第1篇 河務(wù)局樞紐工程管理現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告
結(jié)合深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，通過現(xiàn)場查看、召開有關(guān)人員座談會(huì)等形式，對_____樞紐工程管理工作進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)研。
近年來，在_____局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，隨著水管體制改革的實(shí)施和深化，在理順體制、完善機(jī)制、提高工程管理水平、改善工程面貌等方面取得了明顯成效，但是，目前亦然存在許多問題和不足。_____局當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的工作思路和工作目標(biāo)要求及翟局長的講話都對水閘樞紐工程管理工作提出了明確的目標(biāo)和要求，我們要以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，認(rèn)真查找問題、認(rèn)識(shí)問題、面對問題，采取措施、扎實(shí)工作，逐步解決問題，不斷提高工程管理水平。
一、工程概況
_____樞紐工程位于_____省德州市_____區(qū)，武城縣和河北省故城縣的兩省三縣（區(qū)）交界處。_____樞紐工程是_____運(yùn)河中下游的主要控制性工程，其上游接衛(wèi)運(yùn)河，下游分別接_____新河與南運(yùn)河。樞紐工程由_____新河南進(jìn)洪閘、北進(jìn)洪閘，南運(yùn)河節(jié)制閘及船閘組成，是一座以防洪為主的大型水利設(shè)施。
樞紐工程設(shè)計(jì)行洪流量3800m3/s，其中南進(jìn)洪閘設(shè)計(jì)行洪流量1500 m 3/s，北進(jìn)洪閘設(shè)計(jì)行洪流量__ m 3/s，節(jié)制閘設(shè)計(jì)限泄流量為300 m 3/s。
二、工程及管理方面存在的問題
（一）工程存在的問題
_____樞紐工程目前存在著機(jī)電設(shè)備老化、水工混凝土表面破損、金屬結(jié)構(gòu)銹蝕、護(hù)坡塌陷、觀測設(shè)施損壞等諸多問題。特別是北進(jìn)洪閘問題尤為突出，閘底板存在貫穿性裂縫、閘門銹蝕非常嚴(yán)重、其中一孔運(yùn)行時(shí)支臂產(chǎn)生不正常聲音等。
（二）工程管理方面存在的問題
水管體制改革，為水利工程管理工作的飛速發(fā)展提供了機(jī)遇，水管體制改革以來，水利工程管理工作有了很大進(jìn)步，工程管理水平有了很大的提高，工程面貌有了很大改善。但是，還存在許多問題和不足。
1、_____樞紐水閘工程存在問題嚴(yán)重，影響了某些工程管理工作的正常開展，影響了工程管理水平的突破性提高。_____樞紐工程目前存在問題比較多，有的還很嚴(yán)重，雖然南進(jìn)洪閘與節(jié)制閘經(jīng)過全面的除險(xiǎn)加固，但樞紐工程存在的問題仍然很多、很嚴(yán)重，這給樞紐工程的正常管理帶來了一定的難度。
2、管理制度落實(shí)不徹底
水管體制改革以來，在工程管理和維修養(yǎng)護(hù)方面形成了一套較為完善的規(guī)章制度，有效的促進(jìn)了工程管理和維修養(yǎng)護(hù)工作的開展。但是，有些管理制度落實(shí)的不徹底、不夠好，影響了工作的持續(xù)性發(fā)展。
3、養(yǎng)護(hù)公司人員素質(zhì)需要提高
養(yǎng)護(hù)公司人員是水管體制改革從事業(yè)人員中分離的人員，由于種種原因，使養(yǎng)護(hù)公司人員人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不是很高，結(jié)構(gòu)不盡合理，從而制約和影響了工程維修養(yǎng)護(hù)工作的開展和質(zhì)量。
4、水閘觀測設(shè)備設(shè)施陳舊落后
5、水閘工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)少，有些項(xiàng)目沒有經(jīng)費(fèi)保障
水閘工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)中不能涵蓋所有的項(xiàng)目，如：水閘工程衛(wèi)生清潔、觀測設(shè)施設(shè)備的養(yǎng)護(hù)等沒有相應(yīng)經(jīng)費(fèi)保障，給工程的標(biāo)準(zhǔn)化管理帶來一定的難度。
6、規(guī)范化、制度化、精細(xì)化管理做得不夠。
7、由于種種原因，北進(jìn)洪閘、節(jié)制閘閘門及水下水工部分無法進(jìn)行正常的維修養(yǎng)護(hù)，致使已存在的問題越來越嚴(yán)重。
三、如何進(jìn)一步做好工程管理工作
針對工程及管理方面存在的問題，認(rèn)真總結(jié)水管體制改革以來的經(jīng)驗(yàn)和不足，就如何進(jìn)一步做好工程管理工作，使工程管理水平有更大的新的提高進(jìn)行了認(rèn)真的思考，認(rèn)為重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面做工作：
1、認(rèn)真落實(shí)好工作責(zé)任制。水管體制改革以來，我局工程管理工作一直實(shí)行負(fù)責(zé)人責(zé)任制，責(zé)任到人，明確責(zé)任和工作要求，發(fā)揮了比較好的作用。因此，這項(xiàng)工作要進(jìn)一步加強(qiáng)，工作責(zé)任和目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，要求進(jìn)一步嚴(yán)格，從而發(fā)揮更好的作用，促進(jìn)工程管理工作。
2、認(rèn)真做好工程檢查工作，特別是對電器設(shè)施及其運(yùn)行設(shè)備按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的經(jīng)常維修與保養(yǎng)，對電纜、避雷裝置進(jìn)行定期遙測檢查。對工程存在問題做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，確保工程運(yùn)行安全。
3、進(jìn)一步理順工程管理體制、完善運(yùn)行機(jī)制
根據(jù)水管體制改革工作的總體要求和事業(yè)單位試行人員聘任制改革的總體部署，_____局結(jié)合單位實(shí)際，積極穩(wěn)妥的開展了“管養(yǎng)分離”工作，形成了工程管理層與養(yǎng)護(hù)層的分離，依照公務(wù)員管理人員與事業(yè)人員組成管理層，養(yǎng)護(hù)層為維修養(yǎng)護(hù)公司，明確了管理層與養(yǎng)護(hù)層的職能。
