有哪些
內(nèi)控制度，是企業(yè)管理的核心組成部分，它涵蓋了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，主要包括以下幾個(gè)類(lèi)別：
1. 財(cái)務(wù)控制：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，防止欺詐和濫用資金。
2. 運(yùn)營(yíng)控制：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。
3. 合規(guī)控制：遵守法律法規(guī)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。
4. 信息科技控制：保障信息系統(tǒng)安全，防止數(shù)據(jù)泄露。
5. 內(nèi)部審計(jì)：定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審查，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)容是什么
內(nèi)控制度的內(nèi)容通常包括以下要素：
1. 政策和程序：明確的規(guī)則和步驟，指導(dǎo)員工行為。
2. 權(quán)限分配：清晰的職責(zé)劃分，避免權(quán)限濫用。
3. 監(jiān)控與報(bào)告：定期的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。
4. 培訓(xùn)與教育：提升員工對(duì)內(nèi)控的理解和執(zhí)行能力。
5. 內(nèi)部溝通：開(kāi)放的信息交流，促進(jìn)問(wèn)題的早期發(fā)現(xiàn)和解決。
請(qǐng)注意，內(nèi)控制度并非一成不變，應(yīng)隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化適時(shí)調(diào)整，保持其適應(yīng)性和有效性。
規(guī)范
制定內(nèi)控制度時(shí)，需遵循以下原則：
1. 全面性：覆蓋企業(yè)所有關(guān)鍵領(lǐng)域，無(wú)遺漏。
2. 有效性：能夠?qū)嶋H預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，防止舞弊。
3. 獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于其他部門(mén)，確保公正。
4. 溝通與理解：制度應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，易于員工理解和執(zhí)行。
5. 持續(xù)改進(jìn)：定期評(píng)估和更新，確保制度的與時(shí)俱進(jìn)。
重要性
內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的健康運(yùn)行至關(guān)重要：
1. 保障資產(chǎn)安全：防止資產(chǎn)流失，維護(hù)企業(yè)利益。
2. 提升運(yùn)營(yíng)效率：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程，減少浪費(fèi)，提高效率。
3. 遵守法規(guī)：避免因違規(guī)帶來(lái)的法律糾紛和罰款。
4. 增強(qiáng)信任：對(duì)內(nèi)外部利益相關(guān)者展示透明度和負(fù)責(zé)任的態(tài)度。
5. 降低風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)預(yù)警機(jī)制，提前識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)控制度是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，它不僅關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更是企業(yè)聲譽(yù)和長(zhǎng)期成功的關(guān)鍵。
內(nèi)控制度范本
第1篇 內(nèi)控制度范本
內(nèi)控制度:
內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。
內(nèi)控制度一般分為兩種模式:
1.金融企業(yè)的各級(jí)管理部門(mén)為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系.
2.公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn),而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門(mén)流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè),做好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度。
分類(lèi)
1.授權(quán)審批制度
2.資金管理制度
3.采購(gòu)及付款流程管理制度
4.銷(xiāo)售及收款流程管理制度
5.成本費(fèi)用管理制度
6.實(shí)物資產(chǎn)管理制度
7.合同管理制度
河南專(zhuān)員辦全面啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作
《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度(試行)》的出臺(tái),為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了明確的指引,專(zhuān)員辦作為專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),應(yīng)采取一系列措施,帶頭實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》,健全內(nèi)部控制,強(qiáng)化內(nèi)部管理。
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)精神。認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度(試行)》,準(zhǔn)確理解《制度》中的基本理念、內(nèi)控目標(biāo)、主要內(nèi)容、遵循原則。認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部?jī)?nèi)部控制工作會(huì)議精神,充分認(rèn)識(shí)建立和實(shí)施內(nèi)部控制是財(cái)政部落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,對(duì)做好財(cái)稅體制改革任務(wù)具有積極地推動(dòng)作用。
二是成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。按照樓繼偉部長(zhǎng)講話精神和制度要求,我辦第一時(shí)間召開(kāi)黨組擴(kuò)大會(huì)議,成立了由孫光奇專(zhuān)員任組長(zhǎng),辦公室主任、機(jī)關(guān)黨委專(zhuān)職書(shū)記任副組長(zhǎng),各處負(fù)責(zé)人為成員的河南專(zhuān)員辦內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,部署落實(shí)我辦內(nèi)控建設(shè)事宜。
三是啟動(dòng)我辦內(nèi)控操作規(guī)程起草工作。根據(jù)專(zhuān)員辦業(yè)務(wù)工作實(shí)際,成立了由三處牽頭,辦公室、機(jī)關(guān)黨委配合的起草小組,在全辦范圍抽調(diào)精兵強(qiáng),緊鑼密鼓開(kāi)展起草工作,力爭(zhēng)在本月底完成。
第2篇 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度范本
會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象與社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有關(guān),但單位內(nèi)部控制弱化是一個(gè)更重要的因素。因此,建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施,才能杜絕會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。
一、設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)
