流程
一、財務預算的啟動 1. 制定預算年度：每年末，財務部門應確定下一年度的預算期。
2. 收集信息：各部門需提供預計的收入、支出和項目需求。
3. 初步編制：財務部門根據(jù)收集的信息初步編制預算草案。
二、預算審查 1. 內(nèi)部評審：由管理層對預算草案進行內(nèi)部評審，提出修改意見。
2. 部門協(xié)調(diào)：針對評審意見，各部門與財務部門進行溝通調(diào)整。
3. 確定預算：經(jīng)過多輪協(xié)調(diào)后，形成最終預算方案。
三、預算審批 1. 提交董事會：財務部門將最終預算方案提交給董事會審議。
2. 董事會決議：董事會根據(jù)公司戰(zhàn)略和市場狀況對預算進行審批。
3. 預算發(fā)布：審批通過后，正式發(fā)布預算，作為公司運營的指導文件。
包括哪些內(nèi)容
四、收入預算 1. 銷售收入：基于歷史數(shù)據(jù)和市場預測，估算各產(chǎn)品線的銷售收入。
2. 其他收入：包括投資收益、政府補貼等非主營業(yè)務收入。
五、成本與費用預算 1. 生產(chǎn)成本：涵蓋原材料、人工、制造費用等直接成本。
2. 運營費用：包括銷售、行政、研發(fā)等間接費用。
3. 投資支出：涉及資本性支出和投資項目預算。
六、現(xiàn)金流預算 1. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流：預計收入與支出的凈額。
2. 投資活動現(xiàn)金流：涉及購買固定資產(chǎn)和其他投資的現(xiàn)金流出。
3. 籌資活動現(xiàn)金流：預計借款、還款和股權融資的現(xiàn)金流。
七、利潤預算 1. 毛利潤：銷售收入減去直接成本。
2. 凈利潤：毛利潤扣除所有費用后的預期利潤。
重要性和意義
八、預算管理的意義 1. 控制成本：預算設定明確的支出上限，有助于控制不必要的開支。
2. 提升效率：通過預算分配資源，優(yōu)化資源配置，提升運營效率。
3. 目標導向：預算為各部門設定明確的業(yè)績目標，引導員工努力達成。
4. 決策支持：預算為管理層提供決策依據(jù)，指導公司戰(zhàn)略方向。
5. 風險防范：預算分析可能的風險，提前制定應對措施，降低財務風險。
九、預算執(zhí)行與監(jiān)控 1. 預算執(zhí)行：各部門需嚴格按照預算執(zhí)行，確保資金使用合規(guī)有效。
2. 預算監(jiān)控：定期進行預算與實際執(zhí)行的對比分析，及時調(diào)整預算策略。
總結，財務預算管理制度是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它不僅規(guī)定了財務預算的編制、審批和執(zhí)行流程，也明確了預算的內(nèi)容和其對公司運營的重要作用。通過有效的預算管理，企業(yè)能更好地規(guī)劃資源、控制風險、提升效益，實現(xiàn)穩(wěn)健的經(jīng)營和發(fā)展。
財務預算管理制度范文
第1篇 房地產(chǎn)公司財務預算管理制度
房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務預算管理制度
1、第一章 總則
第一條 目的
以財務預算為手段,全面實行預算管理、加強企業(yè)經(jīng)營管理及財務控制力,充分合理運用資金,加速資金周轉,降低經(jīng)營管理成本,提高經(jīng)濟效益。年度預算和月度預算是公司績效考核的核心依據(jù)之一。
第二條 分類及適用范圍
年度預算、季度預算、月度預算、專項預算(項目預算、采購預算等)。
第三條批準及實施機構
財務管理中心負責組織財務預算的編制及實施,年度財務預算、月度財務預算由總經(jīng)理辦公會審批同意后下達執(zhí)行。
2、第二章 財務預算編制與審批
第一條 年度財務預算
一、公司采用自上而下的零基預算模式,總經(jīng)理辦公會于每年12月15日前下達下年度工作計劃大綱,各職能部門根性據(jù)此指導年度預算與工作計劃的制訂。
二、各職能部門根據(jù)公司下達的年度工作計劃大綱,按照財務管理中心的編制要求(以通知形式下達),合理預測并編制本部門下年度財務預算,形成下年度《資金收支年度計劃》。資金收支年度計劃應分項列具收支項目及金額,收入包括融資流入、銷售收入、租賃收入、營業(yè)外收入等所有現(xiàn)金流入,支出包括工資、獎金、員工福利、辦公費用、車輛費用、工程支出、廣告費、業(yè)務費、固定資產(chǎn)支出、稅負支出、歸還借款支出、財務費用、投資預算等所有現(xiàn)金流出,在每年1月1日以前經(jīng)各中心總監(jiān)簽字后報送財務管理中心。
三、財務管理中心根據(jù)公司下達的年度工作計劃大綱精神及各職能部門提交的年度預算,從公司全局的角度對年度計劃的資金進行綜合平衡和審核并提出調(diào)整修改建議,形成年度財務預算。
四、每年1月25日前財務管理中心將年度預算提交計劃管理中心。
五、每年1月28日前,本年度財務預算經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批通過并經(jīng)集團總裁簽發(fā)后由財務管理中心組織實施。
六、如果總經(jīng)理辦公會對年度財務預算有調(diào)整,各有關部門則再按上述程序提交調(diào)整預算。
第二條 月度財務預算
一、各職能部門在編制年度財務預算的同時,集合部門工作計劃和其他相關情況,編制月度財務預算要點。
二、部門月度財務預算由各部門負責人根據(jù)年度預算和月度預算要點進行詳細分解,編制《資金預算表》及附注說明,形成月度預算。
三、月度預算經(jīng)部門主管領導簽字確認后,于每月28日17點以前將下月預算提交財務管理中心。
四、財務管理中心根據(jù)年度財務預算、公司工作計劃、部門工作計劃、(預期)公司資金狀況等綜合考慮匯總并審核月度財務預算。
五、財務管理中心于每月30日下午17點以前將下月預算交計劃管理中心,經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準后下達執(zhí)行。
3、第三章 預算管理
第一條 管理原則與功能
一、年度預算一經(jīng)下達,原則上不得變更。
二、預算具有平衡資金、控制開支、開源節(jié)流等約束功能。各職能部門必須全面執(zhí)行。
三、財務預算下達后提交集團財務管理中心備案,并作為月度、年度考核和監(jiān)察的依據(jù)。
第二條 財務預算調(diào)整
一、每年六月份,總經(jīng)理辦公會對本年度財務預算根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整,經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后調(diào)整生效。
二、年度預算非下列原因,不得調(diào)整:
1、國家重大政策性因素導致預算不能實現(xiàn);
2、因公司經(jīng)營戰(zhàn)略變化和調(diào)整導致預算改變;
3、財務預算制定時不可預見性的重大因素導致預算需要調(diào)整;
4、集團總裁決定;
三、月度預算調(diào)整
1、月度預算根據(jù)實際情況,經(jīng)財務管理中心審核和總經(jīng)理辦公會審批同意后可在各月度內(nèi)進行調(diào)節(jié)。
2、月度預算累計調(diào)整不得突破年度預算。
第三條預算執(zhí)行管理
一、成本、費用發(fā)生時,財務應對照預算逐筆審核是否在預算內(nèi)。
二、每月編寫預算執(zhí)行報告。每年編制年度預算總結分析報告,并作為編制下年度財務預算的決策依據(jù)。
三、每月8日前向各職能部門通報其上月費用支出情況。
四、財務管理中心必須經(jīng)常檢查、分析財務預算的執(zhí)行情況,認真考核財務成果,反映存在的問題,提出整改及處理意見。
第四條 預算外支出
一、無財務預算的開支原則上不作安排,開支由財務管理中心負責控制。
二、未列入當月預算而因工作確需開支的,由相關職能部門進行預算外追加申請,并按相關程序報批后執(zhí)行,原則上每月不超過一次。
三、追加預算后各月預算累計超過年度總預算時,按年度審批程序報批后方可實施。
4、第四章 罰則
第一條 財務管理中心
未及時登記和反饋費用預算執(zhí)行情況而致使費用超預算開支的,給予財務管理中心總監(jiān)每次50元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次100元的罰款。
第二條 其他部門
未按時、按要求上報年度財務計劃和月度財務計劃的,給予部門總監(jiān)每次100元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次200元的罰款。
未經(jīng)批準超預算開支的,給予部門總監(jiān)每次100元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次200元的罰款。
第2篇 房地產(chǎn)股份公司財務預算管理制度
房地產(chǎn)股份有限公司財務預算管理制度
為了規(guī)范和加強公司預算管理,充分發(fā)揮預算的約束和引導作用,確保公司年度經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。
一、年度預算制度
1、公司預算包括:收入預算、成本費用預算、資金需求預算、現(xiàn)金流量預算。
2、預算編制基礎:經(jīng)營狀況分析資料、市場經(jīng)濟預測信息、經(jīng)營計劃和財務目標、相關會計政策的變化等。
3、預算編制程序:公司必須于年度報告完成后15日內(nèi),由公司財務主管制定該年度內(nèi)公司財務預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該年度內(nèi)之預算,如超出預算,必須作出書面解釋。
二、月度、季度預算制度
月度、季度預算制度參照年度預算的編制方法,公司必須于每季度開始15日前,由公司財務主管制定該季度內(nèi)每月財務預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該季度內(nèi)之預算,如超出預算,必須作出書面解釋,及向上級管理匯報。
三、預算項目編制方法和依據(jù)
1、收入預算
收入預算包括:房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入
房地產(chǎn)銷售收入:營銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限,按預計可實現(xiàn)金額編列。
房屋租金收入:營銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預期目標,按預計可實現(xiàn)金額編列。
其他收入:無須對其作出預算。
2、開發(fā)成本支出預算
(一)地價支出:規(guī)劃設計部依據(jù)購地支付計劃或國土規(guī)劃局批文之應繳納金額編列。
(二)工程款項:成本控制部依據(jù)工程預算、工程預計進度,提供預計工程量,按核定的造價金額編列。
(三)材料、設備款項:物料供應部依據(jù)工程進度、所需材料、設備數(shù)量,按核定的金額編列。
(四)設計費: 規(guī)劃設計部依據(jù)設計合同及出圖計劃,按預計應支付金額編列。
3、銷售費用預算
由營銷策劃部依據(jù)營銷計劃,按預計支出額編制。
4、管理費用預算
由財務部與辦公室參照以往實際數(shù)分別編列。
5、財務費用預算
財務部根據(jù)融資計劃編列。
四、預算執(zhí)行制度
公司財務負責人于年度報告完成后15日內(nèi)對上期預算執(zhí)行情況、超預算數(shù)據(jù)進行分析,并以書面形式分析差異原因、責任歸屬及相應的措施或建議反饋給上級主管單位,促進全年預算在各執(zhí)行階段的有效控制。
五、年度預算的考核與評價
公司預算考核與評價的主管部門為公司董事會,上級主管財務部負責計劃指標完成情況的考核工作。對預算執(zhí)行情況的考評,每季度進行一次,報公司董事會批準。年度考評必須編制年度預算執(zhí)行情況的分析評價報告,報上級財務部及公司董事會批準。
第3篇 保利房地產(chǎn)財務預算管理制度
保利地產(chǎn)財務預算管理制度
第二十六條 公司實行預算管理制度,通過財務預算的編制、審批和執(zhí)行嚴格控制各公司的成本費用開支,確保各項經(jīng)營計劃和財務目標如期實現(xiàn)。財務預算的執(zhí)行情況作為各子公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。
第二十七條 財務預算的編制實行統(tǒng)一組織、逐級落實的原則。各公司應按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報財務預算。各公司每年應成立總經(jīng)理領導下的預算編制管理機構,協(xié)調(diào)組織各業(yè)務部門和下屬單位的預算編制工作,按時完成公司下年度財務預算的編制。
第二十八條 財務預算的編制應本著實事求是的原則,從本單位的實際情況出發(fā),做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和預算目標要求,又符合公司的實際情況,切實可行。各公司編制的財務預算應報所在公司董事會審批。
第二十九條 財務預算經(jīng)董事會批準后執(zhí)行,各公司應分解各項預算指標至各層級,各部門,明確預算執(zhí)行責任人,采取有效措施確保預算的執(zhí)行。
第三十條 在預算執(zhí)行過程中,由于客觀環(huán)境變化、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)銷售進度變化等致使實際情況與預算發(fā)生或將要發(fā)生重大偏離的,各公司應及時對財務預算提出修訂建議意見,按規(guī)定報批后修訂。
第4篇 房地產(chǎn)發(fā)展公司財務預算管理辦法
房地產(chǎn)發(fā)展有限公司財務預算管理暫行辦法
為促進江蘇__房地產(chǎn)發(fā)展有限公司(以下簡稱__公司)公司建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范__公司的財務管理行為,建立一個有序和有效的財務預算管理及監(jiān)督體系,根據(jù)__公司的實際情況,特制定本暫行辦法:
第一章財務預算管理機構
第1條 __公司董事長對財務預算的管理工作負總責,__公司財務部負責__公司財務預算管理的具體事宜,并對董事長負責。
第2條 __公司的預算管理實行三級(即__公司、下屬各分(子)公司、__公司和各分(子)公司的各職能部門)預算管理方式;按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則,各負其責;各分(子)公司都是預算的責任主體和執(zhí)行主體。
第3條預算管理機構的設置:在__公司本部設立預算管理委員會,委員會組成如下:
主任:董事長
副主任:副總裁、總裁助理
成員:各部門負責人
預算管理委員會職責主要是負責擬訂__公司財務預算的目標、政策,制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況,督促公司各部門完成財務預算目標。
預算管理委員會下設辦公室,辦公室設在財務部,在預算管理委員會的領導下負責__司財務預算管理的具體工作,承擔以下工作職責:
1、受預算管理委員會的委托制訂有關財務預算管理辦法;
2、負責對__公司本級各部門編制的預算進行審核、監(jiān)督、考核;
3、每月召開__公司財務預算會;
4、負責對各分(子)公司的預算進行匯總平衡、審查、監(jiān)督考核;
5、跟蹤分析__公司本部、下屬各分(子)公司和控股公司的預算執(zhí)行情況。
第4條各分(子)公司的財務部負責本公司財務預算的匯制、審查、監(jiān)督、考核;各分(子)公司總經(jīng)理對本公司財務預算的編制和執(zhí)行結果承擔主要責任。
第5條__公司本部各職能部門的負責人負責本部門有關財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并對本部門財務預算的執(zhí)行結果承擔主要責任。