職能清晰、權(quán)責(zé)明確的工程管理體制的建立，有效的促進(jìn)了工程管理工作，由于人員等方面的情況和原因?qū)嶋H工作中還存在交叉的現(xiàn)象。我們要進(jìn)一步做好理順體制和完善運(yùn)行機(jī)制方面的工作，隨著養(yǎng)護(hù)公司人員素質(zhì)和能力的提高、以及人員結(jié)構(gòu)的合理逐步做好這方面的工作，這也是為工程管理工作建立和提供能體制機(jī)制保證，對提高和保證工程管理水平非常重要。
4、進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加大規(guī)章制度的落實(shí)力度
_____局在水管體制改革工作和推行“管養(yǎng)分離”的過程中，加強(qiáng)了規(guī)章制度建設(shè)，結(jié)合單位和工作實(shí)際，建立健全了各項(xiàng)規(guī)章制度。主要有：《_____樞紐工程維修養(yǎng)護(hù)細(xì)則》、《_____樞紐工程檢查管理制度》、《_____樞紐工程管理局管養(yǎng)分離實(shí)施辦法》、《_____樞紐工程日常管理養(yǎng)護(hù)制度》等。各項(xiàng)規(guī)章制度的建立、完善和落實(shí)，使工程管理工作基本實(shí)現(xiàn)了科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。但是也存在有些制度落實(shí)不到位的情況。
我們要認(rèn)真梳理已有的規(guī)章制度，結(jié)合實(shí)際工作加以修訂和完善，為做好工程管理工作、提高工程管理水平提供更好的制度保證。制度要真正發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于落實(shí)。因此，我們還要加大各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)力度，把各項(xiàng)規(guī)章制度真正落到實(shí)處。
5、加強(qiáng)維修養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)
這是一項(xiàng)長期而又艱巨的工作，我們要針對人員狀況，結(jié)合實(shí)際工作，采取多種形式認(rèn)真做好維修養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍培訓(xùn)工作，使維修養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力逐步滿足工作和形勢的要求，為做好工程管理工作、提高工程管理水平提供人員保證。
6、加強(qiáng)管理、嚴(yán)格程序，認(rèn)真做好工程維修養(yǎng)護(hù)的各項(xiàng)工作
（1）認(rèn)真制定年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實(shí)施計(jì)劃方案
年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實(shí)施計(jì)劃方案是實(shí)施工程年度維修養(yǎng)護(hù)工作的重要前提，也是做好維修養(yǎng)護(hù)工作，不斷提高工程管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)工程維修養(yǎng)護(hù)規(guī)劃的重要條件。我們要根據(jù)維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)水平和工程維修養(yǎng)護(hù)規(guī)劃，結(jié)合工程現(xiàn)狀，認(rèn)真制定年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實(shí)施計(jì)劃方案，使計(jì)劃方案科學(xué)、可行、可操作，從而保證年度工程維修養(yǎng)護(hù)工作的實(shí)施和任務(wù)的完成。
（2）加強(qiáng)合同管理
管理單位與養(yǎng)護(hù)公司實(shí)行合同管理。管理單位根據(jù)上級批復(fù)的年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實(shí)施計(jì)劃方案與維修養(yǎng)護(hù)公司簽訂年度日常維修養(yǎng)護(hù)合同和專項(xiàng)工程維修養(yǎng)護(hù)合同并嚴(yán)格合同管理。與設(shè)計(jì)以及監(jiān)理單位實(shí)行合同管理制度，以做到職責(zé)分明，責(zé)任明確，嚴(yán)格按合同辦事。
（3）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格質(zhì)量控制
在合同實(shí)施和工程維修養(yǎng)護(hù)的過程中，為確保維修養(yǎng)護(hù)工作質(zhì)量，管理單位成立維修養(yǎng)護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組并建立完善的質(zhì)量管理體系。同時(shí)加大維修養(yǎng)護(hù)工作的監(jiān)理力度，對維修養(yǎng)護(hù)工程的實(shí)施進(jìn)行全程監(jiān)理。
水閘工程維修養(yǎng)護(hù)具有項(xiàng)目繁雜、項(xiàng)目多、單項(xiàng)工程量少的特點(diǎn)，質(zhì)量管理與控制對保證整個(gè)工程維修養(yǎng)護(hù)工作的質(zhì)量和任務(wù)的完成顯得尤為重要，
（4）嚴(yán)格辦事程序，控制工作進(jìn)度
依程序辦事、控制工作進(jìn)度是確保維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目保質(zhì)保量按時(shí)完成任務(wù)的重要方面。我們要在制定計(jì)劃方案、實(shí)行合同管理的基礎(chǔ)上，更加嚴(yán)格工作程序，將計(jì)劃工作內(nèi)容按月進(jìn)行分解，管理單位每月月初向養(yǎng)護(hù)單位發(fā)維修養(yǎng)護(hù)工作內(nèi)容和要求通知單，養(yǎng)護(hù)單位根據(jù)通知單的內(nèi)容和要求開展工作，工作進(jìn)度、完成情況定期報(bào)送管理單位，管理單位定期進(jìn)行檢查和考核，不斷提高工作的規(guī)范化和精細(xì)化水平。
6、針對北進(jìn)洪閘、節(jié)制閘無法進(jìn)行正常維修養(yǎng)護(hù)工作的情況，而且這種情況短時(shí)間不可能改變。為了維修養(yǎng)護(hù)工作的正常開展和工程存在問題的及時(shí)處理，保證工程運(yùn)行安全，建議上級安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，建造操作運(yùn)行方便的檢修閘門。
