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第1篇 財(cái)政預(yù)算科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研報(bào)告
財(cái)政預(yù)算科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研報(bào)告
加強(qiáng)人大對財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的幾點(diǎn)思考
區(qū)人大 郭寶聯(lián)
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，財(cái)政預(yù)算在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的地位和作用越來越突出，加強(qiáng)人大對財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督就顯得越來越重要，為此，全國人民代表大會常務(wù)委員會已將《預(yù)算法》的修改列入了近期立法的重要內(nèi)容，各級地方人大也就如何進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的問題進(jìn)行了積極的探索。
一、財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的現(xiàn)狀
近幾年來，我國各級人大及其常委會通過相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)了對財(cái)政預(yù)算的審查監(jiān)督，使人大的財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督工作出現(xiàn)了可喜的局面。
一是各級人大及其常委會高度重視財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督工作，各級人大代表對加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的認(rèn)識有了明顯提高。1999年，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過了《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》。
二是審查監(jiān)督的重點(diǎn)更加突出。各級人大對財(cái)政預(yù)算的審查監(jiān)督已從過去對一般預(yù)算收支的審查監(jiān)督向財(cái)政部門預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、基本建設(shè)預(yù)算等的審查監(jiān)督延伸，突出了審查監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部門。
三是審查監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大。各級人大為了加大對財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的力度，建立了預(yù)算審查專門機(jī)構(gòu)，充實(shí)了專業(yè)人員，通過對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他各項(xiàng)財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果的審議，督促政府及相關(guān)部門針對審計(jì)出的問題進(jìn)行整改，對整改報(bào)告進(jìn)行表決等措施，真正使審查監(jiān)督工作從程序性向?qū)嵸|(zhì)性轉(zhuǎn)變。
二、財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督中存在的主要問題
(一)審查時(shí)間不夠充分，使審查工作難以從程序性審查向?qū)嵸|(zhì)性審查轉(zhuǎn)變。按照《預(yù)算法》和《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的規(guī)定，中央預(yù)算應(yīng)在全國代表大會舉行一個(gè)半月前提交，地方預(yù)算應(yīng)在地方代表大會舉行一個(gè)月前提交。在實(shí)際操作中，這個(gè)規(guī)定的時(shí)間往往保證不了，特別是地方級人大專門委員會的初審，往往只能是在開會前的一周內(nèi)，政府財(cái)政部門才拿出預(yù)算草案。因?yàn)榈胤截?cái)政預(yù)算草案在送審前一般要向政府、黨委分別做匯報(bào)后才能與人大見面。在短短的不到一周的時(shí)間內(nèi)，人大專門委員會要想對一個(gè)涉及到多部門多單位的財(cái)政預(yù)算弄清楚，并提出初步審查意見是很難的。
(二)審查內(nèi)容處于抽象化，難以具體化和細(xì)化。各級人大在專門委員會初審和大會審議財(cái)政預(yù)算時(shí)，一般是以總預(yù)算方案為主要內(nèi)容，更多了解和審查的是財(cái)政預(yù)算的大類，而對具體到部門、到細(xì)化了的具體項(xiàng)目，由于受時(shí)間的限制和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全的影響，使審查和審議者無法進(jìn)行深入細(xì)致的審查和審議。
(三)審批方式簡單，帶來財(cái)政預(yù)算約束力不夠。中國預(yù)算制度本身給預(yù)算的約束力留下了一個(gè)軟肋，那就是預(yù)算年度開始后，各級政府預(yù)算草案在本級人民代表大會通過之前，本級政府可以先按照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排支出。就出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因分析而言是人大批準(zhǔn)財(cái)政預(yù)算過于簡單，而且，批復(fù)只對政府一家，下達(dá)到具體部門則由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，下達(dá)預(yù)算的主體與預(yù)算的法定審批主體不一致，使各執(zhí)行部門對預(yù)算的法律權(quán)威性認(rèn)識和重視不夠，從而，造成財(cái)政預(yù)算缺乏應(yīng)有的約束力。
(四)由于監(jiān)督形式單一和監(jiān)督手段落后，使人大對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠。人大對財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督形式主要是通過對年度預(yù)算和決算的審查來實(shí)施，其手段僅靠人工來完成。這種監(jiān)督已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和決算網(wǎng)絡(luò)化的需要。
三、加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督的對策
(一)完善制度，為實(shí)施財(cái)政預(yù)算實(shí)質(zhì)性審查創(chuàng)造必要的條件。之所以人大的財(cái)政預(yù)算審查難以向?qū)嵸|(zhì)性邁進(jìn)，其根本原因是我們的許多制度設(shè)計(jì)和安排存在著不科學(xué)、不合理的問題。為此，我們必須從制度完善和制度創(chuàng)新入手，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算實(shí)質(zhì)性審查工作的開展。要完善政府向人大送審的制度，主要是就報(bào)審的時(shí)間、內(nèi)容、應(yīng)提供的材料等進(jìn)行進(jìn)一步的明確，政府如果沒有按照規(guī)定的時(shí)間送審時(shí)，人大代表可以提出質(zhì)詢案，向政府問責(zé)。要完善大會審查的制度。要在大會期間集中經(jīng)濟(jì)類代表，在每一個(gè)代表團(tuán)成立一個(gè)財(cái)經(jīng)小組，對政府收支預(yù)算進(jìn)行審查和征求意見，并向財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會提出建議，再由財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會結(jié)合初審的情況，系統(tǒng)和完整地向大會主席團(tuán)報(bào)告審查的結(jié)果。要進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)部門向人大報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的內(nèi)容和要求。既要反映整體執(zhí)行情況，又要反映各部門、各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況以及績效情況。
