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第1篇 某分公司管理處財(cái)務(wù)核算問題統(tǒng)一規(guī)定
關(guān)于分公司(管理處)財(cái)務(wù)核算有關(guān)問題統(tǒng)一規(guī)定
a.隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,一個(gè)分公司(管理處)管理兩個(gè)及兩個(gè)以上物業(yè)項(xiàng)目的情況(簡(jiǎn)稱'1+n')逐漸增多。由于物業(yè)管理行業(yè)的特點(diǎn)是委托管理,各物業(yè)項(xiàng)目分屬不同的利益主體,且管理時(shí)間上都有一定的期限。因此,財(cái)務(wù)核算上要求必須每個(gè)項(xiàng)目獨(dú)立建帳。費(fèi)用劃分、結(jié)算必須手續(xù)清楚,資金原則上不許互相挪用。根據(jù)上述原則對(duì)一個(gè)分公司(管理處)管理兩個(gè)和兩個(gè)以上物業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的有關(guān)問題統(tǒng)一規(guī)定如下:
b.銀行存款、現(xiàn)金帳必須按項(xiàng)目分設(shè)。
分公司(管理處)原有銀行帳號(hào)較多,每個(gè)項(xiàng)目能分配一個(gè)結(jié)算帳戶的,可分配給每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)專用帳戶;帳戶不夠分配每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)的,可書面申請(qǐng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)總裁批準(zhǔn)后開設(shè)物業(yè)項(xiàng)目結(jié)算專用帳戶。
各項(xiàng)目使用自己獨(dú)立的帳戶進(jìn)行收付結(jié)算,項(xiàng)目之間資金原則上不準(zhǔn)互相挪用。各項(xiàng)目之間往來統(tǒng)一在'其他應(yīng)收款'科目核算,月末必須用貨幣資金結(jié)清往來。
各物業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金帳分開設(shè)立,庫存現(xiàn)金統(tǒng)一保管,現(xiàn)金帳必須及時(shí)登記,及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金帳核對(duì),注意避免因庫存現(xiàn)金互相挪用,造成某一項(xiàng)目現(xiàn)金帳出現(xiàn)貸方余額。
c.共同費(fèi)用和統(tǒng)一付款劃分、結(jié)算問題。
分公司(管理處)對(duì)共同費(fèi)用能夠按受益項(xiàng)目劃分開的要嚴(yán)格分開,統(tǒng)一付款的業(yè)務(wù)(如外購物品)各物業(yè)項(xiàng)目能夠事先分開的要分開發(fā)票,確實(shí)無法劃分的可采用某一固定分配方法分配。如:按項(xiàng)目收入、成本、建筑面積等方法,方法一經(jīng)確定年度內(nèi)不得隨意變更。
共同費(fèi)用、統(tǒng)一付款發(fā)生的原始憑證、分配計(jì)算資料作為項(xiàng)目間結(jié)算憑證的附件,各物業(yè)項(xiàng)目之間現(xiàn)金、銀行結(jié)算的必須使用收據(jù)或發(fā)票結(jié)算,各項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)帳結(jié)算的要填制內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算單。
第2篇 小區(qū)能源核算管理規(guī)定（2）
小區(qū)能源核算管理規(guī)定(二)
為了使小區(qū)能源工作有序化管理,保障財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確及時(shí),對(duì)能源核算做如下規(guī)定:
1、每日早8時(shí),變電所值班員必須及時(shí)抄寫變電所高壓計(jì)量有功電度表表示數(shù)一次;
2、每月末早8時(shí),能源核算人員與變電所值班員共同抄寫高壓計(jì)量電度表有功、無功表示數(shù)(峰、谷、平)一次;
3、每月末早8時(shí)開始,能源核算人員與維修人員共同抄寫變電所配出的各條線路計(jì)量電度表有功表示數(shù)一次;
4、每月末早8時(shí)開始,能源核算人員與維修人員共同抄寫物業(yè)直接交付水費(fèi)的所有水表表示數(shù)一次;
5、月末抄寫的電、水表表示數(shù),必須認(rèn)真記入表卡,并及時(shí)錄入電腦。如出現(xiàn)誤記,需按財(cái)務(wù)記帳方式更正;
6、根據(jù)表卡記錄數(shù)據(jù),通過電腦進(jìn)行核算制表,并進(jìn)行三年同期對(duì)比;
7、根據(jù)同期對(duì)比,進(jìn)行能耗分析,找出能耗升降的原因繪制成表格,與能耗報(bào)表一起上報(bào)財(cái)務(wù)處、總經(jīng)理各一份。
第3篇 電廠基建工程物資核算管理規(guī)定
電廠基建工程物資核算管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)華能平?jīng)鲭姀S(以下簡(jiǎn)稱電廠)基建工程物資的核算管理,根據(jù)國家及華能國際電力股份有限公司的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合電廠實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條 本辦法規(guī)定了電廠基建工程物資核算的管理職責(zé)、范圍、會(huì)計(jì)科目及帳簿設(shè)置、物資領(lǐng)用核算程序、物資采購和驗(yàn)收入庫程序、物資稽核程序等內(nèi)容。
第三條 本辦法適用于電廠基建物資的核算管理,投資規(guī)模較大的更改工程等應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。
第二章 管理職責(zé)
第四條 基建工程物資核算工作由財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì),燃供部物資計(jì)劃員、采購員、倉庫保管員,及計(jì)劃管理部門、工程管理部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)完成。其分工及職責(zé)如下:
(一)財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)全面負(fù)責(zé)公司工程物資的財(cái)務(wù)核算與管理,包括:物資采購與領(lǐng)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、物資明細(xì)帳簿的稽核、庫存物資的抽查盤點(diǎn)等。
(二)燃供部物資計(jì)劃員和采購員負(fù)責(zé)公司物資采購計(jì)劃的編制、物資入庫手續(xù)的辦理、庫存物資的盤點(diǎn),相關(guān)統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳的記錄,按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)審批程序,傳遞有關(guān)單據(jù)。
(三)燃供部倉庫保管員負(fù)責(zé)物資的庫房管理、日常收發(fā)業(yè)務(wù),并登記物資明細(xì)帳。
(四)計(jì)劃管理部門、工程管理部門有關(guān)人員負(fù)責(zé)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)度及所屬工程項(xiàng)目等內(nèi)容進(jìn)行審核。
第三章 管理內(nèi)容
第五條 基建工程物資包括工程物資、基建用固定資產(chǎn)、管理物料及低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)用品等。
(一)工程物資
工程物資指列入批準(zhǔn)工程概算的各種專用設(shè)備、專用材料和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、備品備件等。
1.專用材料:指基本建設(shè)工程過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料,包括鋼材、木材、水泥、裝置性材料等。
2.專用設(shè)備:指基本建設(shè)工程中,組成生產(chǎn)流程的各種主設(shè)備、輔助設(shè)備、附屬設(shè)備等。
3.工器具及備品備件:指在建設(shè)期間為竣工驗(yàn)收或調(diào)試而購置的備品備件、專用工具等。