第二章財務預算管理內(nèi)容
第6條 __公司的財務預算目前僅包括利潤預算、成本費用預算和資金預算;待條件成熟時,應逐漸過渡到全面預算管理。
第7條 預算年度:預算年度為每年的1月1日至12月31日。
第8條 預算形式:財務預算包括年度總預算和季度、月度執(zhí)行預算。
第9條 年度總預算主要包括利潤預算、成本費用預算、現(xiàn)金收支預算、固定資產(chǎn)預算、有關稅金預算、現(xiàn)金流量預算等。
第10條 成本費用預算包括:管理費用預算、營業(yè)費用預算、營業(yè)成本預算、財務費用預算(各項成本、費用的具體內(nèi)容詳見《江蘇__房地產(chǎn)發(fā)展有限公司財務管理制度》的有關規(guī)定)。
第11條 現(xiàn)金流量預算包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等內(nèi)容。
第12條指標分解、分期控制:
1.年度預算應按季度進行分解,以利于按季度跟蹤分析和監(jiān)控;
2.月度執(zhí)行預算是將季度預算指標進行第二次細分,作為各公司每月財務預算的具體執(zhí)行目標,以月度和季度預算控制來確保__公司年度財務預算目標的實現(xiàn);
3.各公司、部門應將月度預算指標具體分解到各工作崗位并進行監(jiān)控,以確保部門和公司目標的實現(xiàn)。
第三章預算管理報表
第13條公司年度預算報表包括:利潤預算表、管理費用預算表、營業(yè)費用預算表、營業(yè)成本預算表、財務費用預算表、現(xiàn)金流量預算表、專項(工程、資本支出等)預算表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)增減預算表、補充指標表等11張報表(表樣詳見附件1)。
第14條各公司上報給__公司的年度預算必須附預算編制說明書,主要說明以下內(nèi)容:
1、編制本年度預算中主要財務指標的依據(jù);
2、本年度預算與上年度實際發(fā)生情況的差異及其原因;
3、完成本年度預算的有利因素與不利因素;
4、為完成本年度預算目標擬采取的主要措施;
5、其他需要說明的有關問題:主要包括資產(chǎn)及費用攤銷的金額與依據(jù)、外部市場變化、政策法規(guī)變化等對預算的影響。
第15條各公司年度預算報表上報時間為每年的12月初,__公司將在12月底前對各公司的年度預算予以批復。
第16條各公司必須按時向__公司財務部報送月度、季度和年度預算執(zhí)行報表;月度預算執(zhí)行報表在當月26日前上報(其中1月份的預算執(zhí)行報表在1月31日前上報);季度預算執(zhí)行報表在季度終了10日內(nèi)上報;年度預算執(zhí)行報表在次年1月25日前上報。
第17條__公司月度預算及執(zhí)行報表(隨同財務月報一并上報)包括:利潤預算表、管理費用預算執(zhí)行表、營業(yè)費用預算執(zhí)行表、資金運用預算表、財務費用預算執(zhí)行表、應交稅金及附加稅預算表、營業(yè)外收支預算表、固定資產(chǎn)增減預算表;__公司預算執(zhí)行匯總表(__公司財務部編制)等9張表(表樣詳見附件2)。
第四章預算管理程序
第18條預算管理程序包括預算編制、預算審查與批復、 預算執(zhí)行、預算修正和改進、預算執(zhí)行結果檢查和監(jiān)督。
第19條預算編制原則:
1、編制財務預算應堅持量入為出和收支平衡、略有節(jié)余的原則,不得留有缺口,預算外的資金項目原則上不予考慮。
2、支出預算必須做到統(tǒng)籌兼顧、確保重點;收入預算不能高估。
3、遵循一致性原則和客觀性的原則:各預算單位的預算管理工作必須與__公司保持一致;各級預算都必須服從于__公司的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標;各公司(部門)預算控制指標的設定應符合本單位(部門)的實際情況。
4、在預算編制中應堅決貫徹該花的錢不能省,不該花的錢一分也要省的原則。
第20條.預算編制流程:
1、年度財務預算:應按照自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。
(1) 下達預算草案:__公司董事會根據(jù)__公司的發(fā)展戰(zhàn)略和對下年度經(jīng)濟形勢的預測等,于每年10月底以前提出__公司下一年度的財務預算目標草案(目前主要是收
入和利潤指標、成本費用指標,條件成熟時應逐漸過渡到全面預算),由__公司財務部下達各公司(部門)。
(2) 上報預案:各公司(部門)按照__公司財務部下達的財務預算目標草案,結合各自的實際情況,提出本公司(部門)較詳細的財務預算預案,于11月底前上報__公司財務部。
(3)初步審查:__公司財務部對各公司(部門)上報的財務預算預案進行初步審查、匯總,經(jīng)調(diào)整及綜合平衡后,編制各項分預算和總預算預案,將預案分送各有關公司(部門)再行審查;各公司(部門)應在12個工作日內(nèi)將預案審查情況書面上報__公司財務部。
(4) 審議批準:__公司財務部在各公司(部門)對預案修正調(diào)整的基礎上,結合__公司的發(fā)展目標編制__公司的年度財務預算方案,并報__公司董事會審批。
(5)下達執(zhí)行:__公司財務部對經(jīng)__公司董事會審議批準的年度財務預算,在年底以前分解成一系列的財務考核指標并下達給各公司(部門)執(zhí)行。
(6)指標分解:各公司(部門)必須及時將__公司財務部下達的年度財務預算指標,認真組織實施,在次年1月底前將財務預算指標進行層層分解(年度預算-→季度預算-→月度預算-→崗位預算),落實到各責任崗位,以確保預算的完成;并將分解情況書面上報__公司財務部備案。
2、月份財務預算:
(1)預算編制:
①月份預算應從年度和季度預算指標分解而來,但在上報月度預算時應考慮本月實際及對今后情況的預測后在年度預算指標的范圍內(nèi)進行編制;預算指標全年可調(diào)劑使用,但不可超標。
②公共費用應本著誰受益,誰承擔的原則分攤到各部門;禮品費、電話費、勞動保險費按照有關部門提供的清單進行分配
(2)各公司(部門)在每月22日前將本公司(部門)的費用預算按規(guī)定格式上報__公司財務部。
(3)下達指標:__公司財務部應本著客觀、公正、合理的原則對各公司(部門)上報的月份財務預算進行檢查、審核并核定指標,經(jīng)調(diào)整及匯總平衡后編制月份__公司匯總費用預算表,于每月30日前將指標下達給各公司(部門),各公司(部門)應限額使用。
第21條對月份執(zhí)行預算,實行滾動預算制度,即當月部分執(zhí)行預算超支或沒有完成的指標,允許各責任單位在以后月份進行調(diào)劑或彌補。
第22條預算調(diào)整或追加:__公司正式下達各公司(部門)執(zhí)行的財務預算,一般不允許調(diào)整,但當預算的前提發(fā)生重大變化、機構設置變化、核算方式改變等原因從而出現(xiàn)導致預算編制基礎不存在時,可以對預算指標在預算內(nèi)進行調(diào)整(簡稱預算調(diào)整);由于公司(部門)業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務,可以對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算科目和預算指標(簡稱預算追加)。
第23條預算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批后報__公司董事長審批制度(即先報批,后執(zhí)行):__公司本部及下屬各公司的預算調(diào)整、追加必須先報__公司財務部,由__公司財務部審核后統(tǒng)一報董事長審批。
第24條對年度預算目標的完成有較大影響的年度預算的調(diào)整、追加,必須報__公司財務部批準。原則上一年可以調(diào)整一次,調(diào)整時間在第三季度進行。確需調(diào)整年度預算的公司(部門)應提出調(diào)整申請并報__公司財務部,經(jīng)批準后才能按調(diào)整后的預算執(zhí)行(報批程序按第23條的規(guī)定執(zhí)行)。
第五章預算的控制、分析與考核
第25條 加強對預算執(zhí)行過程的控制:
1、__公司財務部作為__公司預算管理工作的主要執(zhí)行部門,應通過對各公司(部門)上報的財務月報、月份預算執(zhí)行分析表、預算分析等資料進行預算執(zhí)行情況的檢查和分析,重點控制預算執(zhí)行偏差,及時糾正;對偏離預算的不利偏差實行剛性管理,對其資金用項原則上不予考慮。
2、各公司(部門)在預算執(zhí)行過程中,對變化幅度超過±10%的項目應及時向__公司財務部報告并在相應的財務報告中詳細說明。
3、__公司財務部應及時向各公司(部門)和董事會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行過程中的差異及其對財務預算目標的影響等財務信息,促進各公司(部門)加強預算控制,確保__公司財務預算目標的完成。
4、特殊情況超出預算指標的,必須事前書面申請,由__公司董事長審批后,上報財務部列入當月費用預算。報批程序按第23條的有關規(guī)定執(zhí)行。
第26條建立預算分析制度:
1、__公司及其各分(子)公司、控股公司應建立財務預算分析制度,定期召開財務預算會議,通報當月各職能部門的費用預算的執(zhí)行情況(結果和差異)。
2、__公司及其各分(子)公司、控股公司的財務部門及其他部門應當充分、客觀地分析預算偏差產(chǎn)生的原因,提出相應的解決措施或建議,提交董事會研究決定。
3、各公司(部門)上報的財務預算執(zhí)行報告,必須由本公司(部門)負責人審核、簽字,作為對本公司(部門)進行財務考核的基本依據(jù)。
第27條 建立預算報告制度:
1、__公司財務部應就每月財務預算執(zhí)行中的較大偏差向有關部門通報,并責成有關部門自行查找原因,各部門應將偏差形成的原因和改進措施書面報告__公司財務部。
2、 各公司財務部負責監(jiān)督檢查本公司各部門和所屬單位的預算執(zhí)行情況,根據(jù)各部門(含子公司)上報的預算執(zhí)行報表進行重點分析與檢查,每月將檢查結果書面報告所在公司總經(jīng)理和__公司財務部。
3、__公司財務部應定期進行預算跟蹤分析,并向__公司財務總監(jiān)提交__公司本部和整個__公司月度財務預算執(zhí)行情況分析報告。
第28條__公司財務部根據(jù)預算執(zhí)行的具體情況和需要,有權對本級各部門及下屬單位進行調(diào)查、糾正,有關部門和單位必須配合,據(jù)實反映。第29條加強預算考核:
1、各公司要加強對本單位預算工作的領導與執(zhí)行檢查。預算工作開展與執(zhí)行的情況作為各公司執(zhí)行__公司內(nèi)部財務紀律的一項重要內(nèi)容;
2、 年度預算的主要財務指標納入各公司(部門)的經(jīng)營(管理)責任考核范圍,預算完成情況是各公司(部門)負責人年度經(jīng)營責任目標考核的重要內(nèi)容之一;
3、 預算報表的編制及上報情況作為對各公司財務總監(jiān)的一項重要考核內(nèi)容;
4、每月終了,__公司財務部應對__公司本部各部門進行相關財務指標的考核,并將考核結果提交人力資源部或績效考核小組。
第30條 各公司財務部對本單位預算的編制、報送、執(zhí)行、監(jiān)督負責。
第31條__公司審計處負責對本級各部門和__公司下屬各公
司的預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。
第32條對違反本辦法的部門和公司,__公司財務部門或審計部門可建議__公司給予其一定的處罰。
第六章附則
第33條__公司所屬各分(子)公司、控股公司必須參照本辦法,結合本單位的實際情況,制定適合本公司管理需要的財務預算管理實施細則并報__公司財務部批準后執(zhí)行。
第34條 各公司應重視并加強預算管理工作,本著循序漸進、先粗后細的原則,做好本單位的預算管理工作。
第35條本暫行辦法由__公司財務部負責解釋。
第5篇 物業(yè)管理公司年度財務預算編制說明
物業(yè)管理有限公司2022年度財務預算編制說明
根據(jù)2022年公司經(jīng)營情況,采用固定預算方法,預測2022年度相關指標如下:
一、預計主營業(yè)務收入
計劃2022年實現(xiàn)各項收入400萬元,較上年增加100萬元,增幅33.33%。主要收入是:物業(yè)費收入300萬元,占總收入75%,門面收入30萬元,占總收7.5 %;停車費收入10萬元,占總收入2.5%。其他業(yè)務收入60萬元,占總收入15%。
二、預計主營業(yè)務成本
預計2022年各項成本、費用390萬元,較上年增加89萬元,增幅為29.48%。增加原因是某樓盤今年交房,隨著物業(yè)進駐,有關的人頭費用、材料、維修、水電、辦公、綠化、保潔垃圾清運、稅費等成本、費用也相應增加。主要支出為:人頭費用195萬元,材料、維修費71萬元,水、電費24萬元,垃圾清運費8.5萬元,綠化維護費 3.9萬元,保潔費 2萬元,易耗品支出10萬元,秩序維護費5萬元,折舊費3萬元,公共設施維護費6.8萬元,稅費23萬元,另外,辦公費、差旅費、招待費、電話費等其他費用37.8萬元。各項成本、費用占收入的97.5%。
三、預計利潤
預計2022年收入400萬,成本、費用支出390萬,利潤10萬元,較上年實際增長100%。成本、費用利潤率2.56%,較上年增加0.76%。
四、預計現(xiàn)金收支
預計2022年現(xiàn)金收入400萬元,其中,主營業(yè)務收入340萬元,其他業(yè)務收入60萬元。
現(xiàn)金支出394萬元,其中,主營業(yè)務支出317.2萬元,管理費支出41.9萬元,營業(yè)費支出7.96萬元,稅金支出23萬元,財務費用-600,固定資產(chǎn)投入4萬元。預計年末現(xiàn)金余額60.4萬元。
五、非生產(chǎn)性支出比率
預計2022年非生產(chǎn)性的支出64.84萬元,占營業(yè)額的16.21%,較上年減少24.17%。
六、速動比率
預計2022年速動資產(chǎn)90.1萬元,流動負債71萬元,速動比率126.8%,較上年減少0. 64%。
附:
表1:2022年度資產(chǎn)負債預算表
表2:2022年度利潤預算表
表3:2022年現(xiàn)金收支預算表
表4:2022年度期間費用預算表
表5:2022年度主營業(yè)務成本預算表
表6:2022年度成本費用利潤率預算表
表7:2022年度籌資計劃表
z物業(yè)管理有限公司
2022-4-9
第6篇 h醫(yī)院財務預算管理制度
醫(yī)院財務預算管理制度(三)
為規(guī)范醫(yī)院財務收支預算,健全財務收支管理,確保醫(yī)院預算的貫徹執(zhí)行,根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務管理制度》及《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法律、法規(guī)、制度和規(guī)定,制定本制度。
(一)財務收支預算的原則
醫(yī)院編制收支預算要遵循穩(wěn)妥可靠、量入為出的原則;保證重點與兼顧一般相結合的原則及完整性和統(tǒng)一性原則。
(二)財務收支預算的方法
固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算。
(三)醫(yī)院財務收支預算的編制、執(zhí)行和分析
1、收入預算管理
醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。
(1)收入預算的編制
收入預算根據(jù)單位上年度實際收入水平,結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調(diào)整情況來確定收入總額。
財政補助收入、上級補助收入應根據(jù)主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。