首先,將會(huì)計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén),實(shí)行會(huì)計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來(lái),納入各級(jí)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由會(huì)計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則,根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡(jiǎn)、高效的原則,科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。最后,根據(jù)所設(shè)置的崗位,挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu),通過(guò)審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng),達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益,以消除影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種因素,它是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要保證。一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,必須要有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,糾正偏差,修訂并完善制度。
企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置,關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)包括以下幾個(gè)方面:規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程,使每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;明確內(nèi)部審計(jì)工作范圍,保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);提高審計(jì)人員素質(zhì),把好內(nèi)部審計(jì)關(guān);使內(nèi)部審計(jì)外部化,即一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合,另一方面與專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約,由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù),從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目,還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門(mén)執(zhí)行指定職能的履行效率,并向企業(yè)最高管理部門(mén)報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果,從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。
2.社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。
三、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力, 特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。
首先,會(huì)計(jì)工作是一種專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱(chēng)職的會(huì)計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段,解決會(huì)計(jì)工作中的各種問(wèn)題。“打鐵必先自身硬”,專(zhuān)業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識(shí),才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,不斷接受法制教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹(shù)立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。控制是對(duì)舞弊的防范,控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。
四、完善外部監(jiān)督機(jī)制
為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施,應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機(jī)制,遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督作用。
1.通過(guò)中介組織,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,站在公正的立場(chǎng)上,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為,對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中,通過(guò)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見(jiàn)的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度,未經(jīng)審計(jì)簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對(duì)弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的,應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。
2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門(mén)要加大監(jiān)督檢查力度,增強(qiáng)威懾力,各部門(mén)合理分工,相互協(xié)調(diào),形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的,要依法追究管理者的責(zé)任。
政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī),引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個(gè)方面建立和完善內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)行為,防止會(huì)計(jì)信息失真,杜絕資金往來(lái)、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整,防止欺詐和舞弊行為
第3篇 農(nóng)信社內(nèi)控制度建設(shè)調(diào)研對(duì)策
農(nóng)信社內(nèi)控制度建設(shè)調(diào)研對(duì)策
農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，為防范風(fēng)險(xiǎn)，保障安全而建立的一種內(nèi)部制約和控制的制度。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平已成為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理工作的主要內(nèi)容。面對(duì)新形勢(shì)下激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平已成為農(nóng)村信用社所面臨的同經(jīng)營(yíng)發(fā)展擺到同等位置的一個(gè)重要課題。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題
㈠ 職工素質(zhì)偏低，人員關(guān)系復(fù)雜。由于人事改革遲緩，且人員多，在舊體制下形成的職工文化水平偏低的現(xiàn)象，一時(shí)無(wú)法徹底解決。而且在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)也得以飛速發(fā)展，農(nóng)村信用社員工增長(zhǎng)迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。給農(nóng)村信用社內(nèi)控制度埋下了嚴(yán)重的隱患。一部分人員工作缺乏主動(dòng)性，仍停留在上面吩咐什么就只做什么的水平，造成了農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的嚴(yán)重不足，根本達(dá)不到應(yīng)有的制約效果。
㈡ 對(duì)內(nèi)控制度思想認(rèn)識(shí)不到位。一是部分農(nóng)村信用社把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，而忽視了內(nèi)控制度作為一種機(jī)制，是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的動(dòng)態(tài)控制。二是有的農(nóng)村信用社稽核工作不到位，稽核部門(mén)形同虛設(shè)，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。
㈢ 現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)控制度大部分是與農(nóng)行脫鉤前制定的，有的已不適應(yīng)信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。
