審計(jì)調(diào)研總結(jié)報(bào)告(15篇)

第1篇 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的調(diào)研報(bào)告范文

當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處在大發(fā)展大變革大調(diào)整時(shí)期，作為保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，審計(jì)機(jī)關(guān)同樣處于深刻轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，而人才資源是決定審計(jì)工作發(fā)展水平的戰(zhàn)略因素。近年來(lái)，市審計(jì)局堅(jiān)持把加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)作為推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重中之重，在努力培養(yǎng)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍方面大膽實(shí)踐，積極探索。

一、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)踐

我局根據(jù)審計(jì)署《五年發(fā)展規(guī)劃》的目標(biāo)和要求，牢固樹(shù)立“人才資源是第一資源”的理念，把審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)當(dāng)作審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本性、戰(zhàn)略性任務(wù)，擺在突出位置，多措并舉，成效明顯。一是年齡結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化?，F(xiàn)全局審計(jì)干部編制90人，實(shí)有80人，平均年齡41.3歲。其中：35歲以下24人，占30%；36-45歲32人，占40%；46歲以上24人，占30%。二是學(xué)歷層次明顯提升。研究生6人，占7.5%；本科生58人，占72.5%；大專生14人，占17.5%；中專和高中生2人，占2.5%。三是專業(yè)結(jié)構(gòu)明顯改善。具有高級(jí)職稱的20人，占25%；具有中級(jí)職稱的52人，占65%；已有51人通過(guò)ao認(rèn)證考試，占一線審計(jì)人員的80%以上；16人通過(guò)全國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試，占審計(jì)干部的20%。四是整體素質(zhì)明顯增強(qiáng)。近年來(lái)，我局先后榮獲“江蘇省審計(jì)工作先進(jìn)集體”、“市團(tuán)結(jié)廉潔高效開(kāi)拓好班子”、“市文明機(jī)關(guān)”、“規(guī)范執(zhí)法示范單位”、“廉政文化進(jìn)機(jī)關(guān)示范點(diǎn)”、“優(yōu)秀基層黨組織”、“青年文明崗”、“巾幗示范崗”等近百個(gè)榮譽(yù)稱號(hào)。其主要做法是：

1.加強(qiáng)教育培訓(xùn)，不斷提升素質(zhì)能力。一是在理論學(xué)習(xí)上突出一個(gè)“實(shí)”字。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，將堅(jiān)定理想信念貫穿于學(xué)習(xí)教育的全過(guò)程。落實(shí)日常學(xué)習(xí)制度。每月兩個(gè)半天為集中學(xué)習(xí)時(shí)間，各處根據(jù)計(jì)劃的學(xué)習(xí)內(nèi)容和要求，安排政治或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并做好記錄建立臺(tái)帳。抓好各項(xiàng)專題教育。在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)中，緊緊抓住整改落實(shí)這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，較好地解決了本單位影響和制約科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，使學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)扎實(shí)而有成效。二是在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上力求一個(gè)“效”字。今年來(lái)針對(duì)特殊的形勢(shì)大背景，結(jié)合績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩個(gè)“推進(jìn)年”活動(dòng)，專門安排業(yè)務(wù)集訓(xùn)3期，全員參訓(xùn)；舉辦計(jì)算機(jī)培訓(xùn)3期，根據(jù)達(dá)標(biāo)要求和年齡結(jié)構(gòu)分批進(jìn)行。通過(guò)加大培訓(xùn)頻次、提升培訓(xùn)層次、把握培養(yǎng)梯次，真正使業(yè)務(wù)培訓(xùn)為審計(jì)工作提供智力支撐。三是在方式方法上講究一個(gè)“活”字。把思想教育與各項(xiàng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。在廉政主題教育中，通過(guò)開(kāi)廉會(huì)、聽(tīng)廉課、看廉片、發(fā)廉信、讀廉文等多種形式，把教育活動(dòng)搞得有聲有色。在計(jì)算機(jī)中級(jí)考試培訓(xùn)中，采取自我辦班、教學(xué)互動(dòng)、結(jié)對(duì)幫教，既節(jié)約了大量費(fèi)用，又取得了預(yù)期效果。

2.推行績(jī)效管理，積極調(diào)動(dòng)內(nèi)在動(dòng)力。一是量化考核指標(biāo)，確立以工作實(shí)績(jī)?yōu)楹诵牡哪繕?biāo)導(dǎo)向。今年來(lái)，堅(jiān)持把績(jī)效理念引入到內(nèi)部管理，分別對(duì)處室和個(gè)人的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行量化分解，制定了《綜合考評(píng)辦法（試行）》和《“審計(jì)能手”評(píng)選辦法》。將每個(gè)處室和個(gè)人都納入考核范疇，列為考核對(duì)象?？荚u(píng)內(nèi)容涵蓋德能勤績(jī)廉，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題實(shí)行一票否決。二是優(yōu)化考核方法，實(shí)施公開(kāi)透明客觀公正的績(jī)效評(píng)價(jià)。貫徹公開(kāi)性、客觀性、激勵(lì)性“三個(gè)原則”。堅(jiān)持綜合考核與單項(xiàng)考核、自評(píng)與考評(píng)、組織考評(píng)與群眾評(píng)議“三個(gè)結(jié)合”。做到組織領(lǐng)導(dǎo)、基礎(chǔ)工作、檢查督導(dǎo)“三個(gè)到位”。三是強(qiáng)化考核激勵(lì)，彰顯爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)促進(jìn)管理的重要作用。首先是把績(jī)效考核與公務(wù)員年度考核掛鉤。凡被評(píng)為“審計(jì)能手”的即為當(dāng)年公務(wù)員考核優(yōu)秀。其次是與晉升使用和輪崗交流掛鉤。再是與職業(yè)培訓(xùn)、在職休養(yǎng)等待遇掛鉤。機(jī)關(guān)工資“陽(yáng)光”后，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的原則不變，堅(jiān)持盡力體現(xiàn)工作優(yōu)劣在個(gè)人利益方面的差別性?？?jī)效管理經(jīng)驗(yàn)在全市機(jī)關(guān)進(jìn)行介紹和推廣。

3.創(chuàng)新用人機(jī)制，充分激發(fā)生機(jī)活力。一是嚴(yán)把“入口”。在公務(wù)員招錄標(biāo)準(zhǔn)上，堅(jiān)持開(kāi)放視野選人，素質(zhì)與能力并重，做到凡進(jìn)必考；在接收軍轉(zhuǎn)干部安置上，變被動(dòng)等待分配為主動(dòng)上門選人，利用“雙向選擇”的政策優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化人員配置。二是暢通“出口”。受審計(jì)專業(yè)的制約，審計(jì)干部的流動(dòng)相對(duì)困難。為此，局領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)與組織、人事部門的溝通與協(xié)調(diào)，想方設(shè)法向外推薦人才。今年又有4位同志被推薦到其它部門任職，且均得到了提拔使用。三是公推競(jìng)崗。為進(jìn)一步深化干部人事制度改革，今年對(duì)1名中層正職和4名中層副職實(shí)行公推、競(jìng)爭(zhēng)上崗，增強(qiáng)了人事工作的公開(kāi)性和透明度，擴(kuò)大了機(jī)關(guān)干部在選人用人上的知情權(quán)、參與權(quán)、選擇權(quán)和監(jiān)督權(quán)，為營(yíng)造奮發(fā)向上的“行政生態(tài)”起到了積極的作用。四是內(nèi)部輪崗。制定了《機(jī)關(guān)干部交流輪崗暫行規(guī)定》，讓大家面對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，接觸不同的行業(yè)，處理不同的問(wèn)題，為干部提供多崗位鍛煉的機(jī)會(huì)。五是搭建平臺(tái)。針對(duì)年輕干部思維活躍，可塑性強(qiáng)，易于接受新知識(shí)、新理念的特點(diǎn)，成立了由35歲以下年輕人組成“青年創(chuàng)新小組”，()堅(jiān)持“以學(xué)習(xí)為先導(dǎo)，以工作為基礎(chǔ)，以創(chuàng)新為核心，以發(fā)展為目的”方針，開(kāi)展了一系列主題鮮明、富有成效的工作，使一大批年輕同志在實(shí)踐中得到了鍛煉和成長(zhǎng)，已有6名年輕干部走上了中層領(lǐng)導(dǎo)崗位。今年5月《中國(guó)審計(jì)報(bào)》報(bào)道了他們“創(chuàng)新學(xué)習(xí)、創(chuàng)新方法、創(chuàng)新服務(wù)”的經(jīng)驗(yàn)做法。

4.建立內(nèi)控機(jī)制，正確行使手中權(quán)力。一是對(duì)行政權(quán)力的決策、執(zhí)行、

監(jiān)督適當(dāng)分解，明確職權(quán)，實(shí)行相互制約。進(jìn)一步完善三級(jí)復(fù)核集體審議制度、審計(jì)日記制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、交叉審計(jì)、二人工作制等內(nèi)控制度，重大權(quán)力實(shí)行分置，有兩個(gè)以上部門或三個(gè)以上崗位來(lái)共同承擔(dān)，依次完成。二是對(duì)現(xiàn)有的行政權(quán)力設(shè)置崗位、制定流程圖，固化工作流程，做到上下環(huán)節(jié)銜接緊密、工作時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)明確。各項(xiàng)權(quán)力的行使全部通過(guò)網(wǎng)上運(yùn)行，并實(shí)行全程電子監(jiān)控，形成自我發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、自我糾正的機(jī)制。三是利用信息化手段，集審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度傳輸系統(tǒng)、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作成果電子自動(dòng)生成系統(tǒng)、違反審計(jì)程序或超過(guò)規(guī)定時(shí)限自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)于一體，開(kāi)發(fā)權(quán)力運(yùn)行內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)權(quán)力公開(kāi)、透明、協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行。

5.崇尚文化陶冶，著力凝聚團(tuán)隊(duì)合力。一是用團(tuán)隊(duì)的榮譽(yù)激勵(lì)人。最近在全市“尚德倡廉”專題辯論賽中，我局代表隊(duì)從30支隊(duì)伍中脫穎而出一舉奪冠。在引起各界熱議的同時(shí)，增強(qiáng)了大家的集體榮譽(yù)感。二是用身邊的典型引領(lǐng)人。近年來(lái)我局有2名同志先后被評(píng)為“市級(jí)機(jī)關(guān)十佳青年公務(wù)員”，10多名同志被評(píng)為省、市審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)工作者，對(duì)此都利用媒體或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行宣揚(yáng)，擴(kuò)大了先進(jìn)典型的影響力。三是用貼心的話語(yǔ)感化人。軍轉(zhuǎn)干部是審計(jì)隊(duì)伍中一個(gè)特殊群體，今年“八一”專門組織召開(kāi)軍轉(zhuǎn)干部座談會(huì)，通過(guò)表彰加鼓勵(lì)，使他們深受感動(dòng)和振奮?！吨袊?guó)審計(jì)報(bào)》和《日?qǐng)?bào)》分別以“二次創(chuàng)業(yè)情灑審計(jì)”為題作了報(bào)道。四是用文化的平臺(tái)展示人。無(wú)論是上級(jí)機(jī)關(guān)還是本局舉辦的各種書(shū)畫(huà)攝影展、征文比賽、歌誦比賽和文藝演出等，每次都選送作品或組隊(duì)參展參賽參演，并多次獲獎(jiǎng)。文化是一種“軟實(shí)力”，為審計(jì)隊(duì)伍“內(nèi)聚力量”、“外樹(shù)形象”起到了積極的作用。

二、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的思考

事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要性不言而喻?？傮w來(lái)看，近年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的步伐是快的，趨勢(shì)也是好的。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，與新形勢(shì)、新任務(wù)、新職能所帶來(lái)的新要求相比，仍存在一些不適應(yīng)的方面。主要表現(xiàn)在：一是隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上不適應(yīng)。學(xué)歷層次仍然偏低，專業(yè)分布主要集中在審計(jì)、會(huì)計(jì)類。二是審計(jì)力量上不適應(yīng)。領(lǐng)軍型、骨干型審計(jì)人才缺乏，一專多能的復(fù)合型人才更少，人力少、任務(wù)重、要求高的矛盾仍然突出。三是人員能力上不適應(yīng)。有的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力還跟不上信息化審計(jì)發(fā)展的步伐，有的知識(shí)結(jié)構(gòu)還達(dá)不到新形勢(shì)、新任務(wù)的要求。四是思想理念上不適應(yīng)。有的缺乏“圍繞全局搞審計(jì)，跳出審計(jì)看全局”的意識(shí)，工作中有份量、叫得響的東西還不多。為此，筆者通過(guò)學(xué)習(xí)最近召開(kāi)的全國(guó)和全省審計(jì)工作座談會(huì)精神，并結(jié)合實(shí)際我局近年來(lái)的實(shí)踐與探索，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)：

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),必須以堅(jiān)定理想信念為核心，努力創(chuàng)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。要始終把理論武裝放在首位。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，堅(jiān)定理想信念，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，大力弘揚(yáng)改革創(chuàng)新的時(shí)代精神,發(fā)揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)格、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神，培養(yǎng)審計(jì)干部良好的從政道德意識(shí)和職業(yè)自豪感。沒(méi)有正確的理想信念做支撐，沒(méi)有忠誠(chéng)于審計(jì)事業(yè)的敬業(yè)精神，就不可能無(wú)怨無(wú)悔、不舍不棄地做好本職工作。要始終結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際，堅(jiān)持把個(gè)人的全面發(fā)展與審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，大力提倡學(xué)習(xí)之風(fēng),把學(xué)習(xí)作為一種管理和工作模式,使學(xué)習(xí)成為審計(jì)人員的生活習(xí)慣和必然需要。鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)第二、第三專業(yè)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加更高學(xué)歷層次的學(xué)習(xí)進(jìn)修，使學(xué)習(xí)成為審計(jì)隊(duì)伍不斷持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。只有樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，才能緊跟時(shí)代步伐，立于不敗之地。

