省級事權(quán)形成的債務(wù)，中央和省應(yīng)承擔(dān)化債責(zé)任；對關(guān)閉鄉(xiāng)鎮(zhèn)“五小企業(yè)”、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)形成的債務(wù)，中央和省應(yīng)給予國有企業(yè)改制相同的優(yōu)惠政策支持化債；對農(nóng)村合作基金會等解決地方金融風(fēng)險形成的債務(wù)，中央和省應(yīng)比照金融不良資產(chǎn)處置辦法支持化債，妥善處理各項債務(wù)。要建立舉債約束機(jī)制，控制產(chǎn)生新的債務(wù)。對縣鄉(xiāng)舉債的審批實行上收一級管理，對舉借外債要由省級統(tǒng)一管理，努力防范和化解基層債務(wù)風(fēng)險。
4、強化轉(zhuǎn)移支付資金分配的穩(wěn)定性和及時性，確?；鶎诱?quán)正常運轉(zhuǎn)
以科學(xué)的分配方法和嚴(yán)格的制度規(guī)定，強化轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性和及時性，使地方政府在編制年度預(yù)算時統(tǒng)籌當(dāng)年的財力安排，提高預(yù)算的全面性和完整性，確保基層政權(quán)正常運轉(zhuǎn)。
5、深化稅費和機(jī)構(gòu)改革，提高地方財政保障能力
深化和完善農(nóng)村稅費改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理體制改革，按照“少取多予”的方針，加大對農(nóng)村公共產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移支付力度，讓公共財政陽光普照農(nóng)村大地。按照“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則，改革和精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)，壓縮人員，節(jié)減開支。強化縣鄉(xiāng)基層政府公共服務(wù)功能，由“養(yǎng)人”轉(zhuǎn)向“養(yǎng)事”，進(jìn)一步提高行政效率和公共服務(wù)水平。
地方政府財政體制的完善是一種利益關(guān)系的調(diào)整, 除了要充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會各項事業(yè)發(fā)展、財政收支狀況外，還需要一些措施的相互配合。應(yīng)以法律的形式明確政府間的財政關(guān)系，加強財政監(jiān)管，穩(wěn)步推進(jìn)財政收入的良性循環(huán)。