二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議
㈠強(qiáng)化內(nèi)控觀念，提高防范能力。人員內(nèi)控觀念的強(qiáng)弱，與其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，法制觀念有著內(nèi)在的聯(lián)系。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高法制觀念是增強(qiáng)內(nèi)控觀念的有效途徑。
一是提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念。金融業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)因素貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)崗位每個(gè)環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，形態(tài)紛繁復(fù)雜。如：操作風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)等政策因素內(nèi)控因素和人為因素，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在正逐步暴露，如在前臺(tái)業(yè)務(wù)操作中，由于工作人員執(zhí)行制度不嚴(yán)，農(nóng)村信用社內(nèi)部人員作案，使農(nóng)村信用社內(nèi)部大要案件時(shí)有發(fā)生，給農(nóng)村信用社在社會(huì)上造成極壞的影響，因此，嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境要求我們用鐵的事實(shí)和血的教訓(xùn)去警醒，去啟發(fā)廣大員工，不斷增強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性、警覺(jué)性和敏感性，有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。
二是強(qiáng)化法制觀念，增強(qiáng)法制意識(shí)
其一，要不斷豐富員工的法律知識(shí)，開(kāi)展基本法律教育。同時(shí)，有針對(duì)性地加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作。以其在其觀念上確立“法律是不可侵犯的”；行為上規(guī)范自己，約束自己，以法律為準(zhǔn)繩，不越“雷池”。
其二，要加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)知識(shí)和各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)操作水平和嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章的自覺(jué)性。
其三，要堅(jiān)持不懈地開(kāi)展政治思想工作，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，增強(qiáng)員工的使命感、責(zé)任感。
只有把職業(yè)道德教育和法制教育、規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，用正確的思想去引導(dǎo)，用鐵的規(guī)章去約束，才能不斷提高員工的法制觀念，增強(qiáng)員工法制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)思想和行動(dòng)的統(tǒng)一。
（二）健全崗位職責(zé)，強(qiáng)化約束機(jī)制
在科學(xué)合理設(shè)置職能部門(mén)的工作崗位的基礎(chǔ)上，“定崗定責(zé)”，按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予崗位相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，形成各崗相互配合，相互制約，相互監(jiān)督的工作格局，在人人落實(shí)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)構(gòu)，采取考核上崗、競(jìng)爭(zhēng)上崗的辦法以形成比、學(xué)、趕的良好局面。
（三）建立合理的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制
1、對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種違規(guī)違紀(jì)行為，在對(duì)其性質(zhì)、影響、后果進(jìn)行全面界定的基礎(chǔ)上，要實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。建立健全連帶責(zé)任制，永久責(zé)任制。
2、完善現(xiàn)行的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，最大限度調(diào)動(dòng)員工工作積極性，一是要優(yōu)化勞動(dòng)用工，改革分配制度。改變以往的用人方式，實(shí)行唯才是舉、任人唯賢的用人制度，在量才而用的同時(shí)，在工資晉級(jí)、提干、福利待遇上予以傾斜；二是要實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)并舉的方法，對(duì)于一些有重大貢獻(xiàn)、突出貢獻(xiàn)的人員要實(shí)行重獎(jiǎng)，以形成效應(yīng)。
（四）完善制度建設(shè)，規(guī)范操作行為
完善制度建設(shè)，一是要對(duì)農(nóng)村信用社現(xiàn)有內(nèi)控制度重新全面系統(tǒng)的進(jìn)行整理、完善和修訂，保證信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)從操作到執(zhí)行、從人員到網(wǎng)點(diǎn)、從檢查到考核等各方面的內(nèi)控制度達(dá)到全面及時(shí)和審慎有效；二是要突出強(qiáng)化信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理制度。當(dāng)前急需健全資產(chǎn)決策和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立符合《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》經(jīng)營(yíng)原則的貸款決策機(jī)制，按照貸款額度和風(fēng)險(xiǎn)的大小，完善貸款調(diào)查、審查、集體審批決策制度，特別要修訂完善《集體決策 責(zé)任劃分與追究制度》，減少領(lǐng)導(dǎo)決策失誤和道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（五）內(nèi)控制度保障
稽核部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要深入開(kāi)展內(nèi)控檢查工作，形成互相協(xié)調(diào)、互為補(bǔ)充的工作格局。
稽核部門(mén)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及金融行業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全部進(jìn)行合理性、合法性、合規(guī)性評(píng)價(jià)，并據(jù)稽核結(jié)論提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)的監(jiān)督部門(mén)。它超脫于日常的業(yè)務(wù)處理，具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)于不斷健全和完善銀行內(nèi)控制度具有不可替代的作用。充分發(fā)揮稽核職能，加強(qiáng)全方位監(jiān)督，要從以下幾方面進(jìn)行努力：
一是稽核內(nèi)容要全面，重點(diǎn)要突出?；朔秶采w稽核對(duì)象的全部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，把常規(guī)稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核有機(jī)結(jié)合起來(lái)，有針對(duì)性地對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、要害部門(mén)、薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)稽核；當(dāng)好醫(yī)士、謀士、衛(wèi)士，為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)發(fā)展保好駕，護(hù)好航；二是對(duì)稽核對(duì)象的內(nèi)控質(zhì)量評(píng)價(jià)要客觀、準(zhǔn)確、完整；三是要有科學(xué)的稽核標(biāo)準(zhǔn)，以維護(hù)自身權(quán)威性。
紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要充分發(fā)揮自己的監(jiān)督、再監(jiān)督職能，一是要致力于黨風(fēng)廉政建設(shè)，檢查監(jiān)督廉政制度的落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督。對(duì)于違反黨紀(jì)國(guó)法、金融規(guī)章制度以及超越授權(quán)范圍的行為，要及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映；二是要將執(zhí)法監(jiān)察的重心放在實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)督工作的對(duì)象身上（各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，部門(mén)負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督人員均在范圍之列）。加大大要案件和相關(guān)責(zé)任人員查處力度，切實(shí)解決有章不循、違章不究的問(wèn)題；三是要建立防范經(jīng)濟(jì)案件責(zé)任制，層層落實(shí)，建立考核制度；四是要加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的查處力度，有效執(zhí)行連帶責(zé)任制度和永久責(zé)任制度。
稽核工作和紀(jì)檢、監(jiān)察工作由于其在工作性質(zhì)、職能、目的上的共同性、一致性，因而在農(nóng)村信用社的內(nèi)部監(jiān)督體系中必然是一個(gè)相互聯(lián)系、相互統(tǒng)一的有機(jī)整體。在實(shí)際工作中需要互相配合、互通有無(wú)，形成互為倚角、互相補(bǔ)充的格局，實(shí)施有效監(jiān)督。
第4篇 遵循薩氏法案建內(nèi)控制度聯(lián)通經(jīng)驗(yàn)
中國(guó)聯(lián)通按薩班斯法案404條款的要求把內(nèi)控的調(diào)子定得很高，主要是公司治理的需要，因?yàn)橹袊?guó)聯(lián)通既是境外上市公司又是境內(nèi)上市公司。這兩個(gè)層面的上市公司都需要建立內(nèi)部控制制度，以滿足境內(nèi)、境外上市公司監(jiān)管法規(guī)的要求，維護(hù)投資者的利益和公司誠(chéng)信。
薩班斯法案對(duì)在美國(guó)上市的公司有很強(qiáng)的約束力，它既有實(shí)質(zhì)性的要求，又有改善內(nèi)部控制環(huán)境的員工素質(zhì)和道德規(guī)范要求。實(shí)質(zhì)性的要求，即建立信息披露的控制程序，體現(xiàn)在薩班斯法案302條款中。中國(guó)聯(lián)通在2003年就已經(jīng)開(kāi)始貫徹302條款，建立一套完整的流程。而達(dá)到302條款要求的關(guān)鍵是要做好基礎(chǔ)工作，在對(duì)外披露信息文件的形成過(guò)程中就建立起一種責(zé)任制度，形成行動(dòng)上的監(jiān)督。這種監(jiān)督不是上級(jí)對(duì)下級(jí)的考核，而完全是由會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生和報(bào)告單位自己發(fā)表的一個(gè)“聲明書(shū)”，承諾提交的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。這一流程保證了下級(jí)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)記錄所對(duì)應(yīng)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是真實(shí)可靠的、是經(jīng)過(guò)層層核對(duì)的。到了總部之后，會(huì)經(jīng)過(guò)一個(gè)包括cfo在內(nèi)的信息披露審核委員會(huì)審核、討論。只有建立了這一程序和責(zé)任體系才符合薩班斯法案30
2、404條款要求。通過(guò)履行信息披露程序，最大限度控制會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤和舞弊行為，提高投資者的投資信心和會(huì)計(jì)信息的可信度。
事前的準(zhǔn)備
中國(guó)聯(lián)通從2003年年底開(kāi)始準(zhǔn)備按照404條款完善公司的內(nèi)部控制制度。首先是梳理會(huì)計(jì)政策、業(yè)務(wù)流程和揭示風(fēng)險(xiǎn)。按照404條款建立內(nèi)控體系要符合境外的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而我們一直都是按照中國(guó)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來(lái)做的，他們之間的差異需要調(diào)整。比如，負(fù)債單位利息支出資本化和費(fèi)用化的界線，國(guó)內(nèi)要求以特定的借款用途用于特定投資項(xiàng)目來(lái)界定，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可以進(jìn)行資本化。而香港和美國(guó)是按照實(shí)質(zhì)性判斷，無(wú)論用于固定資產(chǎn)投資的資金投資項(xiàng)目貸款還是流動(dòng)資金貸款或其他帶息負(fù)債，只要用于這個(gè)項(xiàng)目的投資所產(chǎn)生的資金成本就應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)目來(lái)承擔(dān)。
第二是轉(zhuǎn)變觀念，從另一個(gè)角度說(shuō)就是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)或認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)。過(guò)去我們大都依賴紅頭文件，但是紅頭文件的指示和要求都很原則，由于執(zhí)行單位或執(zhí)行人的理解差異，會(huì)有很大的靈活“空間”，企業(yè)操作起來(lái)就沒(méi)有了標(biāo)準(zhǔn)。如強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)物資管理”，過(guò)去紅頭文件很少規(guī)定怎么管理？管理到什么樣程度？而按照內(nèi)控的要求，第一，需要明確建立庫(kù)管制度，規(guī)定采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、出庫(kù)、損失估計(jì)、財(cái)產(chǎn)安全和盤(pán)點(diǎn)、報(bào)告、對(duì)賬等程序規(guī)范；第二，要合理儲(chǔ)備物資，這就要確定物資的最高儲(chǔ)備限額和最低儲(chǔ)備定額，既要避免積壓、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，又要保證供應(yīng)。這就具體到了標(biāo)準(zhǔn)上。
從2004年開(kāi)始，中國(guó)聯(lián)通按照coso框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度。雖然由于聯(lián)通在海外上市，建立的內(nèi)部控制制度必須符合coso框架的要求，但我們這么做不僅僅是外部的要求，從企業(yè)自我發(fā)展來(lái)說(shuō)也是非常迫切和必要的。一方面，圍繞防范達(dá)致經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、遵從法律法規(guī)三個(gè)目標(biāo)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)為目的，在控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)和場(chǎng)所的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制；另一方面，要改變國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和管理者態(tài)度，建立和維護(hù)的是一套有效的內(nèi)控制度和執(zhí)行程序及分散的控制責(zé)任體系，而不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)講話和指示作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)則。當(dāng)然首先要設(shè)定內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)而形成方案。目標(biāo)包括階段工作內(nèi)容、完成成果和時(shí)限。方案是經(jīng)過(guò)獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)審批的，并聘請(qǐng)一家境外咨詢機(jī)構(gòu)提供咨詢。