2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，必須以提升審計(jì)能力為突破口，積極探索審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的路子。依法審計(jì)能力直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)工作早已超出了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范疇，更多的是圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題和市委市政府關(guān)心的傾向性、普遍性問(wèn)題來(lái)開(kāi)展。新形勢(shì)、新任務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)能力提出了更高的要求。對(duì)于廣大審計(jì)人員來(lái)講，應(yīng)著力提高學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和執(zhí)行能力，努力做到愛(ài)業(yè)、敬業(yè)、專業(yè)和精業(yè)，在多出審計(jì)“拳頭產(chǎn)品”上下功夫。要抓住審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)這一根本，堅(jiān)持以審計(jì)實(shí)踐作為培養(yǎng)鍛煉干部的第一跑道，多崗位發(fā)現(xiàn)和多途徑培養(yǎng)一專多能、復(fù)合型審計(jì)人才。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，必須以完善人事制度為保障，著力打造干事創(chuàng)業(yè)的舞臺(tái)。為不斷適應(yīng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的要求，必須進(jìn)一步解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，繼續(xù)推進(jìn)和深化人事制度改革，不斷提高干部工作的科學(xué)化、民主化、制度化。要建立一套科學(xué)的干部隊(duì)伍評(píng)價(jià)體系和考核機(jī)制；在干部考核、選拔任用中，要傾聽(tīng)群眾意見(jiàn)，做到公開(kāi)透明；選人用人在政策層面上要一以貫之，讓想干事的人都有機(jī)會(huì)。要結(jié)合審計(jì)工作的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善干部公推、競(jìng)爭(zhēng)上崗辦法，加強(qiáng)后備干部動(dòng)態(tài)管理，建立合理的干部輪崗交流、掛職鍛煉等制度，用制度化和規(guī)范化來(lái)推進(jìn)人事管理的科學(xué)化。要著眼于審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，把好關(guān)口，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，大力培養(yǎng)、選拔和使用優(yōu)秀年輕干部。對(duì)年輕審計(jì)干部壓擔(dān)子、引路子、結(jié)對(duì)子、搭臺(tái)子，創(chuàng)造讓優(yōu)秀審計(jì)人才脫穎而出的良好環(huán)境和機(jī)制。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，必須以作風(fēng)和廉政建設(shè)為抓手，切實(shí)保障審計(jì)工作的健康發(fā)展。始終把廉政建設(shè)視為審計(jì)工作的生命線和“高壓線”，突出抓好作風(fēng)建設(shè)，規(guī)范審計(jì)權(quán)力運(yùn)行，是審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)取得的一項(xiàng)重要經(jīng)驗(yàn)。作風(fēng)建設(shè)是隊(duì)伍建設(shè)的抓手。只有強(qiáng)化教育、嚴(yán)明紀(jì)律、嚴(yán)格制度，不斷規(guī)范審計(jì)權(quán)力的行使，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、廉潔清正的工作作風(fēng)，才能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)隊(duì)伍的純潔性和戰(zhàn)斗力。要把作風(fēng)和廉政建設(shè)浸透到審計(jì)工作的方方面面，把磨練意志和砥礪品行貫穿于審計(jì)人生的始終，在思想上制度上責(zé)任上監(jiān)督上筑起四道“防護(hù)堤”，讓審計(jì)人員不想不敢不能違反規(guī)定，永遠(yuǎn)當(dāng)好國(guó)家和人民利益的“守護(hù)神”。近年來(lái)審計(jì)工作之所以能取得矚目的成績(jī)，贏得黨和政府以及社會(huì)公眾的認(rèn)可和好評(píng)，正是因?yàn)橛幸恢ё黠L(fēng)優(yōu)良、勤政廉潔、特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻(xiàn)、黨和人民信得過(guò)的審計(jì)干部隊(duì)伍。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),還必須抓住領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)這個(gè)龍頭，切實(shí)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。一支卓越的隊(duì)伍必然要有個(gè)卓越的領(lǐng)導(dǎo)核心。常言道：“其身正，不令則行?！比欢鳛閷徲?jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅要成為率先士卒、嚴(yán)于律己、為人表率的“領(lǐng)頭雁”，更要成為一個(gè)懂行、在行、內(nèi)行的“指揮員”。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，關(guān)鍵就是要提高領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展水平，具有科學(xué)判斷形勢(shì)的能力，具有知人善任的能力，具有開(kāi)拓創(chuàng)新的能力，具有科學(xué)決策的能力，這樣才能帶出一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

第2篇 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長(zhǎng)期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，

三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對(duì)審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第3篇 審計(jì)局對(duì)民企財(cái)務(wù)管理狀況調(diào)研報(bào)告

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)不明確。就大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是什么，不僅是財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不清楚，就連公司的總經(jīng)理或董事長(zhǎng)也不清楚，更不能把財(cái)務(wù)基本目標(biāo)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略或策略、財(cái)務(wù)政策與制度、財(cái)務(wù)方法與措施、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)各方面的關(guān)系合乎邏輯地聯(lián)系起來(lái)。由于中小民營(yíng)企業(yè)脫胎于家族制企業(yè)，他們的腦海中只有利潤(rùn)最大化的概念，從而限制了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位沒(méi)有擺正。財(cái)務(wù)管理完全服從于企業(yè)管理的決策，在企業(yè)管理中處于從屬地位，便顯得無(wú)能為力。

（三）財(cái)務(wù)管理人員缺乏戰(zhàn)略眼光。從目前的民營(yíng)企業(yè)來(lái)看，企業(yè)的總經(jīng)理或董事長(zhǎng)大多數(shù)是從以前的家族制企業(yè)的業(yè)主發(fā)展過(guò)來(lái)的，不僅缺乏必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，而且沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，因此缺乏必要的理論指導(dǎo)和定量分析，導(dǎo)致企業(yè)的決策隨意化和個(gè)人化，從而沒(méi)能把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)戰(zhàn)略的系統(tǒng)中來(lái)進(jìn)行考慮。

（四）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位。民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)屬于家族制企業(yè)，即使那些已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代公司的企業(yè)，由于沿用原有的產(chǎn)權(quán)理論，該產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護(hù)“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重大作用，因此加劇了股東、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的利益沖突。

二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)可以采取以下對(duì)策

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值作為主要目標(biāo)。有了明確的目標(biāo)，企業(yè)才能制定規(guī)范的財(cái)務(wù)政策和制度，才能采取切實(shí)有效的方法和措施，建立健全完善的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）在轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念的前提下，把注意力集中到實(shí)施戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理上。目前，好多民營(yíng)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門人員是由企業(yè)主的家屬或親戚組成的，他們疏于更新知識(shí)，財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮很有限。因此，民營(yíng)企業(yè)要積極吸納外部?jī)?yōu)秀的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，向財(cái)務(wù)人員灌輸現(xiàn)代財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理論。而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略則強(qiáng)調(diào)聯(lián)系的觀點(diǎn)，注重財(cái)務(wù)管理與環(huán)境，戰(zhàn)略和其他職能領(lǐng)域的相互作用，從而有助于全方位發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理作用，為企業(yè)發(fā)展起到更大的作用。

（三）把參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的實(shí)施落到實(shí)處。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)部門只是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)自身的作用，很少參與企業(yè)的決策，而按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的理論，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是最重要的資源，企業(yè)的日?；顒?dòng)都直接受到財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)的所有戰(zhàn)略中。為了制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，特別是民營(yíng)企業(yè)主更應(yīng)該依靠財(cái)務(wù)人員廣泛收集企業(yè)外部資料，分析外部一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境等因素，認(rèn)清企業(yè)存在的威脅，充分考慮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢(shì)，分析內(nèi)部管理、營(yíng)銷、生產(chǎn)、技術(shù)、人力資源等因素，選擇一個(gè)最利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

第4篇 審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建廉潔從政體系調(diào)研報(bào)告

審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建廉潔從政體系調(diào)研報(bào)告

《憲法》和《審計(jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)本身具有反腐敗職能的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立一套完整的廉潔從審機(jī)制，加強(qiáng)自身的廉政建設(shè)，是審計(jì)職業(yè)本身和審計(jì)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此，廉政建設(shè)是審計(jì)工作的“生命線”。筆者認(rèn)為，就當(dāng)前形勢(shì)而言，建立審計(jì)機(jī)關(guān)廉政體系應(yīng)當(dāng)突出抓好三項(xiàng)工作，一是干部隊(duì)伍，二是監(jiān)督機(jī)制，三是規(guī)范化建設(shè)。

一、著力培養(yǎng)復(fù)合型干部隊(duì)伍

復(fù)合型審計(jì)干部包括三個(gè)方面的內(nèi)涵：一是厚實(shí)的人文素養(yǎng)、健康的心理狀態(tài)和良好的人際交往合作素質(zhì)。二是知識(shí)結(jié)構(gòu)上的立體交叉整合，既有較深的專業(yè)造詣，又有較寬的綜合知識(shí)面；既精通專業(yè)與管理，又熟悉政策和法規(guī)。三是能力結(jié)構(gòu)上的多元復(fù)合，既有較強(qiáng)的宏觀思維和分析歸納能力，又有靈活的應(yīng)變能力和果斷的決策能力，還應(yīng)具備運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。復(fù)合型審計(jì)干部隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)從人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行優(yōu)化組合，逐步改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)單一和知識(shí)面狹窄的缺陷。

（一）立足實(shí)際，多形式培訓(xùn)人才

在現(xiàn)有的審計(jì)干部中，通過(guò)再教育方式提高素質(zhì)，是改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的一種方式。要抓好業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)，有針對(duì)性地組織專題講座，在擴(kuò)展知識(shí)面的同時(shí)，著力培養(yǎng)和提高審計(jì)干部的政策理論水平、審計(jì)技術(shù)方法和思維能力，培養(yǎng)用哲學(xué)的觀點(diǎn)看待問(wèn)題、用辨證思維分析和解決問(wèn)題的能力。要積極創(chuàng)造條件，采取派出干部到相關(guān)部門輪崗鍛煉，組織干部到兄弟區(qū)縣和外省市學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等各種措施，不斷拓寬審計(jì)干部的思維和視野。要做到專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下”，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)各種途徑的學(xué)習(xí)，逐步改變單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力。

（二）拓展視野，全方位引進(jìn)人才

在用好現(xiàn)有人才，培養(yǎng)潛在人才的同時(shí)，要進(jìn)一步更新用人觀念，打通人才進(jìn)口，全方位引進(jìn)人才。要針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的缺陷，在吸收應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生和向社會(huì)公開(kāi)招考公務(wù)員的工作中，積極向社會(huì)公開(kāi)招考既有高學(xué)歷、高職稱，又有實(shí)際工作能力的高層次專業(yè)人才。從現(xiàn)在的情況看，可以逐步減少審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)的人員比例，合理增加宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律、計(jì)算機(jī)、工程等專業(yè)的人員比例，全面提升整體審計(jì)能力。

（三）因事?lián)袢?，多渠道疏通出?/p>

與引進(jìn)人才、拓展進(jìn)口相對(duì)應(yīng)，積極探索形成優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，徹底解決干部能上不能下、能進(jìn)不能出的“老大難”問(wèn)題。在現(xiàn)有隊(duì)伍中，對(duì)經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，思想觀念和綜合能力跟不上形勢(shì)和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的人員，可以采用雙向選擇的辦法，或待崗學(xué)習(xí)，或調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍，從事其他工作。

二、著力完善考核監(jiān)督機(jī)制

不容諱言，由于現(xiàn)有的規(guī)章制度不健全，對(duì)審計(jì)工作考核不公，監(jiān)督不力，致使一些審計(jì)人員的工作沒(méi)有得到客觀評(píng)價(jià)，更有甚者在金錢關(guān)、人情關(guān)、名利關(guān)前倒了下來(lái)，對(duì)審計(jì)工作造成了惡劣影響。因此，我們必須進(jìn)一步完善規(guī)章制度，使審計(jì)人員的考核和審計(jì)工作的監(jiān)督更加科學(xué)化、規(guī)范化。

（一）完善干部考核制度

要把業(yè)績(jī)考核作為干部考核的重點(diǎn)，并將干部考核與部門工作目標(biāo)、完成情況等有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使考核結(jié)果更加客觀、真實(shí)，以提高干部考核的科學(xué)性。要將政治方向、職業(yè)道德等要素作為考核辦法中的“基本項(xiàng)”，實(shí)行一票否決，業(yè)績(jī)要素作為“主評(píng)項(xiàng)”，占較大比分，其他項(xiàng)目作為“參評(píng)項(xiàng)”，占一定比分，從而提高干部考核辦法的可操作性。要改變現(xiàn)行獎(jiǎng)金發(fā)放辦法，獎(jiǎng)金分配根據(jù)考核結(jié)果，拉開(kāi)差距，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而發(fā)揮干部考核的激勵(lì)作用，達(dá)到以考核促審計(jì)工作質(zhì)量，以考核促審計(jì)干部綜合素質(zhì)的目的。

（二）建立審計(jì)工作再監(jiān)督制度

要加大對(duì)不同層次審計(jì)工作的檢查力度，并實(shí)行廉政責(zé)任制，制定再監(jiān)督檢查的操作辦法和程序，建立再監(jiān)督檢查檔案。對(duì)沒(méi)有按規(guī)定要求檢查或檢查走過(guò)場(chǎng)，致使發(fā)生違規(guī)問(wèn)題未被查處的，要視情節(jié)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和檢查人員的責(zé)任。要賦予審計(jì)再監(jiān)督檢查人員一定的權(quán)限，檢查中發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員有違規(guī)問(wèn)題，檢查人員有權(quán)要求限期整改，有權(quán)追蹤整改情況，有權(quán)提出對(duì)違規(guī)人員的處理建議。同時(shí)，要把審計(jì)工作置于社會(huì)監(jiān)督之下，積極推行政務(wù)公開(kāi)制度，聘請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員作為審計(jì)行風(fēng)評(píng)議監(jiān)督員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。

（三）建立全面審計(jì)質(zhì)量控制制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理制定以下兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策與程序，（1）審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序，至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)以及對(duì)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。（2）各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，負(fù)直接責(zé)任的審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計(jì)項(xiàng) 目的質(zhì)量控制程序；督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。

三、著力規(guī)范審計(jì)工作程序

為全面貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，全面提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作的程序，主要應(yīng)抓好四個(gè)方面的工作。

（一）規(guī)范審前調(diào)查工作

搞好審前調(diào)查工作，對(duì)被審計(jì)單位基本情況了解清楚，做到心中有數(shù)，知彼知已，才能保證以后階段審計(jì)工作的順利實(shí)施。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要做好審前調(diào)查工作，詳細(xì)填寫(xiě)調(diào)查記錄。

（二）規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案工作

審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要在明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫，本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則，制訂科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，避免審計(jì)方案流于形式。在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)變化需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要制訂審計(jì)調(diào)整方案，填寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整表，并根據(jù)所調(diào)整的內(nèi)容履行審批手續(xù)。

（三）規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審工作

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全面匯報(bào)，是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的重要環(huán)節(jié)。針對(duì)目前工作中存在的問(wèn)題，在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告中要有被審計(jì)單位對(duì)提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾；二是審計(jì)報(bào)告的陳述要客觀、內(nèi)容要完整、證據(jù)要確鑿、評(píng)價(jià)要適當(dāng)、建議要可行；三是通過(guò)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)管理的綜合分析，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的作用；四是審計(jì)報(bào)告的層次要分明、重點(diǎn)要突出、語(yǔ)言要明確易懂，讓“外行”看得明白，感興趣，以提高報(bào)告的利用價(jià)值。

