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有哪些
內控制度建設涵蓋的領域廣泛，主要包括以下幾個方面：
1. 組織架構設計：確保各部門職責明確，權力制衡有效。
2. 業(yè)務流程控制：針對各項業(yè)務活動設定詳細的流程和標準。
3. 風險評估與管理：識別潛在風險，制定應對策略。
4. 信息系統(tǒng)控制：保護數(shù)據(jù)安全，防止信息泄露。
5. 內部審計與監(jiān)控：定期進行內部審核，確保制度執(zhí)行到位。
內容是什么
組織架構的構建應以效率和效能為原則，設置合理的權限分配，避免權力集中。業(yè)務流程控制則要求每個步驟都有明確的操作指南和審批機制，減少錯誤和舞弊的可能性。風險評估需要定期進行，以便及時發(fā)現(xiàn)新的威脅，并采取預防措施。信息系統(tǒng)控制包括訪問權限控制、數(shù)據(jù)備份和加密等措施。內部審計和監(jiān)控是保證內控制度運行的關鍵，通過獨立的審計活動，可以發(fā)現(xiàn)潛在的問題并推動改進。
規(guī)范
內控制度建設必須遵循相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，如薩班斯-奧克斯利法案（sox）對企業(yè)內控的要求。此外，企業(yè)還應建立一套自我評估機制，確保制度的持續(xù)改進。內控制度的文件化也至關重要，所有政策、流程和程序都應清晰記錄，以便員工理解和執(zhí)行。
重要性
內控制度建設的重要性不容忽視。它能保障企業(yè)的日常運營，防止財務造假、欺詐等行為。良好的內控制度有助于提升企業(yè)的治理水平，增強投資者信心。面對日益復雜的商業(yè)環(huán)境，內控制度能夠幫助企業(yè)識別和應對風險，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。合規(guī)的內控制度也是企業(yè)避免法律糾紛，維護良好聲譽的關鍵。因此，投入資源建立健全的內控制度，是每個負責任的企業(yè)管理者應有的明智之舉。
內控制度建設重要性規(guī)范范文
第1篇 內控制度建設重要性規(guī)范
內控制度建設重要性【1】
在報上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財務出納任職十年,在事發(fā)的六年中累計采用各種財務手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財務部門人員輪崗致使東窗事發(fā)。
當我們很多人扼腕嘆息,譴責當事人的時候,我們的企業(yè)老總們是否考慮過我們制度的缺失。
如上案例所述,財務崗位只要按時輪崗制度明確且執(zhí)行,就可以避免如此巨大的經(jīng)濟損失,可是偌大的企業(yè)卻因缺失內控制度而致?lián)p。
當然,我們不能由此就得出結論。
我們首先需要弄明白內控制度究竟是怎么回事為什么企業(yè)需要內控制度如何加強企業(yè)內部控制等
企業(yè)內部控制主要從控制環(huán)境、管理當局的風險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、控制活動、監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構架而成。
即由反映最高管理當局、股東和企業(yè)所有者對控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境;由管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險評估;由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業(yè)的交易,并為有關資產(chǎn)保持受托責任的企業(yè)會計信息系統(tǒng);由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序;由管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經(jīng)常或定期的評價的監(jiān)督機制構成。
我們只有全面了解內部控制,才能更好地達到分析、加強內部控制制度的目標,實現(xiàn)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。
保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供;保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;盡量壓縮、控制成本、費用,減少不必要的成本、費用,以求企業(yè)更大地達到盈利的目標;預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準確地制定和采取糾正措施;保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序效率地進行。
為了達到內部控制的目的,應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況,并將工作實績與標準目標進行比較,借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現(xiàn)象,提出糾正的措施予以補救。
還應注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對會計記錄數(shù)字的準確性,保持調節(jié)表、日常編報資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準與控制各種憑證,同外部資料較,將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預算與執(zhí)行結果比較等。
當然,內部控制也有其固有的局限,即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制,例如:內部控制只適于正常且經(jīng)常反復出現(xiàn)的業(yè)務事項,而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。
對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力;制度還受到控制成本的限制及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱;當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制;當管理人員濫用權力或不能正確使用權力時無法控制。
因情況變化,原來制定的內部控制過時失去效果時,也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內部控制不可能完美無缺。
針對當前企業(yè)在內部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題,應從以下幾方面著手:
首先,加強企業(yè)各方面的內部牽制制度。
內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。
它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。
這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。
如會計信息收集,歸類過程中,除了制單外,還規(guī)定須有復核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務應分工管理,互相牽制。
在內部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。
對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次,加強企業(yè)財務內部控制。
通常認為企業(yè)內部控制僅僅是審計部門關注的問題。
其實,從企業(yè)經(jīng)營的角度或從財務管理的角度來說,更應關注企業(yè)財務內部控制,應為它對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。
建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。
再次,加強企業(yè)內部稽核制度。
在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強調業(yè)務發(fā)展,一味追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn),不同程度地放松了內部管理。
沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制。
另外一個原因是輕視內部稽核作用,企業(yè)的一些高級管理人員認為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,因此對其并不十分重視。
最后,加強企業(yè)的內部審計制度。
內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。
會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀等。
它在履行審計職能,監(jiān)督經(jīng)濟活動,加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而,由于內部審計人員向企業(yè)總經(jīng)理負責,且當前有較多企業(yè)輕視內部審計的作用,同時有不少企業(yè)在人員的編制上,將企業(yè)內部審計人員由企業(yè)會計人員兼任,或是兼管某一業(yè)務,這就使得企業(yè)內部審計無法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用,就必須將內部審計人員從財務人員中分離出來,直接對董事會負責,這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用,監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執(zhí)行制度。
切實制定適合自己企業(yè)的內控制度,更好地適合自己的企業(yè),獲得較好的執(zhí)行效果。
否則,制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾,會影響制度的嚴肅性和權威性。
企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求,客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。
內部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。
隨著市場經(jīng)濟的建立和逐步完善,市場競爭的日趨激烈,為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內控制度也就擺在了我們每一個企業(yè)老總的面前。
內部控制制度的重要性【2】
摘要:內部控制制度是伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中,是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,也是現(xiàn)代企業(yè)關注的一項重要內容。
文章圍繞此問題展開討論,首先對內部控制制度進行了概述,其次從幾個方面分析了內部控制制度的重要性,并結合內部控制制度的在企業(yè)中的實際運用狀況,給出了完善內部控制制度需規(guī)范的內容,最后提出了完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系,具有一定的現(xiàn)實意義。
關鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內部控制制度;重要性
一、內部控制制度概述
內部控制制度指的是企業(yè)為了實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標,保障企業(yè)財產(chǎn)與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負責為基礎與前提而展開一系列企業(yè)內部的經(jīng)濟活動所建立的一套完善的制度措施。
內部控制制度能夠促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合,可以明晰各部門的權責,從而保障企業(yè)內部各部門與單位間的相互協(xié)調與相互制約。
內部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內容:即會計控制與管理控制。
前者主要指為了保障企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財務信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。
會計控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標而存在的,對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。
二、內部控制制度的重要性
(一)是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要
伴隨時代發(fā)展與社會進步,企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈,企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流,健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度,重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權責明確。
為了強化內部管理,提升管理經(jīng)營效益,應該健全企業(yè)內部監(jiān)督治理機制,確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。
而內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的,它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善,保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。
企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標,僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的,它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調與合作。
而內部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的,內部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當中,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。
企業(yè)通過內部控制,可以有效地將內部的各個部門進行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
(二)是提升國際競爭力的迫切需要
伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快,先進、科學的信息技術在企業(yè)中的地位越來越突出。
伴隨經(jīng)濟一體化的步伐,企業(yè)風險也在逐漸加劇,而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內部控制制度,通過一系列的制度與措施,可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率,從而保障企業(yè)總體目標的順利實現(xiàn),增強自己的綜合競爭能力,使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地,從而不斷增強國際競爭力。
(三)是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要
一套健全、完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動,從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。
企業(yè)內部制定出的各項規(guī)章制度,是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。
企業(yè)通過內部控制制度,可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,并積極找出解決問題的措施,對其進行調整與糾正,從而促進各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(四)是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內部所重點關注的問題,它是企業(yè)進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎,在企業(yè)當中占有十分重要的地位。
內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制,從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正錯誤,保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。
(五)是企業(yè)進行風險防范的需要
現(xiàn)如今,伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)的經(jīng)營風險也在加劇。