聯(lián)通審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事們?cè)笪覀兤刚?qǐng)境外的審計(jì)機(jī)構(gòu)不定期設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，但是境外審計(jì)機(jī)構(gòu)和我們的觀點(diǎn)在很多方面有很激烈的碰撞。他們站在外部審計(jì)師的角度認(rèn)為，內(nèi)控要首先以信息的真實(shí)性為前提，即所有資產(chǎn)的價(jià)值都是真實(shí)的。而我們國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則要求有些資產(chǎn)的受益期限是需要通過(guò)判斷決定的，比如哪些費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，哪些費(fèi)用可以遞延，受益期多長(zhǎng)等，都需要判斷。但審計(jì)師有時(shí)對(duì)這種判斷不認(rèn)可，比如公司對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)使用年限的會(huì)計(jì)估計(jì)是7年，而審計(jì)師認(rèn)為是5年。審計(jì)師往往也會(huì)從防范自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度強(qiáng)調(diào)這個(gè)資產(chǎn)有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)。為什么我們與審計(jì)師會(huì)有碰撞，因?yàn)楣芾韺佑衅髽I(yè)積累和發(fā)展的需求，唯有一定的利潤(rùn)才能實(shí)現(xiàn)、支撐企業(yè)的發(fā)展和公司對(duì)投資者的責(zé)任。我們希望公司的利潤(rùn)每年都有適當(dāng)?shù)脑鲩L(zhǎng)，所以我們的會(huì)計(jì)估計(jì)都是依賴恰當(dāng)?shù)墓芾砩系呐袛鄟?lái)確定的。這種估計(jì)既要考慮到審計(jì)師的職業(yè)判斷，也要考慮國(guó)家對(duì)行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定及管理層對(duì)所使用資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命和服務(wù)期限的判斷?，F(xiàn)在我們的內(nèi)控建設(shè)，主要還是堅(jiān)持以公司自己為主、外部咨詢師為輔，因?yàn)槲覀冋嬲私馄髽I(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)設(shè)計(jì)的控制措施和控制目標(biāo)。
內(nèi)控方案批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中我們深深體會(huì)到，財(cái)務(wù)部門(mén)很難完成這個(gè)任務(wù)。就像預(yù)算一樣，內(nèi)控貫穿在整個(gè)企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的流程和關(guān)系中，不單單是財(cái)務(wù)的事情。財(cái)務(wù)是一個(gè)記錄、反映和監(jiān)督的過(guò)程，組織對(duì)外信息披露的任務(wù)責(zé)無(wú)旁貸，而監(jiān)督又有兩個(gè)方面，財(cái)務(wù)可以完成會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督，但是其他一些經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督財(cái)務(wù)就做不到了。比如，通信計(jì)費(fèi)由負(fù)責(zé)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的維護(hù)部門(mén)管理，他們每月向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告的應(yīng)收收入是否準(zhǔn)確，必須依賴于計(jì)費(fèi)部門(mén)it系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制水平?？梢哉f(shuō)，監(jiān)督這項(xiàng)職能賦予了財(cái)務(wù)很大的責(zé)任，但實(shí)施起來(lái)不盡如人意。根本原因在于影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告（內(nèi)控成果）的因素不僅是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理水平，還有所有部門(mén)的業(yè)務(wù)，而企業(yè)卻沒(méi)有建立起一個(gè)普遍的控制制度，所以僅僅依靠一個(gè)部門(mén)完成是不可能的。又如，錯(cuò)記通話費(fèi)會(huì)出現(xiàn)1倍或幾倍的賠付，雖然不排除有人員記錄錯(cuò)誤的原因，但很多時(shí)候是由于系統(tǒng)的更新和擴(kuò)容或者設(shè)計(jì)缺陷造成的，是屬于技術(shù)原因。還有一些原因，比如績(jī)效考核制度，比如對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)只以收入為指標(biāo)進(jìn)行考核，不正確的業(yè)績(jī)觀的驅(qū)動(dòng)會(huì)導(dǎo)致作弊和虛假收入的出現(xiàn)，因此反舞弊也是內(nèi)控的目標(biāo)之一。中國(guó)聯(lián)通過(guò)去沒(méi)有這方面的相關(guān)制度，對(duì)此我們針對(duì)有實(shí)質(zhì)控制權(quán)力的人，包括總公司高級(jí)管理層、各省管理層和一些關(guān)鍵崗位的部門(mén)，建立了一套反舞弊的管理辦法，在履行控制程序時(shí)去發(fā)現(xiàn)、避免造假的發(fā)生?？梢哉f(shuō)這種控制不僅僅是一個(gè)作業(yè)層面的控制，還包括對(duì)高級(jí)管理人員行為的控制，而所要控制的對(duì)象應(yīng)該選擇重要的部門(mén)和業(yè)務(wù)。
內(nèi)控首先要保證企業(yè)達(dá)到下列三個(gè)目標(biāo)：一是提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；二是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性；三是保障法律法規(guī)的遵從性。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對(duì)影響上述目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而對(duì)可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，針對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制措施和可接受的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，并形成完整的內(nèi)控制度體系、責(zé)任體系和運(yùn)行及監(jiān)督機(jī)制。從實(shí)踐和公司的情況來(lái)說(shuō)，我們認(rèn)為經(jīng)營(yíng)效益和效率是公司當(dāng)前控制的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性通過(guò)完善的制度完全可以解決，但影響效益和效果所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)太多了，不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)能做到的。因此，公司建立了一個(gè)由“一把手”任內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、cfo組織內(nèi)控辦公室的主要業(yè)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的組織架構(gòu)來(lái)實(shí)施控制。本篇論文.，感謝原作者！實(shí)施的第一項(xiàng)工作就是培訓(xùn)，端正態(tài)度，正確認(rèn)識(shí)什么是內(nèi)控，為什么要進(jìn)行內(nèi)控。之所以有薩班斯法案，大家都以為是美國(guó)惹的禍？實(shí)際上不僅僅是美國(guó)，我們自身確實(shí)存在很多問(wèn)題。比如我們的損失浪費(fèi)確實(shí)很大，是影響所有國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素；我們國(guó)家現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的重大問(wèn)題由集體決策，集體決策的結(jié)果就是誰(shuí)也不承擔(dān)責(zé)任或推卸個(gè)人責(zé)任，等等。這種培訓(xùn)是讓每位員工都有內(nèi)控制度的意識(shí)和責(zé)任，認(rèn)識(shí)到這是工作的一部分，首先從思想上得到重視。
內(nèi)控是以制度的形式存在的，我們前邊也提到，集體決策的結(jié)果是誰(shuí)也不負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部控制先要完善制度：建立反舞弊制度和對(duì)所有業(yè)務(wù)流程的控制制度。更重要的是控制環(huán)境。控制環(huán)境就是包括管理層在內(nèi)的公司員工形成一種內(nèi)控的理念，建立全員風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。
