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體系如何搭建
構(gòu)建一個(gè)健全的公司內(nèi)部審計(jì)制度，首先要明確審計(jì)的目標(biāo)，這是制度建設(shè)的基石。
1. 確定審計(jì)目標(biāo)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，確保全面評(píng)估公司的運(yùn)作狀況。
2. 設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，保證審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性，同時(shí)要確保審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德操守。
3. 制定詳細(xì)的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)工作有章可循，避免主觀性和隨意性。
體系框架
內(nèi)部審計(jì)制度的框架應(yīng)包含以下要素：
1. 審計(jì)計(jì)劃，明確年度審計(jì)任務(wù)，合理分配資源。
2. 審計(jì)流程，從審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施到報(bào)告，每個(gè)階段都需設(shè)定明確的操作步驟。
3. 審計(jì)質(zhì)量控制，通過(guò)內(nèi)部復(fù)核和反饋機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
4. 審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為改進(jìn)措施，推動(dòng)公司治理的持續(xù)優(yōu)化。
重要性和意義
內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)公司至關(guān)重要：
1. 它能提升財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)投資者信心。
2. 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的審查，能發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防止重大損失。
3. 審計(jì)結(jié)果能為管理層決策提供客觀依據(jù)，促進(jìn)管理效率的提升。
4. 它還能促進(jìn)合規(guī)性，確保公司在法律法規(guī)的框架內(nèi)運(yùn)行。
制度格式
制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，注意以下格式規(guī)范：
1. 制度名稱(chēng)應(yīng)清晰明了，反映其主要內(nèi)容。
2. 制度正文應(yīng)條理清晰，采用編號(hào)列點(diǎn)的方式組織，便于閱讀和執(zhí)行。
3. 描述條款時(shí)，力求簡(jiǎn)練，避免冗長(zhǎng)復(fù)雜的句子。
4. 包含必要的定義、術(shù)語(yǔ)解釋?zhuān)_保理解一致。
5. 制度末尾應(yīng)注明修訂日期和發(fā)布人，以便跟蹤更新。
以上各點(diǎn)旨在建立一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，以期在公司的日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。
公司內(nèi)部審計(jì)制度范文
第1篇 典當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度
某典當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度
第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),合法依規(guī)經(jīng)營(yíng),保證典當(dāng)行安全穩(wěn)健運(yùn)行,根據(jù)國(guó)務(wù)院審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,結(jié)合我公司的具體情況,特制度本制度。
第二條根據(jù)國(guó)家的方針政策、《典當(dāng)管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)章制度,對(duì)公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運(yùn)、會(huì)計(jì)核算及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,進(jìn)行系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督,以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
第三條公司審計(jì)工作人員在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第四條公司審計(jì)部門(mén)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù);
(二)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù);
(三)房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù);
(四)限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣(mài)業(yè)務(wù);
(五)當(dāng)金利率、綜合費(fèi)率的合規(guī)性;
(六)當(dāng)票、當(dāng)物管理的嚴(yán)密性;
(七)其他有關(guān)事項(xiàng)。
第五條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,公司內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表、文件、資料及規(guī)章制度等。
第六條公司審計(jì)部門(mén)的主要職權(quán)是:
(一)審查與本規(guī)定第四條所列稽審事項(xiàng)有關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料,包括各類(lèi)賬冊(cè)、憑證、合同、計(jì)劃、報(bào)表、業(yè)務(wù)文件等。
(二)參加公司有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)會(huì)議。
(三)對(duì)審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題,進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行稽審,不提供有關(guān)資料,不如實(shí)反映情況;對(duì)稽審結(jié)論、意見(jiàn)、建議,不按要求及時(shí)改正,屢查屢犯的部門(mén)或有關(guān)人員,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可給予必要的批評(píng)和處理。
(五)對(duì)嚴(yán)格管理,遵守國(guó)家的方針政策、規(guī)章制度,無(wú)重大經(jīng)濟(jì)案件或工作事故,經(jīng)營(yíng)效果顯著的單位或有關(guān)人員,要幫助總結(jié)經(jīng)驗(yàn),肯定成績(jī),加以推廣。
(六)提出改進(jìn)管理,提高效益的建議,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的建議和意見(jiàn)。
第七條公司審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)授權(quán),建立必要的處罰制度,處罰的方式包括:
(一)書(shū)面警告;
(二)通報(bào)批評(píng);
(三)經(jīng)濟(jì)制裁。
第八條公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是:
(一)根據(jù)商務(wù)主管部門(mén)的要求和本公司的具體情況,擬定稽核審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。
(二)實(shí)施稽審項(xiàng)目時(shí),一般應(yīng)當(dāng)事先通知被稽審部門(mén)。必要時(shí),也可不予通知。
(三)對(duì)稽核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)?；鼘徑K結(jié),提出稽審報(bào)告,征求被稽審部門(mén)的意見(jiàn)后,報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的稽審結(jié)論或決定,被稽審部門(mén)必須執(zhí)行,并將執(zhí)行結(jié)果反饋給稽審部門(mén)。必要時(shí),稽審部門(mén)應(yīng)進(jìn)行后續(xù)稽審。
(四)被稽審部門(mén)對(duì)稽核審計(jì)結(jié)論或決定如有異議,可提請(qǐng)公司董事長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)審和裁決。
第九條審計(jì)部門(mén)對(duì)辦理的稽核審計(jì)事項(xiàng),必須建立稽核審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。
第十條根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和本人情況,審計(jì)人員可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計(jì)人員必須依法辦事,忠于職守,堅(jiān)持原則,客觀公正,廉潔奉公,保守秘密。
第十二條審計(jì)人員依法行使監(jiān)督職權(quán),受?chē)?guó)家法律的保護(hù),任何人不得以任何形式打擊報(bào)復(fù),如有違反,應(yīng)依法論處。