在劃分專用材料與專用設(shè)備時(shí),應(yīng)參考《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)劃分辦法》中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不應(yīng)隨意確定劃分標(biāo)準(zhǔn)。
(二)基建用固定資產(chǎn)
基建用固定資產(chǎn)指利用基建資金購入的,在基本建設(shè)期間使用的,符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)設(shè)備、工具、器具等,不包括基本建設(shè)期間為生產(chǎn)購入的不需安裝設(shè)備。
(三)管理物料及低值易耗品
管理物料及低值易耗品指管理部門購置使用的、不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、器具等。
(四)勞動(dòng)保護(hù)用品指按照規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護(hù)用品、標(biāo)志服裝及防暑降溫物品等。
第六條 以上各類物資均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。
第四章 會(huì)計(jì)科目及帳簿設(shè)置
第七條 電廠根據(jù)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度分別設(shè)置“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目,同時(shí)設(shè)置財(cái)務(wù)總分類帳和明細(xì)分類帳。
(一)工程物資按照物資類別設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具及備品備件”等明細(xì)科目核算。
1.專用材料:根據(jù)施工合同約定的甲供材料范圍,專用材料通常分為以下六類:
(1)建筑材料:主要指潔具、結(jié)構(gòu)用剪力釘、玻璃鋼通風(fēng)管、橡膠隔震墊、減振彈簧、建筑物圍護(hù)及裝飾用外護(hù)金屬板、裝飾面層用塊料(面磚、地磚、大理石、花崗巖)等。
(2)電纜:包括各種電纜、電纜橋架、電纜防火材料、母線及母線槽、安全觸滑線。
(3)閥門。
(4)照明燈具。
(5)管材管件:主要指四大管道用管材及管件等。
(6)其他:主要包括分部試運(yùn)及整套啟動(dòng)所消耗的油、煤、電、水和整套啟動(dòng)所消耗的酸、堿以及耐火保溫主材、配電箱等。
2.專用設(shè)備:按照熱力系統(tǒng)等大系統(tǒng)進(jìn)行分類。
3.工器具及備品備件參照專用設(shè)備進(jìn)行分類。
(二)基建用固定資產(chǎn)分為以下三類:
1.房屋建筑物。
2.運(yùn)輸設(shè)備。
3.辦公及其他設(shè)備。
(三)管理物料及低值易耗品分為以下四類:
1.辦公用品:主要包括紙張、筆、印臺(tái)、膠水等文具,以及光盤、軟盤、硒鼓等電腦耗材。
2.車輛用油:包括汽油、柴油。
3.低值易耗品:主要包括桌、椅、柜、u盤、移動(dòng)硬盤等。
4.日雜用品:主要包括桶、盆、拖把等。
第八條 燃供部要建立倉庫“數(shù)量金額三欄式物資明細(xì)帳”,由倉庫保管員根據(jù)本月物資出、入庫單序時(shí)登記,財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)每月進(jìn)行稽核并簽章。物資明細(xì)帳按照本辦法“第七條”所規(guī)定的具體類別設(shè)立。
第五章 采購、驗(yàn)收入庫及結(jié)算付款程序
第九條 工程物資采購及驗(yàn)收入庫程序
(一)燃供部應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法履行工程物資采購合同或訂單的簽訂及審批手續(xù),并根據(jù)相關(guān)條款執(zhí)行采購及驗(yàn)收入庫程序。
(二)物資到貨后,應(yīng)由燃供部采購員、倉庫保管員及其他部門相關(guān)人員等按照合同有關(guān)條款的要求進(jìn)行驗(yàn)貨,確認(rèn)數(shù)量、質(zhì)量無誤后填寫物資入庫單和驗(yàn)貨單辦理入庫,對(duì)物資入庫單和驗(yàn)貨單的要求是:
1.物資入庫單和驗(yàn)貨單必須連續(xù)編號(hào);
2.物資入庫單應(yīng)由采購員、保管員和物資主管簽字確認(rèn),驗(yàn)貨單應(yīng)由采購員、保管員、其他部門相關(guān)人員和物資主管簽字確認(rèn);3.物資入庫單的內(nèi)容包括: 編號(hào)、供貨單位、物資類別、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額等。
4.驗(yàn)貨單的內(nèi)容包括: 編號(hào)、供貨單位、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位、質(zhì)量情況等。
第十條 工程物資結(jié)算及付款程序
(一)燃供部專責(zé)人員應(yīng)將經(jīng)過審批的發(fā)票和供貨清單、物資入庫單、驗(yàn)貨單及時(shí)送交財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)進(jìn)行物資采購有關(guān)帳務(wù)處理。
(二)對(duì)于發(fā)票未到而物資已到貨的物資,必須以每月最后一天為截止點(diǎn)做暫估入庫處理,由燃供部專責(zé)人員編制暫估入庫匯總表隨同物資入庫單、驗(yàn)貨單送交財(cái)經(jīng)部。暫估入庫物資在實(shí)際結(jié)算時(shí)沖回。
(三)工程物資相關(guān)款項(xiàng)的支付必須嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)收支審批辦法》中規(guī)定的流程進(jìn)行審批。
第六章 物資領(lǐng)用核算程序
第十一條 施工單位領(lǐng)用核算程序
(一)施工單位領(lǐng)用工程物資前,應(yīng)按要求填寫物資出庫單,詳列領(lǐng)用物資的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、工程項(xiàng)目編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱,由工程管理部門按照工程項(xiàng)目編號(hào)表、工程量、用料計(jì)劃等審核出庫單,經(jīng)計(jì)劃管理部門負(fù)責(zé)人、燃供部負(fù)責(zé)人審批后方可領(lǐng)料。
(二)施工單位依據(jù)審批齊全的物資出庫單辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù),燃供部對(duì)出庫單相關(guān)審批手續(xù)的完整性及領(lǐng)用物資的數(shù)量負(fù)責(zé),計(jì)劃管理部門、工程管理部門對(duì)領(lǐng)用物資所屬的工程項(xiàng)目、領(lǐng)用進(jìn)度負(fù)責(zé)。
(三)大型設(shè)備分次到貨時(shí),必須按照實(shí)際建筑和安裝工程進(jìn)度辦理出庫手續(xù),不得采用設(shè)備全部到貨后一次出庫的處理方式,以保證工程物資帳面余額與庫存相符以及在建工程投資與工程實(shí)際形象進(jìn)度相符。
(四)對(duì)于暫估入庫的物資出庫時(shí),除按照上述程序辦理外,在《出庫單》上還必須注明“暫估”字樣。
第十二條 電廠內(nèi)部領(lǐng)用核算程序
公司內(nèi)部領(lǐng)用基建用固定資產(chǎn)、管理物料及低值易耗品等時(shí),由使用部門填寫物資出庫單,詳列領(lǐng)用物資的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量,經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人、歸口管理部門、物資主管、倉庫保管員審核簽字后辦理領(lǐng)用業(yè)務(wù)。
第十三條 財(cái)務(wù)核算程序
由燃供部物資計(jì)劃員根據(jù)當(dāng)月《物資出庫單》按工程項(xiàng)目(或費(fèi)用項(xiàng)目)名稱和編號(hào)分類匯總編制出庫物資匯總統(tǒng)計(jì)表,經(jīng)財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)稽核無誤后據(jù)以進(jìn)行工程物資領(lǐng)用成本的核算。詳見本辦法第八章“物資稽核程序”。
第七章 出庫物資的臺(tái)帳管理
第十四條 設(shè)備的臺(tái)帳管理