（四）規(guī)范審計(jì)復(fù)核制度和業(yè)務(wù)會(huì)議制度

首先，要全面推行三級(jí)復(fù)核制度，明確審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)（科長(zhǎng)）、復(fù)核機(jī)構(gòu)的責(zé)任，項(xiàng)目未經(jīng)復(fù)核，一律不準(zhǔn)發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)。其次，要將復(fù)核關(guān)口前移，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在結(jié)束審計(jì)之前，審計(jì)組長(zhǎng)要向主管局長(zhǎng)及復(fù)核人員匯報(bào)情況，及時(shí)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，要成立審計(jì)委員會(huì)，重大審計(jì)項(xiàng)目一定要通過(guò)審計(jì)委員會(huì)集體研究決定，才能實(shí)施。

第5篇 總分支機(jī)構(gòu)的征管難點(diǎn)對(duì)策及審計(jì)思路調(diào)研報(bào)告

目前，我國(guó)總分支機(jī)構(gòu)稅收征管所涉及的政策規(guī)定主要有：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]185號(hào)）、《關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20__]802號(hào)）、《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20__]1號(hào)）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕28號(hào)）等。這些規(guī)范性文件雖然對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的納稅問(wèn)題做出了具體規(guī)定，但由于總分支機(jī)構(gòu)管理的復(fù)雜性，征納雙方容易發(fā)生爭(zhēng)議。本文通過(guò)對(duì)總分支機(jī)構(gòu)征管中存在問(wèn)題的分析，探討管理對(duì)策，并提出審計(jì)思路。

一、總分支機(jī)構(gòu)稅收征管中存在的問(wèn)題

1、納稅人稅法遵從意識(shí)不強(qiáng) 自身重視程度不夠

主要表現(xiàn)有：①不主動(dòng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)；②辦理稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅，或者雖申報(bào)納稅但申報(bào)信息不真實(shí)；③一些總機(jī)構(gòu)利用自身的財(cái)務(wù)人員或與稅務(wù)代理所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)合謀，針對(duì)稅收征管漏洞，為其總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行不合理的納稅籌劃，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的；④造假賬或者進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)，甚至由分支機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方收取貨款，并截流提成款，私設(shè)小金庫(kù)，直接造成稅款流失；⑤不按規(guī)定提供“總機(jī)構(gòu)已匯總納稅的證明”等。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管不力 管理重視程度不夠

主要表現(xiàn)為：分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視分支機(jī)構(gòu)的稅源潛力，管戶人員缺位，日常監(jiān)管措施薄弱，不能經(jīng)常、有效地對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)地巡查，對(duì)分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、是否存在涉稅異常變化等具體情況不清楚；而總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以全面掌握分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，管理上是“有心無(wú)力”。

3、征納稅雙方信息不對(duì)稱 稅收管理處于被動(dòng)地位

一是設(shè)立環(huán)節(jié)，分支機(jī)構(gòu)遍布各地，是否按規(guī)定辦理稅務(wù)登記并納入屬地管理是分支機(jī)構(gòu)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)。空掛、失蹤或下落不明的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量多，且“消亡”得比較隨意，管理部門對(duì)其缺乏約束、缺少制約，分支機(jī)構(gòu)管理呈現(xiàn)隨意性。尤其是在異地設(shè)立生產(chǎn)車間而不辦理證照登記的分支機(jī)構(gòu)“黑戶”更是難于控管。

二是經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握納稅人異地移送貨物的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，在信息掌握不全面的情況下，難以區(qū)分判斷，進(jìn)而確定其銷售收入的真實(shí)性。

三是注銷環(huán)節(jié)，一些“掛名”的分支機(jī)構(gòu)，其與總機(jī)構(gòu)間是“松散型”聯(lián)系，總機(jī)構(gòu)松散管理甚至是不進(jìn)行管理，這些分支機(jī)構(gòu)是否建賬、納稅、購(gòu)票等，總機(jī)構(gòu)均不過(guò)問(wèn)。部分分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，自身不建賬，帶來(lái)管理上的漏洞。

4、稅法尚待進(jìn)一步明確 稅收管理缺乏有效措施

一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)資料管理缺乏明確規(guī)定。二是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的具體問(wèn)題難以有效掌管。主要包括分支機(jī)構(gòu)資金物流的真實(shí)狀況、總分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、控制所得稅稅負(fù)問(wèn)題等。三是對(duì)分支機(jī)構(gòu)提供的匯總納稅證明亟須進(jìn)一步加強(qiáng)管理。現(xiàn)行的匯總納稅證明填寫(xiě)的項(xiàng)目較少、內(nèi)容不多，不能提供稅收征管所須的足夠信息。對(duì)匯總納稅證明的真?zhèn)吻闆r，也有必要采取措施予以核實(shí)。

5、缺乏有效信息共享機(jī)制 部門協(xié)調(diào)不力

一是目前使用的稅收征管軟件還難以對(duì)征管信息進(jìn)行全面處理；二是國(guó)稅與地稅之間、總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)與銀行海關(guān)工商等部門的信息共享機(jī)制尚未建立，無(wú)法及時(shí)有效互通信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人收支狀況、納稅申報(bào)真實(shí)程度的監(jiān)控非常有限，對(duì)異地信息更是難以準(zhǔn)確掌握。

二、征管對(duì)策及建議

1、完善現(xiàn)有稅收法律體系

明確分支機(jī)構(gòu)的管理辦法，對(duì)不同核算方式，本地或異地的分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供何種相關(guān)情況證明資料，制定具體的規(guī)章制度及征管辦法；建議對(duì)分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人時(shí)適用何種征收率、分支機(jī)構(gòu)獲得一般納稅人資格后的建賬要求、經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管轄權(quán)、總分支機(jī)構(gòu)來(lái)往費(fèi)用的判斷（可要求總機(jī)構(gòu)提供有關(guān)來(lái)往費(fèi)用證明）、無(wú)法提供匯總納稅證明的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅匯算方法等政策進(jìn)行明確以方便操作。

2、健全主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)制

一是抓好稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。應(yīng)由總機(jī)構(gòu)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，使分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目等情況，特別是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況和賬務(wù)往來(lái)更能清楚了解。二是嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)制度。分支機(jī)構(gòu)必須在期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送資料，在經(jīng)營(yíng)地納稅。三是加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。分支機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)發(fā)票管理，建立發(fā)票的購(gòu)買、使用、結(jié)存、報(bào)繳制度，責(zé)任到人，并定期檢查使用情況。

3、加強(qiáng)與工商部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系

稅務(wù)部門應(yīng)定期到工商部門了解企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的情況，及時(shí)掌握所轄責(zé)任區(qū)內(nèi)戶籍變動(dòng)情況，對(duì)新辦分支機(jī)構(gòu)及時(shí)納入稅務(wù)管理范圍，對(duì)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)及時(shí)注銷稅務(wù)登記，做到“管戶清”。

4、建立總分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制

一是明確分支機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總證明時(shí)，由分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、費(fèi)用分?jǐn)偟扔绊懤麧?rùn)的因素進(jìn)行認(rèn)真審查，簽署意見(jiàn)，出具有關(guān)收入數(shù)據(jù)申報(bào)情況的證明，以利于總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展匯算工作；再由總機(jī)構(gòu)據(jù)以開(kāi)具所得稅匯總納稅證明。

二是明確分支機(jī)構(gòu)不能提供證明的，在責(zé)令限改期滿后，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以征稅，并且其交納的稅款不得在總機(jī)構(gòu)匯總報(bào)稅時(shí)抵減。

三是增加總機(jī)構(gòu)納稅匯總證明的填寫(xiě)內(nèi)容，以利于分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展日常的征管工作。

四是建立總機(jī)構(gòu)責(zé)任連帶追究機(jī)制。對(duì)分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定履行稅收義務(wù)的，當(dāng)然應(yīng)由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任，可以考慮由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)依據(jù)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的合乎法定程序、法定依據(jù)、違章事實(shí)清楚的處理、處罰決定對(duì)總機(jī)構(gòu)實(shí)施處理、處罰，并將結(jié)果反饋給分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、對(duì)總分支機(jī)構(gòu)跨區(qū)域?qū)徲?jì)的思路

1、建立有效的跨區(qū)域聯(lián)合審計(jì)的稅收管理模式

開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作能加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部橫向和縱向的聯(lián)合，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)間的協(xié)作配合，使稅務(wù)審計(jì)人員開(kāi)拓思路、提升質(zhì)效。實(shí)行跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，應(yīng)建立聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在工作上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一選戶、統(tǒng)一審計(jì)、分別處理的“四統(tǒng)一分”原則，強(qiáng)化內(nèi)部管理與協(xié)作，以有效遏制多頭下戶現(xiàn)象，降低納稅遵從成本，提高納稅服務(wù)水平和工作效率。

2、改變跨區(qū)域聯(lián)合審計(jì)總分機(jī)構(gòu)同步開(kāi)展的方法

在統(tǒng)一審計(jì)所屬時(shí)間的基礎(chǔ)上，實(shí)行先總后分或先分后總的審計(jì)安排，其要點(diǎn)是將已審計(jì)的總（分）機(jī)構(gòu)的案頭審計(jì)報(bào)告、案頭審計(jì)底稿、預(yù)繳所得稅涉及的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素及其確定的分?jǐn)偙壤荣Y料，報(bào)?。ㄊ校┚謱徍送夂?，轉(zhuǎn)分（總）機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展下一步審計(jì)，從而有利于總、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合、信息共享，有助于把握稅收政策和審計(jì)口徑的一致性。

在對(duì)象選取上，以所得稅匯算清繳信息數(shù)據(jù)為依托，兼顧行業(yè)分類、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、虧損盈利等情況，結(jié)合日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)挑選收入額較大、但稅負(fù)偏低的企業(yè)，或者在近2—3年期間銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)，或者因違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定而被處罰過(guò)的企業(yè)作為稅務(wù)審計(jì)對(duì)象。

具體實(shí)施時(shí)，可以分成三個(gè)層次實(shí)施：第一層次是省局安排審計(jì)企業(yè)；第二層次是市局安排審計(jì)企業(yè)；第三層次是簡(jiǎn)易審計(jì)企業(yè)。第一、第二層次嚴(yán)格按照《稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》的程序與要求規(guī)范實(shí)施審計(jì)，第三層次采用簡(jiǎn)易辦法靈活實(shí)施審計(jì)。

3、針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施聯(lián)合審計(jì)

一是針對(duì)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)有關(guān)總機(jī)構(gòu)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目等情況，掌握分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，掌握總分機(jī)構(gòu)的賬務(wù)往來(lái)與資金往來(lái)情況。

二是針對(duì)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)總分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)情況，主要關(guān)注申報(bào)資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否涉及納稅調(diào)整等，尤其是繳納稅款數(shù)額較大、連續(xù)虧損、歷年檢查中問(wèn)題較多、財(cái)務(wù)管理混亂的總分支機(jī)構(gòu)列入審計(jì)重點(diǎn)對(duì)象。

三是針對(duì)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)總分支機(jī)構(gòu)發(fā)票購(gòu)買、使用、結(jié)存、報(bào)繳各環(huán)節(jié)情況。審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)關(guān)注發(fā)票來(lái)源是否合法、票據(jù)扣除是否符合稅法規(guī)定等，從根本上改變目前發(fā)票管理疏松、混亂的狀況。

四是針對(duì)稅務(wù)注銷環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)分支機(jī)構(gòu)在注銷時(shí)，其資產(chǎn)清算決議、存貨的除了、有關(guān)稅款憑證是否結(jié)清、清算公告、以前年度審計(jì)報(bào)告等情況。

五是針對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)審計(jì)總分機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，及其所確定的分?jǐn)偹枚惪畹谋壤禂?shù)?？梢詫徍恕端枚悈R總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、審核所備案的總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息及分支機(jī)構(gòu)注銷情況等信息。

第6篇 審計(jì)局三嚴(yán)三實(shí)專題教育情況調(diào)研報(bào)告

根據(jù)市委辦公室《關(guān)于在全市縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部中開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案》的通知精神，現(xiàn)將我局“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育現(xiàn)階段工作有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

我局在市委領(lǐng)導(dǎo)下，在市委組織部、市直機(jī)關(guān)工委具體指導(dǎo)下，成立了以黨組書(shū)記、局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，其他黨組成員為成員，監(jiān)察室牽頭組織實(shí)施，辦公室、機(jī)關(guān)黨總支等科室參與的組織機(jī)構(gòu)。制定了《關(guān)于在市審計(jì)局縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中開(kāi)展“三嚴(yán)實(shí)”專題教育實(shí)施方案》;先后四次召開(kāi)局黨組會(huì)，研究部署專題教育的有關(guān)問(wèn)題;召開(kāi)了教育動(dòng)員部署會(huì)，學(xué)習(xí)傳達(dá)了有關(guān)專題教育會(huì)議及相關(guān)文件精神;局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)朱廣仁和局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)胡磊分別在局機(jī)關(guān)干部大會(huì)上上黨課教育;確定了三個(gè)專題教育主題，制作了宣傳板報(bào)，在大廳電子顯示屏滾動(dòng)播放三嚴(yán)三實(shí)具體內(nèi)容，營(yíng)造好學(xué)習(xí)氛圍;通過(guò)設(shè)立征求意見(jiàn)信箱、電子郵箱、投訴舉報(bào)電話以及到企業(yè)走訪調(diào)研等形式，廣泛征求群眾對(duì)全市審計(jì)工作及“四風(fēng)”、“三癥”問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。6月8日至12日，利用一周時(shí)間，單位黨組成員分別與科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行談心談話活動(dòng)，黨組書(shū)記分別與班子成員進(jìn)行交談?wù)勗?，及時(shí)掌握黨員干部在思想、工作、生活和作風(fēng)情況，至目前專題教育各項(xiàng)工作按方案步驟有序進(jìn)行，并取得初步成效。

二、學(xué)習(xí)內(nèi)容和時(shí)間安排

這次專題教育學(xué)習(xí)主要內(nèi)容：以市委辦下發(fā)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案中的要求為依據(jù)，重點(diǎn)研讀好《__談治國(guó)理政》、《__關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)論述摘編》等書(shū)目，領(lǐng)會(huì)核心要義，把握精神實(shí)質(zhì)。

具體安排：5月20日前召開(kāi)專題教育前期準(zhǔn)備工作會(huì)，擬制局機(jī)關(guān)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案，黨組班子會(huì)議討論通過(guò)。5月29日黨組書(shū)記、局長(zhǎng)朱廣仁組織召開(kāi)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育部署會(huì)暨專題黨課講授。6月19日，局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)胡磊上了第二節(jié)黨課。