(二)突出重點(diǎn)，加大對專項(xiàng)支出項(xiàng)目的審查力度。對專項(xiàng)支出項(xiàng)目的審查，在預(yù)算審查時(shí)重點(diǎn)是要審查其項(xiàng)目安排是否合規(guī)、合理、可行、經(jīng)濟(jì)，很重要的一點(diǎn)要看其是否進(jìn)入財(cái)政的項(xiàng)目庫，是否符合項(xiàng)目支出管理的規(guī)定。在決算審查前，各級人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會可根據(jù)上年度財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)支出的重點(diǎn)項(xiàng)目情況，年初就項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容向?qū)徲?jì)部門明確提出，并要求在規(guī)定的時(shí)間 內(nèi)完成，專項(xiàng)支出項(xiàng)目的審計(jì)可為人大常委會加強(qiáng)財(cái)政決算的審查提供全面完整的依據(jù)。
(三)改進(jìn)和完善預(yù)算批準(zhǔn)方式，實(shí)行財(cái)政預(yù)算公開。要使人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算具有更強(qiáng)的剛性約束力，各級人大作出對財(cái)政預(yù)算的決議之后，應(yīng)迅速將部門預(yù)算直接下達(dá)到政府及各相關(guān)部門，而不再由財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算，這樣，一方面可以體現(xiàn)財(cái)政預(yù)算的法律權(quán)威性，另一方面可以防止政府在人大預(yù)算通過后，對部門預(yù)算在項(xiàng)目及資金額度上進(jìn)行任意更改。
(四)推行人大與財(cái)政、稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)制，實(shí)施人大“在線”監(jiān)督。人大部門與財(cái)政、稅務(wù)收付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，使人大能夠及時(shí)掌握財(cái)政資金的收付情況，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督，從而增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的透明度，提高監(jiān)督的實(shí)效，進(jìn)一步督促政府及各部門切實(shí)做到依法理財(cái)。
(五)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，為搞好財(cái)政預(yù)算審查監(jiān)督提供強(qiáng)有力的組織保證。切實(shí)實(shí)施人大對財(cái)政預(yù)算的審查監(jiān)督，關(guān)鍵在于人大機(jī)構(gòu)中應(yīng)有一支具有專業(yè)水平、責(zé)任心強(qiáng)、能打硬仗的專職和兼職隊(duì)伍。要通過培訓(xùn)、選拔等方式配齊專門委員會的工作人員，同時(shí)，通過推薦、招聘等形式選拔一定數(shù)量的專業(yè)人員，有的可以作為預(yù)算工作委員會的委員，有的可以作為臨時(shí)雇員，每年要相對集中一段時(shí)間組織這些專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)和開展專業(yè)活動。只有這樣，才能夠保證財(cái)政預(yù)算的審查監(jiān)督活動按照依法、科學(xué)、公正的原則有序地進(jìn)行，并且取得實(shí)效。
第2篇 某市煙草商業(yè)預(yù)算管理的思考調(diào)研報(bào)告
摘要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說過：“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程?！?/p>
自20__年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機(jī)制以來，該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對__煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出在全面預(yù)算實(shí)施過程中，必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量，加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控，及時(shí)采取有效措施糾正偏差，使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)預(yù)算管理思考
預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來，__煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理運(yùn)作模式，在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而，預(yù)算管理整體水平還有待提高，運(yùn)行中凸顯的一些的問題不容忽視。
一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)
1.編制時(shí)間比較滯后，運(yùn)行時(shí)效相對較低。
雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作，但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時(shí)確定年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個(gè)縣級營銷部，經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù)，整個(gè)預(yù)算編制工作歷時(shí)長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢，時(shí)間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費(fèi)用，超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重，給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力，編制時(shí)效“成本”過高。
2.預(yù)算分解偏離實(shí)際，方法不盡科學(xué)合理。
一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時(shí)，沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行，歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個(gè)“公允值”，習(xí)慣采取“一刀切”的方式，全市保持統(tǒng)一的增長幅度，對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位，持續(xù)實(shí)行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影響了基層的積極性。