醫(yī)療收入中的門診收入應以計劃門診人次和計劃門診人次費用計算,住院收入應以計劃病床占用日數(shù)(或計劃出院病人數(shù))和計劃床日費用水平(或每出院病人醫(yī)療費水平)計算,其他醫(yī)療收入應分不同的服務項目,確定不同的總額,分別計算。
藥品收入實行“藥品收支兩條線”的管理辦法。
醫(yī)院收入預算經(jīng)主管部門審核并報財政部門核定。
(2)收入預算的分解
為了保證收入預算的有效執(zhí)行,必須實行收入預算指標的分解。醫(yī)院應將收入預算指標分解到醫(yī)療科室,有的可分解到診療組,直至每一個人,讓他們做到心中有數(shù),知道每年甚至每季度、每月的收入預算數(shù)。
(3)收入預算的執(zhí)行和分析
為了促進收入預算順利實現(xiàn),醫(yī)院應每季開展預算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,保證全年預算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據(jù)。
2、支出預算管理
醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失,包括醫(yī)療支出,藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)”的原則,執(zhí)行國家有關方針、政策,遵守財政、財務制度和財經(jīng)紀律。
支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)。
(1)支出預算的編制
①醫(yī)療支出預算的編制
對人員經(jīng)費支出應根據(jù)醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公用經(jīng)費支出部分,對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度醫(yī)療業(yè)務科室平均職工人數(shù)、業(yè)務發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算;
對業(yè)務費可在上年度實際開支的基礎上,根據(jù)年度業(yè)務工作計劃合理計算;設備購置費根據(jù)計劃固定資產(chǎn)購置計劃,修購基金提取方法、比率計算編制;修繕費可根據(jù)需要和財力可能編制。
②藥品支出預算的編制
藥品銷售成本應根據(jù)藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率(或綜合差價率)及藥品價格政策等因素計算確定,其他項目編列方法與醫(yī)療支出基本相同。
③財政專項支出預算的編制
應根據(jù)計劃年度財政預計安排的專項補助,結合項目的完工程度編制。
④其他支出預算的編制
參考上年度實際開支情況,考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關因素,正確預計編制。
醫(yī)院應采用零基預算方法編制支出預算。支出預算應報主管部門審核并經(jīng)財政部門核定。
(2)支出預算的分解
醫(yī)院的各項支出預算應分解到各職能科室、各診療科室、班組甚至個人,將年度預算細分為季度和月度預算,通過分期預算控制社現(xiàn)年度預算目標。
(3)支出預算的控制、考核和分析
醫(yī)院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成,醫(yī)院應將預算分解成部門預算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度。
(四)財務收支預算的有關規(guī)定
對于特殊情況下增加的支出項目,需根據(jù)醫(yī)院實際支付能力,經(jīng)院辦會議研究方可立項支出;否則,財務部門對于預算外項目有權拒絕執(zhí)行。凡經(jīng)院辦會議研究決定、上報上級主管部門的收支預算,原則上當年不作調(diào)整,對于特殊情況確需調(diào)整預算的,應根據(jù)財務規(guī)定的權限及程序辦理預算調(diào)整手續(xù)。
第7篇 醫(yī)院財務預算管理制度
醫(yī)院財務預算管理制度(五)
為規(guī)范醫(yī)院財務收支預算,健全財務收支管理,確保醫(yī)院預算的貫徹執(zhí)行,根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務管理制度》及《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法律、法規(guī)、制度和規(guī)定,制定本制度。
(一)財務收支預算的原則
醫(yī)院編制收支預算要遵循穩(wěn)妥可靠、量入為出的原則;保證重點與兼顧一般相結合的原則及完整性和統(tǒng)一性原則。
(二)財務收支預算的方法
固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算。
(三)醫(yī)院財務收支預算的編制、執(zhí)行和分析
1、收入預算管理
醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。
(1)收入預算的編制
收入預算根據(jù)單位上年度實際收入水平,結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調(diào)整情況來確定收入總額。
財政補助收入、上級補助收入應根據(jù)主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。
醫(yī)療收入中的門診收入應以計劃門診人次和計劃門診人次費用計算,住院收入應以計劃病床占用日數(shù)(或計劃出院病人數(shù))和計劃床日費用水平(或每出院病人醫(yī)療費水平)計算,其他醫(yī)療收入應分不同的服務項目,確定不同的總額,分別計算。
藥品收入實行“藥品收支兩條線”的管理辦法。
醫(yī)院收入預算經(jīng)主管部門審核并報財政部門核定。
(2)收入預算的分解
為了保證收入預算的有效執(zhí)行,必須實行收入預算指標的分解。醫(yī)院應將收入預算指標分解到醫(yī)療科室,有的可分解到診療組,直至每一個人,讓他們做到心中有數(shù),知道每年甚至每季度、每月的收入預算數(shù)。
(3)收入預算的執(zhí)行和分析
為了促進收入預算順利實現(xiàn),醫(yī)院應每季開展預算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,保證全年預算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據(jù)。
2、支出預算管理
醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失,包括醫(yī)療支出,藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)”的原則,執(zhí)行國家有關方針、政策,遵守財政、財務制度和財經(jīng)紀律。
支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)。
(1)支出預算的編制
①醫(yī)療支出預算的編制
對人員經(jīng)費支出應根據(jù)醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公用經(jīng)費支出部分,對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度醫(yī)療業(yè)務科室平均職工人數(shù)、業(yè)務發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算;
對業(yè)務費可在上年度實際開支的基礎上,根據(jù)年度業(yè)務工作計劃合理計算;設備購置費根據(jù)計劃固定資產(chǎn)購置計劃,修購基金提取方法、比率計算編制;修繕費可根據(jù)需要和財力可能編制。
②藥品支出預算的編制
藥品銷售成本應根據(jù)藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率(或綜合差價率)及藥品價格政策等因素計算確定,其他項目編列方法與醫(yī)療支出基本相同。
③財政專項支出預算的編制
應根據(jù)計劃年度財政預計安排的專項補助,結合項目的完工程度編制。
④其他支出預算的編制
參考上年度實際開支情況,考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關因素,正確預計編制。
醫(yī)院應采用零基預算方法編制支出預算。支出預算應報主管部門審核并經(jīng)財政部門核定。
(2)支出預算的分解
醫(yī)院的各項支出預算應分解到各職能科室、各診療科室、班組甚至個人,將年度預算細分為季度和月度預算,通過分期預算控制社現(xiàn)年度預算目標。
(3)支出預算的控制、考核和分析
醫(yī)院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成,醫(yī)院應將預算分解成部門預算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度。
(四)財務收支預算的有關規(guī)定
對于特殊情況下增加的支出項目,需根據(jù)醫(yī)院實際支付能力,經(jīng)院辦會議研究方可立項支出;否則,財務部門對于預算外項目有權拒絕執(zhí)行。凡經(jīng)院辦會議研究決定、上報上級主管部門的收支預算,原則上當年不作調(diào)整,對于特殊情況確需調(diào)整預算的,應根據(jù)財務規(guī)定的權限及程序辦理預算調(diào)整手續(xù)。
第8篇 物管培訓:物業(yè)管理財務預算
在物業(yè)管理企業(yè)的財務管理過程中,財務預算居于十分重要的地位。任何管理活動都涉及了解過去、分析現(xiàn)在和規(guī)劃未來,物業(yè)管理財務也不例外。財務預算既是這些了解、分析和規(guī)劃活動結果的集中體現(xiàn),又是保證公司的規(guī)劃目標或財務管理目標得以實現(xiàn)的管理控制工具。
一、財務預算的含義及其要求
財務預算是現(xiàn)代公司理財?shù)闹匾侄?通過對公司資金運動規(guī)律的認識,以及充分調(diào)動公司員工參與財務預算編制和實施的積極性,它實現(xiàn)了科學管理和民主管理的結合。
(一)財務預算及其作用
理論上,財務預算有廣義和狹義之分。廣義的財務預算是根據(jù)物業(yè)管理公司的經(jīng)營目標和經(jīng)營方針,在了解過去、分析現(xiàn)在和預測未來的基礎上,對公司未來資金運動的過程和結果(包括資金來源、資金運用和資金結構等)進行事先安排的一種財務管理活動。具體而言,了解過去和分析現(xiàn)在是指了解公司過去和現(xiàn)在經(jīng)營成果及其財務狀況;預測未來是在了解過去和分析現(xiàn)在的基礎上,對未來可能出現(xiàn)的各種情況及其對公司資金運動的影響進行科學的推斷;而財務安排則是指為達成未來的財務狀況和經(jīng)營成果,針對相關影響因素而進行的各種財務決策活動。狹義的財務預算則是各種財務安排的系統(tǒng)化和具體化,即財務決策結果的匯總?？梢?財務預算是物業(yè)管理公司理財活動的重要環(huán)節(jié),它提供了物業(yè)管理公司未來資金運動的信息,為物業(yè)管理公司管理層和業(yè)主等信息需求者評估物業(yè)管理公司未來的現(xiàn)金流量和經(jīng)營業(yè)績提供了基礎。
財務預算是物業(yè)管理公司理財活動的起點。廣義財務預算過程中,基于對公司資金運動的分析和預測,管理層對物業(yè)管理公司未來財務狀況進行了各種安排,財務預算就是這些安排的匯總。就本質而言,廣義財務預算確立了物業(yè)管理公司下一年度理財?shù)姆较蚝筒呗?因而,作為集中體現(xiàn)其結果的載體――財務預算,指明了物業(yè)管理公司理財?shù)木唧w目標,提供了對物業(yè)管理公司日常資金運動進行控制的依據(jù),并可作為物業(yè)管理公司經(jīng)營業(yè)績的考評標準。
(二)財務預算的要求
財務預算的編制過程,是對公司未來經(jīng)營活動和經(jīng)營結果的安排過程。為此,為了保證財務預算的有效性,編制財務預算時,必須遵循以下原則或要求:
1.加強調(diào)查研究,認識資金運動規(guī)律
與其他企業(yè)的資金運動相比,物業(yè)管理公司的主營業(yè)務――物業(yè)管理服務的資金運動相對較為簡單,主要涉及收取管理費和費用支出兩個環(huán)節(jié)。盡管如此,為提高財務預算的準確性和可操作性,仍需在編制財務預算之前,了解其資金運動的特點,特別是設備維修保養(yǎng)等費用支出項目的規(guī)律性。
2.實行參與管理,調(diào)動員工積極性
財務預算是一種財務管理手段,其目的是對未來的資金運動進行控制。這一控制通過公司各部門全體員工的執(zhí)行得以實現(xiàn)。實質上,財務預算的編制過程,就是財務管理目標的設置過程。現(xiàn)代管理研究表明:員工參與其目標的確定過程,能有效地增強對其目標的認同,從而提高達成目標的可能性。由于公司全體員工都將參與財務預算的執(zhí)行,因此,應盡可能讓員工參與財務預算的編制過程。
3.符合實際,適當留有余地
預算作為一種控制目標,其水平的高低既應該體現(xiàn)出挑戰(zhàn)性,同時也應是可實現(xiàn)的,不應是高不可攀的,否則,財務預算難以起到應有的作用。具體而言,編制的財務預算既應符合公司的實際情況,不宜過低,同時也不宜過高,通過全體員工的努力應能夠實現(xiàn)。
4.全面權衡,提高資金使用效益
現(xiàn)代管理研究證明:計劃帶來的節(jié)約是最大的節(jié)約。物業(yè)管理服務中,管理收費有既定標準,如何提高管理收費的使用效益必然是物業(yè)管理公司始終關心的主題。為此,不僅要求嚴格控制費用支出,更重要的是在財務預算過程中,應充分考慮各費用支出的必要性及其經(jīng)濟價值,防止預算中包含不應發(fā)生的費用項目。
(三)財務預算編制方法
財務預算有多種不同的編制方法。理論研究表明,財務預算的編制方法不同,其效益性和實現(xiàn)的可能性大不相同?，F(xiàn)實中,物業(yè)管理公司編制財務預算的常用方法為固定預算和零基預算兩種。
1.固定預算
固定預算,是指以過去的實際費用支出為基礎,考慮預算期內(nèi)相關因素可能發(fā)生的變動及其影響,在過去實際費用基礎上增加或減少一定的百分比確定出的預算。這種預算編制方法也稱為增量預算或減量預算編制法。
固定預算是傳統(tǒng)的預算編制方法,在現(xiàn)實生活中得到了廣泛應用。其優(yōu)點集中表現(xiàn)為:編制簡單,預算的編制成本較低;此外,由于固定預算以過去的費用支出為基礎,費用支出水平的控制要求易于為各部門所接受。這一方法的缺點為:沒有結合預算期的情況,重新對各項費用支出的必要性及其支出水平進行論證,難以實現(xiàn)費用支出效益的最大化;同時,由于采用該方法編制的預
算缺乏挑戰(zhàn)性,因而,也難以調(diào)動各部門和全體員工控制費用支出的積極性。
2.零基預算
零基預算是指一切從零開始,通過重新考慮費用預算的必要性和各項支出的經(jīng)濟效益而編制的預算。該方法是美國學者p.德魯克等于20世紀60年代首先提出的,它很快就受到美國政府和工商界的重視。1976年,美國總統(tǒng)卡特將零基預算引入政府的預算管理,取得了較好的成效。在我國,零基預算作為成本費用預算的一種編制方法,越來越多地應用于政府部門和以微利為主要特征的行業(yè)(如物業(yè)管理行業(yè)等)。