第十三條對(duì)在審計(jì)工作中做出突出成績(jī)的稽審人員,可給予表彰。對(duì)違反本規(guī)定由公司或上級(jí)主管部門(mén)根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰,或者提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。
第十四條本規(guī)定如與上級(jí)頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的,應(yīng)以上級(jí)審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。
第十五條本規(guī)定解釋權(quán)屬于公司。
第十六條本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起開(kāi)始實(shí)行。
股東簽字蓋章:
第2篇 有限公司內(nèi)部審計(jì)制度
某有限公司內(nèi)部審計(jì)制度
第一章總則
第一條為建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,制定本制度。
第二條內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。
第三條公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度,以促使各職能部門(mén)和各分公司加強(qiáng)內(nèi)部管理,遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二章內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員
第四條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),是公司內(nèi)部審計(jì)最高管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)批準(zhǔn)審計(jì)制度的相關(guān)實(shí)施細(xì)則、認(rèn)可審計(jì)報(bào)告,管理和監(jiān)督公司審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。
第五條公司設(shè)立審計(jì)部,在審計(jì)委員會(huì)的管理下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。
第六條審計(jì)部要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員,審計(jì)人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及專(zhuān)業(yè)技能。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì),忠于職守,客觀公正,保守秘密。
第八條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德,加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng),自覺(jué)接受紀(jì)律約束,努力提高審計(jì)水平,保證審計(jì)工作質(zhì)量。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出據(jù)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員除依照規(guī)定審核各部門(mén)所送審的憑證賬冊(cè)外,還應(yīng)根據(jù)需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地稽察。每年的審計(jì)次數(shù)及審計(jì)時(shí)間由審計(jì)委員會(huì)確定。
第三章審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍
第十一條公司各部門(mén)和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審對(duì)象。被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求,提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件,并如實(shí)介紹相關(guān)情況。
第十二條內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍為:
(一)財(cái)務(wù)收支審計(jì)
1.對(duì)公司的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2.審計(jì)資產(chǎn)管理情況,核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。
3.審計(jì)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。
4.審查公司公開(kāi)披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。
(二)投資及籌資審計(jì)
1.對(duì)公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2.審查公司長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購(gòu)等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來(lái)源的可行性,有無(wú)違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。
(三)內(nèi)部控制審計(jì),即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則,對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查,確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。
1. 審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格,職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門(mén)的要求。
2.對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
3.審計(jì)股東權(quán)益及股利分配,核實(shí)公司的凈資產(chǎn),查明公司股利分配,以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理,符合法定程序,有無(wú)違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程的事項(xiàng)。
4.審計(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批程序是否健全。
(四)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。
(五)開(kāi)展各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
1.對(duì)公司各部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),包括審計(jì)各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同,承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn),審計(jì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.對(duì)嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn),嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國(guó)家和公司經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為,進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
3.接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù),配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。
(六)完成其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。
第四章 工作權(quán)限
第十三條在審計(jì)范圍內(nèi),審計(jì)部的工作權(quán)限是:
(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要,要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。
(二)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。
(三)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì)議。
(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查,并索取資料,被審計(jì)單位及相關(guān)人員,要積極配合,不得設(shè)置障礙。
(五)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費(fèi)的行為,有權(quán)制止并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。
(六)根據(jù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。
(七)對(duì)阻撓審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)審計(jì)資料的行為,有權(quán)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。