二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費(fèi)用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣，以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解，沒有考慮某些費(fèi)用發(fā)生的特殊性，導(dǎo)致部分項(xiàng)目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。
3.執(zhí)行過程“盲目服從”，預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。
一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中，當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響，預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí)，有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運(yùn)作，“紙上談兵”，缺乏應(yīng)變能力。
二是預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因；對常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預(yù)算管理過程中，只強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo)，重結(jié)果、輕過程，忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，在上報(bào)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià)，大大地留下余地，實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快牛”，虛報(bào)、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使業(yè)績考核失去了公平性。
二、問題的成因及分析
上述問題綜合起來，集中表現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)確立、預(yù)算體系構(gòu)建、預(yù)算過程控制和預(yù)算考評機(jī)制等四個(gè)環(huán)節(jié)存在缺陷，突出表現(xiàn)在以下“四個(gè)不夠”：
1.預(yù)算目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)。
一方面將預(yù)算與企業(yè)“十一五”戰(zhàn)略目標(biāo)等同起來，定位過高。雖說預(yù)算是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，兩者有密切的聯(lián)系，但不能等同。“十一五”規(guī)劃的時(shí)間跨度有五年，側(cè)重于企業(yè)中、長期目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)施，主要涉及外部環(huán)境中長期趨勢的變化，以及企業(yè)如何對此作出反映；而預(yù)算的時(shí)間一般為一年，關(guān)注的是中、短期特定目標(biāo)任務(wù)的完成，主要涉及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作。因此，公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算目標(biāo)則是戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財(cái)務(wù)具體化，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施提供必要的保證。
另一方面預(yù)算目標(biāo)制定不甚科學(xué)。在預(yù)算目標(biāo)制定中，編制預(yù)算基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分論證。作為戰(zhàn)略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環(huán)境、國家政策的可能變動給預(yù)算目標(biāo)帶來的影響，沒有認(rèn)真查找__與省內(nèi)其他地區(qū)間在經(jīng)濟(jì)、地理、交通環(huán)境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求卷煙人均銷量、銷售均價(jià)等指標(biāo)達(dá)到全省行業(yè)平均水平，使預(yù)算“高不成，低不就”，失去了預(yù)算的有用性。
2.全員參與意識不夠高。
一是上下互動、協(xié)作程度不高。部分縣營銷部的經(jīng)理們本位主義意識較為嚴(yán)重，將精力集中在本部門個(gè)別任務(wù)效率的提高上，而對預(yù)算的編制工作持消極態(tài)度，僅在費(fèi)用預(yù)算上表現(xiàn)出極大的“熱情”，千方百計(jì)爭得寬余的支出指標(biāo)，忽視了企業(yè)的整體奮斗目標(biāo)。
二是各預(yù)算中心的職責(zé)沒有履行到位。許多部門都認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，對預(yù)算管理委員會分配的工作當(dāng)作額外負(fù)擔(dān)，經(jīng)多次催促，才將質(zhì)量不高的預(yù)算上報(bào)。執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心管理也不很到位，對預(yù)算執(zhí)行中的異?，F(xiàn)象沒有采取應(yīng)對措施，甚至聽之任之，導(dǎo)致部分可控費(fèi)用支出失控。崗位編制本就偏緊的財(cái)務(wù)部門，在預(yù)算管理中“單打獨(dú)斗”，某些工作也只好采取應(yīng)付的方式，難以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的精細(xì)化管理。
3.過程控制措施不夠?qū)崱?/p>
首先，預(yù)算信息反饋制度尚未健全。預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，包括定期書面報(bào)告、臨時(shí)書面報(bào)告、例會和臨時(shí)碰頭會等多種方式，具有及時(shí)性和靈活性的特點(diǎn)。而我們僅僅采用了書面報(bào)告的形式，預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反饋也不是很及時(shí)，在一定程度上影響了調(diào)控的效果。
其次，預(yù)算調(diào)控措施沒有落實(shí)到位。財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等部門在對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析和責(zé)任界定的基礎(chǔ)上，提出了一些調(diào)控意見和建議，但相關(guān)責(zé)任主體并沒有認(rèn)真地抓好落實(shí)，未能積極制定可操作性較強(qiáng)的措施并加以實(shí)施。實(shí)際業(yè)績與預(yù)算執(zhí)行的偏差沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè)，預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)得不到必要的保證。
4.評價(jià)考核體系不夠全。
一方面，只設(shè)有年度綜合考評，每月（季）的動態(tài)考評沒有設(shè)立。動態(tài)考評作用于事中控制，服務(wù)于預(yù)算調(diào)控，主要是對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算差異予以及時(shí)確認(rèn)、及時(shí)處理，為預(yù)算順利實(shí)施提供保障。另一方面，在考評中沒有遵循預(yù)算考評的可控性原則。依照該原則，各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅應(yīng)對其可以控制的預(yù)算差異負(fù)責(zé)，而我們在考評考核中往往忽視了這個(gè)原則，將所有不可控預(yù)算差異也全部“包”給各責(zé)任中心，由他們負(fù)責(zé)“埋單”。