企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大,就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。
內部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng),促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作,加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
(六)是保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要
內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等一系列的手段與方法,能夠對企業(yè)財產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性,防止浪費行為的發(fā)生。
三、完善內部控制制度需規(guī)范的內容
(一)對業(yè)務處理的分工與程序進行明確規(guī)定,保證權責清晰
企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展,就必須不斷完善自身的內部組織結構,它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用,而組織結構的核心就是職責分工,企業(yè)必須對其加以重視。
一般而言,對于企業(yè)的某項業(yè)務,在其處理的過程當中,可能不僅是只有一個部門進行參與,它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協(xié)調,才能保障該業(yè)務的順利實施。
這就要求企業(yè)在各部門的權責劃分必須明確、清晰,保障企業(yè)職責分工的合理性、科學性、有效性。
同時,企業(yè)還應該結合自己的實際情況,健全一套完善的內部控制規(guī)章程序,明確規(guī)定各部門的權利與責任。
制度一旦被制定出來,還要保障其能夠被切實執(zhí)行到實際工作中去,不能使規(guī)章制度成為一紙空文,流于形式。
此外,還可以配套制定一系列的獎懲機制,切實做到好要獎錯要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(二)明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工
為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性,就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進行相互的制約。
例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。
銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。
向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時,必須有兩人以上負責提款的全過程。
倉庫材料的明細賬要有專人對其進行負責等。
企業(yè)通過一系列的內部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生,保障企業(yè)的正常運營。
(三)對會計憑證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規(guī)定
企業(yè)應該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定,其中包含有格式、編號、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面,從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性,為企業(yè)決策提供良好的基礎。
(四)對財產(chǎn)清查的盤點制度進行明確的規(guī)定
為了保障企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性,物資保管員在對各項物資財產(chǎn)進行收付以后,還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實進行核對。
同時,還應健全與完善財產(chǎn)的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時糾正可能出現(xiàn)的偏差。
此外,現(xiàn)金出納每日下班前應清點結算庫存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)差錯應及時報告,財務主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對庫存現(xiàn)金進行核查。
四、完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系
(一)正確處理好成本控制與效益控制的關系
內部控制制度的成本體現(xiàn)于:增加某控制環(huán)節(jié)會導致人力、物力的消耗,導致控制成本上升,同時,倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜,會影響處理業(yè)務的速度,也會間接導致控制成本的上升。
內部控制制度的效益體現(xiàn)于:表面上來看,某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升,但從實際而言,內部控制制度能夠促進企業(yè)總體經(jīng)營效果,間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。
(二)正確處理好職業(yè)道德與內部控制制度的關系
職業(yè)道德與內部控制制度二者在評價標準與評價要求上是不完全相同的。
內部控制是一項規(guī)章制度,屬于一種硬性的規(guī)定,而職業(yè)道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質,因此,想要加強內部控制制度的建設,不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定,還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性,使其能夠不斷提升自己的基礎知識與職業(yè)技能,樹立良好的職業(yè)道德,主動、積極地執(zhí)行內部控制制度的相關內容,從而能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內部控制的關系
伴隨時代發(fā)展與科技進步,信息時代已經(jīng)來臨,電子計算機與網(wǎng)絡技術逐步被應用到了經(jīng)濟管理的領域中來,滲透與影響著社會生活的諸多方面。
傳統(tǒng)的內部控制手段,如會計處理的核對與計算等,逐漸被電子計算機這一方式所取代,但這并不說明傳統(tǒng)的內部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用,科學、先進的電子計算機技術并不能完全取代傳統(tǒng)內部控制方式所發(fā)揮出來的作用,對于企業(yè)來說,最重要的是要考慮自身的實際狀況,使傳統(tǒng)的與新型的內部控制方式實現(xiàn)相互配合,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進行服務,保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內部層次的關系
從理論上來說,企業(yè)每增加一層內部控制的層次,所發(fā)生經(jīng)濟舞弊的概率就會減小一成,企業(yè)內部控制的效果也會好一些。
內部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權、審批、記賬、審核、復核的過程,能夠促進企業(yè)朝著既定目標的方向前進。
五、結束語
從上面的分析我們可以看出,內部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位,它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器,對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用。
企業(yè)必須認識到內部控制制度的重要性,并通過一系列的措施來完善內控制度,從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。
第2篇 建設單位內控制度一
下面是小編整理的關于建設單位內控制度,歡迎閱讀。
建設單位內控制度1
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。
在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。
會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。
具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。
出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。
稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。
審核的主要內容包括:
l、審核經(jīng)濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免,必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。
領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。
財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。
有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會計工作,在辦理調轉手續(xù)之前,全部移交接替人員。
沒有辦清交接手續(xù)。
不得調動或離職。
移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內,大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。
限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。
其他任何部門未經(jīng)財會部門授權或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。
未經(jīng)上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據(jù)法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。
必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。
財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。
到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。
即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。
會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。
出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章,不得以復印件代替。
銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。
如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。
生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。
并實行分級、分權管理。
材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。
材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調整庫存結構,及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經(jīng)財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。
應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質比價采購原則。
對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。
對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產(chǎn)、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。
對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。
會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。
一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。
驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數(shù)量和質量進行驗收和檢測,并對檢驗結果承擔責任。
驗收完畢,驗收入員應根據(jù)檢驗結果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。
管庫員接收材料物資,應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結算。
購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。
并交財會部門辦理付款。
會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃,合同或協(xié)議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算,并報告財會主管。
財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。
管庫人員應對材料的質量的數(shù)量的完整性負責。
2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。
但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。
管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。
如遇工作變動。
必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。
納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。
班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。
未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權限規(guī)定辦理。
屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。
及時處理,防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。
清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質鑒定書。
物資清查應根據(jù)實物的性質認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數(shù)。
在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結算出正確的庫存量。
使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權單位計劃,不得進行購建。
對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經(jīng)批準,不得自行在項目間調整投資,不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產(chǎn)進固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產(chǎn)進固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。
(5)預算經(jīng)批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。
預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質保金,除質保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。
驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應在一個月內辦理組固手續(xù)。
單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉投資。
尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。
任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據(jù)有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調整固定資產(chǎn)卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。