燃供部要根據(jù)設(shè)備出庫單、工程概算、合同等資料建立已出庫設(shè)備臺(tái)帳,詳細(xì)記錄已出庫設(shè)備的名稱、規(guī)格及型號(hào)、制造廠家(或供應(yīng)單位)、所在地(部位或使用保管部門)、單位、數(shù)量、設(shè)備價(jià)值、領(lǐng)用單位、出庫單編號(hào)等內(nèi)容,并按月與財(cái)務(wù)帳面數(shù)核對(duì)相符。
(一)已出庫設(shè)備臺(tái)帳應(yīng)按照概算所列項(xiàng)目和級(jí)次分級(jí)反映,并參照《華能股份公司固定資產(chǎn)目錄》序時(shí)登記。
(二)燃供部臺(tái)帳管理人員必須按月與財(cái)經(jīng)部專責(zé)會(huì)計(jì)將已出庫設(shè)備臺(tái)帳與財(cái)務(wù)相應(yīng)帳務(wù)進(jìn)行核對(duì),臺(tái)帳中各級(jí)次的“需安裝設(shè)備”價(jià)值應(yīng)與財(cái)務(wù)帳面“需安裝設(shè)備投資”數(shù)相符,臺(tái)帳中各級(jí)次的“不需安裝設(shè)備”價(jià)值應(yīng)與財(cái)務(wù)帳面“不需安裝設(shè)備投資”數(shù)相符。
第十五條 基建用固定資產(chǎn)的臺(tái)帳管理
基建用固定資產(chǎn)的歸口管理部門要根據(jù)固定資產(chǎn)出庫單建立固定資產(chǎn)卡片及臺(tái)帳,詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格及型號(hào)、制造廠家(或供應(yīng)單位)、使用保管部門、責(zé)任人、單位、數(shù)量、價(jià)值等內(nèi)容,并按月與財(cái)務(wù)帳面數(shù)核對(duì)相符。
第十六條 管理物料及低值易耗品的臺(tái)帳管理
燃供部要根據(jù)物資出庫單按照費(fèi)用列支渠道建立相關(guān)管理物料及低值易耗品管理臺(tái)帳,詳細(xì)記錄物資的名稱、規(guī)格及型號(hào)、制造廠家(或供應(yīng)單位)、使用保管部門、責(zé)任人、單位、數(shù)量、價(jià)值等內(nèi)容,并按月與財(cái)務(wù)帳面數(shù)核對(duì)相符。
第八章 物資稽核程序
第十七條 工程物資稽核程序
為保證工程物資帳帳、帳實(shí)相符,財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)應(yīng)于每月末在所有物資結(jié)算業(yè)務(wù)辦理完畢后,進(jìn)行當(dāng)月物資稽核工作。具體程序如下:
(一)倉庫保管員于每月末結(jié)出當(dāng)月物資收、發(fā)、存數(shù)量及金額,并登記帳簿首頁的帳簿登記匯總表,匯總記錄該帳簿的收、發(fā)、存金額。
(二)物資計(jì)劃員根據(jù)當(dāng)月物資出、入庫單,按照物資類別匯總編制物資收發(fā)存匯總表,分類記錄當(dāng)月各類物資的收、發(fā)、存金額。
(三)物資計(jì)劃員根據(jù)當(dāng)月物資出庫單按工程項(xiàng)目(費(fèi)用項(xiàng)目)名稱和編號(hào)分類匯總編制專用材料出庫匯總統(tǒng)計(jì)表及專用設(shè)備出庫匯總統(tǒng)計(jì)表。
(四)上述物資收發(fā)存匯總表、帳簿登記匯總表、出庫匯總統(tǒng)計(jì)表之間必須核對(duì)相符。
(五)物資收發(fā)存匯總表、帳簿登記匯總表、出庫匯總統(tǒng)計(jì)表經(jīng)財(cái)經(jīng)部材料會(huì)計(jì)稽核無誤后簽章,其中出庫單匯總統(tǒng)計(jì)表作為工程物資領(lǐng)用成本歸集核算的依據(jù)。
第九章 物資清查盤點(diǎn)
第十八條 為了加強(qiáng)工程物資管理、保證帳實(shí)相符,燃供部應(yīng)定期組織燃供部、財(cái)經(jīng)部、監(jiān)審室等有關(guān)人員對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn),做到至少每半年抽盤一次、年終全面清查一次。
(一)工程物資盤點(diǎn)以永續(xù)盤存制為主,由清查盤點(diǎn)人員清點(diǎn)實(shí)物并與帳簿記錄核對(duì),并形成“物資盤點(diǎn)表”,經(jīng)盤點(diǎn)人和復(fù)核人簽字確認(rèn)、燃供部主任審核后,報(bào)分管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
(二)工程物資清查盤點(diǎn)如出現(xiàn)差異,應(yīng)查明原因,落實(shí)責(zé)任,由燃供部填寫盈虧報(bào)告單及處理意見,經(jīng)財(cái)經(jīng)部簽字確認(rèn)后,報(bào)分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)經(jīng)部按照批準(zhǔn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,同時(shí)燃供部要及時(shí)調(diào)整帳、卡記錄。
第十九條 基建用固定資產(chǎn)可隨生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一起每年清查盤點(diǎn)一次,也可根據(jù)實(shí)際工作需要單獨(dú)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。低值易耗品的清查盤點(diǎn)參照?qǐng)?zhí)行。
第十章 附則
第二十條 本辦法的執(zhí)行情況由電廠財(cái)經(jīng)部負(fù)責(zé)檢查落實(shí),并納入月度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。
第二十一條 本辦法的文字解答由電廠財(cái)經(jīng)部負(fù)責(zé)。
第二十二條 本辦法按電廠的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋。
第二十三條 本辦法于2022年12月10日發(fā)布實(shí)施。此前公布的辦法相應(yīng)廢止。
第4篇 電廠基建工程核算管理規(guī)定
電廠基建工程核算管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范華能平?jīng)鲭姀S(以下簡(jiǎn)稱電廠)基本建設(shè)項(xiàng)目建筑、安裝工程成本及待攤建設(shè)費(fèi)用的核算管理,根據(jù)國家及華能國際電力股份有限公司的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條 本辦法規(guī)定了電廠基建工程核算的管理職責(zé)、基本原則、基建業(yè)務(wù)流程的管理程序等內(nèi)容。
第三條 本辦法適用于電廠基建工程的核算管理,投資規(guī)模較大的更改工程等應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。
第二章 管理職責(zé)與分工
第四條 計(jì)劃管理部門是基建投資控制的歸口管理部門,全面負(fù)責(zé)基建工程的概算投資控制與分析、牽頭負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的劃分、負(fù)責(zé)工程進(jìn)度審核與完成投資金額的審定、負(fù)責(zé)工程進(jìn)度結(jié)算及竣工結(jié)算資料的審核、負(fù)責(zé)各項(xiàng)結(jié)算手續(xù)及工程款支付手續(xù)的辦理。
第五條 工程管理部門負(fù)責(zé)對(duì)工程形象進(jìn)度、工程設(shè)計(jì)變更、工程簽證等方面的工程內(nèi)容、工程實(shí)物量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)定,負(fù)責(zé)工程物資領(lǐng)用的真實(shí)性和合理性。
第六條 財(cái)經(jīng)部負(fù)責(zé)基建工程成本的歸集及工程款項(xiàng)的支付。
第三章 基本原則
第七條 建筑安裝工程成本是指按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本,不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值;待攤建設(shè)費(fèi)是指按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
第八條 基建工程項(xiàng)目核算管理的總體原則是對(duì)照概算并結(jié)合實(shí)際情況按照工程項(xiàng)目性質(zhì)分建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和其他費(fèi)用核算。