零基預算不受以往實際費用支出水平的限制,完全根據(jù)預算期業(yè)務活動的需要和各項業(yè)務的輕重緩急,對各支出項目進行逐個分析和計量,從而制定出費用預算。具體而言,零基預算的編制程序為:①由各部門提出預算期內(nèi)可能發(fā)生的費用項目及費用額,而不考慮這些費用項目以往是否發(fā)生及發(fā)生額是多少;②將全部的費用項目分為必須保證支出的費用項目和費用額可以增減變動的費用項目兩大類;③對各費用支出額可以增減變動的費用項目進行成本效益分析,并按照成本效益率的大小進行排序;④將預算期內(nèi)可動用的經(jīng)濟資源在各費用支出項目之間進行分配。分配時,首先滿足必須保證支出的費用項目,然后再按成本效益率的高低,將經(jīng)濟資源在費用額可以增減變動的費用項目之間進行優(yōu)化分配。
對物業(yè)管理公司而言,零基預算有著重要價值。在既定的管理收費標準下,它有助于提高管理收費的使用效益,改善公司與業(yè)主之間的關系,從而增強物業(yè)管理公司的市場競爭能力。但值得注意的是,零基預算也有一定的不足,主要表現(xiàn)為:編制預算的工作量相對較大,各費用項目的成本效益率的確定缺乏客觀依據(jù)等。
二、物業(yè)管理財務預算的主要內(nèi)容
物業(yè)管理的財務預算,是對物業(yè)管理中資金運動過程和結果的全面反映,它涉及到公司經(jīng)營活動的方方面面,內(nèi)容十分豐富。為此,有必要對其具體內(nèi)容作一認識。
(一)編制財務預算的假定
現(xiàn)實中,物業(yè)管理公司的未來資金運動面臨著較高的不確定性。編制財務預算時,首先應明確編制預算的前提條件,即為公司財務預算的編制作出必要的、合理的假定。
1.持續(xù)經(jīng)營假定
持續(xù)經(jīng)營假定與持續(xù)經(jīng)營會計假定相同,是指在可預見的將來,物業(yè)管理公司將繼續(xù)為目前所管理的物業(yè)提供服務。物業(yè)管理公司根據(jù)合同對物業(yè)進行管理,除雙方或單方違約情形外,這一假定是合理的。
2.單一業(yè)務假定
單一業(yè)務假定是指物業(yè)管理公司僅提供物業(yè)管理服務,不從事多種經(jīng)營?，F(xiàn)實中,許多物業(yè)管理公司從事多種經(jīng)營,但由于其非物業(yè)管理服務業(yè)務的預算與一般公司的預算并無差別,而物業(yè)管理財務預算需經(jīng)業(yè)主大會批準,因此,有必要確立該假定,以簡化財務預算的編制。
3.現(xiàn)金收支假定
現(xiàn)金收支假定是假定公司有完善的財務管理制度,包括內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和現(xiàn)金庫存量(上、下限)制度等。
4.存貨假定
存貨假定是指假定公司的存貨按經(jīng)濟批量(經(jīng)濟批量是確定存貨采購量的一種方式,在該方式下,預算期內(nèi)存貨的采購費用和存儲費用之和最小)訂購,且?guī)齑媪磕軡M足日常維修保養(yǎng)之用。由于物業(yè)管理服務所需存貨多可在本地購買,因此,公司無需儲備額外的存貨(也稱安全儲備量)以備不時之需。
5.營運資金假定
營運資金為任何公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需。營運資金假定是指假定公司的營運資金由物業(yè)管理公約所規(guī)定的、由業(yè)主繳納的管理費押金提供。確立這一假定的現(xiàn)實意義在于,物業(yè)管理公司僅在極少數(shù)情形下為日常物業(yè)管理服務進行外部融資。
(二)財務預算的內(nèi)容
各物業(yè)管理公司的經(jīng)營活動是在財務預算的指導下展開的,財務預算綜合反映了公司預算期內(nèi)的資金運動。一般而言,物業(yè)管理公司的財務預算包括收入預算、營業(yè)成本預算、管理費用預算、財務費用預算、資本預算、預計損益表、現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表等多項內(nèi)容。
財務預算的具體內(nèi)容,主要包括八部分:
1.收入預算
物業(yè)管理公司的收入來自物業(yè)管理服務和多種經(jīng)營(多種經(jīng)營部分的預算應單獨編制預算,在此僅探討物業(yè)管理服務部分)兩個方面。管理服務收入是物業(yè)管理公司的主營業(yè)務收入,這一主營業(yè)務收入又可進一步分為管理收入(包括公共服務、公眾代辦性服務和特約服務三部分)、經(jīng)營收入和大修收入等。
2.營業(yè)成本預算
營業(yè)成本是物業(yè)管理公司在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,其預算包括直接人工費和直接材料費預算兩部分。其中,直
接人工費預算是公司在預算期內(nèi)直接從事物業(yè)管理活動人員的工資、獎金和福利費等預計支出,而直接材料費預算是物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、低值易耗品和包裝物等方面的預計支出。
3.管理費用預算
管理費用預算是財務預算的主要組成部分之一,是從事物業(yè)管理活動中所發(fā)生間接費用的預算。其內(nèi)容包括物業(yè)管理公司管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、水電費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、租賃費、保險費、勞動保護費、保安費、低值易耗品攤銷和其他費用等。
4.財務費用預算
財務費用預算是物業(yè)管理公司在預算期內(nèi)為籌措資金所發(fā)生費用的預算,其構成項目包括利息支出、匯兌損失、金融機構手續(xù)費和其他財務費用等。
5.資本預算
資本預算也稱設備維修更新計劃,是物業(yè)管理公司為實現(xiàn)物業(yè)的保值和增值,根據(jù)設備的運行狀況和管理服務的需要制定的有關長期資產(chǎn)(固定資產(chǎn)等)購入和更新改造支出的預算。
6.現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算亦稱現(xiàn)金流量表,是反映預算期內(nèi)貨幣資金的流入、流出以及資金調(diào)度的預算。在此,現(xiàn)金并非指現(xiàn)鈔,而是指公司的貨幣資金。該預算是物業(yè)管理公司進行貨幣資金日常管理的基本手段。
7.預計損益表
預計損益表又稱年度利潤計劃,是在經(jīng)營決策(包括財務決策)基礎上,綜合反映物業(yè)管理公司預算期(通常為一年,下同)內(nèi)收入、成本費用和凈利潤的預算。
8.預計資產(chǎn)負債表
預計資產(chǎn)負債表或稱預計財務狀況表,是揭示物業(yè)管理公司資產(chǎn)、負債和股東權益在預算期末的水平及其構成的預算。
(三)現(xiàn)金預算和現(xiàn)金持有量的確定
現(xiàn)金預算是財務預算中居于中心地位的預算,它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及其籌措和運用四部分組成。由于現(xiàn)金是無收益或收益較低的資產(chǎn),編制現(xiàn)金預算時,確定現(xiàn)金持有量是一項十分重要的財務決策。
1.現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算集中反映了物業(yè)管理公司預算期內(nèi)現(xiàn)金或貨幣資金收支及余缺情況,為物業(yè)管理公司日常的資金管理、融資和投資決策提供了依據(jù),因而,在物業(yè)管理公司理財中,對這一工具應予以足夠的重視。
通常,現(xiàn)金預算由四部分內(nèi)容組成:
(1)現(xiàn)金收入
現(xiàn)金收入是指公司物業(yè)管理服務取得的現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入不同于營業(yè)收入,營業(yè)收入是一個會計概念,其確認基礎是權責發(fā)生制,無論款項是否收到,只要取得了收取款項的權利,即可確認為收入;現(xiàn)金收入是一個財務概念,其確認以收付實現(xiàn)制為基礎,即只有收到現(xiàn)金后才確認為現(xiàn)金收入。兩者之間的差異主要體現(xiàn)在公司的應收款項上。
(2)現(xiàn)金支出
現(xiàn)金支出的內(nèi)容很多,分為營業(yè)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出兩部分。營業(yè)現(xiàn)金支出是預算期內(nèi)同物業(yè)管理公司管理服務有關的現(xiàn)金支出,包括采購材料、員工工資、營業(yè)費用和管理費用(不含折舊)等成本費用中的付現(xiàn)部分;其他現(xiàn)金支出主要有固定資產(chǎn)更新、上交的營業(yè)稅和所得稅等方面的付現(xiàn)支出。
(3)現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金余缺是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出之間的差額。差額為正數(shù),說明現(xiàn)金有多余;差額為負數(shù),表明物業(yè)管理公司入不敷出,現(xiàn)金短缺。
(4)余缺的運用或籌措
持有現(xiàn)金,收益很低;現(xiàn)金短缺,則公司的正常運作難以為繼。為此,在保證現(xiàn)金最低余額的前提下,可將多余的現(xiàn)金用于償還物業(yè)管理公司的借款或作短期投資;現(xiàn)金短缺部分,應考慮利用各種融資方式,如向銀行借款、調(diào)整物業(yè)管理收費等加以解決。
2.現(xiàn)金持有量的確定
物業(yè)管理公司持有現(xiàn)金的動機不同,其現(xiàn)金持有量各不相同。合理確定現(xiàn)金持有量的方法很多,較為常用的有鮑摩爾模式等。
(1)持有現(xiàn)金的動機
現(xiàn)金持有量的確定,與公司持有現(xiàn)金的動機有密切關系。理論上,物業(yè)管理公司持有現(xiàn)金的動機主要表現(xiàn)為:
①交易性動機。交易性動機是指企業(yè)為了滿足日常營業(yè)的需要而持有現(xiàn)金。在任何企業(yè),現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出都不可能完全同步、同金額發(fā)生,為此,必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金,以滿足支出大于收入時的現(xiàn)金需求。對物業(yè)管理公司而言,由于其現(xiàn)金收入主要來自物業(yè)管理服務收費,在時間上相對集中,而支出發(fā)生的時間又相對分散,出于交
易性動機而持有現(xiàn)金顯得尤為必要。
②預防性動機。預防性動機是指企業(yè)為了應付意外情況而持有現(xiàn)金。構成現(xiàn)金預算的現(xiàn)金收入和支出,都來源于公司對未來的預測。由于未來存在不確定性,任何預測都難以百分之百準確,出現(xiàn)意外情況在所難免。為了滿足出現(xiàn)意外情況下的現(xiàn)金需求,有必要持有一定數(shù)量的現(xiàn)金作緩沖之用。如物業(yè)管理公司預計的公眾代辦性或特約服務收費未能及時取得,或物業(yè)的供水(電)系統(tǒng)的維修支出大大超出計劃等,這些情況都要求公司有一定的、超出正常營業(yè)需要的現(xiàn)金儲備。
③投機性動機。投機性動機是指企業(yè)為了利用可能出現(xiàn)的有利機會而持有現(xiàn)金。如預期存貨價格可能會發(fā)生暫時性大幅波動時,物業(yè)管理公司若計劃利用這一可能機會,則必須持有與之相應的現(xiàn)金。現(xiàn)實中,僅有極少數(shù)公司出于此動機而持有現(xiàn)金。
一般而言,公司持有現(xiàn)金的數(shù)量取決于上述三項動機,但值得注意的是,若出現(xiàn)現(xiàn)金需求時,公司能從銀行等外部渠道取得資金,則公司持有現(xiàn)金的數(shù)量可相應地減少。
(2)現(xiàn)金持有量的確定
現(xiàn)金是一項無直接收益或收益甚低的資產(chǎn),為此,公司持有現(xiàn)金數(shù)量越少越好;但另一方面,持有現(xiàn)金不足,又會給公司帶來嚴重后果。可見,合理確定公司的現(xiàn)金持有量十分重要。最佳現(xiàn)金持有量的確定方法有多種,物業(yè)管理公司常用的方法為鮑摩爾模式。
鮑摩爾模式中,假定公司將多余的現(xiàn)金投資于國庫券等有價證券。需要現(xiàn)金時,則出售有價證券。現(xiàn)金支出相對穩(wěn)定:即在0~t1或ti~ti+1期間內(nèi),公司的現(xiàn)金持有量n隨支出穩(wěn)步減少至0(見圖2-3-4)。最佳現(xiàn)金持有量是總成本最低時的持有量,它取決于兩個因素:持有現(xiàn)金的機會成本。即一筆資金既以現(xiàn)金形式持有,就無法同時以有價證券形式持有,此時,因持有現(xiàn)金而損失的有價證券投資收益,稱為持有現(xiàn)金的機會成本。一般而言,持有現(xiàn)金的機會成本是一項變動成本,即與現(xiàn)金持有量成正比例變化;有價證券轉換為現(xiàn)金的成本。轉換成本是指出售有價證券所必須支付的費用,如通訊費、稅金和手續(xù)費等。轉換成本是一項固定成本,即僅與轉換次數(shù)有關系,而與每次的轉換金額無關(注:即使轉換成本中存在變動成本,鮑摩爾模式仍然成立)。
三、物業(yè)管理財務預算的編制
不同的物業(yè)管理公司,編制預算的方式和程序各不相同。一般而言,為調(diào)動廣大員工的積極性,在全面預算的編制過程中,應盡可能讓物業(yè)管理公司的各個部門和所有員工共同參與,并由物業(yè)管理公司財務部門負責編制財務預算。
(一)財務預算的編制程序
財務預算的編制涉及公司的各個部門,編制預算時,需對財務預算的編制方式和編制程序作出具體、明確的規(guī)定。現(xiàn)實中,財務預算的編制方式和程序為:
1.編制方式
各物業(yè)管理公司常用的預算編制方式為“二下一上式”。物業(yè)管理公司管理層首先將財務規(guī)劃確定的預計損益表分部門下達,作為各部門編制預算的控制目標(一下);各部門根據(jù)控制目標的要求,結合自身的實際情況,編制出分季度的預算草案,并上報物業(yè)管理公司財務部門(一上);財務部門對各部門的預算草案進行匯總和綜合平衡,編制出正式的財務預算,并報物業(yè)管理公司管理層,然后再由管理層交業(yè)主大會討論批準后,正式下達給各部門執(zhí)行(二下)。
2.財務預算的編制程序
財務預算是經(jīng)營預算中其他預算的匯總,編制財務預算應以其他預算為基礎。具體編制程序為:①根據(jù)相關法規(guī)和管理服務合同的要求(特別是物業(yè)管理的內(nèi)容和收費標準等),編制資本預算及年度收入預算;②以收入預算為基礎,制訂營業(yè)成本預算,即直接材料費和直接人工費預算;③依據(jù)收入預算,編制管理費用預算;④根據(jù)收入預算、營業(yè)成本和管理費用預算等,并進而結合物業(yè)管理公司的收付款政策和資本預算,編制現(xiàn)金預算;⑤最后,綜合所有各項預算,編制利潤預算(預計損益表)和預計資產(chǎn)負債表。值得注意的是,利潤預算與財務規(guī)劃中的預計損益表并無不同。因為,預計損益表作為物業(yè)管理公司的控制目標下達給各部門,然后再由各部門按照以上程序編制相應的預算。這一編制過程,一方面使預計損益表得以分解,具備了實現(xiàn)的可能;另一方面,為物業(yè)管理公司理財提供了所需的新信息,如現(xiàn)金預算等。
(二)財務預算的編制過程
財務預算的編制過程十分復雜,現(xiàn)以天馬物業(yè)管理公司為例,具體揭示財務預算的編制過程。
天馬物業(yè)管理公司僅負責一高層住宅小區(qū)――簡稱“閑逸小區(qū)”的物業(yè)管理服務。1999年10月,天馬物業(yè)管理公司管理層進行調(diào)查研究后決定:2000年的財務預算按靜態(tài)預算進行編制。此后,天馬物業(yè)管理公司財務部將預計損益表(表5.5)按部門進行了分解,并下達給各部門。各部門根據(jù)下達的控制目標,結合自身的實際情況,編制了預算草案,其編制過程為:
1.收入預算
天馬公司的物業(yè)管理收入相對簡單,僅包括公共服務收入、公眾代辦