總之，工程管理工作是水管單位的主要工作，水管體制改革以來有了很大的進(jìn)步，工程管理水平和工程面貌有了明顯的提高和改善。但是，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及工作的需要和新形勢的要求，還有很多的工作要做，體制機(jī)制創(chuàng)新、人員素質(zhì)提高、規(guī)章制度完善、工作規(guī)范化、精細(xì)化等方面都需要我們下更大的氣力，把工作做的更好，使工程管理水平不斷邁向新臺(tái)階。
第2篇 電力內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報(bào)告
面對強(qiáng)烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計(jì)制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計(jì)工作力度，在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問題
第一個(gè)問題：審計(jì)的目的和職責(zé)
內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價(jià)，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問題我會(huì)在后面的討論中提到，我們在我們的審計(jì)報(bào)告中對這類問題作出兩方面評價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)
控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實(shí)現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。
比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來看，沒有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項(xiàng)目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計(jì)的職能評價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)
組織的一切經(jīng)營活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動(dòng)，而經(jīng)營活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)人員通過審查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問題在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。
但目前來看審計(jì)工作并沒有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價(jià)。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí)，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價(jià)的過程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評價(jià)指的是無章可循、帶有主觀性的評價(jià)。
受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對計(jì)劃部預(yù)算員工程量測算上，審計(jì)人員自覺地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問題沒得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗(yàn)收
4、簽證工的簽收沒有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。
二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計(jì)價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識(shí)”的草圖。
每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個(gè)問題：審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？
上一個(gè)問題討論過審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì)，即審計(jì)資源如何合理分配的問題
首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。
在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。
審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三個(gè)問題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性
管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測試和評價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。
比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭，很難對事實(shí)作出客觀公正的評價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。
(2）評價(jià)內(nèi)部控制，不過評價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無效。審計(jì)人員的工作是對這兩方面作出評價(jià)。評價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價(jià)。審計(jì)人員評價(jià)的是決策的過程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績。
以上是我從事審計(jì)工作兩年多來結(jié)合國外的審計(jì)理念對我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計(jì)人員通過審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。