第九條 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、材料價(jià)差、量差、報(bào)廢工程損失、工程水電費(fèi)等費(fèi)用內(nèi)容在概算中可能并不單列,但在施工合同中是合同價(jià)格的組成部分,所以應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中增設(shè)“其他工程費(fèi)用”,用以按照費(fèi)用性質(zhì)大類歸集上述費(fèi)用,便于竣工決算時(shí)進(jìn)行攤銷。
第十條 對(duì)于建筑工程中的設(shè)備如高壓靜電除塵器、消防設(shè)備以及空調(diào)等大型設(shè)備,項(xiàng)目劃分列入在安裝設(shè)備核算;甲供的各種水泵、油泵、風(fēng)機(jī)等設(shè)備根據(jù)其配套電動(dòng)機(jī)容量大小分列建筑工程或在安裝設(shè)備,一般以10kw為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡配套電動(dòng)機(jī)容量在10kw以上的,泵本體、風(fēng)機(jī)本體和電動(dòng)機(jī)均列入在安裝設(shè)備核算,不足10kw的,列入建筑工程核算。
第十一條 基本預(yù)備費(fèi)按照具體使用的工程項(xiàng)目、費(fèi)用核算。計(jì)劃管理部門應(yīng)建立“基本預(yù)備費(fèi)使用管理臺(tái)帳”,逐項(xiàng)逐筆登記基本預(yù)備費(fèi)的使用情況。
第十二條 對(duì)于概算費(fèi)用中所包含的資產(chǎn)購置,會(huì)計(jì)核算應(yīng)視具體情況列入建筑工程或固定資產(chǎn)科目核算,避免資產(chǎn)費(fèi)用化。對(duì)該部分資產(chǎn)要建立相應(yīng)的管理臺(tái)帳,以便竣工決算時(shí)進(jìn)行概算費(fèi)用歸并。
第十三條 為保證工程項(xiàng)目費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性,由計(jì)劃管理部門牽頭,燃供部、工程管理部門、財(cái)經(jīng)部等部門參加,根據(jù)批準(zhǔn)的工程概算對(duì)照《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目及費(fèi)用性質(zhì)劃分辦法》,按照“擴(kuò)大單位工程-單位工程-分部工程-分項(xiàng)工程”的劃分原則,對(duì)工程項(xiàng)目統(tǒng)一進(jìn)行編號(hào)并規(guī)范項(xiàng)目名稱,編制《工程項(xiàng)目編號(hào)表》下發(fā)至各業(yè)務(wù)部門、施工單位作為填制各種原始憑證,組織會(huì)計(jì)核算,進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。實(shí)際工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容如發(fā)生變化,必須及時(shí)更新《工程項(xiàng)目編號(hào)表》。
第十四條 為保證工程項(xiàng)目成本的正確歸集,由財(cái)經(jīng)部在《工程項(xiàng)目編號(hào)表》的基礎(chǔ)上,綜合考慮結(jié)算方式、甲供材料范圍等因素,對(duì)概算工程項(xiàng)目和費(fèi)用進(jìn)行一定的歸并或分解,編制《工程項(xiàng)目編號(hào)與會(huì)計(jì)科目體系對(duì)照表》,該對(duì)照表應(yīng)根據(jù)《工程項(xiàng)目編號(hào)表》的變化適時(shí)更新。
第四章 結(jié)算及支付
第十五條 建筑、安裝工程成本按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),必須及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算保證財(cái)務(wù)帳面投資完成額能反映工程的實(shí)際進(jìn)展情況,真實(shí)反映在建工程的實(shí)際支出。
第十六條 建筑、安裝工程實(shí)行按進(jìn)度確認(rèn)和竣工結(jié)算。所有結(jié)算資料中所列工程項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行《工程項(xiàng)目編號(hào)表》中的名稱、編號(hào)及級(jí)次,以確保成本歸集的準(zhǔn)確性。
(一)進(jìn)度款結(jié)算
1.每月25日前,由施工單位按照具體的工程項(xiàng)目編制“工程進(jìn)度月報(bào)表”,列明當(dāng)月工程量和價(jià)值量的完成情況并提交公司。
2.工程管理部門和監(jiān)理單位對(duì)施工單位提交的“工程進(jìn)度月報(bào)表”審核簽字后送計(jì)劃管理部門。
3.計(jì)劃管理部門對(duì)“工程進(jìn)度月報(bào)表”進(jìn)行價(jià)值量審核并分合同、按工程項(xiàng)目編制“工程進(jìn)度審核表”,列明本次審定金額、累計(jì)審定金額等內(nèi)容,經(jīng)計(jì)劃管理部門負(fù)責(zé)人、分管公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,于月末最后一日前送交財(cái)經(jīng)部。
4.財(cái)經(jīng)部根據(jù)“工程進(jìn)度審核表”、施工單位提供的發(fā)票、工程施工合同等結(jié)算資料計(jì)列工程成本。
(二)竣工結(jié)算
1.單項(xiàng)工程竣工后,由計(jì)劃管理部門負(fù)責(zé)向財(cái)經(jīng)部提交“竣工結(jié)算書”、“竣工驗(yàn)收證書”、“資料移交證書”等結(jié)算資料。
2.財(cái)經(jīng)部根據(jù)“竣工結(jié)算書”、“竣工驗(yàn)收證書”、“資料移交證書”、施工單位提供的發(fā)票、工程施工合同等結(jié)算資料計(jì)列工程成本。
第十七條 施工現(xiàn)場(chǎng)委托施工單位加工制作的油罐、水箱等設(shè)備,應(yīng)單獨(dú)簽訂合同單獨(dú)結(jié)算,以便于竣工后的資產(chǎn)管理。如該部分設(shè)備已包含在主體土建安裝工程合同中,則在工程結(jié)算時(shí)必須單獨(dú)列示。
第十八條 待攤建設(shè)費(fèi)根據(jù)支持其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效憑證按規(guī)定流程審批后結(jié)算。有效憑證主要有:發(fā)票、合同、結(jié)算報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。
第十九條 計(jì)劃管理部門每季度末應(yīng)對(duì)在建工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行全面清理,并與財(cái)經(jīng)部進(jìn)行核對(duì),如果發(fā)現(xiàn)工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)帳務(wù)存在差異,應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度對(duì)帳務(wù)做相應(yīng)調(diào)整。
第二十條 每年末,計(jì)劃管理部門應(yīng)與施工單位辦理年度結(jié)算手續(xù),及時(shí)清理各施工單位、各合同、各工程項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)度,以及對(duì)施工過程中尚未結(jié)算的變更、簽證和另委項(xiàng)目進(jìn)行清理,確保工程成本費(fèi)用帳面記錄與工程實(shí)際進(jìn)度相符。
第二十一條 對(duì)于總價(jià)包干的小額結(jié)算或零星工程項(xiàng)目,在工程完工后,也應(yīng)辦理工程結(jié)算書,不能簡(jiǎn)單以合同代替結(jié)算。
第二十二條 建筑、安裝工程及待攤建設(shè)費(fèi)等各種款項(xiàng)的支付必須嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)收支審批辦法》中規(guī)定的流程進(jìn)行審批。
第二十三條 各類款項(xiàng)的支付必須嚴(yán)格執(zhí)行合同條款的約定,不得超合同、超進(jìn)度付款。
第二十四條 每月25日前,計(jì)劃管理部門應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際完成進(jìn)度和資金支付情況,科學(xué)合理預(yù)計(jì)下月所需各類基建款項(xiàng)的支付額度,編制資金預(yù)算并報(bào)送財(cái)經(jīng)部,由財(cái)經(jīng)部匯總平衡后上報(bào)股份公司批復(fù)后執(zhí)行。
第五章 其他