性服務收入和特約服務收入三部分。根據(jù)管理服務合同,公共服務的收費執(zhí)行微利原則,并盡可能與政府指導定價相一致;公眾代辦性服務和特約服務的收費執(zhí)行政府指導價。原則上,各項收費都應按時收取,但據(jù)以往經(jīng)驗知,本季度的管理公共服務收入中,80%于當季收到款項,其余20%于下季度收到;其他服務收費基本上都于當季收取。
另外,按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定,物業(yè)管理企業(yè)應就其營業(yè)收入繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加和防洪工程維護費等流轉稅。由于其流轉稅的征稅對象為營業(yè)收入,為簡便起見,將付現(xiàn)支出――營業(yè)稅金列入了營業(yè)收入預算。
2.營業(yè)成本預算
營業(yè)成本是公司為賺取收入而發(fā)生的直接費用,包括直接材料和直接人工費。因此,編制營業(yè)成本預算,應以收入預算為基礎,分別確定公共服務收入、公眾代辦性服務收入和特約服務收入的直接成本。其中,公眾代辦性服務和特約服務直接成本的確定較為容易,可參照其他工商企業(yè)采用的方法確定;公共服務的直接人工費,據(jù)保安人員、維修工程人員和清潔人員等直接從事公共服務人員的人數(shù)和當?shù)氐墓べY水平(包括職工福利費)確定,其材料成本可以上年度實際發(fā)生的成本為基礎,增減一定百分比(通常為物價指數(shù))來確定。由于直接材料多定點采購,公司的付款政策為:本季度采購額或成本的70%于當季支付,其余的30%于下季度付款。因此,本季度直接材料費的現(xiàn)金支出=70%×本季度直接材料費+30%×上季度直接材料費。
3.管理費用預算
管理費用預算是財務預算的重要組成部分。它涵蓋了天馬物業(yè)管理公司在提供服務過程中發(fā)生的所有間接費用,包括管理人員的工資和福利費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)的折舊、保險費等。編制管理費用預算的最佳方法為零基預算,但為了簡便起見,天馬公司采用的仍然是固定預算。
4.現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算的編制,如上所述,以收入預算和成本費用預算為依據(jù)。天馬物業(yè)管理公司所需營運資金由管理費押金提供,最低的現(xiàn)金余額為10萬元,多余資金用于償還借款或購買國庫券(年利率平均為7%);1999年度,物業(yè)管理公司無借款,也無投資。按物業(yè)管理合同,物業(yè)管理公司每季度收取經(jīng)理人酬金10萬元,預計所得稅為30萬元。
5.預計損益表
預計損益表是物業(yè)管理公司在預算期內(nèi)經(jīng)營成果的匯總反映。
由于缺少1999年度天馬物業(yè)管理公司的資產(chǎn)負債表,在此省略其預計資產(chǎn)負債表的編制。天馬物業(yè)管理公司的財務預算經(jīng)“閑逸小區(qū)”業(yè)主大會通過后,于2000年1月正式下達執(zhí)行。
四、物業(yè)管理的財務預算控制
財務預算,就其本質而言,是一種控制手段。在物業(yè)管理公司,財務預算的實施就是借助于財務預算,對物業(yè)管理公司的資金運動過程進行控制,即財務預算控制。為了保證財務預算能真正落到實處,公司財務管理部門應搞好物業(yè)管理財務的預算控制工作。
(一)財務預算控制的目的
財務管理部門進行財務預算控制的目的主要有:
(1)落實財務預算或財務計劃。財務預算能否有效地實施,很大程度上取決于財務預算控制是否有效。如果財務預算編制得好,但財務預算控制系統(tǒng)失效,則很難保證公司目標的順利實現(xiàn)。
(2)及時糾正偏差。由于不可預見因素的存在,財務預算在實施過程中難免會出現(xiàn)偏差,因而需要通過財務預算控制系統(tǒng),及早發(fā)現(xiàn)問題,找出產(chǎn)生偏差的原因,然后提出修改和補救辦法進行糾正,保證財務預算任務的完成。
(3)提供決策依據(jù)。財務預算控制是對財務預算在實施過程中所進行的定期性考核與檢查,因而在財務預算控制的過程中會形成各種反饋信息,這些反饋信息又將成為公司管理層決策時的重要參考依據(jù)。
財務預算控制的內(nèi)容很廣泛,主要有成本費用控制、現(xiàn)金流轉控制、應收票據(jù)控制、存貨控制、流動負債控制、長期負債控制和利潤分配控制等。
(二)財務預算控制的內(nèi)容
財務預算控制主要應做好以下幾項工作:
(1)將財務計劃的各項預算指標分配落實到公司各部門。
(2)通過會計核算反映和監(jiān)督公司各部門有關指標的實際完成情況。
(3)定期(按年或月)把實際完成情況同財務預算指標進行對比分析,找出存在的偏差,并分析產(chǎn)生偏差的原因,提出降低成本費用的途徑,制定糾偏的有效措施。
(4)對責任部門和責任人進行評價和考核。
(5)根據(jù)考核結果和獎懲辦法進行獎勵和處罰。
(6)調(diào)整預算。在財務
預算執(zhí)行過程中會發(fā)生一些不可預見的因素,造成財務預算執(zhí)行發(fā)生偏差,為了做到考核合理,獎罰分明,一般在每年第三季度對財務預算指標進行有依據(jù)的必要調(diào)整,保證預算的合理性和可行性。
(三)財務預算控制系統(tǒng)的構成要素
為保證財務預算的貫徹落實,物業(yè)管理公司應建立有效的財務預算控制系統(tǒng)。一般來說,財務預算控制系統(tǒng)由組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核和獎懲制度等組成。
(1)組織系統(tǒng)
組織系統(tǒng)對財務預算控制機構及其各自工作職責作了規(guī)定。實施財務預算控制的基本要求是實行責任中心制,即在公司內(nèi)部劃小預算單位,各預算單位(公司內(nèi)部有特定責任的單位或部門)成為責任中心,每個責任中心都有明確的責任和控制范圍。根據(jù)所負責任和控制范圍的不同,責任中心又可分為成本中心、費用中心,利潤中心和投資中心。一般地,物業(yè)管理公司的業(yè)務部門(如保安隊、綠化隊、維修隊等)和各職能科室成為成本中心,該成本中心負責將人工、原材料和機器設備等投入轉變?yōu)槲飿I(yè)管理服務。利潤中心是獲取最大凈利潤為經(jīng)營目標的組織單位。對一般物業(yè)管理公司或物業(yè)管理企業(yè)集團來說,投資中心和利潤中心應分開,母公司或集團公司是投資中心,而緊密層、松散層和各子公司則是利潤中心,母公司或集團公司對子公司實行投資控股關系,集團公司內(nèi)部的各分公司和具體業(yè)務部門則是成本中心。
(2)信息系統(tǒng)
信息系統(tǒng)是財務預算控制系統(tǒng)的重要組成部分。財務預算控制系統(tǒng)的信息分為公司內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務預算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行結果的數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)可從財務計劃(或財務預算)和會計信息系統(tǒng)中取得。而外部信息如市場預測、市場行情、政策法規(guī)變動等一般較難取得。在編制財務計劃預算時,預算人員必須熟悉公司內(nèi)部和外部信息,計劃(預算)信息和現(xiàn)實信息。
(3)考核制度
考核是財務預算控制系統(tǒng)發(fā)揮其作用的重要因素?？己说囊话阕龇ㄊ?根據(jù)財務預算數(shù)據(jù),找出實際發(fā)生的結果與財務計劃(或財務預算)要求之間的差異,分析產(chǎn)生這種差異的原因,落實責任人,并提出補救辦法,最后形成財務報告,并作為公司決策和采取行動的依據(jù)。
(4)獎懲制度
獎懲是根據(jù)業(yè)績考核結果,對業(yè)績突出者給予獎勵,對造成嚴重損失的責任者給予處罰的行為。考核的結果必須與獎懲掛鉤,否則,財務預算控制就如同紙上談兵,財務預算控制系統(tǒng)也就形同虛設。
(四)財務預算控制的步驟
財務管理部門實施財務預算控制,一般應遵循以下幾個步驟:
(1)建立財務預算控制系統(tǒng)。建立財務預算控制系統(tǒng)包括建立財務預算控制的組織系統(tǒng)和信息系統(tǒng),建立考核制度和獎懲制度。財務預算控制組織系統(tǒng)是財務預算控制的組織保證,包括專門機構的設立、人員的配置、崗位責任的確立和責任中心、利潤中心與投資中心的建立。信息系統(tǒng)包括建立各種量化的控制標準(指標),它是實施財務預算控制的依據(jù)。信息系統(tǒng)還應包括信息反饋系統(tǒng),以保證各種信息能及時傳遞和反饋,保證控制措施的及時落實。考核制度和獎勵制度是實施控制以及對考核結果進行處理的有關規(guī)定。它們在制度上保證了財務預算控制的有效實施及財務預算目標的實現(xiàn)。
(2)檢查監(jiān)督。根據(jù)信息系統(tǒng)確立的標準,實行監(jiān)督、檢查,比較實際執(zhí)行結果與標準之間的差異。
(3)分析原因。實際執(zhí)行結果與財務預算的標準之間必然會產(chǎn)生偏差,那么,到底是什么原因產(chǎn)生這些偏差,責任者是誰,應該予以明確。
(4)糾正偏差。提出糾正偏差的對策,并組織實施,盡最大努力減少損失。
第9篇 企業(yè)財務預算管理規(guī)范
財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支,也是預算管理的核心部分。下面通過企業(yè)管理網(wǎng)讓我們一起淺議企業(yè)財務預算管理的信息。
財務預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用,是企業(yè)全面預算體系中一個重要的組成部分,在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮了重要作用,越來越受到企業(yè)界的重視。將其作為深化企業(yè)改革,強化企業(yè)內(nèi)部科學管理的一項重要任務來抓。但是,企業(yè)在實施財務預算管理過程存在一些問題,財務預算管理仍然需要改進和加強。
一、企業(yè)財務預算管理中存在的問題
企業(yè)實行財務預算管理,需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調(diào)整、預算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看,在財務預算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處,難以輔助、支持企業(yè)財務決策。
1.財務預算目標偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實際
財務預算目標從屬于、服從于企業(yè)目標,但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預算規(guī)定,始終圍繞預算目標,而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因,一是沒有恰當掌握預算控制力度,二是預算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求,或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預算控制中出現(xiàn)目標置換,一方面應當使預算更好地體現(xiàn)計劃的要求,另一方面應適當掌握預算控制力度,使預算具有一定的靈活性。2.財務預算指標的確定缺乏科學、合理的依據(jù)
沒有以科學求實的態(tài)度認真編制,而是流于形式。對預算的編制多采用“經(jīng)驗論”,以簡單的百分比增長模式確定預算,不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標。由于缺乏一套科學、合理的預算指標定額標準,各基層單位在預算編制中盡量多列成本,少列收入,使預算的執(zhí)行結果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財務預算管理還不到位,企業(yè)預算管理體系基礎薄弱。
3.財務預算的過程監(jiān)控措施不力
有些企業(yè)對財務預算管理比較粗放,對預算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時,權責劃分不明確,財務預算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,并落實相關責任;有些企業(yè)則認為應對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都做出具體的規(guī)定,實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應有的余地,不可避免地影響企業(yè)運營效率。
4.財務預算分析方法有待改進
主要表現(xiàn)在,對預算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預算分析報表,而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法,以經(jīng)驗定論,沒有充分引入相應的數(shù)學方法、數(shù)學模型,使財務決策、分析定量化,使預算分析結論不能客觀、準確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。原因是企業(yè)雖然實現(xiàn)了會計電算化,但僅實現(xiàn)以機代賬,沒有建立以預算管理為中心運轉的企業(yè)現(xiàn)代化財務管理信息系統(tǒng),尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡財務的管理效能,沒有開發(fā)、建立一套與財務、生產(chǎn)、業(yè)務流程相對接的預算管理軟件,增加了統(tǒng)計分析的工作量,降低了工作效率和準確性。
二、加強企業(yè)財務預算管理的基本思路
企業(yè)加強財務預算管理,使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用,需要堅持下面幾點基本原則或思路:
1.提高企業(yè)對財務預算管理重要性的認識
企業(yè)實行財務預算管理的意義重大,應當重視財務預算管理工作,提高對財務預算管理的認識,由財務部門牽頭,各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進財務預算的順利進行。企業(yè)應當重視財務預算管理工作,提高企業(yè)對財務預算管理的認識,將財務預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。
2.確定客觀、合理的財務預算指標
預算盡管是大型企業(yè)集團治理企業(yè)的有效手段,但它并非萬能的靈丹妙藥,不同的企業(yè)需要結合自身特點,制定適合企業(yè)的預算及管理管理方式,不能照搬照抄別人的模式。要使預算做到科學合理,就必須進行詳細的調(diào)查研究,深入實踐,細分預算對象,考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素,掌握足夠大的信息量,只有這樣才能使預算做到科學、嚴謹,可行性強,不致流于形式。
實行財務預算管理不只是財務部門的工作,而是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合,它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務部門共同參與,僅僅依靠財務部門是不可能單獨完成預算管理重任的。財務部門,要主動做好協(xié)調(diào)工作,對各有關部門給予具體幫助,協(xié)作相關部門要樹立全局觀念,為財政預算工作提供方便,積極幫助查找資料;對有爭議的事項,共同探討,達成共識。
三、加強企業(yè)財務預算管理的具體對策與建議