單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產(chǎn)報廢:
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。
單位內控制度2
第一章 總則
第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行,提高資金的使用效率,保障本單位財務會計管理的合法合規(guī),財務報告及相關信息真實完整,根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(冀財資[2008]5號),現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度”。
第二條 本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。
第二章 財務管理制度
第三條財務機構工作職責
1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》,維護財經(jīng)紀律,加強財務管理,搞好會計核算。
2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關專項業(yè)務經(jīng)費,制定本部門的財務管理辦法和實施細則,并組織實施。
編報部門預算,審查核定年度預算,做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
3、按照《會計法》的要求,認真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、賬目清楚;日清月結,按期報賬。
4、按照有關財務制度規(guī)定,嚴格執(zhí)行財務計劃和預算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財務數(shù)據(jù),客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析,及時為領導提供準確數(shù)據(jù)。
5、負責債權、債務工作,加強固定資產(chǎn)管理,維護國家財產(chǎn)的安全、完整。
6、按照會計檔案管理制度,負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。
7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領購、分發(fā)、繳銷等工作。
8、負責本單位所屬各科室(單位)經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。
9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員,學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。
10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務公開,接受社會監(jiān)督。
第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度
一、現(xiàn)金管理制度
1、管理原則:嚴格審核、手續(xù)齊備,當面點清、堅持復核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對、日清日結,查核限額、及時存取,嚴禁“白條”、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現(xiàn),嚴防挪用、確保安全。
2、開支范圍:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結算起點以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
3、定期盤點現(xiàn)金,做到賬實相符。
4、積極推廣使用財政公務卡。
行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結算的公用經(jīng)費支出,包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位,下同)以下的零星購買支出等,一般應當使用公務卡結算。
各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴大公務卡使用范圍,盡量減少現(xiàn)金支出。
公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。
二、銀行存款管理制度
1、加強賬戶管理,按規(guī)定辦理存款、取款結算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。
3、定期獲取銀行對賬單,查實銀行余額,編制銀行存款余額調節(jié)表。
4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
三、印章的管理制度
1、財務專用章應由專人管理,個人名章應由本人或其授權人員保管。
嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第五條 預借款管理制度
1、本單位所屬科室(單位)借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》,經(jīng)科室(單位)負責人審簽,由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。
辦理借款手續(xù)時,要出具有關批示或會議通知等相關資料。
借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。
非公務活動一律不得借款。
2、辦理現(xiàn)金借款時,借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額,借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。
除會務資料費外,省內出差,一般情況下每次每人借款不超過 元;省外出差,每人每次不超過 元。
集體出差的,一般每次借款不超過 元。
3、借用現(xiàn)金應在1個月內報銷結賬。
如不能按規(guī)定時間報銷,應向財務機構出具書面說明材料。
對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員,由財務機構通知其所在科室(單位),限期辦理報銷手續(xù);限期仍未及時報銷結賬的,從借款人工資中抵扣,直至結清欠款。
4、需要以銀行結算方式預付款的,應填寫《預付款申請單》經(jīng)科室(單位)負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。
第六條 報銷票據(jù)的管理制度
1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù),一律不予報銷。
2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。
其中,發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的,須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。
收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。
3、凡遺失車票、船票、飛機票的,必須由當事人書面說明情況,科室負責人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證。
報銷金額以核定數(shù)為準。
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明(需注明票據(jù)號碼、金額和內容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件(須加財務專用章證明),由經(jīng)辦科室負責人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證報銷。
4、跨年度的票據(jù),原則上不予報銷。
如有特殊情況確需報銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序審批。
5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。
第七條 會議培訓費的管理制度
1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。
2、會議培訓費開支范圍:會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。
其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。
3、會議培訓費開支標準。
在定點飯店召開會議的,各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。
4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握,會前必須填報《承德市會議培訓審批單》,細化開支預算,并按程序核批。
各科室(單位)要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排,對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的,財務一律不予支付。
5、會議培訓費采取一會一結的辦法,有關科室(單位)應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。
報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)(票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額)、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表,并附會議通知原件和會議安排等資料。
第八條 差旅費管理制度
1、職工因公出差前要填寫出差任務單,經(jīng)科室(單位)負責人和主管領導審批后,作為借款和報銷的依據(jù),并粘貼在差旅費報銷單上。
報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。
2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。
3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制,出差路途較遠或出差任務緊急的,經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機。
4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領。
在出差地工作期間,無接待單位的,憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內核領伙食補助。
由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內核領伙食補助;沒有接待單位有效憑證的,不發(fā)伙食補助。
5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費,要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示;領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費,要提供領導批示件,并經(jīng)人事教育機構審核簽字后方可報銷。
6、工作人員出差期間,因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用,均由個人自理。
7、因公出國(境)經(jīng)費須列入年初部門預算,出訪任務要與經(jīng)費性質一致。
確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目,必須按規(guī)定程序報批,并落實經(jīng)費來源,且各項開支必須符合有關外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。
8、需要預撥出國(境)費用時應提供以下文件:組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。
以上手續(xù)齊全后,可按規(guī)定程序辦理預付款。
不需預付款的,在報銷時提供上述文件。
回國后應憑正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。
第九條 財務收支審批制度
1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度,具體額度各單位可以自定,但對于重大支出事項,必須履行集體審批制度。
2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。
3、在單位經(jīng)費預算內的單項經(jīng)費支出數(shù)額在 元以內的由財務負責人審批,超過的報分管財務的單位負責人審批。
專項經(jīng)費按相關項目的管理制度規(guī)定的權限審批。
4、報銷程序為:經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室(單位)負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支(差旅費除外)>—財務報銷。
第十條 財務分析制度
1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。
2、 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。
3、財務分析的方法以對比分析法為主。
4、財務分析要形成書面報告。
財務分析的編寫要抓住主要矛盾,實事求是反映問題;數(shù)字運用恰當、準確,觀點與材料相統(tǒng)一;文字精練、準確。
第十一條 固定資產(chǎn)管理制度
1、固定資產(chǎn)管理的組織分工:固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理” ,國家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的管理體制。
財務機構負責本部門(單位)固定資產(chǎn)管理工作,通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算,確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。
單位內各科室(單位)固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制,各科室(單位)負責人全面負責本科室(單位)的固定資產(chǎn)管理工作,并指定專人負責固定資產(chǎn)管理,登記固定資產(chǎn)卡片,填制“固定資產(chǎn)變動情況表”,經(jīng)科室(單位)負責人簽字后報財務機構。
2、固定資產(chǎn)的購置:固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。
單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
各科室(單位)所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能,按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。
購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務機構,金額在500元以下的由財務負責人審批,500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批,使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。
3、固定資產(chǎn)的調撥:是指單位內部有償或無償調撥固定資產(chǎn)(包括機關與各事業(yè)單位之間調撥),要由調出部門填寫“固定資產(chǎn)調撥單”,由調出調入單位雙方簽章,經(jīng)領導審批后,交財務機構一份,雙方單位各存一份,據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)的處置:是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn),進行產(chǎn)權轉讓或注銷產(chǎn)權的行為。
處置方式包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。
處置固定資產(chǎn)要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施辦法》(承市政【2005】140號)規(guī)定的權限及要求進行審批;未經(jīng)批準不得擅自處置。
對擅自處置的,依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
5、固定資產(chǎn)的出租、出借:是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn),在保證完成本單位正常工作的前提下,經(jīng)審批同意,按照國家有關政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。
資產(chǎn)出租、出借,嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進行審批;未經(jīng)批準,不得出租、出借。
對擅自出租、出借的,依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