第二十五條 財(cái)經(jīng)部會(huì)同計(jì)劃部在每季度末要對(duì)逾期未付的工程質(zhì)保金和各種尾款進(jìn)行清理,并由財(cái)經(jīng)部與各施工單位進(jìn)行書面對(duì)帳,對(duì)對(duì)帳發(fā)
現(xiàn)的差異應(yīng)認(rèn)真分析,調(diào)查形成原因,如需更正,應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳務(wù)。往來款項(xiàng)核對(duì)記錄應(yīng)妥善保管,及時(shí)裝訂歸檔。
第二十六條 計(jì)劃管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要建立合同、工程投資以及待攤費(fèi)用相關(guān)的管理臺(tái)帳,并定期與財(cái)經(jīng)部進(jìn)行核對(duì),以確保如實(shí)、動(dòng)態(tài)地反映合同執(zhí)行及投資完成情況。
第六章 附則
第二十七條 本辦法的執(zhí)行情況由電廠財(cái)經(jīng)部負(fù)責(zé)檢查落實(shí),并納入月度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。
第二十八條 本辦法的文字解答由電廠財(cái)經(jīng)部負(fù)責(zé)。
第二十九條 本辦法按電廠的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋。
第三十條 本辦法于2007年12月10日發(fā)布實(shí)施。此前公布的辦法相應(yīng)廢止。
第5篇 建筑總公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理規(guī)定
建筑工程總公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理規(guī)定
一、核算體制
第一條 集團(tuán)公司實(shí)行集團(tuán)公司、子、分公司、項(xiàng)目部四級(jí)核算,對(duì)于個(gè)人往來項(xiàng)目必須核算到個(gè)人。其中集團(tuán)公司和子公司實(shí)行全面核算,分公司實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算,項(xiàng)目部實(shí)行成本核算;子公司實(shí)行獨(dú)立核算,承擔(dān)有限民事責(zé)任。子、分公司、項(xiàng)目部分別為利潤中心、利潤指標(biāo)中心和成本指標(biāo)考核中心。
第二條 集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)管理部,土建公司、房地產(chǎn)公司設(shè)財(cái)務(wù)部,其它子公司設(shè)立財(cái)務(wù)科,各分公司、機(jī)具管理中心設(shè)立財(cái)務(wù)科,項(xiàng)目部設(shè)兼職成本核算員(由預(yù)算/定額員兼任)。集團(tuán)公司、子、分公司均獨(dú)立建帳,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,編制會(huì)計(jì)報(bào)告。
第三條 集團(tuán)公司與子公司為母子公司關(guān)系,子公司受集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo),集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部對(duì)子公司財(cái)務(wù)部(科)行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;土建子公司財(cái)務(wù)部對(duì)各分公司財(cái)務(wù)科行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;分公司財(cái)務(wù)科對(duì)項(xiàng)目部成本核算員行使指導(dǎo)職能。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部對(duì)所屬各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員負(fù)有指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓(xùn)的責(zé)任。
第四條 集團(tuán)公司對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行委派制,各級(jí)會(huì)計(jì)人員必須對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé),各級(jí)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部實(shí)施考核,并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰。子、分公司對(duì)會(huì)計(jì)人員有使用權(quán)。
第五條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理對(duì)外關(guān)系,協(xié)調(diào)與各地財(cái)政、稅務(wù)、銀行的關(guān)系,各子、分公司凡涉及各地財(cái)政、稅務(wù)、銀行的相關(guān)事宜必須事前向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理郡請(qǐng)示、匯報(bào),未經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部授權(quán)或同意,不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報(bào)由各子、分公司辦理后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部備案)。
第六條 集團(tuán)公司內(nèi),對(duì)一般關(guān)聯(lián)方交易原則上按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則操作,按市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行決算;對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易的決算原則和方法,必須事前報(bào)告集團(tuán)公司董事長(zhǎng)審批。
第七條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理,編制集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表;各子公司負(fù)責(zé)對(duì)本子公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全面核算,如實(shí)反映各自的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;土建各分公司負(fù)責(zé)對(duì)本分公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部獨(dú)立核算,年終將當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤上交土建子公司財(cái)務(wù)科,土建子公司財(cái)務(wù)科要對(duì)各分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總。
第八條 土建子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各分公司之間經(jīng)濟(jì)往來的協(xié)調(diào)工作,保證各分公司'內(nèi)部往來'資料的準(zhǔn)確、一致。
第九條 分公司之間的物資調(diào)撥,調(diào)撥價(jià)格由雙方協(xié)商確定。由公司審計(jì)部進(jìn)行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場(chǎng)價(jià)決算,預(yù)算價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)的差額由調(diào)出方承擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核,由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第十條 子、分公司之間的物資調(diào)撥,調(diào)撥價(jià)格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場(chǎng)價(jià)決算,預(yù)算價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的差額由調(diào)出方負(fù)擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核,由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第十一條 機(jī)械設(shè)備加工公司向機(jī)具管理中心提供模板等開具材料調(diào)撥單;土建公司財(cái)務(wù)部按月向各子、分公司分配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過'內(nèi)部往來'列帳。