(八)在管理權(quán)限范圍內(nèi),通報(bào)批評(píng)違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件,表?yè)P(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人,對(duì)成績(jī)突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第五章 工作程序
第十四條內(nèi)部審計(jì)工作的主要工作程序如下:
(一)審計(jì)部根據(jù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求,結(jié)合本部門(mén)的任務(wù)和具體情況,編制年度審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
(二)實(shí)施審計(jì)前,審計(jì)部應(yīng)根據(jù)立項(xiàng)依據(jù),確定審計(jì)目標(biāo)與任務(wù),組織審計(jì)人員學(xué)習(xí),熟悉審計(jì)內(nèi)容,審查重點(diǎn)和要求,研究確定審計(jì)方法,制定實(shí)施方案;并收集被審單位資料,了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況,向被審單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū),通知書(shū)的內(nèi)容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目、內(nèi)容、工作要點(diǎn)和要求以及審計(jì)人員組成。
(三)特殊情況下,經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),審計(jì)部可以進(jìn)行不事先通知的審計(jì)。
(四)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,查閱現(xiàn)金、實(shí)物和有關(guān)文件資料,在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí),審計(jì)人員必須詳細(xì)進(jìn)行審計(jì)記錄,收集原始證據(jù),建立完整、規(guī)范的審計(jì)工作底稿。
(五)審計(jì)部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí),應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,召集審計(jì)人員會(huì)議討論制訂審計(jì)工作方案,明確項(xiàng)目分工,審計(jì)范圍和重點(diǎn),應(yīng)查對(duì)象,文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間,根據(jù)工作需
要可以召開(kāi)座談會(huì),聽(tīng)證會(huì),向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、落實(shí),使核查的問(wèn)題和錯(cuò)弊有廣泛的群眾基礎(chǔ),必要時(shí),可實(shí)行追蹤審查,直到查明真實(shí)情況,索取證明材料為止。核實(shí)結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。
(六)對(duì)審計(jì)中所需借用的賬冊(cè)、憑證、報(bào)表資料,應(yīng)列出清單,出示借條,并專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。
(七)審計(jì)過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的,由審計(jì)部牽頭,組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定,并出具鑒定結(jié)論。
(八)主審人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作并綜合審計(jì)人員的意見(jiàn),將查證和取得的資料以及審計(jì)記錄,工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告(草稿),審計(jì)報(bào)告(草稿)由參加審計(jì)人員討論修改后,出具審計(jì)報(bào)告,報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后分送總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和被審單位。
被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有異議的,可向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理并予以答復(fù)。在沒(méi)有作出新的審計(jì)決定前,審計(jì)報(bào)告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。
(九)對(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
(十)審計(jì)結(jié)束后,應(yīng)歸還借用的各項(xiàng)資料,取回借條。
第十五條審計(jì)檔案管理
審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料,建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案,按照國(guó)家對(duì)檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔,妥善保管,非經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),不得自行銷(xiāo)毀。
第十六條獎(jiǎng)懲
(一)審計(jì)人員工作成績(jī)顯著,對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司合法權(quán)益做了貢獻(xiàn)者,公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
(二)審計(jì)人員違反工作守則,致使國(guó)家和公司蒙受損失者,應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理,直至追究刑事責(zé)任。
(三)對(duì)于打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的單位或個(gè)人,公司應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分,情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責(zé)任。
第六章附則
第十七條本制度由董事會(huì)制定,修改、解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
第3篇 建筑總公司內(nèi)部審計(jì)制度
建筑工程總公司內(nèi)部審計(jì)制度
第一條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是按照公司管理制度,對(duì)各種票據(jù)、售房?jī)r(jià)格、分包工程款、萬(wàn)元以上材料招投標(biāo)和有關(guān)費(fèi)用包干執(zhí)行情況的審計(jì),及各職能部門(mén)履行職責(zé)情況的審查、評(píng)價(jià)。公司內(nèi)部審計(jì)組織有:財(cái)務(wù)審計(jì)部、票據(jù)審計(jì)部、工程審計(jì)部,審計(jì)部門(mén)直屬監(jiān)事會(huì)主席和董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo),為股東服務(wù),除監(jiān)事會(huì)主席和董事長(zhǎng)及其指派人員外,其他人員均無(wú)權(quán)干涉上述部門(mén)的工作,總經(jīng)理、副總經(jīng)理只有詢(xún)問(wèn)和索要資料的權(quán)力。
第二條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。不得濫用職權(quán)、玩忽職守。如審計(jì)人員在工作中徇私情、弄虛作假,發(fā)現(xiàn)一次罰2000元,第二次罰10000元,第三次開(kāi)除。
第三條 內(nèi)部審計(jì)人員必須具有一定的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、熟悉財(cái)務(wù)管理、工程預(yù)算等相關(guān)業(yè)務(wù),了解和掌握國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)和當(dāng)?shù)厥┕ゎA(yù)算定額,具備良好的政治素質(zhì)和道德品質(zhì)。
第四條 審計(jì)人員必須不斷更新知識(shí),掌握新的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、稅務(wù)、外貿(mào)、外經(jīng)等法規(guī)以及工程預(yù)算和電算化技術(shù)。
第五條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循獨(dú)立性原則、客觀性原則、群眾性原則和政策性原則,要依據(jù)國(guó)家法律、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)依據(jù)時(shí),必須選擇與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的依據(jù),即選擇與審計(jì)事項(xiàng)期限相一致的憑據(jù)或是最新制定的法規(guī)、制度為依據(jù)。擅自改變審計(jì)依據(jù)或憑主觀想象審計(jì)的,經(jīng)查實(shí)后每次處以500元以上罰款。