預(yù)算管理是一個(gè)“pdca”循環(huán)改進(jìn)的過程，預(yù)算考評在這個(gè)循環(huán)中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對改進(jìn)管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發(fā)放獎金的工具，為發(fā)獎而考評，沒有事后的差異調(diào)查和分析，沒有改進(jìn)措施的落實(shí)，則不能充分發(fā)揮持續(xù)改進(jìn)工作的作用。
三、全面預(yù)算管理的對策與建議
全面預(yù)算管理的過程，實(shí)際就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。針對管理中存在的問題，具體要抓好“五個(gè)提高”：
1.加強(qiáng)預(yù)算管理組織體系建設(shè)，提高預(yù)算編制時(shí)效。
一是提高各級員工對預(yù)算管理的認(rèn)識度和參與度。預(yù)算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控、全量化考核”的管理方法，沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與，是難以實(shí)施到位的。各級主要負(fù)責(zé)人必須將全面預(yù)算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。公司高層管理人員要經(jīng)常深入到預(yù)算運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)解決執(zhí)行中遇到的問題，切實(shí)推動預(yù)算管理措施的落實(shí)。
二是建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，對預(yù)算實(shí)行“分級歸口”管理。在市公司本級，要按預(yù)算指標(biāo)的性質(zhì)實(shí)行歸口管理；對各縣級營銷部，則按授權(quán)制度實(shí)行分級控制。各責(zé)任主體要積極參與預(yù)算的編制，對各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目反復(fù)權(quán)衡、精打細(xì)算，使編制出的預(yù)算更加符合企業(yè)實(shí)際。實(shí)施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求，努力增加銷售收入，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，使預(yù)算真正起到控制成本費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
2.加快信息資源整合步伐，提高預(yù)算編制質(zhì)量。
當(dāng)代會計(jì)學(xué)家湯谷良先生認(rèn)為：“預(yù)算是與整個(gè)公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系?！睂?shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一，是提高全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)。目前，__煙草商業(yè)的物流、資金流已整合到位，人力資源改革也基本結(jié)束，但信息資源的整合尚處在初始設(shè)計(jì)階段?，F(xiàn)有的卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣管理、財(cái)務(wù)管理等電子商務(wù)系統(tǒng)相對獨(dú)立，各種數(shù)據(jù)沒有得到有效整合；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)信息分析與發(fā)展趨勢預(yù)測的方式相對較為原始，基本停留在半自動化狀態(tài)，信息化程度不高。因此，必須立足現(xiàn)有信息平臺，加快數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，建立分析、預(yù)測模型，為科學(xué)決策提供依據(jù)。
同時(shí)，預(yù)算管理是一項(xiàng)十分繁雜的系統(tǒng)工程，從編制到執(zhí)行控制工作量非常之大，急需有先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)來支持。我們要在金蝶財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，積極開發(fā)預(yù)算管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行控制、在線審批、執(zhí)行情況分析等預(yù)算管理功能，通過預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個(gè)新的起點(diǎn)。
3.實(shí)行編制方式多樣化，提高預(yù)算管理效率。
在預(yù)算編制中，要注重抓好“三個(gè)結(jié)合”，即：固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法基礎(chǔ)上，針對固定預(yù)算的不足，按照卷煙銷量3％左右的間隔，對費(fèi)用、利潤采用彈性預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的適用性，為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較提供一個(gè)動態(tài)的基礎(chǔ)。對上年部分完成或全部完成的項(xiàng)目，采用零基預(yù)算，一切從“零”開始，通過對項(xiàng)目重新進(jìn)行審查、分析和考核，消除增量預(yù)算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中還要采用滾動預(yù)算進(jìn)行輔助，按季度滾動，做到長計(jì)劃、短安排。在每季度第三個(gè)月中旬著手下季度的滾動預(yù)算工作，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間，以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。
4.強(qiáng)化全程控制監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力度。
預(yù)算是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算的約束力和調(diào)控力，是順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。
首先，要健全預(yù)算報(bào)告制度，構(gòu)建相關(guān)、及時(shí)的信息反饋系統(tǒng)。每月或季（年）度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式，及時(shí)地向各預(yù)算責(zé)任主體報(bào)告本期預(yù)算執(zhí)行情況，分析并揭示預(yù)算重大差異所產(chǎn)生的原因，并提出改進(jìn)意見和建議。預(yù)算反饋報(bào)告要突出過程與結(jié)果并重的原則，月報(bào)反饋的重點(diǎn)是各相關(guān)責(zé)任項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行過程，以便動態(tài)的掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況，季（年）度預(yù)算報(bào)告則著重反映各時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以便于考核。
其次，建立全方位的預(yù)算控制體系，對預(yù)算實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)控。把預(yù)算控制滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位。以業(yè)務(wù)流、資金流為監(jiān)控重點(diǎn)，財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、生產(chǎn)經(jīng)營等部門為主要控制監(jiān)督責(zé)任人，按照各自的預(yù)算監(jiān)控權(quán)責(zé)，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評、獎懲實(shí)行全過程監(jiān)控，及時(shí)解決、修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。