企業(yè)加強財務預算管理,可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制,以提高企業(yè)財務預算管理水平。
1.建立財務預算的動態(tài)監(jiān)控機制
建立嚴格的授權批準制度,明確企業(yè)各級主管領導授權審批的權限和范圍,分工負責,在預算指標內(nèi)進行審批,并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。
預算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預算項目管理和控制水平,預算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務預算報至財務部門,每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上,當月預算未完成的部分,力爭在下月的滾動預算中補上,可以改善預算控制不力,執(zhí)行進度不均衡、年底結算資金超支額較大等問題。
2.建立財務預算的綜合分析機制
為了讓管理者了解財務預算內(nèi)容,便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策,層層落實預算責任,也為了使經(jīng)辦人便于編制財務預算,需要設置各項表格。財務預算的編制流程,是先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。
企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議,全面掌握財務預算的執(zhí)行情況,當預算數(shù)和實際完成數(shù)不同時,這個分析既要考慮客觀情況的影響,也要考慮主觀因素的影響,找出差異的原因,以利于以后預算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。
企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預算執(zhí)行單位根據(jù)上月預算指標完成進度,認真編寫財務分析報告,分析存在的問題,揭示費用控制的難點和重點。由財務部門、基層單位主要領導、相關職能部門對財務分析報告進行討論,進一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題,制定應對策略、加強內(nèi)部管理措施,以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預算指標、矛盾突出的重點單位,列為跟蹤監(jiān)控的重點對象,深入調(diào)研,組織力量專項幫促,分析費用增減變動的主客觀原因,提出整改、補救措施加以控制。
3.建立財務預算的反饋機制
財務預警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎,對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風險進行實時監(jiān)控。建立財務預警系統(tǒng),就要求對預算執(zhí)行過程定期進行實質性測試,通過測試,將實際數(shù)與預算數(shù)或其他標準數(shù)進行對比,考察可能出現(xiàn)的變動趨勢,確定差異的性質,反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題,可以按月采取下預警通知單的形式下發(fā)的有關的責任部門,及時向有關部門和領導提出警示,隨時調(diào)節(jié)實際過程,以消除差異,順利實現(xiàn)預算指標。
如何建立預算管理體系,有效利用網(wǎng)絡資源加強預算監(jiān)控,是預算管理面臨的新課題。應當開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡資源,提高預算管理的質量和效率,把預算管理工作提高到一個新的起點。
財務預算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián),實現(xiàn)財務預算系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,使企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。
財務預算軟件與財務部軟件系統(tǒng)互聯(lián),使財務預算可隨時匯集財務會計信息,查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預算表的弊端,保障了預算管理信息傳遞的效率和質量,有效地支持了企業(yè)集團的決策能力,增強了競爭力。
通過財務預算互聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化,實現(xiàn)規(guī)避財務風險,提高預算使用效率的目的,逐步引進國外先進的預算思想,變革內(nèi)部管理模式,合理預算資金,配置資源,全面實現(xiàn)企業(yè)集團預算管理的水平。
4.建立財務預算激勵和約束機制
預算作為一種價值化的目標體系,在期末終了,對其執(zhí)行和完成情況,也應通過合理的程序進行考評,獎優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預算的激勵和約束作用,為此,建立合理的預算考評體系是十分必要的。應實行人本主義的法治,要達到制度約束與人性化自我控制機制的統(tǒng)一,管理科學與管理藝術的統(tǒng)一;財務預算工作的生命線是考核與獎懲,要通過科學的方法進行考核,改革舊的、固有的激勵政策,發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。
建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴格的考核機制,確保預算管理體系真正發(fā)揮效益。企業(yè)應結合自身特點制定好各自的《預算管理辦法》、《實施細則》等內(nèi)部規(guī)章制度,嚴格預算的約束機制,規(guī)范完善企業(yè)預算管理工作。由各級預算管理委員會定期召開各項預算執(zhí)行分析考核會議,結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核,與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。將預算管理與激勵機制相結合,對完成指標的給予獎勵,沒有完成指標的給予懲罰。
第10篇 物業(yè)公司財務預算管理制度-2
物業(yè)公司財務預算管理制度2
1.0目的
規(guī)范公司各項收支管理
2.0適用范圍
3.0工作職責
(略)
4.0程序要點
4.1財務部每月未編制下月《預算申請表》,經(jīng)總經(jīng)理簽審后,于每月25日之前上報集團公司。
4.2預算申報內(nèi)容經(jīng)集團公司審批意見下達后,方可遵照執(zhí)行。
4.3預計將發(fā)生預算外支出的,必須提前填寫《資金使用審批單》上報集團公司,經(jīng)批準后方可使用。
4.4月未編制《預算執(zhí)行情況表》,經(jīng)總經(jīng)理簽審后,于下月5日前上報集團公司。
注:《預算申請表》內(nèi)容包括:業(yè)務性收支、日常費用支出和固定資產(chǎn)采購等,財務負責人根據(jù)業(yè)務開展情況合理編制。
5.0 記錄文件與控制表格
5.1《預算申請表》
5.2《資金使用審批單》
預 算 申 請 表
編制單位:年月日單位:元
項目本月預算數(shù)預算內(nèi)實際完成額預算外發(fā)生額備注
一、收入
(一)業(yè)務收入
(二)其他收入
二、業(yè)務支出
(一)業(yè)務支出
1、
2、
(二)費用支出
1、
2、
3、
(三)其他支出
1、
2、
(四)固定資產(chǎn)購置
1、
2、
總計
公司負責人:制表:
資金使用審批單
公司名稱:申請人:
申請日期:申請金額:
款項用途:
公司負責人意見:
總部審批意見:
6.0支持文件
第11篇 物業(yè)財務預算管理專項制度
物業(yè)財務管理專項制度之預算管理制度
1、各管理處必須按照管理年度編制管理預算。
2、各管理處必須按照公司總部財務部編制的《財務預算格式》編制年度預算。
3、各管理處管理預算的編制周期應與實質管理周期同步。
4、各管理處的管理預算需提前兩個月編制,以便公司總部審核、修改后審批。
5、各管理處應嚴格按照經(jīng)審批后的預算執(zhí)行,凡預算范圍內(nèi)開支,均應按照付款審批流程經(jīng)審批后付款;凡預算外開支,一律不予審批。
6、每月編制各管理處的損益表中均必須有當月收支數(shù)字與當月預算數(shù)字的比較,實際與預算數(shù)字差額比例超過5%的項目應專門分析差異原因。
第12篇 a公司企業(yè)財務預算管理制度
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,下面qiquha小編為大家精心搜集了關于公司企業(yè)的財務預算管理制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風險,發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于__公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會:由董事長或總經(jīng)理任組長,財務總監(jiān)任副組長,副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標,審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會,提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預算授權審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內(nèi)、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權審批制度對預算調(diào)整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部:財務部執(zhí)行預算管理部的職責,預算管理部主要職責包括:制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針,對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預算案,并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度,制定預算調(diào)整方案,報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況,編制預算執(zhí)行分析報告,報預算管理委員會審批。
3.3預算執(zhí)行機構:由預算責任中心執(zhí)行,主要職責包括:根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標,編制業(yè)務計劃和年度預算,報相關部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度,向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4預算監(jiān)控機構:由審計部執(zhí)行,其主要職責包括:對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析,編制分析報告,提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預算考核機構:預算考核小組,由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括:會同預算責任單位確定預算考核指標,報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況,由各具體負責預算指標考核、評價部門,出具預算指標達成結果和意見,組織實施考核工作。
4、定義
4.1全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預算管理。
4.2預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的,承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,是預算的責任主體。
5、內(nèi)容
5.1全面預算的管理原則
5.1.1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經(jīng)營目標一致,各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
5.1.2分級管理原則。預算目標經(jīng)過逐級分解后實行分級管理,下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實,各單位對各自歸口的業(yè)務編制預算,并對預算執(zhí)行負責,公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。
5.2全面預算的期限與效力
5.2.1預算期間為公歷年度的1月1日—12月31日,按月份編制執(zhí)行。
5.2.2預算編制期,指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權威性。
5.3預算編制的內(nèi)容
5.3.1預算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制;堅持權責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2預算的類別
1) 業(yè)務預算包括:銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算,包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3預算編制的主要內(nèi)容,詳見附件一__公司年度預算編制的內(nèi)容
5.3.4預算編制的程序
采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”,并反復修訂、平衡、調(diào)整的方法。預算編制的流程詳見附件二__公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段:在編制下一預算年度預算之前,預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,測算并調(diào)整制定預算的有關指標數(shù)據(jù)。
2) 目標下達:董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經(jīng)營目標,將預算目標具體分解到各預算單位,包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等,并確定財務預算編制的政策,由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報:各預算單位在下達的預算指標范圍內(nèi),按下發(fā)各業(yè)務系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡:財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查,在審查、平衡過程中,預算管理層應當進行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給各有關部門予以修正,最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準:經(jīng)審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準,最后報董事會批準后執(zhí)行;