第六條 審計(jì)人員必須根據(jù)審計(jì)目的,采取一定的程序和方法,取得有效證據(jù),以判斷、證明被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性、效益性和達(dá)標(biāo)程度,并作出正確、公正的審計(jì)結(jié)論及合理化建議。若有違背,處以500-1000元罰款。
第七條 審計(jì)人員必須認(rèn)真審核憑證、帳表、決算書(shū),檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,查閱有關(guān)文件和資料。
第八條 對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)必須進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
第九條 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)或嚴(yán)重浪費(fèi)的行為,及時(shí)予以制止,否則對(duì)審計(jì)人員處以1000元以上罰款。若審計(jì)人員主觀臆斷、處事不公的,罰款500元以上。監(jiān)事會(huì)主席、集團(tuán)公司董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)處罰。
第十條 審計(jì)人員對(duì)以種種理由百般刁難、阻撓和妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料者,應(yīng)及時(shí)向監(jiān)事會(huì)主席匯報(bào),并對(duì)有關(guān)責(zé)任人罰款1000-5000元。
第十一條 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)并造成嚴(yán)重?fù)p失的直接責(zé)任人,扣除當(dāng)年工資,并移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十二條 對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理意見(jiàn)、審計(jì)附件(與審計(jì)有關(guān)的各種證據(jù))必須及時(shí)收集、整理、歸檔、保管。
第十三條 票據(jù)審計(jì)部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、工程審計(jì)部在開(kāi)展工作過(guò)程中必須及時(shí)總結(jié),必要時(shí)在集團(tuán)公司董事會(huì)上要進(jìn)行匯報(bào)。
本制度由董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席和審計(jì)部負(fù)責(zé)人行使處罰權(quán)。
第4篇 電纜公司內(nèi)部審計(jì)工作制度
電纜股份公司內(nèi)部審計(jì)工作制度
第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定,并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定,對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第四條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制,是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng):
(一)遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定;(二)遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;(三)提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果;(四)確保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整;(五)保障資產(chǎn)的安全完整;第五條 內(nèi)審部具有獨(dú)立性,在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé),提供必要的工作條件,不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。
第六條 內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì),并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定第七條 公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則。
審計(jì)委員會(huì)全部由董事組成,其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上,并擔(dān)任召集人,其中至少一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。
第八條 公司設(shè)立內(nèi)審部,負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
內(nèi)審部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第九條 內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員,專(zhuān)職人員不少于三人,必要時(shí)可聘請(qǐng)專(zhuān)家和相關(guān)技術(shù)人員。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專(zhuān)職,由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名,董事會(huì)任免,公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。
公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱(chēng)、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。
第十條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù),任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。
第十二條 公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度,與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì),忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作,做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。
第十四條 公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時(shí)提供給審計(jì)人員,保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對(duì)于接觸到的尚未公開(kāi)披露的信息,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。
第十五條 內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算,并由公司予以保證。第三章 內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限第十六條 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時(shí),應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
(二)至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議,審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等。
(三)至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
(四)協(xié)調(diào)內(nèi)審部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
第十七條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是:
(一)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。
(二)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
(四)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
(五)內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。
(六)內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作,并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(七)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括但不限于:銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
(八)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通,配合其對(duì)本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。
第十八條 內(nèi)審部還具有以下職權(quán):