“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育三個(gè)課題，課題一：嚴(yán)以修身，加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，堅(jiān)定理想信念，把牢思想和行動(dòng)的“總開(kāi)關(guān)”。5月至7月完成。課題二：嚴(yán)以律己，嚴(yán)守黨的政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，自覺(jué)做政治上的“明白人”。8月至9月完成。課題三：嚴(yán)以用權(quán)，真抓實(shí)干，實(shí)實(shí)在在謀事創(chuàng)業(yè)做人，樹(shù)立忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)男滦蜗蟆?0月至11月完成。每個(gè)班子成員自選一個(gè)課題，撰寫(xiě)講稿，以黨課形式進(jìn)行討論交流。

年底召開(kāi)局民主生活會(huì)。

三、主要做法和經(jīng)驗(yàn)

一是堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶頭。局班子成員、科室負(fù)責(zé)人以身作則，當(dāng)標(biāo)桿、作示范、以上率下，帶頭學(xué)習(xí)、帶頭查找“不嚴(yán)不實(shí)”問(wèn)題、帶頭開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)、帶頭整改落實(shí);其他黨員干部要自覺(jué)主動(dòng)參與、配合、支持專題教育。

二是貫徹從嚴(yán)從實(shí)的要求。以從嚴(yán)從實(shí)的作風(fēng)開(kāi)展專題教育，把嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)的措施、嚴(yán)的紀(jì)律貫穿專題教育始終，以嚴(yán)促深入，以嚴(yán)求實(shí)效。特別是把黨組成員講黨課、專題學(xué)習(xí)研討、專題民主生活會(huì)和組織生活會(huì)、整改落實(shí)和立規(guī)執(zhí)紀(jì)這五個(gè)“關(guān)鍵動(dòng)作”抓細(xì)抓實(shí)抓到位，真正從思想上、工作上、作風(fēng)上嚴(yán)起來(lái)、實(shí)起來(lái)，以看得見(jiàn)、摸得著的成效迎接市委的檢查驗(yàn)收和干部群眾的檢驗(yàn)。

三是著重抓好學(xué)習(xí)教育。開(kāi)展專題教育，首要是抓好學(xué)習(xí)教育、打牢思想根基。堅(jiān)持把深化學(xué)習(xí)教育放在首位，安排充足的時(shí)間自學(xué)、集體學(xué)，原原本本研讀《__談治國(guó)理政》等重點(diǎn)書(shū)目、黨章黨規(guī)和先進(jìn)典型，做到學(xué)而信、學(xué)而用、學(xué)而行。把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種習(xí)慣，養(yǎng)成良好學(xué)風(fēng)，久而久之對(duì)堅(jiān)定理想信念就會(huì)產(chǎn)生潛移默化、水滴石穿的功效。

四是突出問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化問(wèn)題整改。堅(jiān)持向問(wèn)題“叫板”，把問(wèn)題意識(shí)、問(wèn)題導(dǎo)向貫穿專題教育的全過(guò)程，把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找準(zhǔn)問(wèn)題、解決突出問(wèn)題作為這次學(xué)習(xí)教育的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。緊扣中央提出的“三個(gè)著力解決”、“三個(gè)見(jiàn)實(shí)效”，聚焦問(wèn)題，在群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的基礎(chǔ)上，誠(chéng)心誠(chéng)意跟干部群眾征求意見(jiàn)建議，深挖根源，聞過(guò)則改，立行立改，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的“不嚴(yán)不實(shí)”問(wèn)題，要進(jìn)行專項(xiàng)整治，嚴(yán)格正風(fēng)肅紀(jì)，同時(shí)要主動(dòng)建制度、立規(guī)矩，強(qiáng)化剛性約束，以解決問(wèn)題的成果來(lái)檢驗(yàn)專題教育的成效。

五是以專題教育促作風(fēng)轉(zhuǎn)變，落實(shí)全年目標(biāo)任務(wù)。用“三嚴(yán)三實(shí)”的作風(fēng)，更好地干工作，圖發(fā)展，當(dāng)好全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“衛(wèi)士”和反腐敗“利劍”。堅(jiān)持把專題教育與審計(jì)業(yè)務(wù)工作、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)有機(jī)融合，相互促進(jìn)，兩手抓、兩不誤,確保全年工作目標(biāo)任務(wù)全面落實(shí)。

四、主要收獲

一是深刻理解“三嚴(yán)三實(shí)”要求，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)新轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)關(guān)扎實(shí)開(kāi)展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，就要把貫徹落實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”要求作為檢驗(yàn)活動(dòng)成效的現(xiàn)實(shí)抓手，堅(jiān)持做到內(nèi)化于心、實(shí)化于行、外化于形，推動(dòng)作風(fēng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)新轉(zhuǎn)變。將信念堅(jiān)定、為民服務(wù)、勤政務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔作為衡量審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，做到嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，以鐵的紀(jì)律保持審計(jì)隊(duì)伍的清正廉潔。建立健全首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)辦結(jié)制、審計(jì)整改落實(shí)制度、審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制等各項(xiàng)規(guī)章制度，并持之以恒抓好各項(xiàng)制度落實(shí)和執(zhí)行，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變。

二是自覺(jué)貫徹“三嚴(yán)三實(shí)”要求，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作新發(fā)展。審計(jì)人員自覺(jué)貫徹“三嚴(yán)三實(shí)”要求，緊緊圍繞黨委、政府中心工作，緊緊圍繞人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，卓有成效地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。聚焦群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，對(duì)一些不合理、不公平的現(xiàn)象，比如教育、醫(yī)療亂收費(fèi)、環(huán)境污染、惠民政策落實(shí)不到位等情況，及時(shí)向政府及相關(guān)部門提出有針對(duì)性、有價(jià)值性的審計(jì)意見(jiàn)和建議。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、被審計(jì)單位群眾參加的審計(jì)座談會(huì)，開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查、組織專項(xiàng)調(diào)查或延伸調(diào)查等，充分聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。圍繞一些關(guān)系群眾切身利益的專題大力開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)，尤其要深入到群眾反映問(wèn)題突出的地方，廣泛聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，掌握基層和群眾存在的困難和問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，并有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，為黨和政府的決策服務(wù)，不斷提高審計(jì)工作為民服務(wù)的科學(xué)化水平。

三是充分認(rèn)識(shí)到“三嚴(yán)三實(shí)”是密切相聯(lián)、相互促進(jìn)的有機(jī)統(tǒng)一整體;堅(jiān)定理想信念，嚴(yán)守政治規(guī)矩，正確對(duì)待興趣愛(ài)好，做到嚴(yán)以修身;堅(jiān)持權(quán)為民所用，依法行使職權(quán)，自覺(jué)接受監(jiān)督，做到嚴(yán)以用權(quán);敬畏人民、敬畏法紀(jì)、敬畏崗位、敬畏歷史、敬畏人生，做到嚴(yán)以律己;樹(shù)立正確政績(jī)觀，改進(jìn)調(diào)查研究，沉得下身子，做到謀事要實(shí);敢于擔(dān)當(dāng)，當(dāng)好政策措施落實(shí)的“督查員”，當(dāng)好深化改革的“催化劑”，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“安全員”，當(dāng)好反腐敗的“利劍”，當(dāng)好公共資金的“守護(hù)者”，當(dāng)好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，做到創(chuàng)業(yè)要實(shí);要襟懷坦白，為人忠誠(chéng)、真誠(chéng)、正派、善良，做到做人要實(shí)。

五、存在問(wèn)題

一是在專題教育中思想認(rèn)識(shí)與上級(jí)要求還有一定差距，部分黨員干部認(rèn)為是縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的事，與己無(wú)關(guān)，對(duì)活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)還有待提高和改進(jìn)，學(xué)習(xí)廣度還有得加強(qiáng)。二是在“嚴(yán)以律己、謀事要實(shí)、創(chuàng)業(yè)要實(shí)”上還有待于進(jìn)一步提高。在工作上遇到難題時(shí)，不善于思考、動(dòng)腦，等待領(lǐng)導(dǎo)的指示，說(shuō)一步走一步，未能把工作做實(shí)、做深、做細(xì)，滿足于過(guò)得去。對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)還不夠，不注重業(yè)務(wù)知識(shí)的全面性，等到問(wèn)題出現(xiàn)再想辦法解決。有時(shí)由于工作的重復(fù)性，圖省事，照搬照抄，沿用老方法解決問(wèn)題。

第7篇 地方審計(jì)質(zhì)量調(diào)研報(bào)告

新形勢(shì)下，作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，緊密圍繞十二五規(guī)劃確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計(jì)職能，營(yíng)造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是個(gè)值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。

一、影響地方審計(jì)質(zhì)量的原因

所謂審計(jì)質(zhì)量就是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的職能作用，近年來(lái)取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與提高。從主客意識(shí)和客觀環(huán)境兩方面來(lái)分析，影響地方審計(jì)質(zhì)量的原因主要有：

1、法制法規(guī)體系的健全滯后

目前，我們國(guó)家的審計(jì)法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需求。綜觀審計(jì)工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無(wú)形之中這就增加了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過(guò)程中，其來(lái)及彌補(bǔ)的疏漏一定程度影響了地方審計(jì)的質(zhì)量。

2、審計(jì)管理體制的人為牽制

審計(jì)機(jī)關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨(dú)立于被審單位及受權(quán)人等。可以說(shuō)，獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲?jì)法》規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)是地方政府的一個(gè)職能部門，其經(jīng)費(fèi)和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時(shí)，法律又要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府及其職能部門的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計(jì)機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨(dú)立性，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。如在辦案中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)打招呼說(shuō)情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。

3、審計(jì)質(zhì)量管理的意識(shí)淡薄

近年來(lái)，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目和任務(wù)逐漸增多。部分審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計(jì)任務(wù)和查處大案作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，影響了審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，往往出現(xiàn)完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多，打造精品項(xiàng)目少的現(xiàn)象。有的審計(jì)人員以查處大案要案為審計(jì)工作的唯一目標(biāo)，以偏概全，掛一漏萬(wàn)，不能全方位反映被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，造成審計(jì)監(jiān)督的死角。

4、審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)施不力

管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目較為注意，對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細(xì)致;對(duì)審計(jì)結(jié)論和作出審計(jì)決定的質(zhì)量管理上較為注意，對(duì)審計(jì)程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而相對(duì)忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。

5、審計(jì)工作隊(duì)伍的素質(zhì)不高

從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、單一，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)來(lái)查錯(cuò)糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念比較濃，審計(jì)工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問(wèn)題不夠，對(duì)政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計(jì)建議往往得不到被審計(jì)對(duì)象的有效采納，審計(jì)綜合報(bào)告得不到上級(jí)政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計(jì)的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實(shí)情況是，懂電腦審計(jì)的人員較少，缺乏這方面的人才。

二、進(jìn)一步提升地方審計(jì)工作的思路與建議

(一)、煉內(nèi)功，提升隊(duì)伍綜合素養(yǎng)

社會(huì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，新知識(shí)、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的很多問(wèn)題僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)很難解決，國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項(xiàng)能力、實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的需要和審計(jì)人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時(shí)期學(xué)習(xí)教育的重點(diǎn)內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識(shí)，自覺(jué)地查找自身在依法審計(jì)能力方面存在的差距，有針對(duì)性地通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，彌補(bǔ)不足。

2、構(gòu)建清廉型審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須堅(jiān)持兩手抓、兩手都要硬的方針，不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要按照抓班子、帶隊(duì)伍、講工作、樹(shù)正氣、辦實(shí)事的總體思路，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開(kāi)展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時(shí)期審計(jì)工作的能力。認(rèn)真落實(shí)胡錦濤___倡導(dǎo)的八個(gè)方面的良好風(fēng)氣，教育審計(jì)人員，嚴(yán)守審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律，多想工作、多講奉獻(xiàn)，樹(shù)立依法審計(jì)、客觀公正的職業(yè)道德，弘揚(yáng)依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)的審計(jì)精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。

3、構(gòu)建文明型審計(jì)形象。要大力倡導(dǎo)對(duì)人知感恩、對(duì)物知珍惜、對(duì)事知盡心、對(duì)己知克制的道德行為理念，實(shí)施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會(huì)公德為主要內(nèi)容的三德建設(shè)工程。教育干部職工樹(shù)立良好的思想作風(fēng)，實(shí)事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽(yáng)奉陰違那一套，堅(jiān)決反對(duì)官僚主義、教條主義;樹(shù)立良好的工作作風(fēng)，扎扎實(shí)實(shí)、不懈進(jìn)取，講求實(shí)效，不搞花架子和形式主義;樹(shù)立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，表里如一，說(shuō)老實(shí)話、辦老實(shí)事、當(dāng)老實(shí)人，艱苦奮斗，做文明審計(jì)的表率。

(二)、重監(jiān)督，切實(shí)履行審計(jì)職能

緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心，安排布置各項(xiàng)工作，突出加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為抓手，促進(jìn)政府部門依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)服務(wù);以維護(hù)人民群眾切身利益為切入點(diǎn)，加大專項(xiàng)資金包括一些公共資金的審計(jì)力度，打造群眾滿意工程。

1、強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在內(nèi)容選擇上關(guān)注四個(gè)重點(diǎn)：即緊密圍繞推進(jìn)部門預(yù)算改革，加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問(wèn)題的審計(jì)，促進(jìn)建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額;緊密圍繞對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度推行和實(shí)施情況的審計(jì)，推進(jìn)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運(yùn)作;緊密圍繞推進(jìn)預(yù)算分配公開(kāi)、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分配行為的審計(jì);緊密圍繞推進(jìn)縣級(jí)預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計(jì)。在審計(jì)方式方法上，搞好四個(gè)結(jié)合：即手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，揭露問(wèn)題與分析原因推進(jìn)整改相結(jié)合，會(huì)議通報(bào)審計(jì)情況與對(duì)外公告審計(jì)結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績(jī)，又如實(shí)揭露問(wèn)題，體現(xiàn)出鮮明的特色。

2、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)。民以食為天。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，要一切以維護(hù)群眾的利益為出發(fā)點(diǎn)，以群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題為著力點(diǎn)，開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)方向和審計(jì)內(nèi)容的確定上，必須堅(jiān)持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實(shí)情況，看涉農(nóng)資金是否姓農(nóng)，有沒(méi)有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)擔(dān)內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)超標(biāo)現(xiàn)象;二是監(jiān)督國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策是否落實(shí)到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒(méi)有負(fù)擔(dān)卡外的收費(fèi)現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無(wú)變向收費(fèi)現(xiàn)象，及時(shí)向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對(duì)那些違紀(jì)違規(guī)部門進(jìn)行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報(bào)反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于三農(nóng)建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無(wú)擠占、挪用、截留資金問(wèn)題，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無(wú)偷工減料行為，有無(wú)偷梁換柱之事。