5.加大考核評價(jià)力度，提高預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量。
預(yù)算是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎懲體系，沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，就會失去控制力。考評過程中要注重個(gè)人考評與集體考評相結(jié)合，動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合，在科學(xué)、合理的評價(jià)經(jīng)營業(yè)績基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照獎懲辦法進(jìn)行兌現(xiàn)。
一要健全月度績效聯(lián)酬考核辦法。將卷煙銷量、貢獻(xiàn)毛益、可控費(fèi)用、營業(yè)利潤等月度預(yù)算指標(biāo)及當(dāng)月的工作計(jì)劃完成質(zhì)量，分別與各預(yù)算責(zé)任主體全體員工當(dāng)月的績效工資掛鉤。每月末，由預(yù)算管理考核小組對各縣級營銷部及本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)間的差異進(jìn)行確認(rèn)，然后根據(jù)績效聯(lián)酬考核辦法進(jìn)行獎懲。
二要把預(yù)算考評與年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合績效考核相關(guān)聯(lián)。年度終了，以年度卷煙銷量、煙葉收購量、目標(biāo)利潤、成本費(fèi)用利潤率、人均勞動效率等預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容，結(jié)合《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》的要求，組織進(jìn)行縣級營銷部領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合考評，對成績優(yōu)勝者予以適當(dāng)獎勵。
第3篇 煙草行業(yè)調(diào)研報(bào)告：某市煙草商業(yè)預(yù)算管理的思考
摘 要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說過：“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程。”
自__年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機(jī)制以來，該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對__煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出在全面預(yù)算實(shí)施過程中，必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量，加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控，及時(shí)采取有效措施糾正偏差，使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)預(yù)算管理思考
預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來，__煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理運(yùn)作模式，在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而，預(yù)算管理整體水平還有待提高，運(yùn)行中凸顯的一些的問題不容忽視。
一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)
1.編制時(shí)間比較滯后，運(yùn)行時(shí)效相對較低。
雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作，但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時(shí)確定年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個(gè)縣級營銷部，經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù)，整個(gè)預(yù)算編制工作歷時(shí)長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢，時(shí)間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費(fèi)用，超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重，給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力，編制時(shí)效“成本”過高。
2.預(yù)算分解偏離實(shí)際，方法不盡科學(xué)合理。
一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時(shí)，沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行，歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個(gè)“公允值”，習(xí)慣采取“一刀切”的方式，全市保持統(tǒng)一的增長幅度，對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位，持續(xù)實(shí)行“鞭打快?！钡恼?，在一定程度上影響了基層的積極性。
二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費(fèi)用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣，以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解，沒有考慮某些費(fèi)用發(fā)生的'特殊性，導(dǎo)致部分項(xiàng)目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。
3.執(zhí)行過程“盲目服從”，預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。
一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中，當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響，預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí)，有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運(yùn)作，“紙上談兵”，缺乏應(yīng)變能力。
二是預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因；對常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預(yù)算管理過程中，只強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo)，重結(jié)果、輕過程，忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，在上報(bào)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià)，大大地留下余地，實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快?！?，虛報(bào)、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使業(yè)績考核失去了公平性。