(一)對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況,與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益,財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況,公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況,專(zhuān)項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;(二)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;(三)對(duì)公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;(四)對(duì)公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;(五)對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門(mén)和特定個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);第十九條 內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
第二十條 內(nèi)審部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改
措施的落實(shí)情況。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作,并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二十一條 內(nèi)審部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或擬采取的措施。第二十二條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;(二)是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;(三)是否指派專(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益,并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況;(四)涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使,受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好,是否指派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況;(五)涉及證券投資事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度,投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng),資金來(lái)源是否為自有資金,投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍,是否使用他人賬戶(hù)或向他人提供資金進(jìn)行證券投資,獨(dú)立董事和保薦人(包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人,下同)是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用)。
第二十三條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;(二)是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;(三)購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致;(四)購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。
第二十四條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;(二)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍,被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;(三)被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保,反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性;(四)獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用);(五)是否指派專(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。第二十五條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)是否確定關(guān)聯(lián)方名單,并及時(shí)予以更新;(二)關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決;(三)獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn),保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用);(四)關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議,交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確;(五)交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng);(六)交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;(七)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允,是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估,關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。
第二十六條 內(nèi)審部對(duì)募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì),并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)募集資金使用情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)集中管理,公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議;(二)是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金,募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度,投資收益是否與預(yù)期相符;(三)是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象;(四)發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí),是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù),獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)(如適用)。
第二十七條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前,對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。
在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:(一)是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定;(二)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理,是否發(fā)生變更;(三)是否存在重大異常事項(xiàng);(四)是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè);(五)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。
第二十八條 內(nèi)審部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度,包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告制度;(二)是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容,以及重大信息的傳遞、審核、披露流程;(三)是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施,明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任;(四)是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù);(五)公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的,公司是否指派專(zhuān)人跟蹤承諾的履行情況;(六)信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
第二十九條 內(nèi)審部在審計(jì)過(guò)程中擁有以下權(quán)限:
(一)提請(qǐng)召開(kāi)與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議;
(二)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等,審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議,現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物,檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件,查閱有關(guān)文件和資料等;(三)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料;(四)根據(jù)工作需要列席有關(guān)例會(huì)和參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議。