在聯(lián)通山東分公司的試點(diǎn)
梳理流程，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
在設(shè)計(jì)階段首先要做的是梳理流程，定義流程。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始點(diǎn)和終點(diǎn)都做出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來(lái)形成流程關(guān)系。然后找出哪些是重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)。流程中所有的作業(yè)環(huán)節(jié)必須明確作業(yè)內(nèi)容及其目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，而且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是可量化的。由于每個(gè)流程會(huì)涉及到很多環(huán)節(jié)，涉及到幾個(gè)部門(mén)，所以每個(gè)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都有一個(gè)任務(wù)描述，即對(duì)流程的說(shuō)明，包括這個(gè)崗位是做什么的、應(yīng)該做到什么程度、什么時(shí)候完成、可能發(fā)生什么問(wèn)題、發(fā)生時(shí)如何處理等。當(dāng)然這簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的說(shuō)明后面是公司制度和規(guī)定的支持。
比如審批流程。假設(shè)我們要申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)一個(gè)筆記本電腦，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)審批流程。以前是先看公司有沒(méi)有現(xiàn)成的授權(quán)審批制度。如果沒(méi)有，則按約定俗成的做法：由使用部門(mén)寫(xiě)申請(qǐng)，然后上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)簽字，到財(cái)務(wù)部門(mén)看看有沒(méi)有預(yù)算，再由分管業(yè)務(wù)的副總裁簽字，財(cái)務(wù)副總裁還得簽字，最后再轉(zhuǎn)給老總簽字，可以看出審批程序很復(fù)雜。這筆業(yè)務(wù)同意了，在簽合同和借款的時(shí)候還要經(jīng)過(guò)這樣一輪重復(fù)審批，回來(lái)拿發(fā)票報(bào)賬時(shí)又經(jīng)一輪審批。一件事情同樣的程序批了三四次。我們的人工是有成本的，每個(gè)員工一天都在跑批這個(gè)，領(lǐng)導(dǎo)案頭也全是這樣的待批文件，哪里還談得上效率！哪里還談得上經(jīng)濟(jì)效益！因此，公司需要建立一個(gè)授權(quán)審批流程，這就涉及到必須要建立內(nèi)部日常的授權(quán)審批規(guī)則。首先在制度上以我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范明確的兩點(diǎn)，即授權(quán)審批和不相容崗位分離為基礎(chǔ)，建立授權(quán)審批制度，明確哪些事項(xiàng)由誰(shuí)來(lái)審批，包括審批權(quán)限和審批程序。這一制度的前提是有嚴(yán)格和規(guī)范的預(yù)算制度。在發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前必須履行預(yù)算審批。審批通過(guò)后，在執(zhí)行時(shí)只要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字就可以，不需再重復(fù)審批。其實(shí)審批權(quán)不一定都集中高層就一定能有效控制，誰(shuí)簽這個(gè)字誰(shuí)就要承擔(dān)全部責(zé)任。而以前我們的做法是把責(zé)任模糊了，部門(mén)簽完字到上一級(jí)，上一級(jí)簽完再到上一級(jí)，最后一把手簽字。出了問(wèn)題責(zé)任是誰(shuí)的？一把手最后簽的字，但是他對(duì)這件事情也許不是很清楚。這種控制嚴(yán)不嚴(yán)？這么多領(lǐng)導(dǎo)簽字，應(yīng)該很?chē)?yán)格了吧！但是我們沒(méi)有真正做到實(shí)質(zhì)性的控制，只是一種權(quán)力的游戲！只有把這個(gè)權(quán)力放到一個(gè)恰當(dāng)?shù)穆毼蛔鲎罱K審批，賦予他監(jiān)督的權(quán)力，同時(shí)也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，才最有效。而他的行為和勝任能力則需通過(guò)公司的干部監(jiān)管部門(mén)來(lái)考核。
再如決策程序。過(guò)去決策層對(duì)業(yè)務(wù)的決策隨心所欲，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的評(píng)估程序。比如業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)計(jì)了一種買(mǎi)100送50的套餐項(xiàng)目，沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何評(píng)估，分管領(lǐng)導(dǎo)一批，一夜之間就推出了這個(gè)新業(yè)務(wù)。這個(gè)行銷(xiāo)方案能獲得多少用戶？新增用戶帶來(lái)的收入是否可以補(bǔ)償放棄收入機(jī)會(huì)的損失？是否會(huì)引起用戶放棄原來(lái)定制的業(yè)務(wù)？和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有什么差異？和政府的政策有沒(méi)有什么違背的地方？有沒(méi)有不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)？是否政府管制項(xiàng)目？這些問(wèn)題誰(shuí)來(lái)評(píng)估？是否對(duì)這些可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了有效的控制措施？對(duì)這些問(wèn)題首先應(yīng)該做一個(gè)綜合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定控制措施和可接受的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，然后再做決策?，F(xiàn)在往往是聽(tīng)說(shuō)哪個(gè)地方、哪家公司價(jià)格降了，咱們不降不行，你降，我也降。我們的考核機(jī)制和決策規(guī)則究竟控制了什么？有時(shí)為了爭(zhēng)取一個(gè)用戶不惜代價(jià)，因?yàn)榭己酥笜?biāo)就是看發(fā)展的用戶數(shù)，并不考慮爭(zhēng)取這個(gè)用戶花了多少錢(qián)，能給公司帶來(lái)多少利潤(rùn)。
針對(duì)類(lèi)似的問(wèn)題，山東分公司的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)首先揭擺風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程，再經(jīng)過(guò)專(zhuān)家梳理和總部各個(gè)部門(mén)一起認(rèn)定，確定哪些流程列入內(nèi)控范圍，最后一共提出200多個(gè)大的風(fēng)險(xiǎn)。然后我們對(duì)每一個(gè)流程按照三個(gè)構(gòu)成要素建立制度文檔：一個(gè)是流程圖，描述了所有業(yè)務(wù)的流程關(guān)系和所經(jīng)過(guò)的從起點(diǎn)到終點(diǎn)的崗位，并標(biāo)明哪一個(gè)環(huán)節(jié)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)；一個(gè)是流程描述，對(duì)所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)（做什么、怎么做、什么時(shí)間完成等）進(jìn)行描述；還有一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)描述及控制文檔。
繼續(xù)分解風(fēng)險(xiǎn)