6、國有資產(chǎn)收入管理:單位取得的國有資產(chǎn)收入,嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定,實行“收支兩條線”管理,納入財政預算,各單位按規(guī)定編報收支預算,經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。
有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的,依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
7、固定資產(chǎn)的清查:固定資產(chǎn)清查工作由財務機構統(tǒng)一組織。
每年進行一次全面清查。
并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。
對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧,根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。
8、上級主管部門或其他部門配備(調撥)的、用專項資金購買的固定資產(chǎn),根據(jù)調撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。
第三章 收費的管理制度
第十二條 政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。
政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。
預算單位(指與財政部門有經(jīng)費領撥關系的單位)經(jīng)營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財政專戶,實行“收支兩條線”管理。
本部門凡有收費業(yè)務的科室(單位),要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。
除財政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據(jù),并及時上繳財政專戶。
第十三條 票據(jù)由財務機構負責到相應的財政部門領取,實行限量發(fā)放,驗舊領新制度。
有收費業(yè)務的科室(單位)要由專人負責購領、保管票據(jù),并按照規(guī)定的期限到財務機構核驗,按期限上繳收入。
用票單位應按票種設置票據(jù)登記簿,如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領、使用、結存情況,并定期向同級財政收費管理機構報告。
收費、罰沒票據(jù)在啟用前,應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時向同級財政收費管理機構報告。
開具的票據(jù)必須內容完整,字跡工整,印章齊全。
如填寫錯誤,應另行填開。
填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補、撕毀。
如發(fā)生票據(jù)丟失,應及時查明原因,聲明作廢,并寫出書面報告,報同級財政收費管理機構處理。
第十四條 已開具的收費、罰沒票據(jù)存根,應妥善保管,保管期一般應為五年。
個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的,經(jīng)同級財政收費管理機構批準,可適當縮短保存期限。
保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根,由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核準后銷毀。
第十五條 資金往來結算票據(jù)原則上由財務機構負責使用,各科室(單位)因業(yè)務需要,經(jīng)領導批準方可領取資金往來結算票據(jù)。
在使用中,要嚴格按資金往來結算票據(jù)使用范圍使用票據(jù),嚴禁以資金往來結算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。
領用新票據(jù)前,各科室(單位)先將舊票據(jù)上繳財務機構,待財務機構到財政部門核銷舊票據(jù)后,再領取新票據(jù)。
第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位,應按規(guī)定辦理“票據(jù)購領證”的變更或注銷手續(xù)。
單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據(jù),由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批準后銷毀。
任何單位不得私自轉讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領證”。
第四章 財務人員崗位責任制度
第十七條財務負責人崗位職責制度
1、負責日常財務會計工作,綜合管理本級及本部門的計財工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經(jīng)政策和內部制定的有關規(guī)定,嚴守財經(jīng)紀律。
2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。
積極組織收入,合理安排支出,保證各項事業(yè)健康發(fā)展。
3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理,認真實施財務監(jiān)督。
對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項,嚴格把關,拒絕受理。
4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況,認真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內部審計工作,對存在問題及時采取改進措施。
5、制定內部財務會計管理制度,細化管理措施。
6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。
7、負責完成領導交辦的各項中心任務,督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作,配合完成內部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關事項。
8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓,參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調配。
9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務關系。
10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。
第十八條 總賬會計崗位職責制度
1、根據(jù)批準的財務收支計劃或年度預算,及時編制年度月分經(jīng)費收支計劃,及時、準確地組織和供應資金。
2、根據(jù)會計制度規(guī)定,科學設置各種會計賬冊。
區(qū)分資金渠道,認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作,按照會計電算化的要求,堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。
3、嚴格加強會計核算,定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執(zhí)行情況,保證各單位按預算、有計劃地使用資金。
定期考核各類資金使用效果,及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。
4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質,認真進行會計監(jiān)督。
通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。
定期清查各類財產(chǎn)物資,建立健全資產(chǎn)檔案,按規(guī)定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。
及時清理和結算本局各類債權債務,及時催收各種上交款項。
5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。
及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。
6、按照會計檔案管理的要求,妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料,嚴格遵守國家保密制度,未經(jīng)批準,不得對外公布各種會計資料。
7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。
第十九條出納崗位職責制度
1、嚴格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍,堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。
2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng),準確及時支付各項費用。
3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng),準確開具非稅票據(jù),并記錄、核對已上繳財政和各項收入,及時撥回暫存款等資金。
4、認真審查各種原始單據(jù),對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理;對手續(xù)不全、內容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。
5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù),及時準確地編制記賬憑證,堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度,庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內,定期核對現(xiàn)金余額。
7、按規(guī)定程序處理并及時結算各種暫付款項,逾期不結算追究其責任。
8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。
領用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序,辦理領取和注銷手續(xù)。
9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
不能和會計機構負責人有直系親屬關系。
10、承辦負責人交辦的其他工作。
第二十條稽核員崗位職責制度
1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。
2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對復核簽署的一切憑證負責。
3、定期抽查各戶賬簿記錄。
4、復核各種會計報表,并對復核的報表負責。
5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。
6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。
第五章 賬務處理程序制度
第二十一條 根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關管理規(guī)定的要求,設置總賬會計科目和明細賬會計科目。
第二十二條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。
第二十三條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。
第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,定期編制和報送財務報告。
財務報告包括會計報表及其說明。
會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度
第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。
會計人員辦理交接手續(xù),必須有部門負責人負責監(jiān)交。
第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:
1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢;
2、尚未登記的賬目,應當?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
3、整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;
4、編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內容(實行會計電算化的部門,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關資料、實物等內容)。
第二十七條移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收:
1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。
不一致時,移交人員必須限期查清;
2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。
如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責;
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;
4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。
移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第二十九條會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷,確保會計檔案的安全與完整。
第三十條及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管。
第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。
第三十二條會計檔案的借閱:
1、會計檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準;
2、外部借閱會計檔案時,應持有單位正式介紹信,經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后,方可辦理借閱手續(xù);
3、單位內咳嗽苯柙幕峒頻蛋甘保峒浦鞴莧嗽被虻ノ渙斕既伺己螅嬌砂燉斫柙氖中;
4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數(shù)量、內容、歸期等情況登記清楚;
5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件(有特殊情況,須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復印原件);
6、借出的會計檔案,管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。
第三十四條會計檔案的銷毀:
會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條電算化會計崗位和工作職責
1、軟件操作:負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作;
2、審核記賬:負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核;
3、計算機維護:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數(shù)據(jù);
4、數(shù)據(jù)分析:負責對計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析。
第三十六條會計電算化操作管理制度
1、對操作人員的密碼嚴格管理,杜絕未經(jīng)授權人員授權操作會計軟件;
2、操作人員離開計算機前,應執(zhí)行相應命令退出會計軟件;
3、根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作時間、內容、故障情況等內容。
第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度
1、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質存放的數(shù)據(jù)保存雙備份;
2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性,安排專業(yè)技術人員進行修改、升版和硬件更換;
3、健全必要的計算機病毒防治措施。
第三十八條會計電算化檔案管理制度
1、會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù);
2、嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求,對會計檔案進行專人管理;
3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點;
4、采用磁性介質保存會計檔案的,要定期進行檢查,定期復制,防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失;