(五)要求被審部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn),對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
(六)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū),對(duì)被審部門(mén)提出改進(jìn)管理的建議,并檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
(七)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為,有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門(mén)提出處理建議。
(八)追繳被審部門(mén)或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn),并建議有關(guān)部門(mén)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)和個(gè)人追究責(zé)任。
(九)對(duì)拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的,有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施,下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見(jiàn)書(shū)。
第三十條 根據(jù)審計(jì)結(jié)果,內(nèi)審部具有下列處理權(quán):
(一)責(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用;(二)責(zé)令限期退還違法所得;(三)責(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn);(四)沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目;(五)根據(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。
第四章 審計(jì)工作程序
第三十一條 內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要,按照審計(jì)委員會(huì)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)審部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時(shí)間向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第三十二條 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng),由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定,或由公司相關(guān)部門(mén)、分公司、下屬子公司提出報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
審計(jì)項(xiàng)目確定后,其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
1、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng);
2、審計(jì)目的和范圍;
3、審計(jì)主要方式和步驟;
4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工;5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。
第三十三條 審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后,由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)(特殊審計(jì)項(xiàng)目除外)。通知書(shū)內(nèi)容應(yīng)包括:
1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱(chēng);
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間;
3、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求;
4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。
第三十四條 審計(jì)主要步驟:通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類(lèi)資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng),編寫(xiě)審計(jì)工作底稿,聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn),有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。
審計(jì)過(guò)程中,要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單,并保證其真實(shí)性,工作底稿應(yīng)備查和存檔。
第三十五條 審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)在15 日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10 日內(nèi),將其書(shū)面意見(jiàn)送交內(nèi)審部,被審計(jì)者未提出書(shū)面意見(jiàn),視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司,經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定的有效依據(jù)。
《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
(一)審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式;
(二)被審計(jì)單位或個(gè)人的基本情況;
(三)通過(guò)審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí),包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;(四)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容,對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(五)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定,提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議;對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。
第三十六條 《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
(一)審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間;
(二)審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí);(三)對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性,作出處理、處罰決定及其依據(jù);(四)需要進(jìn)行整改的事項(xiàng);(五)處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定如有異議,可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出,內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況,安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前,不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。
第三十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第五章 信息披露
第三十九條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性,并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
(一)內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施;(二)內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況(如適用);(三)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施;(四)上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況(如適用);(五)本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。
公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn),保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查,并出具核查意見(jiàn)。