3、強(qiáng)化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對(duì)行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計(jì)監(jiān)督。為了減少和避免不作為和亂作為行為，促進(jìn)其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對(duì)涉農(nóng)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問(wèn)題，杜絕損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對(duì)涉農(nóng)干部的審計(jì)監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的主心骨，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級(jí)財(cái)務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報(bào)、收入不做賬或做假賬、虛報(bào)支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收受賄賂、貪污挪用征地補(bǔ)償款、扶貧救濟(jì)款等款項(xiàng);擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個(gè)人謀私。長(zhǎng)此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級(jí)，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項(xiàng)檢查，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正。通過(guò)審計(jì)，規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)管理，通過(guò)干群之間的零距離對(duì)話，一些反映強(qiáng)烈的問(wèn)題得到解決，促進(jìn)解決了農(nóng)村存在的上學(xué)難和看病貴的問(wèn)題。

(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

工作成效是校驗(yàn)一個(gè)機(jī)關(guān)是否和諧的重要標(biāo)尺，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)控者、經(jīng)濟(jì)決策的參謀者和政治文明的促進(jìn)者。

1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計(jì)部門的工作需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計(jì)部門上下級(jí)之間的關(guān)系，主動(dòng)、自覺(jué)地接受上級(jí)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠(chéng)地為上級(jí)機(jī)關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)在查處問(wèn)題時(shí)，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計(jì)單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺(tái)，要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問(wèn)題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計(jì)單位共同探索解決問(wèn)題的辦法，成為被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理的良師益友。

2、當(dāng)好政府參謀。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到系統(tǒng)監(jiān)控作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為從源頭上遏止腐敗的有效手段，是審計(jì)部門為構(gòu)建和諧社會(huì)必須做好的一項(xiàng)重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)。強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長(zhǎng)的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為先審后離創(chuàng)造條件，既保證審計(jì)工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)反腐敗的雙重作用。二是全面開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)。所有黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)的一把手凡離必審。在審計(jì)過(guò)程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)情況，針對(duì)群眾反映的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計(jì)的查處力度，有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

3、全力搞好服務(wù)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，既是經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，又是政府的眼睛，也是人民的勤務(wù)兵。要樹(shù)立全面、系統(tǒng)、整體的審計(jì)理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持以前好的做法，把工作側(cè)重點(diǎn)放在一審二幫三促進(jìn)上。審計(jì)報(bào)告既要客觀反映和分析查出的問(wèn)題，又要提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時(shí)幫助被審計(jì)單位提高管理水平。

第8篇 地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)改制的不斷深入，地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)對(duì)象大幅度減少，企業(yè)審計(jì)逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)審計(jì)正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)職能既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，也是審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。在此我擬就地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀作些初步分析，并對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)作些理性思考。

一、當(dāng)前企業(yè)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了一些國(guó)有控股公司，這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項(xiàng)目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負(fù)責(zé)城市可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作；它們?cè)谌袊?guó)有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運(yùn)行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平較高，如果審計(jì)人員沒(méi)有一定的專業(yè)水準(zhǔn)，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)工作將難以有效開(kāi)展。在評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)行為的目標(biāo)性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素需要綜合考量。這對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計(jì)力量大幅削弱。一方面，隨著審計(jì)工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計(jì)向財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，審計(jì)機(jī)關(guān)投入企業(yè)審計(jì)的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進(jìn)局人員往往對(duì)企業(yè)審計(jì)技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費(fèi)用核算相對(duì)要復(fù)雜些，愿意認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研企業(yè)審計(jì)知識(shí)的人員也較少。企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展和形勢(shì)發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因也有體制機(jī)制因素，但是我們?cè)趯?shí)際工作還是要調(diào)整思路、主動(dòng)出擊。我們認(rèn)為現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)可在以下幾個(gè)方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點(diǎn)

李金華同志指出，企業(yè)審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國(guó)有企業(yè)，它們的規(guī)模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)，收集有關(guān)的報(bào)表資料，并對(duì)這些審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。其次，在對(duì)一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先必須對(duì)這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)總體的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對(duì)非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計(jì)觸角加強(qiáng)綜合分析，挖掘?qū)徲?jì)深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)占比較大的資產(chǎn)、負(fù)債和損益項(xiàng)目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)至審計(jì)日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長(zhǎng)短期償債能力作出評(píng)價(jià)；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項(xiàng)或不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。并且對(duì)重大的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時(shí)期,企業(yè)審計(jì)應(yīng)注意將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，從經(jīng)營(yíng)機(jī)制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面。在考核經(jīng)濟(jì)效益方面，一是確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平，主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、上繳利稅總額、資金利潤(rùn)率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平；二是審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況，主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。社會(huì)效益可通過(guò)以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)并執(zhí)行地方政策條例，在承擔(dān)基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國(guó)家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻(xiàn)。也可參照國(guó)資部門確定的指標(biāo)，與企業(yè)達(dá)成情況做對(duì)比。并且在審計(jì)中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問(wèn)題和影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢(shì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了更高的要求。無(wú)論是效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最終都是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的。現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大。企業(yè)審計(jì)人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國(guó)家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出有針對(duì)性的審計(jì)建議；與以前的企業(yè)審計(jì)相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計(jì)更應(yīng)當(dāng)側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計(jì)人員，不僅要會(huì)查賬，還要會(huì)綜合分析、總結(jié)，增強(qiáng)透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)已不再是審計(jì)人員的特長(zhǎng)，而是審計(jì)人員必須掌握的基本技能，“不懂計(jì)算機(jī)就會(huì)失去審計(jì)人員的資格”正慢慢地由危機(jī)變成現(xiàn)實(shí)。面對(duì)新的形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員自身也要有緊迫感，自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)取，了解和掌握現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（四）結(jié)合內(nèi)審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以必須與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國(guó)有資本的運(yùn)行效率。

第9篇 縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)調(diào)研報(bào)告

目前，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)的矛盾日益突出，主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：

(一)審計(jì)力量青黃不接。__縣審計(jì)局成立于1984年，自成立以來(lái)，我們就一直狠抓隊(duì)伍建設(shè)，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平都有了較大的提高。但由于受編制制約等方面的原因，現(xiàn)有的專業(yè)技術(shù)人員都是上個(gè)世紀(jì)八、九十年代調(diào)入的，新世紀(jì)以來(lái)沒(méi)有調(diào)進(jìn)一名審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員，有的審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)后繼無(wú)人，專業(yè)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)隊(duì)伍已到了青黃不接的地步。如基建預(yù)決算審計(jì)方面，全局只有1人熟悉業(yè)務(wù)。近幾年來(lái)，全局一線審計(jì)人員僅14人，每年要完成縣委、縣人大、縣政府交辦的100余個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作，極大地影響到審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的身體健康。

(二)審計(jì)隊(duì)伍超編嚴(yán)重?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基本上都存在超編現(xiàn)象。20__年機(jī)構(gòu)“三定”改革中，核定我局機(jī)關(guān)行政編16名，事業(yè)編4名。20__年縣政府給我局增加兩個(gè)事業(yè)編，同意我局從審計(jì)中心選考2名專業(yè)技術(shù)人員，但工資仍由我局自己解決。目前局機(jī)關(guān)有在職干部職工32人，超編10人，超編率達(dá)到45.2%。在職人員的增長(zhǎng)直接導(dǎo)致兩個(gè)后果：工資總額增加，審計(jì)成本增加。僅超編人員這一塊，我局每年就要增加開(kāi)支30余萬(wàn)元，無(wú)形中影響了審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

(三)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不太合理。其一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理?？h級(jí)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計(jì)工作發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求有較大差距。如我局干部職工大部分成員第一學(xué)歷為中專，其中第一學(xué)歷為大專的4人，占10.8%，本科2人，占5.4%，絕大多數(shù)所學(xué)專業(yè)與審計(jì)無(wú)關(guān)。經(jīng)過(guò)繼續(xù)教育，全局擁有審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等中級(jí)職稱13人，占在職人員的40.6%。大部分審計(jì)人員只偏重財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，既懂財(cái)務(wù)審計(jì)，又掌握財(cái)政、金融、基建等專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，非常稀少。其二，年齡結(jié)構(gòu)不合理?？h級(jí)審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)普遍存在不合理的狀況，中老年干部比率偏高，30歲以下的年輕干部嚴(yán)重短缺。以我局為例，全局32名在職干部職工中，30歲以下的3人，占9.3%;30—40歲的9人，占 28.1%;40—50歲14人，占43.8%;50—60歲的6人，占18.8%。年齡最大的59歲，最小的28歲，局班子平均年齡41.4歲，整個(gè)隊(duì)伍年齡老化且出現(xiàn)斷層，沒(méi)有形成合理梯隊(duì)。其三，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。從我局職干部職工中來(lái)看，離崗?fù)损B(yǎng)2人，主任科員5人，班子成員10人，副科以上領(lǐng)導(dǎo)干部占在職干部總數(shù)53.1%，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)占有比例過(guò)大，造成“官多兵少”現(xiàn)象，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)資源缺乏之間的矛盾相當(dāng)突出。

(四)干部職工待遇偏低。一方面，干部職工的經(jīng)濟(jì)待遇低。特別是實(shí)行津補(bǔ)貼制度后，審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)壓力更大。__縣政府很重視審計(jì)工作，每年采取將審計(jì)罰沒(méi)款按50%的比例返還的方式，保證了審計(jì)部門的工作經(jīng)費(fèi)。盡管如此，我局基本上還是保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定，干部待遇在縣直單位處于中下游水平，與省市垂直單位更不能比。因?yàn)榇霾桓?，我局下屬單位縣審計(jì)技術(shù)服務(wù)中心15名工作人員中，就有6人外出務(wù)工。去年以來(lái)，局機(jī)關(guān)有3名干部提出外出另謀高就，因人手太緊而沒(méi)有被批準(zhǔn)。另一方面，工作任務(wù)重，一些正當(dāng)?shù)母＠鋈缂影嘌a(bǔ)助、探親假、帶薪休假等得不到保障。再一方面，政治待遇難以理順。因職數(shù)限制，審計(jì)干部升遷機(jī)會(huì)少，有的審計(jì)人員一輩子都沒(méi)有解決副科待遇。20__年以來(lái)，從我局內(nèi)部提拔的副科以上干部?jī)H5人。

二、問(wèn)題產(chǎn)生的根源

產(chǎn)生上述問(wèn)題的根源，主要是三個(gè)方面：

第一，編制有限?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都有這樣的感覺(jué)：想進(jìn)人，但沒(méi)有編。編制問(wèn)題是制約審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展的最根本問(wèn)題。根據(jù)公務(wù)員管理有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)行政單位招考公務(wù)員，必須經(jīng)省級(jí)人事主管部門審批，面向全省范圍招考。因我縣的行政機(jī)關(guān)工作人員已經(jīng)超編，近兩年省人事主管部門一直沒(méi)有同意我縣招考公務(wù)員。因此，盡管我局曾多次請(qǐng)示縣政府，在全縣公開(kāi)招考審計(jì)人員，但一直沒(méi)有得到落實(shí)。長(zhǎng)此以往，審計(jì)隊(duì)伍青黃不接的現(xiàn)象必將更加突出。

第二，政策制約。一方面，政策性安置任務(wù)重?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門，不可避免地要接受縣政府安排的一些政策性接收任務(wù)。20__年以來(lái)，我局及下屬單位審計(jì)技術(shù)服務(wù)中心共調(diào)進(jìn)10名工作人員，除2名班子成員是縣委安排調(diào)進(jìn)外，其中照顧性“養(yǎng)老” 從鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)進(jìn)主任科員3名，政策性安置復(fù)退軍人5名，科班出身的少，不懂業(yè)務(wù)的居多，影響了審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。另一方面，公務(wù)員管理門檻高。湖南省人事主管部門規(guī)定，凡20__年10月13日以后進(jìn)機(jī)關(guān)的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的工作人員，以及上個(gè)世紀(jì)九十年代通過(guò)市級(jí)、縣級(jí)公務(wù)員過(guò)渡的工作人員，一律不予認(rèn)可公務(wù)員身份。我局審計(jì)中心8名工作人員就面臨這種情況，享受不了公務(wù)員應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)待遇，影響了他們的工作 積極性。

第三，培訓(xùn)滯后。目前，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)及后續(xù)教育工作滯后，是造成縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理的主要因素。近幾年來(lái)，上級(jí)審計(jì)主管部門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并不多，而且培訓(xùn)的時(shí)間短，加之基層審計(jì)人員人手少，任務(wù)重，幾乎沒(méi)有時(shí)間參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，因此培訓(xùn)的實(shí)效性、針對(duì)性和實(shí)用性不太強(qiáng)。此外，對(duì)新進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的班子成員，上級(jí)主管部門并沒(méi)有統(tǒng)一組織專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致新進(jìn)班子成員的業(yè)務(wù)能力都不強(qiáng)，工作打不開(kāi)局面。

三、參考建議

針對(duì)縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍存在的突出問(wèn)題，特提出三點(diǎn)建議，供上級(jí)審計(jì)部門參考：

(一)進(jìn)一步理順管理體制，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍健康發(fā)展。一是改變現(xiàn)有的雙重管理體制，實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)垂直管理。實(shí)行垂直管理，是適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)國(guó)家財(cái)政進(jìn)行有效監(jiān)督的需要，建議審計(jì)署在這方面加大改革力度。這不僅能有效保證地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性,也有利于全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè),形成一個(gè)有機(jī)的整體。二是發(fā)揮審計(jì)主管部門的作用，嚴(yán)把“進(jìn)人關(guān)”。堅(jiān)持凡進(jìn)必考的原則，對(duì)擬調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織統(tǒng)一考試，在考試合格的基礎(chǔ)上，再由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行全面考核，擇優(yōu)錄用。特別是對(duì)一些政策性安置，上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)撐腰，嚴(yán)格把關(guān)。三是解決編制難題，暢通專業(yè)技術(shù)人員入口。針對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足、而公務(wù)員編制需省級(jí)人事主管部門審批的現(xiàn)狀，懇請(qǐng)審計(jì)署從審計(jì)事業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，與人力資源與社會(huì)保障部、國(guó)家公務(wù)員局協(xié)商研究，特事特辦，建立審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員流入機(jī)制，給縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定的公務(wù)員編制，允許縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年面向社會(huì)招考審計(jì)、計(jì)算機(jī)、金融、工程預(yù)決算、法律等方面的專業(yè)人才，建立合理的人才梯隊(duì)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)進(jìn)一步創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，提高基層審計(jì)人員待遇。一是將縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)納入中央或省級(jí)財(cái)政，解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)的后顧之憂。建議審計(jì)署實(shí)行“罰沒(méi)款上收，經(jīng)費(fèi)下?lián)堋钡霓k法，將縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的辦公經(jīng)費(fèi)及人員工資納入中央或省級(jí)財(cái)政管理范疇，減少因地方財(cái)政不足對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的影響和制約。二是建立健全審計(jì)人員職務(wù)晉升機(jī)制。建議審計(jì)署商中組部、人力資源與社會(huì)保障部、國(guó)家公務(wù)員局，建立一套完善可行的審計(jì)系統(tǒng)公務(wù)員雙重管理辦法，特別在審計(jì)人員職務(wù)晉升上制定具體辦法規(guī)定，參考學(xué)歷、工齡、任職年限和考核結(jié)果等各方面的因素，對(duì)那些從事審計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)、業(yè)績(jī)突出的干部解決副主任科員或主任科員待遇，充分調(diào)動(dòng)基層審計(jì)人員的積極性。