5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為,都要進行相應的處理;
6、各種會計資料,包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等,未經(jīng)單位領導同意,不得外借和帶出單位;
7、借閱會計資料,應當履行相應的借閱手續(xù),經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時,還應該認真檢查,防止感染病毒。
第七章 往來款的管理
第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中,與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結算的款項。
單位往來款核算的內容主要包括:暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。
第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等,進一步規(guī)范往來賬款核算行為。
建立債權債務責任追究等制度,督促財務及相關人員及時清理往來款項。
第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理,查清各種往來款的性質、類型及形成的原因,并針對不同情況,分清責任,強化措施,依法清收,依法處理相關賬務。
第八章 行政事業(yè)單位收入的管理
第四十二條行政單位收入的管理
1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金,要?？顚Ｓ?。
收入與支出有對應的,要劃清界限,避免相互擠占、挪用。
2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定,堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則,在編制年度預算時,依據(jù)規(guī)定,結合本單位實際,編制其他收入年度預算,納入本單位的收入預算,實行統(tǒng)一的預算管理。
其他收入要及時入賬,統(tǒng)一納入財務機構的財務管理,任何科室(單位)和個人不得借故私設“小金庫”,不得設置帳外帳,公款私存。
第四十三條事業(yè)單位收入的管理
1、財政補助收入的管理。
財務機構匯總各科室(單位)上報的季度月份用款計劃,分“款”、“項”來填寫“預算經(jīng)費請撥單”報同級財政部門。
財務機構根據(jù)同級財政部門撥款,并結合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。
2、撥入專款的管理。
要按照?？畹挠猛臼褂?不得挪用。
財務機構在收到?？顣r分別設置賬戶,并單獨組織會計核算。
要按照撥款單位的要求,及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告,項目完成后專項辦理報賬手續(xù),余款按照撥款單位的要求處理。
3、事業(yè)收入的管理。
嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費,不擅自設立收費項目,自己確定收費標準;按國家規(guī)定繳納稅款;使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù);取得的收入及時入賬。
4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構管理。
各相關的科室(單位)不得以任何理由設置帳外帳,私設“小金庫”。
第九章 行政事業(yè)單位支出的管理
第四十四條 行政單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準,保證人員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。
2、加強經(jīng)費項目使用情況分析,對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
3、嚴格專項支出管理,保證?？顚Ｓ?單獨設帳、專門核算,及時監(jiān)督資金支出、結算等情況。
4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)督控制制度,依據(jù)經(jīng)批準的預算和相關規(guī)定審核辦理各項支出。
5、有計劃并結合實際業(yè)務進展安排資金使用,既要節(jié)約開支,又要講求支出實效。
第四十五條 事業(yè)單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。
2、勤儉節(jié)約,提高資金使用效益。
3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結構,要控制人員經(jīng)費支出,增加公用經(jīng)費支出,促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。
4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。
一是達到基本建設額度的支出,報請相關部門從基建投資中安排,不得擠占事業(yè)經(jīng)費;二是由個人承擔的支出,不得由單位負擔;三是不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出,也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出;四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出,不得計入本單位的事業(yè)支出。
第十章 附則
第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。
第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。
單位內控制度3
辦公室主任的職責大致包括承辦職責、參謀職責、管理職責、協(xié)調職責、領導指揮職責五個方面。
(一)承辦職責
承辦職責指辦公室主任對領導決策的貫徹、實施,承辦各職能部門乃至下級機關、基層群眾轉辦事項等方面所應有的職能和應盡的責任。
從其承辦的工作內容來看,大體有三個方面:
1.承辦領導層的集體決策和領導個人交辦的事項
領導決策有時是統(tǒng)一研究,分頭落實,有時是領導個人決斷。
作為負責本機關、本單位綜合辦事機構的辦公室主任,對領導層的集體決策和領導個人交辦事項負有直接的承辦責任。
即使是領導同志交由其他部門或其他人辦理的事項,辦公室主任亦有協(xié)助辦理的責任;有時,一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關職能部門不便也不宜承辦的事項,則須由辦公室主任具體承擔、落實。
2.承辦上級部門主辦的事項
辦公室既是本級黨政機關的綜合辦事機構,是獨立存在的個體;又是從中央到地方整個辦公系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),是依存于大整體的部分。
各級辦公室之間通過加強聯(lián)系,既各自為陣,又協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮辦公機構的系統(tǒng)作用和整體效能,以便更好地為各級領導服務,這是不少地方總結、創(chuàng)造出來的成功經(jīng)驗。
上級領導機關的辦公室向下級機關辦公室交辦一些事情,辦公室主任應主動牽頭承辦,或督促所屬工作人員從速辦理。
上一級辦公機關及其負責人向下級辦公機關及其負責人交辦事項的范圍較廣,除了調研任務之外,還有諸如信息反饋、來信來訪以及系統(tǒng)內部自身業(yè)務建設等具體事宜,都需要下一級承辦者認真辦理。
3.承辦同級各職能部門和下級單位轉辦的有關事項
為了保持領導機關工作的正常秩序,各職能部門和下級單位向領導機關、領導同志匯報請示工作,往往不直接去找領導同志本人,而是先找辦公室主任。
辦公室作為所在單位與外界聯(lián)系的窗口和紐帶,經(jīng)常需要安排、處理各職能部門和下級機關轉辦的事項。
例如,某部門要興辦一項事業(yè),須專題行文報請領導機關批準;行文經(jīng)領導機關的辦公室登記后,工作人員要交由主任批辦,辦公室主任要負責與領導聯(lián)系,商討是否召開會議研究,要開何種會議,讓哪些人參加等等。
待領導指示后,辦公室主任即可將領導指示意見轉告各職能部門和下級有關單位和部門具體貫徹執(zhí)行。
要正確發(fā)揮辦公室主任的參謀職責,應當注意如下兩點:
1.在一定情況下與領導唱對臺戲
辦公室主任是一個雙重性的角色,他既是秘書班子的大班長,又是協(xié)助領導決策的參謀長。
作為大班長和參謀長,他是以貫徹和領會領導意圖為使命,并以領會和貫徹的準確性和徹底性作為評價其工作優(yōu)劣的基本指標;作為參謀長,則要依靠獨立的科學研究成果為領導服務,以提出多少真知灼見作為評價其工作優(yōu)劣的根本標志。
辦公室主任既要認真領會領導意圖,又要勇于直言,使領導兼聽而明。
2.領導決策前多參謀,領導決策后多反饋
在領導決策前,辦公室主任要通過調查研究,協(xié)助領導廣泛收集同決策密切相關的各種信息,然后進行縱向、橫向的可行性研究,經(jīng)過加工和篩選,為領導提供選擇的方案;在領導決策過程中,辦公室主任要通過調查研究,收集和整理方方面面的意見反饋,為領導進行冷靜周密的思考提供準確的依據(jù),堅定領導決策的信心和決心;在領導決策后,辦公室主任要通過調查研究,了解和掌握決策意見的貫徹執(zhí)行情況,協(xié)助領導搞好跟蹤反饋,保證決策順利地貫徹落實,或根據(jù)變化了的客觀形勢及時進行調整。
在領導決策的全過程中,辦公室主任的參謀職責是十分重要的。
從對領導決策發(fā)揮作用的方向上看,辦公室主任的參謀職能可以分為三種類型:一是順向參謀,即緊隨領導決策的方向所進行的輔助性參謀;二是逆向參謀,即當領導的決策意圖不符合實際情況時,辦公室主任所進行的勸阻性參謀;三是側向參謀,即當領導集中主要精力考慮某一方面工作時,辦公室主任為避免領導顧此失彼而進行的提示性參謀。
(三)管理職責
指辦公室主任在對行政事務進行管理方面所應有的職能和應盡的責任。
根據(jù)國家有關規(guī)定和辦公室工作的實踐,辦公室主任的管理職責主要有兩個方面:
1.文書管理
文書工作是機關日常工作的組成部分,是實現(xiàn)機關職能的重要手段之一。
黨政機關的公文工作,即指圍繞公文的擬制、處理與保管工作而需要進行的由撰稿、審稿、簽發(fā)、印刷、收發(fā)、登記、批辦、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)所構成的整個運轉流程。
辦公室作為單位的綜合辦事機構的樞紐機構,承擔文書工作是其主要任務之一。
一般來說,辦公室內部均設有秘書科(股)、資料室、機要室、文印室、收發(fā)室等,分別負責辦理公文工作各個環(huán)節(jié)的具體事宜。
辦公室主任對文書工作的管理,主要體現(xiàn)在參照各級黨政機關制定的機關公文處理辦法,結合本單位的具體情況,建立、健全各項有關制度;指導、督促各文書處理部門的工作,確保公文擬制的適用、準確、周密,確保文書處理的及時、準確、迅速,避免拖拉、積壓而貽誤工作。
2.信息管理
辦公室主任輔佐領導決策,發(fā)揮參謀職能,主要是通過向領導提供適用信息和依據(jù)信息出謀獻策而實現(xiàn)的。
嚴格地說,信息工作也屬文書工作范疇,但鑒于它是各級辦公室的一項新興事業(yè),而且十分重要,需要辦公室主任予以特別重視。
所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項。
在這種情況下,辦公室主任應從如下方面對信息工作進行管理。
(1)加強對信息網(wǎng)絡的管理。
目前,各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機構為中心包括下級各辦公室信息機構在內的信息網(wǎng)絡(當然,該級信息機構又同時以上級的信息機構為中心)。
辦公室主任首先應當加強對網(wǎng)絡中心即該辦公室內的信息處(科、組)的管理,使其在信息網(wǎng)絡內發(fā)揮帶頭、促進作用。
其次,還要注意對整個網(wǎng)絡的管理。
如健全制度,對下級或同級其他信息機構進行業(yè)務指導,組織共同行動等等。
(2)加強對信息傳遞方向的管理。
信息傳遞的方向如何,即與領導決策的需求是順應,還是相逆,這是辦公室主任應當控制、管理的。
一般說來,領導決策所需的信息可分為兩種類型:一是追蹤型信息,即指領導決策形成并付諸實施以后,通過跟蹤追擊迅速反映實施范圍以內的有關動態(tài);二是超前型信息,即指領導決策之前,向領導提供的能夠反映該決策的基礎、趨向及效應的資料信息,或某個較重要的問題發(fā)生之前反映其跡象、趨勢的信號性信息。
(四)協(xié)調職責
指辦公室主任在聯(lián)系內外關系、溝通上下左右等方面所應有的職能和應盡的責任。
辦公室是行政管理工作過程中信息溝通的中樞部門。
領導機關的決策、指令、指示要通過辦公室向各專業(yè)主管部門、職能部門、下屬單位以及全社會傳遞。
單位所屬各部門和其他方面反饋回來的信息經(jīng)過綜合匯集到辦公室,辦公室對反饋回來的信息經(jīng)過綜合、分析、篩選,供領導決策時參考。
作為各級黨政機關、企事業(yè)單位辦事機構的負責人的辦公室主任,在承上啟下、協(xié)調各方面的工作中起著重要的作用。
辦公室主任要全面履行其協(xié)調職責,要著力做好縱向協(xié)調、橫向協(xié)調、內部協(xié)調等多方面的工作。
縱向協(xié)調,即致力于上下級之間關系溝通,上令下行,下情上達,上下緊密配合,步調一致的協(xié)調工作。
辦公室主任在這方面的職責主要體現(xiàn)在:當上級的決定、決議、指示、命令形成后要盡快向下傳達,使之得以認真貫徹執(zhí)行,以保證政令暢通,上令下行;當下級對上級的某一決定、指示不理解或不完全理解時,要以認真負責的精神去做解釋說服工作;當下級對上級的指示、決定、命令有不同意見時,要及時、準確地予以反映,使下情得以上達,以利于上下溝通,步調一致;當下級某一單位某項工作領先時,應積極組織力量去調研,認真總結經(jīng)驗,及時予以推廣以點帶面。
當下級某一單位某項工作處于落后狀態(tài)時,要積極主動地協(xié)助領導進行重點幫助,以面促點,以面帶點,使之盡快迎頭趕上;橫向協(xié)調,即致力于左鄰右舍、同級各業(yè)務部門之間關系的協(xié)調。
業(yè)務部門的一些部門性文件、規(guī)定,一般均須先報送辦公室主任修改、審閱,進行協(xié)調,以免對同一事項的規(guī)定不盡吻合,使下級難以適從;業(yè)務部門的一些重要工作安排,如召開請領導參加的會議、開展由領導同志掛帥的突擊性、臨時性工作任務等,一般也須經(jīng)辦公室主任統(tǒng)一協(xié)調,以避免部門之間撞車和領導超負荷現(xiàn)象的發(fā)生;當各業(yè)務部門、各單位因認識和處理問題的角度不同引起矛盾時,辦公室主任更應充分發(fā)揮其協(xié)調職責,對過去已有明文規(guī)定的事項,要維護政策的嚴肅性,督促有關方面或協(xié)助領導督促有關方面加以認真貫徹落實;對過去尚無明文規(guī)定的,要在認真聽取各方意見的基礎上,處理好各有關政策精神的銜接,并向領導提出解決的意見和建議,協(xié)助領導作出裁決,把各方的意見統(tǒng)一到總政策上來;內部協(xié)調,即以辦公室內部的人員、工作為對象,使其和諧、協(xié)調地開展工作。
辦公室主任要著力于室領導成員和室內各單位(處、室、科、組)之間關系的協(xié)調。
在室領導班子內,要注意發(fā)揮副職的作用,要按照合理分工、分層次管理的原則,根據(jù)其特長,讓副職負責某方面或幾方面的工作,以充分發(fā)揮領導班子的整體效能。
(五)領導指揮職責
統(tǒng)一指揮是發(fā)揮組織作用,貫徹執(zhí)行決策的最重要條件。
要真正發(fā)揮領導者的指揮作用,必須有日常的統(tǒng)一指揮。
所謂日常指揮,具體地講,就是領導者按照既定的決策和計劃,對所屬組織的人員合理地分配任務或布置工作,及時指導和處理發(fā)生的問題。
領導者的日常指揮,大體可以分為兩種,即執(zhí)行性指揮和應變性指揮。
執(zhí)行性指揮他可以叫做調度性指揮。
這種指揮是在目標既定、方案現(xiàn)成的情況下,主。
要解決貫徹落實的問題。
領導者在執(zhí)行這種指揮時,應當思考的重點是怎么干、什么時間干,成功的關鍵在于堅強的毅力和組織技巧。
工作中必須注意把握住兩點:一是人、財、物各種力量的調配、組合要科學、合理,力求達到投人少、收效大;二是行動時機的抉擇,要順乎時勢,挑選最佳時刻,避開各種阻力和不利因素,利用一切助力和有利條件。
比如一個軍事指揮員指揮一場運動戰(zhàn),就有一個捕捉作戰(zhàn)時機的問題。
不能抓住敵人的薄弱環(huán)節(jié)時,不戰(zhàn);不是占據(jù)有利的地形條件時,也不戰(zhàn);倘若自己的優(yōu)勢兵力尚未集結起來時,還是不戰(zhàn)。
總之,一個高明的指揮員決不打無準備無把握之仗,戰(zhàn)則必勝,攻則必克。
應變性指揮,這是指在領導活動過程中遇到了新情況,或者出現(xiàn)了不測事件,針對客觀環(huán)境的變化靈活機動地實施指揮。
領導者在進行應變性指揮時,首先要考慮的是繼續(xù)干還是不干,是按原計劃干下去還是改變計劃。
取勝的決竅在于審時度勢和機動靈活。
《孫子·兵勢篇》中說:善戰(zhàn)者,求之于勢。
又說:善戰(zhàn)人之勢,如轉回石于千切之山者。
這就是說,善于指揮作戰(zhàn)的將軍,總是憑借天時、地利等客觀情勢去求得勝利。
他們依托客觀形勢而采取自己的行動,猶如在高山上滾動一塊圓形的石頭一樣,石圓則易移,山高則勢大。
領導者在工作過程中遇到情況變化,就得因時制宜、因地制宜地進行靈活指揮,切不可固守原定計劃,一成不變,堅持蠻干。
內控制度建設管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強內部控制建設,為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化,促進公司管理實現(xiàn)制度化、流程化、標準化,特制定本辦法。
第二條 本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內控制度分類及部室職責
第三條 本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據(jù)內控制度內容分類:
1、制度基本內容:目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程:制度操作的流程圖,通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動的特點、性質及其范圍大小等,管理制度的文體基本上可分為:章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級:
一級:在集團范圍內生效的制度文件;
二級:限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件;
三級:總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。
第七條 內控制度建設的歸口部門為審計部(內控部),主要職責是:負責制度體系建設及管理工作;根據(jù)風險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度起草部門編寫制度的指導工作、流程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案,并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作中對各項內控制度進行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內控制度建設工作。
第八條 公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務單位和職能部門。
各業(yè)務單位和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行(包括調研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等),以及制度整改建議落實等。
第九條 制度的責任部門必須對每一項制度確定制度責任人,責任人的主要職責是:對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設各個環(huán)節(jié)的內容)等。
第十條 綜合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓,達到培訓效果。
第十二條 證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序,業(yè)務流程是指為了實現(xiàn)特定的目的,利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內控制度編制的流程:各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行識別與確認→各業(yè)務單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務單位和職能部門組織與制度相關部門進行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內控制度建設管理人員(審計部或內控部)初審→各業(yè)務單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領導審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內控制度的修訂流程:各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負責的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。
對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結尾的制度,必須事先確定后試運行期限(不能超過一年)。
如有特殊情況,需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準。
第十七條 內控制度的廢止流程
1、對原制度進行修訂后,原制度廢止。
2、對不能適應現(xiàn)實狀況要求的制度進行廢止,按如下流程進行:制度編制部門(制度責任部門)提出制度廢止的書面申請,并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內控制度的督導執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹:公司制度下發(fā)一周之內,各部門各機構要組織相關人員學習,對要制定具體的實施細則的,需在15個工作日內完成,下發(fā)一周內,各相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。
第十九條 制度的培訓:制度下發(fā)前,制度責任人要編寫制度培訓教案和培訓計劃,填寫制度培訓計劃單,并提交到總公司審計部(內控部),在制度下發(fā)的15天內,審計部(內控部)牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。
第二十條 制度的執(zhí)行:各級管理制度必須嚴格執(zhí)行,各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時,每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質記錄,且記錄一定要真實、全面,要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導和明確責任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中,如果認為制度脫離實際難以落實時,要及時與制度起草部門或審計部(內控部)書面溝通,如無異議就要對制度在本單位的落實負責。
2、制度執(zhí)行過程中,如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實不能按制度執(zhí)行的,制度的執(zhí)行部門或相關部門必須履行請示報批程序,經(jīng)制度責任人及以上層級領導同意后方可靈活處理,并要對此過程留存紙質檔案備查。
第二十二條 制度落實的督導檢查
1、前兩個月,制度責任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩個月后,制度責任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關報告
2、審計部(內控部)在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的過程中,將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計(檢查)。
(上市監(jiān)管標準和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)
第五章 內控制度的評審
第二十三條 定期評審:每年12月初,審計部(內控部)組織公司各部門各機構對公司的內控制度進行一次評審,并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審:發(fā)生下列情況時,審計部(內控部)應適時組織公司制度體系或有關制度的評審活動。
1、國家宏觀經(jīng)濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進行重大調整時。
4、其他改變公司外部或內部經(jīng)營條件的事項發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結果的運用
1、識別并確定公司制度建設的需求。
確定公司有關內控制度的培訓、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。
2、編制公司內控制度建設的評估報告。
審計部(內控部)在每年的12月底,應根據(jù)制度定期和不定期的評審結果,結合制度日常檢查和有關數(shù)據(jù)與信息的情況,編制公司內控制度建設的綜合評價報告,并提交董事會。
3、將制度評審的結果作為公司各部門進行績效考核的其中一項依據(jù)。
第六章 內控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門,本辦法由審計部(內控部)負責起草和修訂、培訓和解釋,經(jīng)董事會批準后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自2023年_月_日起執(zhí)行。
第3篇 農(nóng)信社內控制度建設調研對策
農(nóng)信社內控制度建設調研對策
農(nóng)村信用社的內控制度是指在業(yè)務經(jīng)營管理活動中，為防范風險，保障安全而建立的一種內部制約和控制的制度。加強內控制度建設，完善內部控制制度，規(guī)范經(jīng)營行為，防范化解經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平已成為農(nóng)村信用社經(jīng)營管理工作的主要內容。面對新形勢下激烈的金融市場競爭，如何加強內控制度建設，有效控制風險，提高管理水平已成為農(nóng)村信用社所面臨的同經(jīng)營發(fā)展擺到同等位置的一個重要課題。
一、農(nóng)村信用社內控制度存在的主要問題
㈠ 職工素質偏低，人員關系復雜。由于人事改革遲緩，且人員多，在舊體制下形成的職工文化水平偏低的現(xiàn)象，一時無法徹底解決。而且在經(jīng)濟快速發(fā)展時期，農(nóng)村信用社的業(yè)務也得以飛速發(fā)展，農(nóng)村信用社員工增長迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。給農(nóng)村信用社內控制度埋下了嚴重的隱患。一部分人員工作缺乏主動性，仍停留在上面吩咐什么就只做什么的水平，造成了農(nóng)村信用社內控制度的嚴重不足，根本達不到應有的制約效果。
㈡ 對內控制度思想認識不到位。一是部分農(nóng)村信用社把內部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制，而忽視了內控制度作為一種機制，是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的動態(tài)控制。二是有的農(nóng)村信用社稽核工作不到位，稽核部門形同虛設，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。
㈢ 現(xiàn)行的內控制度不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內控制度大部分是與農(nóng)行脫鉤前制定的，有的已不適應信用社的業(yè)務發(fā)展需要。
二、加強農(nóng)村信用社內控制度建設的建議
㈠強化內控觀念，提高防范能力。人員內控觀念的強弱，與其風險意識，法制觀念有著內在的聯(lián)系。強化風險意識，提高法制觀念是增強內控觀念的有效途徑。
一是提高風險認識，樹立風險觀念。金融業(yè)是一種高風險行業(yè)，風險因素貫穿于整個經(jīng)營活動的各個崗位每個環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營活動中，風險隨處可見，形態(tài)紛繁復雜。如：操作風險、信貸風險、違規(guī)風險、結算風險、財務風險、欺詐風險等政策因素內控因素和人為因素，各類風險現(xiàn)在正逐步暴露，如在前臺業(yè)務操作中，由于工作人員執(zhí)行制度不嚴，農(nóng)村信用社內部人員作案，使農(nóng)村信用社內部大要案件時有發(fā)生，給農(nóng)村信用社在社會上造成極壞的影響，因此，嚴峻的內外部環(huán)境要求我們用鐵的事實和血的教訓去警醒，去啟發(fā)廣大員工，不斷增強對金融風險的預見性、警覺性和敏感性，有效地防范和化解金融風險。
二是強化法制觀念，增強法制意識
其一，要不斷豐富員工的法律知識，開展基本法律教育。同時，有針對性地加強法律法規(guī)學習、培訓工作。以其在其觀念上確立“法律是不可侵犯的”；行為上規(guī)范自己，約束自己，以法律為準繩，不越“雷池”。
其二，要加強員工業(yè)務知識和各項規(guī)章制度的學習培訓，提高員工業(yè)務操作水平和嚴格執(zhí)行規(guī)章的自覺性。
其三，要堅持不懈地開展政治思想工作，強化職業(yè)道德教育，增強員工的使命感、責任感。
只有把職業(yè)道德教育和法制教育、規(guī)章制度學習培訓結合起來，用正確的思想去引導，用鐵的規(guī)章去約束，才能不斷提高員工的法制觀念，增強員工法制意識，實現(xiàn)思想和行動的統(tǒng)一。
（二）健全崗位職責，強化約束機制
在科學合理設置職能部門的工作崗位的基礎上，“定崗定責”，按照不同的崗位，明確工作任務，賦予崗位相應的權力和責任，形成各崗相互配合，相互制約，相互監(jiān)督的工作格局，在人人落實崗位責任制的基礎上，引入競爭機構，采取考核上崗、競爭上崗的辦法以形成比、學、趕的良好局面。
（三）建立合理的獎懲激勵機制
1、對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種違規(guī)違紀行為，在對其性質、影響、后果進行全面界定的基礎上，要實行嚴格的責任追究制度。建立健全連帶責任制，永久責任制。
2、完善現(xiàn)行的獎懲激勵機制，最大限度調動員工工作積極性，一是要優(yōu)化勞動用工，改革分配制度。改變以往的用人方式，實行唯才是舉、任人唯賢的用人制度，在量才而用的同時，在工資晉級、提干、福利待遇上予以傾斜；二是要實行物質獎勵與精神獎勵并舉的方法，對于一些有重大貢獻、突出貢獻的人員要實行重獎，以形成效應。
（四）完善制度建設，規(guī)范操作行為
完善制度建設，一是要對農(nóng)村信用社現(xiàn)有內控制度重新全面系統(tǒng)的進行整理、完善和修訂，保證信用社業(yè)務經(jīng)營從操作到執(zhí)行、從人員到網(wǎng)點、從檢查到考核等各方面的內控制度達到全面及時和審慎有效；二是要突出強化信貸資產(chǎn)質量管理制度。當前急需健全資產(chǎn)決策和資產(chǎn)風險管理制度，建立符合《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》經(jīng)營原則的貸款決策機制，按照貸款額度和風險的大小，完善貸款調查、審查、集體審批決策制度，特別要修訂完善《集體決策 責任劃分與追究制度》，減少領導決策失誤和道德風險發(fā)生。
（五）內控制度保障
稽核部門、紀檢監(jiān)察部門要深入開展內控檢查工作，形成互相協(xié)調、互為補充的工作格局。
稽核部門是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)以及金融行業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務操作規(guī)程對業(yè)務經(jīng)營全部進行合理性、合法性、合規(guī)性評價，并據(jù)稽核結論提出相應的整改意見的監(jiān)督部門。它超脫于日常的業(yè)務處理，具有權威性和獨立性，對于不斷健全和完善銀行內控制度具有不可替代的作用。充分發(fā)揮稽核職能，加強全方位監(jiān)督，要從以下幾方面進行努力：
一是稽核內容要全面，重點要突出。稽核范圍要覆蓋稽核對象的全部業(yè)務經(jīng)營，把常規(guī)稽核和專項稽核有機結合起來，有針對性地對重點部門、要害部門、薄弱環(huán)節(jié)加強稽核；當好醫(yī)士、謀士、衛(wèi)士，為農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展保好駕，護好航；二是對稽核對象的內控質量評價要客觀、準確、完整；三是要有科學的稽核標準，以維護自身權威性。
紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮自己的監(jiān)督、再監(jiān)督職能，一是要致力于黨風廉政建設，檢查監(jiān)督廉政制度的落實情況，加強對同級領導班子的監(jiān)督。對于違反黨紀國法、金融規(guī)章制度以及超越授權范圍的行為，要及時向上級部門反映；二是要將執(zhí)法監(jiān)察的重心放在實施對領導及監(jiān)督工作的對象身上（各級行領導，營業(yè)機構負責人，部門負責人，業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督人員均在范圍之列）。加大大要案件和相關責任人員查處力度，切實解決有章不循、違章不究的問題；三是要建立防范經(jīng)濟案件責任制，層層落實，建立考核制度；四是要加大對違規(guī)違紀行為的查處力度，有效執(zhí)行連帶責任制度和永久責任制度。
稽核工作和紀檢、監(jiān)察工作由于其在工作性質、職能、目的上的共同性、一致性，因而在農(nóng)村信用社的內部監(jiān)督體系中必然是一個相互聯(lián)系、相互統(tǒng)一的有機整體。在實際工作中需要互相配合、互通有無，形成互為倚角、互相補充的格局，實施有效監(jiān)督。
第4篇 內部控制內控制度建設管理辦法
目 錄1
第一章 總 則2
第二章 內控制度分類及部室職責2
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止3
第四章 內控制度的督導執(zhí)行4
第五章 內控制度的評審5
第六章 內控制度的存檔管理 (略)6
第七章 附 則6
第一章 總 則
第一條 為加強內部控制建設，為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進公司管理實現(xiàn)制度化、流程化、標準化，特制定本辦法。
第二條 本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內控制度分類及部室職責
第三條 本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據(jù)內控制度內容分類：
1、制度基本內容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動的特點、性質及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級：
一級：在集團范圍內生效的制度文件;
二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件;