第四十條 公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí),應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告,深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條 如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的,公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明,專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
(一)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況;
(二)該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度;(三)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn);(四)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
第四十二條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí),在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告(如有)。
第六章 審計(jì)檔案管理
第四十三條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿,并在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。
第四十五條 公司內(nèi)審部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。對(duì)審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料至少保存十年。
第四十六條 審計(jì)檔案管理范圍:
(一)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;
(二)審計(jì)報(bào)告及期附件;
(三)審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
(四)反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;(五)總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;(七)申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;(九)其他應(yīng)保存的資料。第四十七條 內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意,不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章 監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八
條 公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵(lì)與約束機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。
如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問(wèn)題,公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任,處理相關(guān)責(zé)任人,并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。
第四十九條 內(nèi)審部對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門(mén)和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人,可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第五十條 公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的,視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。
有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,由公司董事會(huì)給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理:
(一)拒絕或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料;
(二)阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的;(四)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;(五)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的;(六)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。
上述行為,情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條 違反本審計(jì)制度,有下列行為之一的審計(jì)人員,構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,未構(gòu)成犯罪的給予行政處分:
(一)利用職權(quán)、謀取私利的;
(二)弄虛作假、徇私舞弊的;
(三)玩忽職守、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的;
(四)泄露被審公司商業(yè)秘密的。第八章 附 則第五十二條 本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行;本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十四條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施,修改亦同。
萬(wàn)馬電纜股份有限公司董事會(huì)
第5篇 科技公司內(nèi)部審計(jì)制度
科技公司內(nèi)部審計(jì)制度
第一章 總則
第一條 為維護(hù)本公司的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)秩序,協(xié)助公司相關(guān)部門(mén)有效地履行其職責(zé)、檢查和督促工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化程度,提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)支撐能力和經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際,制定本制度。
第二條 公司內(nèi)部審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)審)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員遵照本制度,對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、債權(quán)、債務(wù)、損益及內(nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第三條 企業(yè)發(fā)展部依照本制度獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第四條 企業(yè)發(fā)展部在總經(jīng)理室直接領(lǐng)導(dǎo)下,承擔(dān)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。
第五條 為完善公司的內(nèi)部管理,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度,企業(yè)發(fā)展部實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目專(zhuān)人負(fù)責(zé)制(即由總經(jīng)理室指派2人以上的審計(jì)人員組成審計(jì)小組,負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)務(wù))。
第六條 公司內(nèi)審人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
第三章審計(jì)人員工作職責(zé)
第七條 審計(jì)人員必須遵守以下工作職責(zé)
(一)審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀公正、依法審計(jì),實(shí)事求是,保守秘密。
(二)審計(jì)人員必須努力提高自身理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(三)審計(jì)人員必須對(duì)公司和被審計(jì)部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé),在審計(jì)實(shí)務(wù)中務(wù)必深入細(xì)致了解情況,掌握數(shù)據(jù),對(duì)拿不準(zhǔn)的事項(xiàng),要慎重,必要時(shí)可重新核實(shí)、取證,不得敷衍了事。
(四)審計(jì)人員必須秉公辦事,對(duì)查出的問(wèn)題要如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),不得隱瞞、包庇。
(五)審計(jì)人員不得濫用職權(quán),徇私舞弊;工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé),不得玩忽職守。
(六)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)注意以禮待人,以理服人。