(三)進(jìn)一步強(qiáng)化教育培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。一是加大培訓(xùn)力度。建議審計(jì)署以省為單位，力爭(zhēng)用3—5年時(shí)間，對(duì)全國(guó)審計(jì)人員進(jìn)行輪番培訓(xùn)。特別對(duì)于新進(jìn)班子成員，有針對(duì)性地開(kāi)展多層次、多渠道、多方式的教育培訓(xùn)，提高他們領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的能力和水平。二是改進(jìn)培訓(xùn)方式。延長(zhǎng)培訓(xùn)時(shí)間，保證專業(yè)培訓(xùn)時(shí)間至少在兩個(gè)月以上。充分發(fā)揮南京審計(jì)學(xué)院的教育基地作用，加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)骨干和班子成員的培訓(xùn)。審計(jì)特派辦、審計(jì)廳的專家應(yīng)多到基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，手把手進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。有系統(tǒng)地組織開(kāi)展省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)交流，相互切磋，交流經(jīng)驗(yàn)，共同提高。三是注重培訓(xùn)效果。進(jìn)一步注重加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、基建投資審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提高基層審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。

內(nèi)容摘要：基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是審計(jì)工作的關(guān)鍵，抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是各級(jí)黨委、政府和審計(jì)部門的應(yīng)盡職責(zé)。本文試從審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在的問(wèn)題入手，粗淺分析產(chǎn)生問(wèn)題的根原，提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)隊(duì)伍 建設(shè) 問(wèn)題 對(duì)策

__縣位于湖南省南部、永州市北部，是老一輩無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命家陶鑄同志的家鄉(xiāng)、國(guó)家認(rèn)定的革命老區(qū)。全縣總面積2538平方公里，轄28個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、6個(gè)農(nóng)林場(chǎng)所、959個(gè)村(居委會(huì))，總?cè)丝?02萬(wàn)。

20__年1月，經(jīng)組織安排，我由縣委辦工會(huì)主席、縣委政研室主任調(diào)任縣審計(jì)局副局長(zhǎng)。三年來(lái)的工作實(shí)踐，給我最大的感受是：雙重管理體制下的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督難、審計(jì)執(zhí)法難、審計(jì)決定落實(shí)難，但最難的還是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？梢赃@么說(shuō)，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)已到了刻不容緩的地步，其中存在的一些突出問(wèn)題需引起上級(jí)審計(jì)主管部門的高度重視、認(rèn)真研究并妥善加以解決。

第10篇 電力內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報(bào)告

面對(duì)強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，這些問(wèn)題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計(jì)制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保證企業(yè)占有市場(chǎng)不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計(jì)工作力度，在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問(wèn)題

第一個(gè)問(wèn)題：審計(jì)的目的和職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息。并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國(guó)先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問(wèn)題進(jìn)行了一次面對(duì)面交談，專業(yè)公司反映最大的問(wèn)題是機(jī)械管理制度問(wèn)題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過(guò)程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理問(wèn)題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對(duì)公司的任何管理控制職能作出評(píng)價(jià)，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒(méi)有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過(guò)評(píng)議認(rèn)為這類問(wèn)題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問(wèn)題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對(duì)這類問(wèn)題的處理有了明確規(guī)定。

再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書(shū)上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來(lái)，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評(píng)價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問(wèn)題我會(huì)在后面的討論中提到，我們?cè)谖覀兊膶徲?jì)報(bào)告中對(duì)這類問(wèn)題作出兩方面評(píng)價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒(méi)有對(duì)工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中。

上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒(méi)有對(duì)各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢(shì)在必行。

審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)

控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖?shí)現(xiàn)的目的是為了：

1、保證信息的可靠性和完整性

隨著我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。

比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫(xiě)虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。

2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過(guò)觀察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對(duì)貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來(lái)看，沒(méi)有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國(guó)最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來(lái)自香港受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過(guò)這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過(guò)程中所起的核心作用。他也親眼目睹過(guò)一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。

4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對(duì)項(xiàng)目部租賃的問(wèn)題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況，都是對(duì)組織的危害。審計(jì)的職能評(píng)價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。

5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)

組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)人員通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對(duì)組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。

但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中不同經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，施工現(xiàn)場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛铮仨毷浅浞值?、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書(shū)上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

但目前來(lái)看審計(jì)工作并沒(méi)有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過(guò)程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問(wèn)題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。

內(nèi)審的目的就是對(duì)《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的效果作出反應(yīng)和評(píng)價(jià)。

內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。

隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(zhǎng)了對(duì)控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。

進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評(píng)價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評(píng)價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評(píng)價(jià)的過(guò)程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)于沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評(píng)價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。

這里的“軟”評(píng)價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀性的評(píng)價(jià)。

受國(guó)有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長(zhǎng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對(duì)計(jì)劃部預(yù)算員工程量測(cè)算上，審計(jì)人員自覺(jué)地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。

在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問(wèn)題。

審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問(wèn)題沒(méi)得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問(wèn)題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說(shuō)明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過(guò)審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問(wèn)題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭(zhēng)取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對(duì)七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：

一、3月末至5月初對(duì)七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。

主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無(wú)效憑據(jù)。

2、簽證工沒(méi)有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。

3、除工程科外沒(méi)有其它部門對(duì)簽證工程完成情況的驗(yàn)收

4、簽證工的簽收沒(méi)有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

這一系列問(wèn)題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對(duì)外包工程并沒(méi)有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對(duì)外包的管理無(wú)參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。

透過(guò)外包工程簽證工管理混亂的問(wèn)題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。

二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問(wèn)題：

1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒(méi)有任何規(guī)定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計(jì)價(jià)。

2、供貨發(fā)票沒(méi)有貨物名稱只標(biāo)注金額

3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。

1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。

2、開(kāi)挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多

3、小開(kāi)挖基本上只是一張“沒(méi)有坐標(biāo)軸系，沒(méi)有具體方位說(shuō)明，沒(méi)有標(biāo)識(shí)”的草圖。

每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費(fèi)。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對(duì)管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過(guò)管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開(kāi)，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。

第二個(gè)問(wèn)題：審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？

上一個(gè)問(wèn)題討論過(guò)審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì)，即審計(jì)資源如何合理分配的問(wèn)題

首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對(duì)管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒(méi)發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營(yíng)回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對(duì)管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對(duì)管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評(píng)估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營(yíng)運(yùn)過(guò)程。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jī)?nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過(guò)多過(guò)少以及不合理分配的問(wèn)題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)問(wèn)題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性

管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測(cè)試和評(píng)價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。

比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評(píng)價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對(duì)待評(píng)價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見(jiàn)，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)，很難對(duì)事實(shí)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：

（1）測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性

內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)審查內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)情況，測(cè)試組織、組織成員對(duì)企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過(guò)各種途徑的調(diào)研測(cè)評(píng)這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。

(2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不過(guò)評(píng)價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。

設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無(wú)效。審計(jì)人員的工作是對(duì)這兩方面作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評(píng)價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評(píng)價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評(píng)價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評(píng)價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評(píng)價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評(píng)價(jià)。審計(jì)人員評(píng)價(jià)的是決策的過(guò)程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績(jī)。

以上是我從事審計(jì)工作兩年多來(lái)結(jié)合國(guó)外的審計(jì)理念對(duì)我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無(wú)論如何我相信審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問(wèn)題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來(lái)龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。

第11篇 審計(jì)局履行教育法定職責(zé)的調(diào)研報(bào)告

縣政府教育督導(dǎo)室：

__縣審計(jì)局自20__年以來(lái)，深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會(huì)議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評(píng)小組，制定落實(shí)了《__縣審計(jì)局落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)實(shí)施方案》，規(guī)定了審計(jì)局依法履行教育管理的職責(zé)，對(duì)即將迎來(lái)的教育督導(dǎo)工作做好了充分準(zhǔn)備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報(bào)如下：

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計(jì)力度，對(duì)20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費(fèi)核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)核撥情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進(jìn)行查處、糾正；對(duì)教育附加費(fèi)是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)校企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計(jì)作用，在教育工作審計(jì)中，全體審計(jì)人員認(rèn)真落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，對(duì)涉及教育工作的審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)事求是、客觀公正。加大對(duì)教育局、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計(jì)和結(jié)算審計(jì)力度，近年來(lái)，我縣的教育投入經(jīng)費(fèi)與日俱增，建設(shè)項(xiàng)目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強(qiáng)，對(duì)在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計(jì)人員，深入建設(shè)工地，認(rèn)真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實(shí)地勘測(cè)工程量，對(duì)工程建材做詳細(xì)檢查，對(duì)所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮了最大效益。

（四）加大對(duì)教育工作審計(jì)中的資料收集，在審計(jì)中注重審計(jì)資料的管理使用，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)日記，做好審計(jì)報(bào)告的起草，項(xiàng)目完成后對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

二、存在問(wèn)題

（一）在教育口審計(jì)項(xiàng)目中，項(xiàng)目多、人員少，工作經(jīng)費(fèi)不足，矛盾相當(dāng)突出，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目規(guī)格質(zhì)量不高。

（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。

第12篇 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響調(diào)研報(bào)告

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響調(diào)研報(bào)告

20__年1月17日，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（cnnic）在京發(fā)布《第21次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，數(shù)據(jù)顯示，截止20__年12月31日，我國(guó)網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到2.1億人，cnnic預(yù)計(jì)在20__年中國(guó)將成為全球網(wǎng)民規(guī)模最大、普及率相對(duì)較高的國(guó)家。這些數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。那么何謂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)？網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)就是以直接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門人”的傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了巨大的沖擊，迫切需要有一個(gè)全新的審計(jì)模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計(jì)長(zhǎng)李金華同志有一句名言：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去審計(jì)資格，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識(shí)也將失去指揮的資格。這足以說(shuō)明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來(lái)審計(jì)的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義及開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為電算化審計(jì)的延伸，是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有利于推動(dòng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展；有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計(jì)模式，互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)空無(wú)限性和技術(shù)開(kāi)放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息、審計(jì)資料被截取或惡意篡改，影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，安全性問(wèn)題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性問(wèn)題的探討。

二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響及對(duì)策

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使人們?cè)陂_(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作時(shí)有章可循。如對(duì)電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來(lái)加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐的深入。如對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。

三、審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全性影響及對(duì)策

審計(jì)人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，樹(shù)立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)來(lái)講，顯得尤其突出，這就需要審計(jì)人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度。審計(jì)主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度，依托國(guó)家反計(jì)算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時(shí)發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全問(wèn)題及計(jì)算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全事件；要針對(duì)用戶安全意識(shí)薄弱，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開(kāi)展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)和防范能力。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法與技術(shù)等的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員要求的提高。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，會(huì)因?yàn)椴粫?huì)使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無(wú)法對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須基于一定的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和完備的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知 識(shí)與技能。只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。這就要求審計(jì)人員：

（1）系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，掌握新的審計(jì)方法。重視從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)論的每一個(gè)步驟，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度；

（2）更新審計(jì)監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，重視管理方面和社會(huì)效益的審計(jì)，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計(jì)，并促使其快速成長(zhǎng)；

（3）樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)信息化技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，應(yīng)提高審計(jì)人員對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立面向經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)觀念；

（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來(lái)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，要培養(yǎng)面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實(shí)施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計(jì)人才。

四、網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性的影響及對(duì)策

隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問(wèn)題應(yīng)該說(shuō)已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無(wú)限的殺機(jī)，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說(shuō)有點(diǎn)危言聳聽(tīng)，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問(wèn)題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息安全問(wèn)題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題。

為了保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署時(shí)在審計(jì)局和被審計(jì)單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，從而相對(duì)保證了數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性；前置采集機(jī)部署在被審計(jì)單位時(shí)采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開(kāi)關(guān)來(lái)保證審計(jì)局用戶無(wú)法直接訪問(wèn)到被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向被審計(jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通被審計(jì)端網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向?qū)徲?jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通審計(jì)內(nèi)網(wǎng)開(kāi)始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機(jī)采集數(shù)據(jù)的時(shí)間以不影響被審計(jì)單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時(shí)段進(jìn)行采集工作；全體授權(quán)審計(jì)人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計(jì)分析服務(wù)器進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。

“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問(wèn)題，無(wú)論你采取多少預(yù)防措施都不管用。”盡管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點(diǎn)聳人聽(tīng)聞，但我們相信，安全意識(shí)的增強(qiáng)、防火墻技術(shù)的進(jìn)步、正確使用殺毒軟件再加上審計(jì)人員的謹(jǐn)慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。

第13篇 審計(jì)廳執(zhí)法情況調(diào)研報(bào)告

根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會(huì)議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認(rèn)真細(xì)致地開(kāi)展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、檢查和調(diào)研工作開(kāi)展情況

(一)吃透精神，提高認(rèn)識(shí)。及時(shí)召開(kāi)全體會(huì)議專題研究部署了我縣審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會(huì)上進(jìn)一步學(xué)習(xí)了審計(jì)署《審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對(duì)《調(diào)查問(wèn)卷表》的35項(xiàng)內(nèi)容和《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查表》的4大項(xiàng)26個(gè)小項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行了研究，與會(huì)同志充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。

(二)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。成立由局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)每個(gè)人的工作職責(zé)，從而為開(kāi)展檢查和調(diào)研提供了組織保障。

(三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認(rèn)真完成調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)我縣__年以來(lái)涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進(jìn)行了認(rèn)真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進(jìn)行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時(shí)上報(bào)所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)完善，促進(jìn)我局貫徹執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的自覺(jué)性，不斷提高審計(jì)工作水平。

二、貫徹落實(shí)審計(jì)法律法規(guī)取得的主要成效

(一)加強(qiáng)了審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳

《審計(jì)法》修改以來(lái)，我縣認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，將審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)列入年度學(xué)習(xí)計(jì)劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動(dòng)審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。__年以來(lái)，共散發(fā)審計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳資料2500余份，制作審計(jì)法律法規(guī)展板橫幅5面，開(kāi)展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標(biāo)語(yǔ)20條，通過(guò)政府網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計(jì)單位、社會(huì)公眾廣泛開(kāi)展宣傳，借助審計(jì)進(jìn)駐會(huì)等工作平臺(tái)向被審計(jì)單位大力宣傳《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。

(二)審計(jì)工作制度建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)