6) 下達執(zhí)行:經(jīng)批準后的財務預算方案由預算管理部發(fā)布,各有關責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。
5.4預算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1執(zhí)行部門:各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人,具體業(yè)務負責人對預算執(zhí)行負主要責任。
5.4.2預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面,具體詳見附件三__公司年度預算控制的流程。
5.4.3執(zhí)行控制原則:“先算后花,先算后干”的原則,一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4預算分析 :月末各責任中心應編制月度報表,列明預算執(zhí)行情況;財務部進行匯總分析,編制預算分析報告,為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括:進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況,以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度,為調(diào)整計劃和控制提供指導),業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況,通過差異分析的方法,評價部門業(yè)績,為考核提供依據(jù)),改進措施(各級預算管理機構根據(jù)預算分析報告,組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施,以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5預算的調(diào)整
5.5.1預算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則:預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則:當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出預算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則:當外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應積極主動提出預算調(diào)整申請,以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2預算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調(diào)整有關預算指標;
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3預算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整:每季度20日后,由總經(jīng)理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調(diào)會,討論預算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整:公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時提出預算調(diào)整申請。
5.5.4 預算調(diào)整的類別
1) 自上而下:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會協(xié)商一致后,提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由董事會提出預算調(diào)整意向,審計預算部編制預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司局部重大變化,而且符合預算調(diào)整條件的,可以由各責任中心提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領導審批后,報預算管理部審核;預算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
5.6預算的考核評價
5.6.1預算執(zhí)行按月份進行評價,考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2財務、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況,組織進行預算差異分析,找原因,落實責任歸屬,提出對相關責任單位預算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結果由財務部門出具, 報預算管理委員會審核,預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結果及相關意見審批后轉人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結果及意見,依據(jù)《__公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關制度規(guī)定,對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4本制度經(jīng)公司董事會批準后發(fā)布執(zhí)行,財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。
第13篇 財務預算管理辦法(范本)
預算編制要根據(jù)企業(yè)實際情況,從實際出發(fā),充分估計各項目標在實現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素,下面qiquha小編為大家精心搜集了關于財務預算管理的辦法,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
一、預算的目的
1、為實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標,保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹與執(zhí)行;
2、協(xié)調(diào)及平衡公司下屬各子(分)公司經(jīng)營活動與財務預算;
3、監(jiān)督和控制各子(分)公司企業(yè)經(jīng)濟運行和資金運行過程中出現(xiàn)的問題;
4、分析和考核各子(分)公司及公司本部各部門的經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益。
二、預算的期間
1、預算年度為每年的1月1日至12月31日。
2、年度預算需按季或按月加以分解,求得季度或月度預算,以利逐月跟蹤分析。
三、預算的對象
公司預算的對象包括__集團有限公司本部預算和各子(分)公司預算。
__集團有限公司為一級預算單位,各子(分)公司為二級預算單位,各子(分)公司投資的控股或全資單位為三級預算單位。子(分)公司預算包括子(分)公司本部和所屬三級預算單位預算。二級預算單位的確定原則為__是被投資企業(yè)的絕對或相對控股公司;三級預算單位必須是絕對控股企業(yè)。
四、預算編制原則
1、一致性原則。各預算單位的預算管理工作要與__保持高度一致,各級預算單位的預算都必須服從于__的近期經(jīng)營目標和長期發(fā)展目標;
2、分級預算原則。各級預算單位分別編制本級預算,然后由上級預算單位審核確定,按一級管理二級,二級管理三級原則分級管理;
3、全面預算原則。預算要全面和完整,具體包括損益預算、權益預算、現(xiàn)金預算三個部分。具體要求是:凡是影響目標利潤的業(yè)務和事項,均應以貨幣或其它計量形式來具體加以反映,有關預算指標之間要相互銜接,勾稽關系要明確,以保證整個預算的綜合平衡;
4、實事求是的原則。預算編制要根據(jù)企業(yè)實際情況,從實際出發(fā),充分估計各項目標在實現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素,保證預算能切實可行,充分發(fā)揮其指導和控制作用;
5、不調(diào)整原則。財務預算一經(jīng)董事會確定,一般不再調(diào)整,各級預算單位應按照預算嚴格執(zhí)行,作好監(jiān)控分析,考核獎懲。
五、財務預算的管理
(一)__集團有限公司本部預算的管理
1、本部預算的對象為:公司本部各部室。
2、本部預算的內(nèi)容分為兩個部分:
(1)本部資本經(jīng)營的收入和支出。具體包括證券投資收入、房地產(chǎn)投資收入、土地置換收入、金融服務收入、資產(chǎn)處置收入;各項直接投資預算及木材流通協(xié)會費用預算;
(2)本部管理費用預算。具體包括:人員的工資福利費用、差旅費、辦公費、招待費及歸口管理的各項費用。
3、本部預算的編制程序為:
(1)當年的九月底前,由財務總監(jiān)協(xié)助公司總裁根據(jù)公司董事會確定的原則向預算對象下達預算編制的提示性意見;
(2)各預算對象按照分工,于當年十月底前提出下年度的預算建議;
(3)資金財務部對各預算對象的預算建議進行初審平衡后,編本部預算預案,經(jīng)財務總監(jiān)、公司總裁審核后,于當年十二月中旬前報公司董事會。董事會應于當年十二月底前完成預案的審定。
4、資金財務部應對本部預算的正確實施負責,并對執(zhí)行情況進行跟蹤分析,按季向公司總裁、財務總監(jiān)匯報本部預算執(zhí)行情況。
5、年度終了,資金財務部編制編報決算案,并上報公司總裁、財務總監(jiān),由公司總裁提交公司董事會審議。
(二)子(分)公司預算的管理
子(分)公司預算包括子(分)公司本部預算和所屬三級預算單位預算。子(分)公司預算參照__集團有限公司本部預算編制方法。編制程序如下:
1、各子(分)公司經(jīng)營者根據(jù)__本部傳達的預算提示目標,組織子(分)公司預算的編制,將提示目標分解到各部門和所屬三級預算單位。
2、三級預算單位預算的編制
(1)采用全面預算管理制度,預算內(nèi)容包括生成經(jīng)營管理活動的各個方面,編制預算前應進行詳盡的市場分析和企業(yè)本身狀況分析,以銷售預算為起點,依次進行材料采購預算、生產(chǎn)預算、成本費用預算和應收帳款、庫存預算以及各項期間費用預算,形成三張主要預算報表:現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、損益表。
(2)全面預算需要各部門協(xié)同一致,銷售部門編制銷售預算和應收帳款預算,供應部門協(xié)助生產(chǎn)部門根據(jù)本年度預計銷售量,編制原材料、人工、制造費用預算,倉庫保管部門根據(jù)材料入庫、生產(chǎn)、銷售情況編制存貨預算,財務部門編制現(xiàn)金收支預算以及管理費用、財務費用預算,最后由財務部門對各部門編報的預算進行協(xié)調(diào)平衡,最終形成本企業(yè)的總預算。
(3)如果本年度預算的結果與__本部的提示目標不一致,本單位需要根據(jù)實際情況層層推進,降耗挖潛,調(diào)整預算,力爭達到提示目標要求。
3、子(分)公司協(xié)調(diào)平衡所屬各預算單位的預算,形成完整的二級單位預算。
4、經(jīng)__本部審核并經(jīng)公司董事會批準后,本部向子(分)公司經(jīng)營者正式下達年度預算要求,并按此要求在該子公司法定機構上通過預算方案。
5、子(分)公司財務預算的執(zhí)行。
(1)預算一經(jīng)確定,企業(yè)經(jīng)營管理活動要嚴格依照預算進行,定期進行預算跟蹤分析,向本部資金財務部提交預算執(zhí)行情況分析報告。
(2)根據(jù)本單位預算執(zhí)行情況,對變化幅度超過10%的項目應及時向資金財務部報告。
(3)__本部預算監(jiān)控人員應深入企業(yè)實際,體察實情,為預算完成提供及時準確的決策信息。
6、決算的編報。
(1)決算編報應根據(jù)實事求是原則,嚴格按照國家財務制度的要求準時進行。
(2)決算時,本部資金財務部和審計監(jiān)察部對子(分)公司損益有重大影響的事項應逐項審查,然后作出指導并進行處理。
(3)資金財務部對照預算,認真分析經(jīng)營結果與預算的差距,并為來年的工作提出改進措施。
(4)資金財務部將決算形成報告,上報公司總裁、財務總監(jiān),由公司總裁提交董事會審議。
六、財務預算編制的工作組織
(一)預算的職能部門
1、總裁
全面負責公司財務預算管理,向董事會提交公司年度財務預案和決案,批準預案執(zhí)行過程中偏差解決方案,核準二級、三級預算單位建議名單。
2、財務總監(jiān)
提出年度財務預算編制建議,具體指導資金財務部預算編制工作。
3、資金財務部
為財務預算編制的具體工作部門
(1)審核二、三級預算單位名單;
(2)編制公司本部財務預案;
(3)負責本部預算的實施管理;
(4)對所屬單位上報的預算進行評審并綜合平衡后報公司領導;
(5)跟蹤分析子(分)公司預算執(zhí)行情況;
(6)審核和編報公司決算草案。
4、審計監(jiān)察部
對下屬公司預算完成指標的真實性進行審核。
5、人力資源部
編制公司本部工資、福利預算,實施本部中層及以下人員、下屬公司管理層的考核與獎懲。
(二)預算的工作組織
資金財務部為預算專門機構,其它部門為預算編制、執(zhí)行、決算、考核的相關職能部門。
資金財務部作為預算專門機構和日常工作部門,應及時將預算的編制、跟蹤、決算信息向公司領導和相關部門通報,同時提出監(jiān)控意見,保證預算執(zhí)行。
相關部門在日常監(jiān)控預算完成時,應及時與資金財務部溝通,以便協(xié)同一致,快速解決問題。
七、預算的考核評價
資金財務部根據(jù)各下屬公司的預算完成情況作出合理評價,分別確定各項預算指標的權重,考慮客觀因素影響和預算管理的完善程度,給予適當?shù)脑u分,供人力資源部考核參照。
八、本辦法由資金財務部負責解釋。
九、本辦法由總裁辦公會決定修改與補充。
十、本辦法自公司總裁辦公會批準,總裁簽發(fā)之日起公布、實施。
第14篇 財務預算管理制度(范本)
預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,下面qiquha小編為大家精心搜集了關于財務預算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一章總則
第一條為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為,推動企業(yè)加強預算管理,根據(jù)財政部頒發(fā)的<關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見>和集團公司實施全面預算管理的要求,結合集團企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章財務預算基本內(nèi)容
第三條預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分,是企業(yè)全面預算的中心。財務預算管理制度。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。