(七)審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中,應(yīng)本著協(xié)助被審計(jì)部門(mén)完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)提高財(cái)務(wù)管理水平,達(dá)到查錯(cuò)防弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
第八條 審計(jì)人員依照本制度行使職權(quán),任何人不得對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。否則,公司將嚴(yán)肅查處。
第四章審計(jì)內(nèi)容和權(quán)限
第九條 審計(jì)人員對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(一)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益;
(二)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;
(三)協(xié)助、協(xié)調(diào)社會(huì)中介組織對(duì)公司的審計(jì)工作;
(四)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十條 審計(jì)人員工作權(quán)限
(一)查閱各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表以及其他有關(guān)資料,被審計(jì)部門(mén)和人員必須如實(shí)提供,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料。
(二)調(diào)查取證,必須提取有關(guān)資料和佐證材料時(shí),被審計(jì)部門(mén)和人員必須積極配合,如與日常工作安排發(fā)生沖突,被審計(jì)部門(mén)應(yīng)以配合審計(jì)工作為主,不得設(shè)障刁難。
(三)有權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的部門(mén)和個(gè)人提出追究責(zé)任人責(zé)任的建議。
(四)有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出可行性改進(jìn)措施和建議。
第五章 審計(jì)方式
第十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門(mén),經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,可根據(jù)具體情況,采用突擊式審計(jì)和常規(guī)性審計(jì)兩種方式。
突擊式審計(jì):事前不通知被審計(jì)部門(mén),經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,對(duì)被審計(jì)部門(mén)的工作進(jìn)行突擊式檢查,主要對(duì)被審計(jì)部門(mén)的工作及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化進(jìn)行審計(jì)。
常規(guī)性審計(jì):
(一)直接審計(jì):企業(yè)發(fā)展部定期(每季度初審前一季度)對(duì)被審計(jì)部門(mén)以查賬、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行審計(jì)。
(二)聯(lián)合審計(jì):對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目,企業(yè)發(fā)展部在報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,可邀請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。
第六章審計(jì)程序
第十二條 實(shí)施常規(guī)性審計(jì)三日前,向被審計(jì)部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū),提出審計(jì)目的與要求。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括:
(一)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式。
(二)審計(jì)人員名單。
(三)對(duì)被審計(jì)部門(mén)配合審計(jì)工作的要求。
企業(yè)發(fā)展部認(rèn)為被審計(jì)部門(mén)在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)配合企業(yè)發(fā)展部的工作,并提供必要的工作條件。
第十三條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)按下列規(guī)定辦理:
(一)主審編制審計(jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來(lái)源。
(二)審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料、檢查庫(kù)存現(xiàn)金、實(shí)物、向相關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料,證明材料應(yīng)由提供者的簽名,不能取得提供者簽名的,審計(jì)人員應(yīng)注明原因。
第十四條 審計(jì)終結(jié),將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái),與被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行座談交流,虛心聽(tīng)取和征求被審計(jì)部門(mén)意見(jiàn),此后形成審計(jì)報(bào)告底稿。被審計(jì)部門(mén)在接到審計(jì)報(bào)告底稿后五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn),逾期未提出意見(jiàn),視同無(wú)異議。審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn),進(jìn)一步核實(shí)情況,核實(shí)后由主審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改,定稿后將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送總經(jīng)理室審批。
第十五條 依據(jù)審計(jì)報(bào)告,公司總經(jīng)理室做出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定,被審計(jì)部門(mén)必須執(zhí)行。
第十六條 被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定不服的,可向總經(jīng)理室反映,可申請(qǐng)復(fù)審。
第十七條 依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的時(shí)間和內(nèi)容,一個(gè)月后由企業(yè)發(fā)展部組織專(zhuān)人檢查執(zhí)行情況。被審計(jì)部門(mén)未按規(guī)定執(zhí)行的,由總經(jīng)理室責(zé)令其執(zhí)行。
第十八條 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,由主審人員將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料整理、歸檔。
第七章 審計(jì)報(bào)告
第十九條 審計(jì)小組在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)由主審人員做出審計(jì)報(bào)告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。經(jīng)被審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)后,無(wú)特殊情況的,應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。
第二十條審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下原則
(一)主要事實(shí)清楚;
(二)審計(jì)證據(jù)充分;
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論適當(dāng);
第二十一條 審計(jì)報(bào)告中對(duì)違反公司管理制度的審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià),提出改進(jìn)措施,對(duì)違反公司規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為,提出處理、處罰、糾正建議。
第八章法律責(zé)任
第二十二條 被審計(jì)部門(mén)違反本制度規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,企業(yè)發(fā)展部報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo),追究責(zé)任。
第二十三條 企業(yè)發(fā)展部發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)違反本制度規(guī)定,轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料的,報(bào)總經(jīng)理室處理。
第二十四條 審計(jì)人員濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,視情節(jié)輕重,給予相應(yīng)處分。
第九章附則
第二十五條 本制度自二三年三月十五日起執(zhí)行。未盡事項(xiàng),按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本制度由總經(jīng)理室負(fù)責(zé)解釋。