為了強(qiáng)化對(duì)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，我局十分重視完善審計(jì)工作制度建設(shè)，制定了履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項(xiàng)，具體為機(jī)關(guān)工作人員崗位目標(biāo)量化管理考核辦法、機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)制度、機(jī)關(guān)工作制度、機(jī)關(guān)會(huì)議制度、機(jī)關(guān)保密工作制度、機(jī)關(guān)公文處理辦法、機(jī)關(guān)日常管理考核制度、機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)管理制度、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)管理制度、機(jī)關(guān)車輛管理制度、機(jī)關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎(jiǎng)勵(lì)辦法、機(jī)關(guān)廉政工作制度、重大事項(xiàng)匯報(bào)制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計(jì)執(zhí)法回避制度、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，進(jìn)一步加強(qiáng)了機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實(shí)了執(zhí)法責(zé)任，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了工作效率。

(三)認(rèn)真履行了審計(jì)職責(zé)

__年以來(lái)，我局認(rèn)真履行法定審計(jì)職責(zé)，積極實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，從下達(dá)通知書(shū)到出具審計(jì)結(jié)論性文書(shū)時(shí)間無(wú)一例超時(shí)問(wèn)題，更無(wú)超出審計(jì)職責(zé)范圍實(shí)施審計(jì)的情況。下達(dá)審計(jì)決定書(shū)的項(xiàng)目數(shù)量36個(gè)，占已實(shí)施完成項(xiàng)目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任或黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無(wú)定性不當(dāng)案件;無(wú)一起被申請(qǐng)行政復(fù)議的審計(jì)決定;審計(jì)工作人員無(wú)一起刑事處罰或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

(四)促進(jìn)了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

我局始終將審計(jì)質(zhì)量放在工作首位，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全方位的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，從完善三級(jí)復(fù)核制度入手，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選，不斷規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。一是實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)終身負(fù)責(zé)制，要求審計(jì)組長(zhǎng)按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定組織和實(shí)施審計(jì)，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)全責(zé);二是統(tǒng)一審計(jì)文書(shū)種類及格式，規(guī)范審計(jì)文書(shū);三是積極探索項(xiàng)目審計(jì)管理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制，不斷完善審計(jì)計(jì)劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)從審前準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)論落實(shí)的整個(gè)過(guò)程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項(xiàng)制度，對(duì)違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說(shuō)話，堅(jiān)持民主集中制、重大審計(jì)項(xiàng)目集體審定制，以定責(zé)、問(wèn)責(zé)來(lái)促進(jìn)履積，增強(qiáng)制度效應(yīng)，形成了自覺(jué)工作機(jī)制。

(五)重視配合審計(jì)工作

多年來(lái)，縣政府和縣級(jí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)十分重視審計(jì)工作，縣人民政府縣長(zhǎng)主抓審計(jì)工作，并有2名縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計(jì)工作，足額保障工作經(jīng)費(fèi)，多次聽(tīng)取審計(jì)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)并作出批示?？h政府每年向縣人大常委會(huì)提出審計(jì)工作報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支方面的問(wèn)題均在審計(jì)工作報(bào)告中翔實(shí)反映，縣政府對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極督促整改，并向縣人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告中指出問(wèn)題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計(jì)工作，無(wú)審計(jì)對(duì)象在審計(jì)過(guò)程中拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料、拒絕阻礙審計(jì)檢查、未按規(guī)定對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)等事項(xiàng);公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格、工商行政管理等部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)正式提請(qǐng)協(xié)助的事項(xiàng)均依法予以協(xié)助;金融機(jī)構(gòu)均積極配合審計(jì)依法查詢相關(guān)賬戶。

(六)加強(qiáng)了審計(jì)整改工作

一是實(shí)行被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定情況及時(shí)反饋制度和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位整改成效評(píng)估制度，通過(guò)加大審計(jì)回訪力度、實(shí)行整改情況跟蹤查詢、探索建立問(wèn)責(zé)追究等措施，從制度上強(qiáng)化被審計(jì)單位落實(shí)整改問(wèn)題的主動(dòng)性和自覺(jué)性。二是實(shí)行審計(jì)整改情況通告通報(bào)制度，增強(qiáng)被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)建議的外在制約力。堅(jiān)持在每年向縣人大常委會(huì)作財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作報(bào)告時(shí)通報(bào)披露被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)情況的基礎(chǔ)上，探索實(shí)行對(duì)一些較為敏感問(wèn)題發(fā)審計(jì)建議書(shū)、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)審計(jì)工作專題匯報(bào)、不定期召開(kāi)審計(jì)整改情況通報(bào)會(huì)等方式，在一定范圍內(nèi)通報(bào)被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)建議情況，從管理措施上督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。三是逐步探索將審計(jì)查處問(wèn)題及被審計(jì)單位整改落實(shí)情況納入紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項(xiàng)檢查之中，通過(guò)借助聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制解決因體制管理問(wèn)題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。

(七)發(fā)揮了審計(jì)免疫系統(tǒng)功能

近年來(lái)，我局進(jìn)一步樹(shù)立了“審計(jì)監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計(jì)工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計(jì)預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問(wèn)題，及早感知風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警的作用。二是將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計(jì)，積極探索適應(yīng)事前、事中審計(jì)的措施和方式、方法。三是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見(jiàn)和建議，并跟蹤問(wèn)效。督促被審計(jì)單位及時(shí)采納了審計(jì)建議并積極進(jìn)行了有效整改。通過(guò)強(qiáng)化服務(wù)，越來(lái)越多的單位已認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標(biāo)，許多單位已主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)局對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，幫助其提高管理水平。審計(jì)機(jī)關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。

(八)提升了審計(jì)工作社會(huì)公信力

一是強(qiáng)化廉政建設(shè)教育。采取組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定、組織觀看警示教育片、開(kāi)展家庭助廉活動(dòng)、觀看反腐倡廉書(shū)畫(huà)展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)干部的廉政意識(shí)。二是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。建立和完善審計(jì)干部述職述廉制度，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，責(zé)任細(xì)化到科室，量化到個(gè)人。并與年終綜合量化考評(píng)掛鉤。三是實(shí)行效能審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制、限時(shí)審結(jié)制、責(zé)任追究制，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。四是實(shí)行“陽(yáng)光審計(jì)”，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題都嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行集中反饋處理，重大問(wèn)題層層匯報(bào)、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私舞弊行為的發(fā)生。五是對(duì)一線審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，不定期地到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督廉，聽(tīng)取被審計(jì)單位的信息反饋以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)好的意見(jiàn)和建議，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。通過(guò)全體審計(jì)干部的不懈努力，進(jìn)一步樹(shù)立了審計(jì)外部形象，審計(jì)工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計(jì)工作得到良性發(fā)展。

三、存在的主要問(wèn)題

回顧近年來(lái)的工作，我局在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、推動(dòng)和諧社會(huì)構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績(jī)，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問(wèn)題，需要盡快克服和解決。

(一)審計(jì)一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計(jì)工作任務(wù)與一線審計(jì)人員比例失調(diào)。近年來(lái)，每年我局必須要完成的指令性審計(jì)項(xiàng)目和縣委政府安排審計(jì)項(xiàng)目約120個(gè)左右，而全局一線審計(jì)人員僅有13人，每個(gè)業(yè)務(wù)科室年均需完成30個(gè)左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時(shí)間，加班已成家常便飯，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)專業(yè)的僅有5人，沒(méi)有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒(méi)有學(xué)審計(jì)專業(yè)的，無(wú)論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運(yùn)用，都需要不斷改進(jìn)和提高。審計(jì)手段落后主要反映在：計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面是審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用ao審計(jì)的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。

(二)績(jī)效審計(jì)進(jìn)展緩慢。省市要求投入績(jī)效審計(jì)的力量和項(xiàng)目逐年增加，但是，到目前為止，績(jī)效審計(jì)尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計(jì)人員沒(méi)有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南，阻礙了績(jī)效審計(jì)的進(jìn)展。

(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性不高。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從目前實(shí)際的情況來(lái)看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題,搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)跟進(jìn)。

四、建議和意見(jiàn)

為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問(wèn)題，提出以下建議和意見(jiàn)：

(一)加快審計(jì)人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計(jì)人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習(xí)的平臺(tái)，對(duì)現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。同時(shí)，請(qǐng)上級(jí)部門協(xié)調(diào)，適當(dāng)增加審計(jì)編制，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)多種渠道，盡快解決審計(jì)人才緊缺和質(zhì)量不高問(wèn)題。

(二)應(yīng)盡快出臺(tái)績(jī)效審計(jì)指南?？?jī)效審計(jì)是今后審計(jì)工作的方向，目前基層沒(méi)有現(xiàn)成的模式可循，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)的考核內(nèi)容究竟如何考量沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也缺少各方面績(jī)效評(píng)價(jià)的專業(yè)審計(jì)人才，因而審計(jì)結(jié)果也就沒(méi)有什么權(quán)威性，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也就打了折扣。所以，上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指南。

(三)切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)責(zé)審計(jì)的監(jiān)督管理。加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計(jì)，變被動(dòng)為主動(dòng)，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

第14篇 審計(jì)調(diào)研報(bào)告

根據(jù)市委辦公室《關(guān)于在全市縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部中開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案》的通知精神，現(xiàn)將我局“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育現(xiàn)階段工作有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

我局在市委領(lǐng)導(dǎo)下，在市委組織部、市直機(jī)關(guān)工委具體指導(dǎo)下，成立了以黨組書(shū)記、局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，其他黨組成員為成員，監(jiān)察室牽頭組織實(shí)施，辦公室、機(jī)關(guān)黨總支等科室參與的組織機(jī)構(gòu)。制定了《關(guān)于在市審計(jì)局縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中開(kāi)展“三嚴(yán)實(shí)”專題教育實(shí)施方案》;先后四次召開(kāi)局黨組會(huì)，研究部署專題教育的有關(guān)問(wèn)題;召開(kāi)了教育動(dòng)員部署會(huì)，學(xué)習(xí)傳達(dá)了有關(guān)專題教育會(huì)議及相關(guān)文件精神;局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)朱廣仁和局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)胡磊分別在局機(jī)關(guān)干部大會(huì)上上黨課教育;確定了三個(gè)專題教育主題，制作了宣傳板報(bào)，在大廳電子顯示屏滾動(dòng)播放三嚴(yán)三實(shí)具體內(nèi)容，營(yíng)造好學(xué)習(xí)氛圍;通過(guò)設(shè)立征求意見(jiàn)信箱、電子郵箱、投訴舉報(bào)電話以及到企業(yè)走訪調(diào)研等形式，廣泛征求群眾對(duì)全市審計(jì)工作及“四風(fēng)”、“三癥”問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。6月8日至12日，利用一周時(shí)間，單位黨組成員分別與科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行談心談話活動(dòng)，黨組書(shū)記分別與班子成員進(jìn)行交談?wù)勗?，及時(shí)掌握黨員干部在思想、工作、生活和作風(fēng)情況，至目前專題教育各項(xiàng)工作按方案步驟有序進(jìn)行，并取得初步成效。

二、學(xué)習(xí)內(nèi)容和時(shí)間安排

這次專題教育學(xué)習(xí)主要內(nèi)容：以市委辦下發(fā)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案中的要求為依據(jù)，重點(diǎn)研讀好《__談治國(guó)理政》、《__關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)論述摘編》等書(shū)目，領(lǐng)會(huì)核心要義，把握精神實(shí)質(zhì)。

具體安排：5月20日前召開(kāi)專題教育前期準(zhǔn)備工作會(huì)，擬制局機(jī)關(guān)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育實(shí)施方案，黨組班子會(huì)議討論通過(guò)。5月29日黨組書(shū)記、局長(zhǎng)朱廣仁組織召開(kāi)“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育部署會(huì)暨專題黨課講授。6月19日，局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)胡磊上了第二節(jié)黨課。

“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育三個(gè)課題，課題一：嚴(yán)以修身，加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，堅(jiān)定理想信念，把牢思想和行動(dòng)的“總開(kāi)關(guān)”。5月至7月完成。課題二：嚴(yán)以律己，嚴(yán)守黨的政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，自覺(jué)做政治上的“明白人”。8月至9月完成。課題三：嚴(yán)以用權(quán)，真抓實(shí)干，實(shí)實(shí)在在謀事創(chuàng)業(yè)做人，樹(shù)立忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)男滦蜗蟆?0月至11月完成。每個(gè)班子成員自選一個(gè)課題，撰寫(xiě)講稿，以黨課形式進(jìn)行討論交流。

年底召開(kāi)局民主生活會(huì)。

三、主要做法和經(jīng)驗(yàn)

一是堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶頭。局班子成員、科室負(fù)責(zé)人以身作則，當(dāng)標(biāo)桿、作示范、以上率下，帶頭學(xué)習(xí)、帶頭查找“不嚴(yán)不實(shí)”問(wèn)題、帶頭開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)、帶頭整改落實(shí);其他黨員干部要自覺(jué)主動(dòng)參與、配合、支持專題教育。

二是貫徹從嚴(yán)從實(shí)的要求。以從嚴(yán)從實(shí)的作風(fēng)開(kāi)展專題教育，把嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)的措施、嚴(yán)的紀(jì)律貫穿專題教育始終，以嚴(yán)促深入，以嚴(yán)求實(shí)效。特別是把黨組成員講黨課、專題學(xué)習(xí)研討、專題民主生活會(huì)和組織生活會(huì)、整改落實(shí)和立規(guī)執(zhí)紀(jì)這五個(gè)“關(guān)鍵動(dòng)作”抓細(xì)抓實(shí)抓到位，真正從思想上、工作上、作風(fēng)上嚴(yán)起來(lái)、實(shí)起來(lái)，以看得見(jiàn)、摸得著的成效迎接市委的檢查驗(yàn)收和干部群眾的檢驗(yàn)。

三是著重抓好學(xué)習(xí)教育。開(kāi)展專題教育，首要是抓好學(xué)習(xí)教育、打牢思想根基。堅(jiān)持把深化學(xué)習(xí)教育放在首位，安排充足的時(shí)間自學(xué)、集體學(xué)，原原本本研讀《__談治國(guó)理政》等重點(diǎn)書(shū)目、黨章黨規(guī)和先進(jìn)典型，做到學(xué)而信、學(xué)而用、學(xué)而行。把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種習(xí)慣，養(yǎng)成良好學(xué)風(fēng)，久而久之對(duì)堅(jiān)定理想信念就會(huì)產(chǎn)生潛移默化、水滴石穿的功效。