在各個(gè)部門(mén)的具體運(yùn)行環(huán)節(jié)中，他們還要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程可能包含的大的風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)分解，具體到部門(mén)中是什么樣的風(fēng)險(xiǎn)。比如我們規(guī)定用戶信息錄入時(shí)重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進(jìn)行登記后，在開(kāi)通后的第二天必須回復(fù)一個(gè)電話來(lái)確認(rèn)其聯(lián)系電話和地址的真實(shí)可靠。目的就是控制用戶的欠費(fèi)。我們業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是先服務(wù)后付費(fèi)，欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)很大，聯(lián)通一年欠費(fèi)有幾十個(gè)億，這是影響效益的關(guān)鍵問(wèn)題。那么我們?cè)诔绦蛏暇蛧@控制用戶欠費(fèi)建立相關(guān)責(zé)任，在流程中的關(guān)鍵部分控制風(fēng)險(xiǎn)。首先明確這個(gè)流程當(dāng)中有什么風(fēng)險(xiǎn)，把欠費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分解到幾個(gè)部門(mén)去，主要是業(yè)務(wù)部門(mén)。流程中哪個(gè)環(huán)節(jié)存在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該描述出來(lái)，標(biāo)在流程中，提醒這個(gè)崗位負(fù)責(zé)防范。
再比如公司的價(jià)格管理。一項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)必須有足夠的支撐，因?yàn)閮r(jià)格過(guò)低可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)展用戶群出現(xiàn)虧損。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我們要求在制定價(jià)格時(shí)必須幾個(gè)部門(mén)一起介入，拿出方案。財(cái)務(wù)部門(mén)拿出成本計(jì)算依據(jù)，計(jì)費(fèi)部門(mén)提出計(jì)費(fèi)技術(shù)支持方案，評(píng)估在價(jià)格上違不違背政府的管制，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手反映如何。從幾個(gè)方面評(píng)估，最后進(jìn)行決策。這樣就避免了盲目制定價(jià)格導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)虧損的情況。針對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)我們也建立了相關(guān)制度。首先我們要評(píng)估現(xiàn)有的制度是否還有效。過(guò)去有些規(guī)定很原則，沒(méi)辦法量化。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標(biāo)準(zhǔn)。如果以前沒(méi)有這方面的制度，我們就要求公司業(yè)務(wù)部門(mén)把這個(gè)制度補(bǔ)上，明確要建立制度，不能用流程代替制度。
風(fēng)險(xiǎn)也是針對(duì)我們公司面臨的問(wèn)題，大家在一起揭示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行梳理。怎么梳理呢？風(fēng)險(xiǎn)是哪個(gè)部門(mén)的，就把哪個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到哪個(gè)流程上，在哪個(gè)流程中就落實(shí)到哪個(gè)環(huán)節(jié)。這就把風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到一個(gè)個(gè)具體環(huán)節(jié)。有多少個(gè)環(huán)節(jié)就建立多少個(gè)控制活動(dòng)。對(duì)控制活動(dòng)我們?cè)谥贫壬线M(jìn)行描述。一是風(fēng)險(xiǎn)是什么，控制措施是什么，控制責(zé)任人是誰(shuí)。這實(shí)際上是歸納，是風(fēng)險(xiǎn)提示，標(biāo)明這項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是什么？實(shí)施怎樣的控制？是接觸性的控制還是預(yù)見(jiàn)性的控制？比如財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)問(wèn)題可能涉及幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，有財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)，
本篇論文.，感謝原作者！
有經(jīng)營(yíng)效率和效果的風(fēng)險(xiǎn)，有法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。在這一張圖上都要表示出來(lái)：它是什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別程度。我們一定要關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在我們?cè)O(shè)計(jì)的制度當(dāng)中，就像美國(guó)911之后發(fā)布的安全信號(hào)一樣，用橙色、綠色、白色區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)程度。哪些部門(mén)、哪些單位是重點(diǎn)，哪個(gè)關(guān)鍵流程是重點(diǎn)，我們都把它標(biāo)示出來(lái)，重點(diǎn)監(jiān)督、關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)置記錄性文檔
設(shè)計(jì)當(dāng)中還有一個(gè)重要環(huán)節(jié)，就是每一個(gè)環(huán)節(jié)要有一個(gè)記錄性文檔。記錄性文檔分幾種，一種是審批單，它記錄審批依據(jù)、審批人責(zé)任。通過(guò)審批單我們就知道這是一個(gè)什么報(bào)告或什么申請(qǐng)。這種文檔是傳遞性的。還有一種完全是記錄性的。我們要求每個(gè)月要進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，建立盤(pán)點(diǎn)表。這個(gè)盤(pán)點(diǎn)表就是記錄文檔。這個(gè)文檔要求記錄實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量、金額和盤(pán)贏、盤(pán)虧比較，以及存貨的質(zhì)量、是否存在品質(zhì)殘次、是否存在積壓滯銷(xiāo)、是否存在跌價(jià)損失。這個(gè)文檔非常重要，因?yàn)樗粌H對(duì)外部審計(jì)師進(jìn)行事后復(fù)核有很重要的作用，302條款也要求所有記錄性文檔必須是可供復(fù)核的。不像我們過(guò)去問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管貨員：每月盤(pán)點(diǎn)了嗎？他說(shuō)盤(pán)點(diǎn)了，拿本賬對(duì)對(duì)數(shù)就行了。事后也沒(méi)辦法認(rèn)定他是不是每個(gè)月都進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。我們的制度要求雖然可能浪費(fèi)一些成本，但是很必要。每個(gè)月有一個(gè)盤(pán)點(diǎn)表，看到盤(pán)點(diǎn)表我就承認(rèn)你做了盤(pán)點(diǎn)，沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)表我就不承認(rèn)你執(zhí)行了內(nèi)控責(zé)任。所以這個(gè)記錄文檔是非常關(guān)鍵的。我們?cè)谥贫壬弦蟊仨氂杏涗浶晕臋n。管理制度上明確了，我們會(huì)依據(jù)明確的文檔格式來(lái)認(rèn)證。這其實(shí)就是相關(guān)的內(nèi)部控制措施。
監(jiān)督執(zhí)行
監(jiān)督制度確立以后，上級(jí)怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機(jī)制。上級(jí)要經(jīng)常監(jiān)督下級(jí)掌握本崗位的工作任務(wù)、面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和公司設(shè)計(jì)的控制措施并執(zhí)行這個(gè)內(nèi)部制度。所有人員都把自己那塊讀懂了就足夠了。我們把所有的控制責(zé)任建立到每個(gè)人頭上，每個(gè)崗位上。這個(gè)崗位可能一崗多人，但是只要在這個(gè)崗位上工作，就要熟悉這個(gè)崗位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制。過(guò)去很多企業(yè)規(guī)定每個(gè)年度末財(cái)務(wù)部門(mén)要組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，我們的內(nèi)控制度就不是這樣。我們要求分管存貨或資產(chǎn)管理的部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，把盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、差異報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)。過(guò)去是我們組織他們進(jìn)行清倉(cāng)查庫(kù)，組織盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)在要求物管部門(mén)有義務(wù)定期提供財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告、差異報(bào)告。如果存在損失，還要寫(xiě)出說(shuō)明。過(guò)去依賴財(cái)務(wù)部門(mén)去做，不但做不過(guò)來(lái)，大家還都在應(yīng)付你。過(guò)去新員工上崗，只告訴他坐在哪里，電話多少，大概講講怎么做，而沒(méi)有講他應(yīng)該做什么，做到什么程度，有什么責(zé)任，將來(lái)有什么提升的機(jī)會(huì)?，F(xiàn)在我們要求上級(jí)有義務(wù)做到這些，然后監(jiān)督下級(jí)。讓每個(gè)員工熟悉自己，自己約束自己。