第十二條 年度末,土建各分公司將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財(cái)務(wù)科。會(huì)計(jì)處理如下:借記:本年利潤;貸記:內(nèi)部往來一公司財(cái)務(wù)科;如為虧損,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
二、會(huì)計(jì)核算
第十三條 會(huì)計(jì)核算流程按集團(tuán)公司公布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程圖》執(zhí)行。
第十四條 公司目前實(shí)行《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,待條件成熟后實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。生物醫(yī)藥公司、建筑機(jī)械公司、租賃公司實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
第十五條 各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都必須及時(shí)記帳、結(jié)帳,當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天要處理,不得拖延。
第十六條 原始憑證必須符合國家和集團(tuán)公司規(guī)定要求,各項(xiàng)要素完備,不得以虛假的原始憑證列帳。
第十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳,由現(xiàn)金會(huì)計(jì)登記,每月與總帳進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金每月由財(cái)務(wù)主管(科長(zhǎng)、總帳會(huì)計(jì))監(jiān)督盤點(diǎn)抽查一次,并做好盤點(diǎn)記錄;現(xiàn)金會(huì)計(jì)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并由財(cái)務(wù)主管簽字。
第十八條 對(duì)有關(guān)部門和個(gè)人實(shí)行定額備用金制度,并要求及時(shí)報(bào)銷,報(bào)銷時(shí)支付現(xiàn)金以補(bǔ)充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程圖》執(zhí)行。
第十九條 為保證發(fā)票能及時(shí)得到審批,當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求,取得正規(guī)、合法的發(fā)票,并進(jìn)行整理,做好封面,由直接主管人簽字,交票據(jù)員檢查登記;公司制度規(guī)定發(fā)票后面應(yīng)附有相關(guān)證明材料的,必須同時(shí)送審。票據(jù)員應(yīng)嚴(yán)格審查把關(guān),不符合要求的一律駁回,限于一周內(nèi)整改完畢,符合要求的送公司審計(jì)部審批。凡無正當(dāng)理由,未在公司制度規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將發(fā)票交公司審計(jì)部審批的,一律按公司制度對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的,按二倍進(jìn)行罰款。
第二十條 土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計(jì)稅工資進(jìn)行預(yù)提[計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人),及時(shí)記人成本、費(fèi)用和應(yīng)付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財(cái)務(wù)科根據(jù)工資決算單決算員工工資,并根據(jù)分公司、項(xiàng)目部人員工時(shí)使用情況將決算的工資分配給各分公司、項(xiàng)目部,各分公司、項(xiàng)目部根據(jù)實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提數(shù)。
第二十一條 根據(jù)預(yù)提的應(yīng)付工資按月計(jì)提工資附加費(fèi),計(jì)提標(biāo)準(zhǔn):福利費(fèi)14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。
預(yù)提的福利費(fèi)列入'應(yīng)付福利費(fèi)'科目,預(yù)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別列入'其它應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)'、'其它應(yīng)付款一職工教育經(jīng)費(fèi)'科目。
農(nóng)歷年末根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理部分配的實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提的工資附加費(fèi)。
第二十二條 各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)材料的采購、領(lǐng)用、結(jié)存、調(diào)撥、退料、報(bào)廢的會(huì)計(jì)核算工作。材料計(jì)劃流程和材料采購流程根據(jù)公司有關(guān)制度執(zhí)行。
對(duì)外購材料,如果收到材料而發(fā)票未到,原則上應(yīng)于月末進(jìn)行預(yù)點(diǎn);為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序,由各分公司材料會(huì)計(jì)于每年12月末根據(jù)各項(xiàng)目材料報(bào)表上結(jié)余額為負(fù)數(shù)的材料,單列統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)科,財(cái)務(wù)科據(jù)此進(jìn)行預(yù)點(diǎn),下一會(huì)計(jì)年度建立新帳時(shí)將原預(yù)點(diǎn)數(shù)全額沖回。
第二十三條 每年12月25日前由分公司材料部門、材料會(huì)計(jì)、項(xiàng)目部倉庫保管員、收料員對(duì)各項(xiàng)目部的庫存材料(含大宗材料)進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要寫出書面報(bào)告,分析盤盈、盤虧的原因,提出處理意見,報(bào)分公司經(jīng)理,并上報(bào)公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
第二十四條 固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理,按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預(yù)計(jì)使用年限如下:
一類:房屋、建筑物 30年
二類:試驗(yàn)設(shè)備及儀器 6年
三類:施工機(jī)械 8年
四類:運(yùn)輸設(shè)備 10年
五類:生產(chǎn)設(shè)備
10年
六類:通訊設(shè)備 5年
提取折舊時(shí),預(yù)留凈殘值3%,采用直線法(平均年限法)按月計(jì)提。折舊費(fèi)除房屋外,均由各使用單位承擔(dān)。
固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報(bào),固定資產(chǎn)管理信息實(shí)行計(jì)算機(jī)管理,按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別進(jìn)行管理。