四是突出問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化問(wèn)題整改。堅(jiān)持向問(wèn)題“叫板”，把問(wèn)題意識(shí)、問(wèn)題導(dǎo)向貫穿專題教育的全過(guò)程，把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找準(zhǔn)問(wèn)題、解決突出問(wèn)題作為這次學(xué)習(xí)教育的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。緊扣中央提出的“三個(gè)著力解決”、“三個(gè)見(jiàn)實(shí)效”，聚焦問(wèn)題，在群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的基礎(chǔ)上，誠(chéng)心誠(chéng)意跟干部群眾征求意見(jiàn)建議，深挖根源，聞過(guò)則改，立行立改，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的“不嚴(yán)不實(shí)”問(wèn)題，要進(jìn)行專項(xiàng)整治，嚴(yán)格正風(fēng)肅紀(jì)，同時(shí)要主動(dòng)建制度、立規(guī)矩，強(qiáng)化剛性約束，以解決問(wèn)題的成果來(lái)檢驗(yàn)專題教育的成效。

五是以專題教育促作風(fēng)轉(zhuǎn)變，落實(shí)全年目標(biāo)任務(wù)。用“三嚴(yán)三實(shí)”的作風(fēng)，更好地干工作，圖發(fā)展，當(dāng)好全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“衛(wèi)士”和反腐敗“利劍”。堅(jiān)持把專題教育與審計(jì)業(yè)務(wù)工作、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)有機(jī)融合，相互促進(jìn)，兩手抓、兩不誤,確保全年工作目標(biāo)任務(wù)全面落實(shí)。

四、主要收獲

一是深刻理解“三嚴(yán)三實(shí)”要求，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)新轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)關(guān)扎實(shí)開(kāi)展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，就要把貫徹落實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”要求作為檢驗(yàn)活動(dòng)成效的現(xiàn)實(shí)抓手，堅(jiān)持做到內(nèi)化于心、實(shí)化于行、外化于形，推動(dòng)作風(fēng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)新轉(zhuǎn)變。將信念堅(jiān)定、為民服務(wù)、勤政務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔作為衡量審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，做到嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，以鐵的紀(jì)律保持審計(jì)隊(duì)伍的清正廉潔。建立健全首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)辦結(jié)制、審計(jì)整改落實(shí)制度、審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制等各項(xiàng)規(guī)章制度，并持之以恒抓好各項(xiàng)制度落實(shí)和執(zhí)行，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變。

二是自覺(jué)貫徹“三嚴(yán)三實(shí)”要求，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作新發(fā)展。審計(jì)人員自覺(jué)貫徹“三嚴(yán)三實(shí)”要求，緊緊圍繞黨委、政府中心工作，緊緊圍繞人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，卓有成效地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。聚焦群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，對(duì)一些不合理、不公平的現(xiàn)象，比如教育、醫(yī)療亂收費(fèi)、環(huán)境污染、惠民政策落實(shí)不到位等情況，及時(shí)向政府及相關(guān)部門提出有針對(duì)性、有價(jià)值性的審計(jì)意見(jiàn)和建議。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、被審計(jì)單位群眾參加的審計(jì)座談會(huì)，開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查、組織專項(xiàng)調(diào)查或延伸調(diào)查等，充分聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。圍繞一些關(guān)系群眾切身利益的專題大力開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)，尤其要深入到群眾反映問(wèn)題突出的地方，廣泛聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，掌握基層和群眾存在的困難和問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，并有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，為黨和政府的決策服務(wù)，不斷提高審計(jì)工作為民服務(wù)的科學(xué)化水平。

三是充分認(rèn)識(shí)到“三嚴(yán)三實(shí)”是密切相聯(lián)、相互促進(jìn)的有機(jī)統(tǒng)一整體;堅(jiān)定理想信念，嚴(yán)守政治規(guī)矩，正確對(duì)待興趣愛(ài)好，做到嚴(yán)以修身;堅(jiān)持權(quán)為民所用，依法行使職權(quán)，自覺(jué)接受監(jiān)督，做到嚴(yán)以用權(quán);敬畏人民、敬畏法紀(jì)、敬畏崗位、敬畏歷史、敬畏人生，做到嚴(yán)以律己;樹(shù)立正確政績(jī)觀，改進(jìn)調(diào)查研究，沉得下身子，做到謀事要實(shí);敢于擔(dān)當(dāng)，當(dāng)好政策措施落實(shí)的“督查員”，當(dāng)好深化改革的“催化劑”，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“安全員”，當(dāng)好反腐敗的“利劍”，當(dāng)好公共資金的“守護(hù)者”，當(dāng)好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，做到創(chuàng)業(yè)要實(shí);要襟懷坦白，為人忠誠(chéng)、真誠(chéng)、正派、善良，做到做人要實(shí)。

五、存在問(wèn)題

一是在專題教育中思想認(rèn)識(shí)與上級(jí)要求還有一定差距，部分黨員干部認(rèn)為是縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的事，與己無(wú)關(guān)，對(duì)活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)還有待提高和改進(jìn)，學(xué)習(xí)廣度還有得加強(qiáng)。二是在“嚴(yán)以律己、謀事要實(shí)、創(chuàng)業(yè)要實(shí)”上還有待于進(jìn)一步提高。在工作上遇到難題時(shí)，不善于思考、動(dòng)腦，等待領(lǐng)導(dǎo)的指示，說(shuō)一步走一步，未能把工作做實(shí)、做深、做細(xì)，滿足于過(guò)得去。對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)還不夠，不注重業(yè)務(wù)知識(shí)的全面性，等到問(wèn)題出現(xiàn)再想辦法解決。有時(shí)由于工作的重復(fù)性，圖省事，照搬照抄，沿用老方法解決問(wèn)題。

工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題調(diào)研報(bào)告

一、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問(wèn)題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

（二）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問(wèn)題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。

2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同;產(chǎn)地不同，價(jià)格不同;渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購(gòu)貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒(méi)有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測(cè)資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。如我們?cè)谘b飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對(duì)裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析

（一）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

（二）施工單位施工過(guò)程中對(duì)技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無(wú)法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。

地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)改制的不斷深入，地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)對(duì)象大幅度減少，企業(yè)審計(jì)逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)審計(jì)正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)職能既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，也是審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。在此我擬就地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀作些初步分析，并對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)作些理性思考。

一、當(dāng)前企業(yè)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了一些國(guó)有控股公司，這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項(xiàng)目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負(fù)責(zé)城市可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作；它們?cè)谌袊?guó)有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運(yùn)行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平較高，如果審計(jì)人員沒(méi)有一定的專業(yè)水準(zhǔn)，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)工作將難以有效開(kāi)展。在評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)行為的目標(biāo)性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素需要綜合考量。這對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計(jì)力量大幅削弱。一方面，隨著審計(jì)工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計(jì)向財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，審計(jì)機(jī)關(guān)投入企業(yè)審計(jì)的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進(jìn)局人員往往對(duì)企業(yè)審計(jì)技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費(fèi)用核算相對(duì)要復(fù)雜些，愿意認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研企業(yè)審計(jì)知識(shí)的人員也較少。企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展和形勢(shì)發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因也有體制機(jī)制因素，但是我們?cè)趯?shí)際工作還是要調(diào)整思路、主動(dòng)出擊。我們認(rèn)為現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)可在以下幾個(gè)方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點(diǎn)

李金華同志指出，企業(yè)審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國(guó)有企業(yè)，它們的規(guī)模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)，收集有關(guān)的報(bào)表資料，并對(duì)這些審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。其次，在對(duì)一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先必須對(duì)這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)總體的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對(duì)非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計(jì)觸角加強(qiáng)綜合分析，挖掘?qū)徲?jì)深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)占比較大的資產(chǎn)、負(fù)債和損益項(xiàng)目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)至審計(jì)日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長(zhǎng)短期償債能力作出評(píng)價(jià)；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項(xiàng)或不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。并且對(duì)重大的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時(shí)期,企業(yè)審計(jì)應(yīng)注意將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，從經(jīng)營(yíng)機(jī)制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面。在考核經(jīng)濟(jì)效益方面，一是確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平，主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、上繳利稅總額、資金利潤(rùn)率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平；二是審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況，主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。社會(huì)效益可通過(guò)以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)并執(zhí)行地方政策條例，在承擔(dān)基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國(guó)家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻(xiàn)。也可參照國(guó)資部門確定的指標(biāo)，與企業(yè)達(dá)成情況做對(duì)比。并且在審計(jì)中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問(wèn)題和影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢(shì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了更高的要求。無(wú)論是效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最終都是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大。企業(yè)審計(jì)人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國(guó)家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出有針對(duì)性的審計(jì)建議；與以前的企業(yè)審計(jì)相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計(jì)更應(yīng)當(dāng)側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計(jì)人員，不僅要會(huì)查賬，還要會(huì)綜合分析、總結(jié)，增強(qiáng)透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)已不再是審計(jì)人員的特長(zhǎng)，而是審計(jì)人員必須掌握的基本技能，“不懂計(jì)算機(jī)就會(huì)失去審計(jì)人員的資格”正慢慢地由危機(jī)變成現(xiàn)實(shí)。面對(duì)新的形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員自身也要有緊迫感，自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)取，了解和掌握現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（四）結(jié)合內(nèi)審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以必須與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國(guó)有資本的運(yùn)行效率。

第15篇 提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題調(diào)研報(bào)告

提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)。但是，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還存在一些問(wèn)題，影響了報(bào)告地使用和閱讀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在的問(wèn)題

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用率很低。主要表在以下幾個(gè)方面：

一是審計(jì)報(bào)告缺乏通俗性。目前，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過(guò)于強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時(shí)，較多地運(yùn)用專業(yè)術(shù)語(yǔ)和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語(yǔ)或者模棱兩可的文字，如對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報(bào)告使用者閱讀、理解報(bào)告的難度，降低了審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不利于審計(jì)成果的利用。

二是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容太多，使用者往往來(lái)不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容；同時(shí)，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告中描述的“審計(jì)工作開(kāi)展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這既無(wú)謂地增加了報(bào)告的內(nèi)容，同時(shí)又沖淡了報(bào)告的主題，降低了報(bào)告的可讀性。

三是審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于格式化。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)依據(jù)不充分、評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)。審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確和結(jié)論性意見(jiàn)較為含糊。同時(shí)，由于缺少具體詳細(xì)的評(píng)價(jià)量化指標(biāo)，在評(píng)價(jià)內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣寫(xiě)出的審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告閱讀者、使用者的“視覺(jué)疲勞”，起不到評(píng)判和參謀作用。

四是審計(jì)內(nèi)容和問(wèn)題缺少重要性水平分析。當(dāng)前部分審計(jì)人員沒(méi)有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計(jì)的內(nèi)容以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中披露，給報(bào)告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的問(wèn)題。如，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)不分大小，全部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，造成審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題寫(xiě)進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這類問(wèn)題看上去往往金額很大，就會(huì)給報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。

五是審計(jì)建議針對(duì)性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計(jì)建議是針對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒(méi)有針對(duì)宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報(bào)告閱讀者、使用者對(duì)報(bào)告的重視程度。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性的對(duì)策

審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須來(lái)自干部管理部門的委托，其審計(jì)成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“命脈”。

一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)寫(xiě)好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要意義，將寫(xiě)好對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和反腐敗結(jié)合起來(lái)，使結(jié)果報(bào)告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。

其一，要避免將結(jié)果報(bào)告簡(jiǎn)單的羅列數(shù)據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)和事實(shí)的分析，使結(jié)果報(bào)告有理有據(jù)、有血有肉，使報(bào)告收閱者對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題有比較透徹清晰的認(rèn)識(shí)。其二，要避免將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告混淆，應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)深加工，使結(jié)果報(bào)告精、深、透、全。其三，要避免結(jié)果報(bào)告中出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語(yǔ)或行話行語(yǔ)，應(yīng)當(dāng)以最簡(jiǎn)單明了的詞語(yǔ)來(lái)撰寫(xiě)報(bào)告，使結(jié)果報(bào)告通俗易懂。其四，要避免結(jié)果報(bào)告中違紀(jì)、違規(guī)行為問(wèn)題的性質(zhì)、程度等不區(qū)別分析，應(yīng)當(dāng)針對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為從以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入分析：第一，是故意違紀(jì)、明知故犯，還是無(wú)意犯規(guī)、法規(guī)不明、界限不清；第二，是個(gè)別問(wèn)題，還是共性問(wèn)題；第三，是一般問(wèn)題，還是特殊問(wèn)題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個(gè)人（單位）行為 還是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或政策行為；通過(guò)分析，不僅為正確合理地定性，實(shí)施恰當(dāng)處罰提供依據(jù)；而且為提出有價(jià)值的改進(jìn)建議，加強(qiáng)管理，杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生打下基礎(chǔ)。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、法律、教育、土地、環(huán)保、民政、經(jīng)濟(jì)、管理等各方面的知識(shí)。這樣就要求審計(jì)人員必須具備多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，因此要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果報(bào)告的可讀性，必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

其一，要注重經(jīng)費(fèi)投入，加強(qiáng)人才培訓(xùn)。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員到審計(jì)署、省廳、高校等組織的計(jì)算機(jī)、財(cái)經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的理論知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告緊緊圍繞當(dāng)?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提出的審計(jì)建議要從促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習(xí)、再思考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)重視再學(xué)習(xí)、再思考，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報(bào)告，而應(yīng)當(dāng)去考慮為什么寫(xiě)？寫(xiě)什么？寫(xiě)給誰(shuí)看？看了之后有什么效果？這樣使用者和閱讀者才會(huì)對(duì)報(bào)告產(chǎn)生興趣，審計(jì)結(jié)果才能得到更好地利用。

三是簡(jiǎn)化報(bào)告，提供一目了然的審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是相關(guān)部門利用審計(jì)結(jié)果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計(jì)成果的書(shū)面載體。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)該做到內(nèi)容簡(jiǎn)潔，觀點(diǎn)明確，可讀性強(qiáng)，利用價(jià)值高。圍繞這個(gè)目標(biāo)，要從三個(gè)方面作出改進(jìn)：

其一，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范結(jié)果報(bào)告模式。整個(gè)報(bào)告由基本情況、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評(píng)價(jià)三部分組成，“審計(jì)工作開(kāi)展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告內(nèi)容中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中不作敘述。其二，應(yīng)進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中要對(duì)審計(jì)中內(nèi)容的重要性作出判斷，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告使用者和閱讀者的“眼球”，要圍繞財(cái)政資金這條主線，將社保、教育、扶貧、城建、國(guó)土、環(huán)保等資金地使用、管理、績(jī)效情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)刻關(guān)注社會(huì)的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，讓使用者密切關(guān)注本區(qū)域的動(dòng)態(tài)。其三，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果報(bào)告圖文并貌。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)需要反映的一系列數(shù)據(jù)應(yīng)盡可能得用圖、表的形式來(lái)反映，讓使用者和閱讀者看起來(lái)更直接、比較更方便。這樣不僅可以為報(bào)告“減負(fù)”，而且使報(bào)告更簡(jiǎn)單明了，使用者和閱讀者更容易抓住報(bào)告的重點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，有利于擴(kuò)大審計(jì)影響。