三級：總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。
第七條 內控制度建設的歸口部門為審計部(內控部)，主要職責是：負責制度體系建設及管理工作;根據(jù)風險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度起草部門編寫制度的指導工作、流程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作中對各項內控制度進行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內控制度建設工作。
第八條 公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務單位和職能部門。各業(yè)務單位和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行(包括調研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實等。
第九條 制度的責任部門必須對每一項制度確定制度責任人，責任人的主要職責是：對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設各個環(huán)節(jié)的內容)等。
第十條 綜合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓，達到培訓效果。
第十二條 證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務流程是指為了實現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內控制度編制的流程：各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行識別與確認→各業(yè)務單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務單位和職能部門組織與制度相關部門進行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內控制度建設管理人員(審計部或內控部)初審→各業(yè)務單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領導審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內控制度的修訂流程：各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負責的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結尾的制度，必須事先確定后試運行期限(不能超過一年)。如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準。
第十七條 內控制度的廢止流程
1、對原制度進行修訂后，原制度廢止。
2、對不能適應現(xiàn)實狀況要求的制度進行廢止，按如下流程進行：制度編制部門(制度責任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內控制度的督導執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內，各部門各機構要組織相關人員學習，對要制定具體的實施細則的，需在15個工作日內完成，下發(fā)一周內，各相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。
第十九條 制度的培訓：制度下發(fā)前，制度責任人要編寫制度培訓教案和培訓計劃，填寫制度培訓計劃單，并提交到總公司審計部(內控部)，在制度下發(fā)的15天內，審計部(內控部)牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。
第二十條 制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質記錄，且記錄一定要真實、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導和明確責任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中，如果認為制度脫離實際難以落實時，要及時與制度起草部門或審計部(內控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實負責。
2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關部門必須履行請示報批程序，經(jīng)制度責任人及以上層級領導同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質檔案備查。
第二十二條 制度落實的督導檢查
1、前兩個月，制度責任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩個月后，制度責任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關報告
2、審計部(內控部)在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的過程中，將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計(檢查)。(上市監(jiān)管標準和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)
第五章 內控制度的評審
第二十三條 定期評審：每年12月初，審計部(內控部)組織公司各部門各機構對公司的內控制度進行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計部(內控部)應適時組織公司制度體系或有關制度的評審活動。
1、國家宏觀經(jīng)濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進行重大調整時。
4、其他改變公司外部或內部經(jīng)營條件的事項發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結果的運用
1、識別并確定公司制度建設的需求。確定公司有關內控制度的培訓、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。
2、編制公司內控制度建設的評估報告。審計部(內控部)在每年的12月底，應根據(jù)制度定期和不定期的評審結果，結合制度日常檢查和有關數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內控制度建設的綜合評價報告，并提交董事會。
3、將制度評審的結果作為公司各部門進行績效考核的其中一項依據(jù)。
第六章 內控制度的存檔管理 （略）
第七章 附 則
第二十六條 所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門，本辦法由審計部(內控部)負責起草和修訂、培訓和解釋，經(jīng)董事會批準后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自_年_月_日起執(zhí)行。
第5篇 建設項目內控制度一
下面是小編整理的關于建設項目內控制度,歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了加強公司對工程項目的內部控制,防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項目業(yè)務實施和管理中的各種差錯與舞弊,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,制定本制度。
第二條 本制度所稱工程項目,是指公司根據(jù)經(jīng)營管理需要,自行或者委托其他單位進行設計、建造、安裝和修護,以便形成新的固定資產(chǎn)或維護、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。工程項目不包括小額(一般為100,000 元以下)車輛修理、房屋維修、設備維修等。
第三條 公司在工程項目管理過程中,至少應關注涉及工程項目的下列風險:
1、工程項目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。
2、工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。
3、立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當,盲目上馬,可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。
4、工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力,可能造成工程項目建造成本的增加。
5、工程項目成本失控,可能造成公司經(jīng)營管理效益和效率低下。
6、工程物資質次價高,工程監(jiān)理不到位,項目資金不落實,可能導致工程質量低劣,進度延遲或中斷。
7、竣工驗收不規(guī)范,最終把關不嚴,可能導致工程交付使用后存在重大隱患。
8、工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。
第四條 公司在建立與實施工程項目內部控制過程中,至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制:
1、職責分工、權限范圍和審批程序應明確規(guī)范,機構設置和人員配備應科學合理。
2、工程項目的決策依據(jù)應充分適當,決策過程應科學規(guī)范。
3、概預算編制的依據(jù)、內容、標準應明確規(guī)范。
4、委托其他單位承擔工程項目時,相關的招標程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應明確。
5、價款支付的方式、金額、時間進度應明確。
6、竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應科學嚴密,竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應明確。
7、工程項目的確認、計量和報告應符合《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則-應用指南》的規(guī)定。
第二章 崗位分工和授權批準
第五條 不相容崗位分離
1、項目建議、可行性研究人員與項目決策人員分離;
2、概預算編制人員與審核人員分離;
3、項目實施人員與價款支付人員分離;
4、竣工決算人員與審計人員分離。
第六條 業(yè)務歸口辦理
1、公司的工程項目組織與實施由工程部歸口辦理;
2、工程項目價款支付,由公司財務部歸口辦理;
3、財務部設置工程項目核算崗位,辦理工程項目會計核算業(yè)務。
第七條 經(jīng)辦和核算工程項目業(yè)務人員的素質要求
1、具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質;
2、熟悉國家有關的法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識;
3、符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。
第八條 相關部門職責
1、工程部
(1) 受理項目申請和項目建議;
(2)組織項目的可行性論證和評估;
(3)組織或委托招標;
(4)辦理工程開工的前期工作;
(5)組織編制概、預算;
(6)組建項目管理機構;
(7)監(jiān)督工程質量進度;
(8)審核工程結算(工程量);
(9)組織項目后評價;
(10)其他職責。
2、財務部門
(1)參與工程項目的可研論證與評估、決算事項;
(2)工程項目核算;
(3)工程價款支付;
(4)參與工程概預算、結算審核;
(5)參與工程建設監(jiān)督。
3、審計部門
(1)工程審計和委托工程審計;
(2) 合同審計;
(3) 參與工程項目的可研論證與評估、決算事項;
(4) 參與工程建設監(jiān)督。
第九條 授權審批和權責劃分
1、授權方式
(1)公司對董事會的授權由公司章程規(guī)定和股東大會決議;
(2)公司對董事長和總經(jīng)理的授權,由公司董事會決議;
(3)總經(jīng)理對下屬的授權以年度授權書。
2、權限
項 目
審批人
審批權限
一、工程立項
董事長
單項工程500萬元以上
總經(jīng)理
單項工程500萬元以下
二、工程審批
股東大會
(1)一個工程項目或在設計、技術、功能最終用途等方面密切相關的多項工程的工程造價達到或超過公司凈資產(chǎn)的10%以上;
(2)工程項目建成使公司的主業(yè)或產(chǎn)業(yè)結構發(fā)生重大變化;
董事會
(1)單項200萬元以上至凈資產(chǎn)10%以下;
(2)對報股東大會審批的工程項目事前提出預案,經(jīng)董事會決議通過后;報股東大會審批。
董事長
預算外單項50萬元至200萬元,年預算外累計不超過500萬元
總經(jīng)理
(1)年度預算內工程項目;
(2)預算外單項50萬元以下,年預算外累計不超過200萬元。
三、工程項目外包合同簽署
董事長
(1)簽署(由股東大會批準的項目);
(2)授權總經(jīng)理簽署(一般項目)。
總經(jīng)理
(1)按授權簽署。
四、工程項目建設過程事務
授權審批人
(1)按公司授權范圍審批。
3、批準和越權批準處理
(1)審批人根據(jù)公司對工程項目相關業(yè)務授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限;
(2)經(jīng)辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務;
(3)對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務,經(jīng)辦人有權拒絕并應拒絕辦理,并及時向審批人的上一級授權部門報告。
第三章 工程項目決策控制
第十條 工程項目決策控制程序圖
第十一條 工程項目決策控制程序要求
業(yè)務操作
操作人
控制要求
1、項目立項
董事長或總經(jīng)理
(1)項目必須符合公司的發(fā)展需要,項目應是必要和可行的;
(2)項目立項前已進行了初步調查研究,并由相關部門編制項目建議書,無項目建議書一般不予立項。
2、可行性研究
由工程部門會同相關部門
(1)可行性分析應由基建、營銷、生產(chǎn)技術、財務等部門派員參加;
(2)對項目的必須性和可行性進一步進行研究和分析:
①市場研究分析;
②技術分析;
③財務經(jīng)濟分析等。
(3)編制項目可行性研究報告。
3、項目評估
由工程部門組織相關專家
(1)評估人員應由工程、技術、財會等相關專家參加;
(2)對可研報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審;
(3)出具評審意見。
4、項目審批
股東大會
董事會
董事長
總經(jīng)理
(1)對項目的必要性、可行性和項目風險進行再評估;
(2)對項目是否審批進行發(fā)言表決;
(3)項目通過必須符合董事會、股東大會的議事規(guī)則;
(4)對項目審批過程和結果記錄并存入檔案;
(5)項目決策改變,必須按項目審批的程序執(zhí)行,不得由一人單獨決策或擅自改變決策。
第四章 工程項目實施控制
第十二條 招標范圍
公司除下列情形外,所有工程項目均采用招標方式確定施工單位:
(1)自營項目;
(2)小型項目,且按國家及地方政府規(guī)定可不招標的項目。
第十三條 招標機構
(1)除小型項目外由公司委托或招標確定招標代理公司辦理;
(2)小型項目由公司工程、技術、財務、審計等部門組成招標小組招標。
第十四條 招投標原則
(1)公平、公正、公開;
(2)投標單位不得少于3家;
(3)合理設定中標條件;
(4)保密。
第十五條 工程概算
(1)工程概算,是公司以初步設計文件為基礎而編制的,是考核設計方案的經(jīng)濟性和合理性的重要經(jīng)濟指標,是確定工程規(guī)模、編制年度財務預算、資金籌措的重要依據(jù)。
(2)工程概算是由工程設計人員,依據(jù)工程概算定額和各種費用標準編制。
第十六條 工程預算
(1)工程預算是以施工圖設計為基礎編制的,是公司進行招投標選擇施工單位和設備、控制建設項目工程造價、進行竣工決算、編制資本預算和資金籌措計劃的重要依據(jù)。
(2)工程預算由工程部門的專業(yè)人員或委托專業(yè)機構編制。
第十七條 概、預算審核
工程概、預算由公司審計部門采用下列方式組織審核:
(1)組織工程、技術、財務等部門的相關人員進行審核。
(2)配備專業(yè)人員審核。
(3)委托中介機構審核。
第十八條 合同簽訂
(1)公司委托施工工程和工程物資采購必須簽訂合同。
(2)合同條款必須符合《中華人民共和國合同法》的相關規(guī)定。
(3)財務部事先必須對合同中的經(jīng)濟利益、財務結算等有關條款進行審查。
(4)在合同簽署前,審計部門事前對合同進行審計。
第十九條 合約審批。
按公司內部授權文件規(guī)定審批,審批人在授權范圍內審批,不得越權審批。
第二十條 合同分發(fā)與存檔
工程合同(包括施工合同與采購合同)的正本存入工程檔案,副本或復印件至少分送到審計、財務、基建(包括預、結算)、采購等部門。
第二十一條 合同履行跟蹤
合同履行部門實時對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤和檢查,發(fā)現(xiàn)異常及時向公司主管領導報告,采取有效措施,避免或降低合同損失。
第二十二條 價款支付控制
(1)公司辦理工程項目價款支付業(yè)務,按公司《內控6號——資金》的有關規(guī)定辦理。
(2)公司辦理工程項目采購業(yè)務,參照公司采購存貨和固定資產(chǎn)的有關規(guī)定辦理。
第二十三條 工程進度款支付程序
施工單位
工程監(jiān)理人員
公 司
預算人員
基建部門負責人
工程價款支付審批人
財務部
工程進度表
工程價款結算單
審核工程形象和工程量
審核
審批
審批
付款
審核
(1)施工單位根據(jù)當月工程完工形象進度和施工圖預算,編制工程進度表,根據(jù)累計完成進度和已付款情況編制工程價款結算單。
(2)工程監(jiān)理人員對工程進度上的形象進度和工程量進行審核。