第二十五條 固定資產(chǎn)每年lo月份進(jìn)行一次清理盤點(diǎn),由財(cái)務(wù)管理部協(xié)助配合資產(chǎn)管理科組織實(shí)施,并將清理結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理。
第二十六條 固定資產(chǎn)采購按照公司規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行采購,發(fā)票及購進(jìn)單經(jīng)審計(jì)部審批后,由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn),同時(shí)會(huì)計(jì)科登記入帳。大型設(shè)備分期付款而發(fā)票未到的,先根據(jù)購進(jìn)單組建固定資產(chǎn),同時(shí)貸記:應(yīng)付帳款或長(zhǎng)期應(yīng)付款,并按規(guī)定計(jì)提折舊,待取得發(fā)票并經(jīng)審計(jì)部審批以后,沖回原估計(jì)入帳數(shù),按發(fā)票重新列帳,如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致,應(yīng)調(diào)整已提折舊金額。
第二十七條 項(xiàng)目部的臨時(shí)設(shè)施要單獨(dú)核算分?jǐn)?購建時(shí),借記:臨時(shí)設(shè)施;每月按當(dāng)月完成產(chǎn)值占項(xiàng)目總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偱R時(shí)設(shè)施價(jià)值,借記:工程施工一臨時(shí)設(shè)施攤銷,貸記:臨時(shí)設(shè)施攤銷;竣工時(shí),借記:臨時(shí)設(shè)施攤銷,貸記:臨時(shí)設(shè)施;收回的殘值收入,沖減工程成本。
第二十八條 公司在建固定資產(chǎn)項(xiàng)目(如辦公樓、學(xué)校等)一律通過'專項(xiàng)工程支出'科目核算。如屬捐贈(zèng)項(xiàng)目(如學(xué)校、幼兒園等),待工程竣工后轉(zhuǎn)入'營業(yè)外支出'科目,自用項(xiàng)目組建固定資產(chǎn)。
第二十九條 在建固定資產(chǎn)領(lǐng)用項(xiàng)目上的甲供料,一律開材料調(diào)撥單按市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)公司總部財(cái)務(wù)科,預(yù)算價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的差額由項(xiàng)目部承擔(dān);如屬領(lǐng)用的是項(xiàng)目上的外購料,項(xiàng)目部按成本價(jià)調(diào)公司總部財(cái)務(wù)科,總部財(cái)務(wù)科列入'專項(xiàng)工程支出'科目。甲供料差價(jià)不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核,由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第三十條 年度末各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)未完工程成本進(jìn)行盤點(diǎn),不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤,一經(jīng)查出,將嚴(yán)格按照公司管理制度進(jìn)行處罰。未完工程盤點(diǎn)由項(xiàng)目部經(jīng)理組織工程、預(yù)算、材料、財(cái)務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)可采用'約當(dāng)產(chǎn)量法'或其它有效方法進(jìn)行。
第三十一條 分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購,一次性攤銷到有關(guān)項(xiàng)目部的成本。
第三十二條 對(duì)應(yīng)收帳款加大收款力度,落實(shí)責(zé)任人,簽訂責(zé)任狀,分公司總帳會(huì)計(jì)和材料會(huì)計(jì)每月要和甲方核對(duì)往來帳目,i兜止和糾正差錯(cuò),并辦理簽認(rèn)手續(xù),參與收款工作。
第三十三條 公司對(duì)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、短期借款、長(zhǎng)期借款實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算(不含分公司之間內(nèi)部往來)。
三、成本核算
第三十四條 分公司財(cái)務(wù)部門要根據(jù)審計(jì)部門審批的發(fā)票,正確歸集各項(xiàng)目部的成本、費(fèi)用,并按規(guī)定的方法進(jìn)行分?jǐn)?以保證成本核算的準(zhǔn)確性。
第三十五條 成本、費(fèi)用與收入要成配比,要準(zhǔn)確劃分已完工程與未完工程的成本,不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。
第三十六條 確認(rèn)收人要遵循謹(jǐn)慎性原則,對(duì)未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)的工程項(xiàng)目只能暫按內(nèi)部預(yù)算確認(rèn)收入。
第三十七條 分公司、項(xiàng)目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關(guān)規(guī)定,做好事前審核準(zhǔn)備工作,完備各種手續(xù),以保證各種成本費(fèi)用能及時(shí)進(jìn)帳,提高成本、費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。
第三十八條 目前公司會(huì)計(jì)上計(jì)算機(jī)記帳和手工記帳并行,為便于成本核算科的考核,計(jì)算機(jī)中的工程成本帳的項(xiàng)目設(shè)置要與考核項(xiàng)目一致,成本項(xiàng)目設(shè)置如下:
1、人工費(fèi);2、材料費(fèi);3、機(jī)械費(fèi);4、其它直接費(fèi)(下設(shè)料具費(fèi)、f臨設(shè)費(fèi)、其它);5、間接費(fèi)用(下設(shè)項(xiàng)目管理人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其它間接費(fèi))。
手記帳上的工程成本帳的項(xiàng)目不變。
第三十九條 會(huì)計(jì)科與成本核算科要加強(qiáng)溝通,成本核算科要深入分公司,每季度核對(duì)一次成本、費(fèi)用進(jìn)人會(huì)計(jì)核算的資料,找出形成差額的原因,提出調(diào)整處理的意見。
第四十條 為加強(qiáng)項(xiàng)目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作,各項(xiàng)目部設(shè)兼職成本核算員。成本核算員主要是在項(xiàng)目部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)項(xiàng)目部的成本進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向項(xiàng)目部經(jīng)理匯報(bào)和通報(bào)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目部的成本管理具體分工如下:
預(yù)算員:按月下達(dá)項(xiàng)目部的制造成本,分別報(bào)送項(xiàng)目部經(jīng)理、分公司財(cái)務(wù)總帳會(huì)計(jì)、公司財(cái)務(wù)管理部成本核算科;組織材料員工工時(shí)統(tǒng)計(jì)員、機(jī)械管理員及時(shí)完成自身的成本核算和控制工作,發(fā)現(xiàn)異常情況(如材料超耗、工人工時(shí)超支、機(jī)械閑置或不足等)及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)并及時(shí)向項(xiàng)目部經(jīng)理和分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。
材料員:根據(jù)項(xiàng)目部的制造成本,按月編制材料采購、耗用計(jì)劃,控制材料的耗用,對(duì)多余材料要在材料報(bào)表中如實(shí)反映,以便公司統(tǒng)一調(diào)配,防止材料積壓,每月25日完成當(dāng)月材料報(bào)表的編制工作。