第五條企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務預算、資本預算為基礎,以經(jīng)營利潤為目標,以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條企業(yè)財務預算一般按年度編制,業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章預算組織分工
第七條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責,各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策,制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務預算目標。
第九條財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行,企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。財務預算管理制度。
第十條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作,并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。
第十一條企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下,負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章財務預算的編制
第十二條預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié),編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條企業(yè)編制財務預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權限進行,并遵循以下基本原則和要求:
(一)堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二)堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制;
(三)堅持權責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。
第十五條業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算,一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用,也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預算的可執(zhí)行性,可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條編制企業(yè)財務預算,應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后,于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條預算的編制日程:年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成,并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算,并制訂詳細的編制日程和要求,確保財務預算的順利編制。
第五章財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。
第二十三條企業(yè)應當將財務預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付,按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出,應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的,要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條在日?？刂浦?企業(yè)應當健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準,加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條在管理過程中,對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條企業(yè)必須建立財務預算報告制度,要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目,財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因,提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內(nèi)容:
(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二)對差異額進行的分析;
(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況,及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息,促進企業(yè)完成財務預算目標。
第六章財務預算的調(diào)整
第三十條下達執(zhí)行的年度財務預算,一般不予調(diào)整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務預算的編制基礎不成立,或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務預算。
第三十一條提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務預算目標的實現(xiàn)時,應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務預算修正申請。
第三十二條確需調(diào)整的財務預算,應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告,闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度,提出財務預算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案,提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章財務預算的專評與激勵
第三十三條預算年度終了,財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條財務預算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到“人人肩上有指標,項項指標連收入”。
第三十五條預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要,制定考評細則。考評應遵循以下原則:
(一)目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二)激勵原則:預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三)時效原則:預算考評是動態(tài)考評,每期預算執(zhí)行完畢應及時進行;
(四)例外原則:對一些影響預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應作為特殊情況處理;
(五)分級考評原則:企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條財務預算委員會應當定期組織財務預算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務預算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后,審計管理部門應當形成審計報告,直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章附則
第三十八條本制度自××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。
第三十九條企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則,并組織實施。
第四十條本制度未盡事宜,按公司有關制度執(zhí)行。
第四十一條本制度由公司財務部負責解釋和修改。
第15篇 企業(yè)財務預算管理制度(范例)
企業(yè)財務預算管理制度
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為,推動企業(yè)加強預算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求, 結合集團企業(yè)實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內(nèi)容
第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條 企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分,是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。
第五條 企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務預算、資本預算為基礎,以經(jīng)營利潤為目標, 以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務預算一般按年度編制,業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責,各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策,制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行,企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作,并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。
第十一條 企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下,負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié),編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權限進行,并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。
第十五條 業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算,一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用,也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預算的可執(zhí)行性,可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務預算,應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后,于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預算的編制日程:年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算,并制訂詳細的編制日程和要求, 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付,按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出,應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?企業(yè)應當健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準,加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中,對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度, 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況, 及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息, 促進企業(yè)完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調(diào)整
第三十條 下達執(zhí)行的年度財務預算,一般不予調(diào)整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務預算的編制基礎不成立, 或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務預算目標的實現(xiàn)時,應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務預算,應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告,闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務預算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案,提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了,財務預算委員會應當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到 “人人肩上有指標,項項指標連收入” 。
第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要,制定考評細則?？荚u應遵循以下原則:
(一) 目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則:預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則:預算考評是動態(tài)考評,每期預算執(zhí)行完畢應及時進行;
(四) 例外原則:對一些影響預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則:企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務預算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后,審計管理部門應當形成審計報告,直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則,并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。
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