(3)工程預算人員到現(xiàn)場進一步核實工程形象進度、工程量,根據(jù)預算單價核實工程進度。
(4)工程部門負責人對工程進度表進行審批。
(5)按照公司授權,價款支付審批人,根據(jù)工程進度款和工程價款結算單,審批支付金額。
(6)財務部門進一步核實工程價款結算單,核對工程進度表、工程價款結算單、發(fā)票復核對無誤后,辦理支付。
第二十四條 財務審核和支付
(1)會計人員對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提高的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后,方可辦理價款支付手續(xù)。
(2)會計人員在辦理支付過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符,或與工程實際完工情況不符等異常情況,及時向審批人的上級報告。
(3)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,由相關部門提供完整的書面文件和其他相關資料,會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。
第二十五條 工程質保金
(1)任何工程完工與施工單位辦理竣工結算后,按合同規(guī)定預留質保金。
(2)質保金,按合同規(guī)定到期后,由相關部門提出申請,并經(jīng)基建部門、工程使用部門、審計部門簽署意見,經(jīng)批準人批準后方能支付。
(3)質保金不得提前支付。
第二十六條 竣工結算
工程完工后,由基建部門組織相關部門對工程進行竣工驗收,審計、財務部門應參加竣工驗收,竣工驗收后,辦理工程竣工結算和決算。
(1)工程竣工結算由施工單位編制。在工程項目竣工驗收時,施工單位根據(jù)工程承包合同,施工招投標文件等編制竣工決算書。
(2)工程竣工結算由工程部組織相關專業(yè)人員進行審核。
(3)工程竣工結算經(jīng)審核后,由審計部門或委托中介機構進行審計,未經(jīng)審計的竣工結算,財務部門不得支付工程結算款。
(4)工程結算審計書,施工單位和審計人員必須簽字認可。
第二十七條 工程竣工決算
(1)由公司財務部門編制,其內容包括工程項目從籌建開始到工程竣工交付使用為止的全部建設費用,財務決算報告主要包括竣工工程概況,竣工財務決算報表。
(2)在編制工程竣工決算前,由公司相關部門對所有財產(chǎn)和物資進行清理。
(3)竣工決算由公司有關部門及人員對竣工決算進行審核,重點審查決算依據(jù)是否完備,相關文件資料是否齊全,決算編制是否正確。
(4)審計部門應對竣工決算進行審核。
第二十八條 工程項目驗收入庫
工程項目驗收合格的,工程部門應當及時編制財產(chǎn)清單,辦理資產(chǎn)移交入庫手續(xù)(參照《內控11號——固定資產(chǎn)》)。
第二十九條 工程項目核算與記錄
公司財務部門按公司《會計核算手冊》的規(guī)定,及時進行會計會計核算和記錄。
第五章 項目后評價
第三十條 工程項目竣工交付生產(chǎn)二至三年后,公司應由基建部門會同相關部門,對項目的立項決策、設計、施工、竣工驗收、生產(chǎn)運營全過程進行系統(tǒng)評估,通過評價對項目決策過程進行監(jiān)督,從已完成項目中總結經(jīng)驗教訓,達到改善工程項目的管理水平等目的。
第三十一條 評價的基本內容
(1)項目效益評價
(2)項目影響評價包括 經(jīng)濟影響評價;環(huán)境影響評價;社會影響評價;項目過程評價;項目持續(xù)性評價。
第三十二條 評價報告
對項目評估后,應編寫項目后評估報告,包括結果與問題、成功度評價、建議、經(jīng)驗教訓等。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十三條 監(jiān)督檢查主體
(1)公司監(jiān)事會。依據(jù)公司章程對公司工程項目管理進行檢查監(jiān)督。
(2)公司審計部門。依據(jù)公司授權和部門職能描述,對公司工程項目管理進行審計監(jiān)督。
(3)公司財務部門。依據(jù)公司授權,對公司工程項目管理進行財務監(jiān)督。
(4)上級對下級進行日常工作監(jiān)督檢查。
第三十四條 監(jiān)督檢查內容
(1)工程項目業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象;
(2)工程項目業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全,是否存在越權審批行為;
(3)工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位;
(4)概預算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實,是否按規(guī)定對概預算進行審核;
(5)各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
第三十五條 監(jiān)督檢查結果處理
(1)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門,公司有關部門應當采取措施,及時加以糾正和完善;
(2)公司監(jiān)督檢查部門應當按照內部管理權限向上級有關部門報告工程項目內部控制監(jiān)督情況和有關部門的整改情況。
第七章 附 則
第三十六條 本制度適用于公司及所屬公司,包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。
第三十七條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執(zhí)行辦法,實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行,并上報公司備案。
第三十八條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。
第三十九條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行。
第6篇 對電力企業(yè)內控制度建設的思索
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經(jīng)濟上的違法違紀問題，給企業(yè)的經(jīng)濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經(jīng)濟法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內加快建立和完善內部控制制度，并嚴格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達到標本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內容
企業(yè)內控制度是企業(yè)一系列具有控制內容管理制度的總稱。而控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實質是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達到控制者的預期目標。電力企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經(jīng)營管理進行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內控制度是指在制定經(jīng)營內部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經(jīng)濟業(yè)務時建立相互聯(lián)系、相互制約關系，并在可能出現(xiàn)錯誤的地方建立起控制手段，以實現(xiàn)有效控制的制度。
電力企業(yè)是國家的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果企業(yè)管理松弛，內容控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)急需加快內控制度的建設，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達標、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內控制度密切相關。
二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經(jīng)濟體制的基礎，也是國有企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內容。
三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時，投入理應獲得必要的回報，為社會創(chuàng)造價值，也為企業(yè)發(fā)展積累資金。為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強內部控制，避免浪費和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產(chǎn)品成本，才能取得較好的經(jīng)濟效益，達到經(jīng)營管理目的。
四是防止經(jīng)濟犯罪的措施?，F(xiàn)實社會經(jīng)濟生活大量事實說明，權利未受到制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內控制度建設的必要性和緊迫性。
二、內控制度設計的原則
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須具備人、財、物條件，并順次經(jīng)過供應、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設計和制訂內控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟業(yè)務較多，各項經(jīng)濟業(yè)務都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的要求出發(fā)，應實行每一筆經(jīng)濟業(yè)務必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經(jīng)濟業(yè)務的完成由一人包干到底，業(yè)務記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關系。
其次是會計獨立原則。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務都涉及會計部門，會計部門履行著企業(yè)資金和帳務記錄統(tǒng)管的職能。因此，會計部門一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務，另一方面必須獨立管理會計業(yè)務，依照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進行會計記錄核算，并履行會計監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。
再次是檢查核對原則。由于計劃與實際差異，貨幣運動與物資運行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應定期或不定期地實行核對檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時找出原因，采取措施糾正，以達到數(shù)據(jù)一致，帳實相符。
第四是記錄完整原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規(guī)定的內容，而且記錄應真實和完整，才能為會計決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據(jù)。
第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運轉的機器，零部件出問題將影響機器運行，因而內部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點出發(fā)整體考慮，合理平衡職責權限，設計不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經(jīng)濟業(yè)務工作程序，明確檢查核對要求等，使企業(yè)內各單位明確職責權限和工作流程，各司其職，各履其責，從而使企業(yè)經(jīng)營管理科學有序地進行。
三、內部控制的重點和要求
一般來說，企業(yè)控制重點應有以下幾個方面：
1、人員素質控制。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務素質等不同而相異。因此，企業(yè)應依據(jù)各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位，還必須考慮經(jīng)過專業(yè)培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。
2、職責權限控制。企業(yè)從領導到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規(guī)定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權限的經(jīng)濟業(yè)務其他人員和部門有權拒絕辦理。
3、業(yè)務流程控制。企業(yè)業(yè)務既有非經(jīng)濟業(yè)務也有經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應重點對主要經(jīng)濟業(yè)務流程進行控制，如營業(yè)收入業(yè)務，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業(yè)務的，其業(yè)務流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會計處，會計對兩方發(fā)票進行審核，無誤后登記會計帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業(yè)務是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會很快發(fā)現(xiàn)，從而達到了制約、控制目的。在供電企業(yè)，其營業(yè)收入業(yè)務盡管是由抄表、審核、收費、會計共同經(jīng)手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特別是在現(xiàn)金回收拖欠電費環(huán)節(jié)中應研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達到控制的目的。此外，企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業(yè)務，都應作為重點管理對象而明確規(guī)定工作流程。
4、會計程序控制。會計部門是企業(yè)的綜合核算部門，負責企業(yè)所有資金管理和經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄。因而，對會計的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內部會計控制規(guī)范》，對會計核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細的規(guī)定，需要重視的是，會計的制證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業(yè)務素質高、敢于堅持原則的人擔任；加強帳務的核對工作，不僅上下級帳務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經(jīng)管總帳、會計檔案、修改會計帳、管理財務專用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實行會計電算化條件下，特別要注意對修改會計記錄權限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
5、投資權限控制。企業(yè)要擴大再生產(chǎn)，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規(guī)定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
6、財產(chǎn)物資控制。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務。對企業(yè)非實物資產(chǎn)，如貨幣資金、應收帳款、預付款帳、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞帳。對固定資產(chǎn)應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點規(guī)定采購、保管、領發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。
7、審計監(jiān)督制度。內部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機構，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計劃的對企業(yè)內部經(jīng)濟組織進行審計和評價。鑒于電力企業(yè)包括多種經(jīng)營在內的經(jīng)濟組織較多，內審工作的重點應放在內部控制體系的評審方面，即首先審查各經(jīng)濟組織的內部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務看是否符合內控制度的規(guī)定，從而對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進，必須加強內部控制約束，防范經(jīng)濟上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定良好的基礎。