工時(shí)統(tǒng)計(jì)員:根據(jù)項(xiàng)目部的制造成本,按月編制工人用工計(jì)劃,通過生產(chǎn)管理部組織工人的調(diào)配,防止出現(xiàn)多用工人或因工人不足影響工程進(jìn)度,控制用工總量,防止工時(shí)超耗,每月25日完成當(dāng)月工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制工作。
機(jī)械管理員:根據(jù)項(xiàng)目部的制造成本,按月編制機(jī)械使用計(jì)劃,通過機(jī)械管理中心進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的調(diào)配,防止出現(xiàn)多用機(jī)械或因機(jī)械不足影響工程進(jìn)度,督促司機(jī)或操作人員做好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)維修工作,每月25日完成當(dāng)月機(jī)械設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制工作。
第四十一條 各分公司之間要每月核對(duì)一次內(nèi)部往來款,防止少計(jì)、漏計(jì)成本、費(fèi)用。
第四十二條 為加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部成本的監(jiān)控力度,分公司經(jīng)營科應(yīng)協(xié)助、督促項(xiàng)目部按月下達(dá)各項(xiàng)目部制造成本指標(biāo),以便財(cái)務(wù)部門與實(shí)際成本進(jìn)行比較,分析差異原因,采取措施控制成本支出。
第四十三條 各分公司、項(xiàng)目部應(yīng)實(shí)事求是地上報(bào)產(chǎn)值報(bào)表,不得上報(bào)虛假報(bào)表,任意抬高或壓低產(chǎn)值,預(yù)算核算的資料準(zhǔn)確率不得低于98%。
第四十四條 甲方外包工程不得進(jìn)入內(nèi)部產(chǎn)值報(bào)表,如是通過我方過帳的,必須單獨(dú)列示,并加以說明。
第四十五條 分包工作量應(yīng)單獨(dú)編制報(bào)表,并按各自的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別列出并作出對(duì)比分析表,若為包清工的,應(yīng)把我方提供的材料作為甲供材料列入其中。
第四十六條 為確保考核和核算的準(zhǔn)確性,項(xiàng)目部必須按月、季、階段實(shí)施工作量盤點(diǎn)制度,預(yù)算核算必須與財(cái)務(wù)核算、材料部門的分割部位、范圍、時(shí)間保持一致。項(xiàng)目部經(jīng)理親自落實(shí),分公司經(jīng)營科副科長(zhǎng)、總帳會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)及公司成本核算科、會(huì)計(jì)科必須抽查、監(jiān)督,對(duì)確因工程情況出現(xiàn)的不一致,必須作出書面說明。
第四十七條 建安產(chǎn)值、建安經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)濟(jì)收人的范圍、標(biāo)準(zhǔn)
按公司頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。
第四十八條 人員工時(shí)統(tǒng)計(jì)按下發(fā)的報(bào)表統(tǒng)一填寫,內(nèi)容正確、時(shí)間及時(shí)、項(xiàng)目分列清楚,并每月與分公司工時(shí)統(tǒng)計(jì)部門核對(duì)
清楚,找出差異原因;不正常未出報(bào)表的項(xiàng)目由分公司經(jīng)營科副科長(zhǎng)落實(shí)填制補(bǔ)充報(bào)表。
第四十九條 平均人員數(shù)按大、小年分別對(duì)待,大年按330出勤天/人計(jì)算,小年按315出勤天/人計(jì)算。
第五十條 成本核算和會(huì)計(jì)核算的各種資料必須由經(jīng)辦人和審核人簽字,并對(duì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第五十一條 為保證資料的準(zhǔn)確性,成本核算和會(huì)計(jì)核算必須分季度、按工程結(jié)構(gòu)封頂、工程竣工兩個(gè)階段匯總調(diào)整。
第五十二條 成本核算和會(huì)計(jì)核算人員必須保證資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,如發(fā)現(xiàn)資料不準(zhǔn)確或弄虛作假,騙取考核獎(jiǎng)勵(lì),根據(jù)情節(jié)輕重發(fā)現(xiàn)一次給予500-5000元罰款。
第五十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行分公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)共同負(fù)責(zé)制,分公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)都要在會(huì)計(jì)報(bào)表封面上簽字蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
四、財(cái)務(wù)管理
第五十四條 資金管理和調(diào)度、融資、投資,執(zhí)行公司資金管理制度。
第五十五條 公司人員備用金按定額備用金管理,即一次領(lǐng)用,報(bào)銷時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)充備用金,備用金數(shù)額執(zhí)行公司資金管理制度,如備用金超過定額,現(xiàn)金會(huì)計(jì)有權(quán)拒付。
第五十六條 員工借款必須由現(xiàn)金會(huì)計(jì)每月進(jìn)行登記記錄,并在次月lo日之前將登記簿交到財(cái)務(wù)管理部,如越權(quán)批示的一律對(duì)審批人員和現(xiàn)金會(huì)計(jì)按制度進(jìn)行處罰。
第五十七條 為加強(qiáng)對(duì)子、分公司資金的監(jiān)控力度,實(shí)行資金周報(bào)制度。子、分公司必須如實(shí)填報(bào),并在周日將當(dāng)周資金收支情況及下周的重要收支預(yù)計(jì)情況報(bào)到集團(tuán)公司資金管理中心。資金管理中心對(duì)其真實(shí)性和正確性進(jìn)行抽查,發(fā)現(xiàn)弄虛作假的,每次罰子(分)公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、現(xiàn)金會(huì)計(jì)各500元。
第五十八條 安裝與土建的資金按甲方對(duì)土建與安裝分別審定的進(jìn)度款拆分,沒有對(duì)土建與安裝分別審定的按照二者產(chǎn)值減去甲供料占總產(chǎn)值減去甲供料的比例進(jìn)行,土建項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)將應(yīng)拆分給安裝的資金撥付到位。
第五十九條 分包單位開發(fā)票的問題要根據(jù)具體情況進(jìn)行處理:如果分包合同價(jià)款不含稅金,則由我方請(qǐng)稅收部門出具完稅證明給分包隊(duì)伍(如涉及多個(gè)分包隊(duì)伍,可提供完稅證明復(fù)印件),由分包隊(duì)伍提供發(fā)票給我方;如果分包合同含稅金,則分包隊(duì)伍必須提供相關(guān)發(fā)票給我方。
第6篇 大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定
大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定:
1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入帳。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用都應(yīng)在同一時(shí)期內(nèi)入帳;
2、會(huì)計(jì)年制由1月1日―12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年制;
3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;
4、會(huì)計(jì)項(xiàng)目按國家財(cái)務(wù)要求,使用國家財(cái)政部認(rèn)可的電腦軟件;
5、會(huì)計(jì)憑證:使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種,保管期限為十年。
6、期滿要銷毀時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后可銷毀。