就像我們一直以來(lái)宣傳的那樣，經(jīng)營(yíng)是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能指望這個(gè)企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就收益好，關(guān)鍵是怎樣駕馭風(fēng)險(xiǎn)，就是把風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)地揭示出來(lái)。讓從事這個(gè)崗位的人員知道這個(gè)崗位有什么風(fēng)險(xiǎn)，去關(guān)注它。我們常常出現(xiàn)的情況是，一個(gè)文件當(dāng)中已經(jīng)講了，但有些人員根本不知道他應(yīng)該控制這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)簽個(gè)字，然后存檔，沒(méi)有人來(lái)具體控制。對(duì)此，我們的內(nèi)部制度要求每一個(gè)流程要把風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化，分解到每個(gè)流程及相關(guān)環(huán)節(jié)中，并加一個(gè)標(biāo)識(shí)，提示該崗位員工有什么風(fēng)險(xiǎn)，見(jiàn)了這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)怎么控制，由誰(shuí)來(lái)控制，落實(shí)到位。我們建立的崗位職責(zé)也是人力資源部門(mén)建立的崗位責(zé)任制度，是企業(yè)完整的架構(gòu)，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的崗位職責(zé)是這個(gè)崗位做什么，做到什么標(biāo)準(zhǔn)？比如收入報(bào)告應(yīng)該次月幾號(hào)提供，要具體量化才能保證實(shí)現(xiàn)。以前只是知道做什么，沒(méi)有明確做到什么程度。
我們事實(shí)上構(gòu)成了一個(gè)內(nèi)控制度的整體，明確了每一個(gè)流程必須包括的控制要素。這些要素說(shuō)起來(lái)很容易，做起來(lái)是非常難的。因?yàn)橛泻芏鄸|西是約定俗成的，就這么做。找制度，沒(méi)有；制度什么時(shí)候定的，不知道。師傅教徒弟，就是這么做的。執(zhí)行制度最難的就是習(xí)慣改革。我們規(guī)定，建立了這套流程和制度規(guī)范，就必須按這個(gè)執(zhí)行。不管現(xiàn)在的效果如何，必須按章辦事，這是你的職責(zé)。至于評(píng)價(jià)這個(gè)控制活動(dòng)和具體控制目標(biāo)的差異，特別是制度設(shè)計(jì)上的缺陷，有相關(guān)部門(mén)的相關(guān)人員來(lái)做。已有的制度不遵守，或自己認(rèn)為這樣做效果更好，自己就給改了，大家都這么做，實(shí)際上就把這個(gè)制度廢掉了。這就是我們國(guó)有企業(yè)控制方式和境外企業(yè)控制方式的不同。境外企業(yè)的規(guī)定很細(xì)，哪怕一點(diǎn)點(diǎn)事項(xiàng)，都有最詳細(xì)的解釋。例如通信業(yè)，我們規(guī)定用戶欠費(fèi)一個(gè)月以上停機(jī)，那么次月就不得計(jì)費(fèi)，也就不能確認(rèn)收入了。但企業(yè)出于某種利益驅(qū)動(dòng)，就要出賬、報(bào)告收入。欠費(fèi)了，我照樣計(jì)費(fèi)；停機(jī)了我也照樣計(jì)收入，結(jié)果這個(gè)用戶存不存在都不知道，計(jì)費(fèi)收入無(wú)法保證收回。對(duì)此，我們會(huì)在內(nèi)控制度中詳細(xì)描述用戶欠費(fèi)停機(jī)的次月起就要停止計(jì)他的月租費(fèi)，把他具體量化。反過(guò)來(lái)，假如用戶欠費(fèi)但未停機(jī)，根據(jù)我們的信用制度，我們要求每一個(gè)省級(jí)分公司或市級(jí)分公司必須把它量化。應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)消費(fèi)者交費(fèi)信用的經(jīng)歷來(lái)判斷，長(zhǎng)期交費(fèi)信用好的，時(shí)間有多長(zhǎng)應(yīng)該有一個(gè)評(píng)估，在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)交多少錢(qián)，有信用額度，建立和維護(hù)欠費(fèi)自動(dòng)停機(jī)控制程序，并且必須有專(zhuān)人來(lái)維系這個(gè)欠費(fèi)用戶。有些特殊用戶臨時(shí)出國(guó)了，沒(méi)辦法交費(fèi)，這期間他會(huì)來(lái)電話通知“我暫緩再交費(fèi)。”這種情況是允許的。特別是有些政府機(jī)關(guān)本月經(jīng)費(fèi)沒(méi)有下來(lái)，這些客戶雖然欠費(fèi)但有信用基礎(chǔ)。這種情況下，還需維系這些用戶的存在，不能說(shuō)欠費(fèi)我就停機(jī)。
山東分公司的內(nèi)控制度涉及到400多個(gè)流程，用了半年多的時(shí)間，可見(jiàn)建設(shè)內(nèi)控制度確實(shí)不容易。主要是觀念上的差異。我們建立的內(nèi)控制度也有別于iso9000.iso9000只是一個(gè)流程圖，反映流程關(guān)系，不是以控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)去實(shí)現(xiàn)應(yīng)該達(dá)到的控制活動(dòng)。從企業(yè)角度講，控制目標(biāo)是降低資產(chǎn)損失、利益流失方面的風(fēng)險(xiǎn)，這是我們關(guān)注的重點(diǎn)。下一步公司打算在全國(guó)進(jìn)行推廣。首先要進(jìn)行動(dòng)員、培訓(xùn)。第一步是進(jìn)行高層培訓(xùn)，由我們公司的董事長(zhǎng)來(lái)講，從企業(yè)自我發(fā)展的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控的必要性。各個(gè)部門(mén)要針對(duì)部門(mén)所管轄范圍內(nèi)存在的影響經(jīng)營(yíng)效率和效果的風(fēng)險(xiǎn)去分析、認(rèn)識(shí)內(nèi)控的必要性。各個(gè)部門(mén)的老總也要講今年準(zhǔn)備在內(nèi)控上做哪些工作，要完成什么樣的目標(biāo)。內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)講內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的規(guī)范性和具體要求。我們境外的律師從薩班斯法案404條款及監(jiān)管要求、出臺(tái)背景和約束以及執(zhí)行方面的影響來(lái)講；審計(jì)師從管理建議上，針對(duì)我們公司存在的管理上的缺陷來(lái)講。通過(guò)幾個(gè)角度進(jìn)行培訓(xùn)，讓領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)和理解404條款的重要性。
在全國(guó)推廣的過(guò)程中，山東分公司的內(nèi)控制度范本可供各省級(jí)分公司參考。這個(gè)范本適用于省級(jí)分公司，但是不能完全照搬，不能代替各省應(yīng)當(dāng)建立的符合本單位特征的內(nèi)控制度。因?yàn)樯a(chǎn)組織不一樣，管理手段也有差異，同樣的風(fēng)險(xiǎn)可能在這里存在，在那里更突出一些；可能一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在山東僅是一個(gè)部門(mén)的一個(gè)控制點(diǎn)上，在其他地方幾個(gè)部門(mén)都有這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，他們必須梳理風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)是通過(guò)分析評(píng)估來(lái)揭示，一個(gè)是預(yù)見(jiàn)。預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行歸納，同等對(duì)待，建立相關(guān)控制。國(guó)有企業(yè)的管理往往習(xí)慣于出了問(wèn)題再說(shuō)，亡羊補(bǔ)牢。按照這個(gè)邏輯就是待問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生了再建立控制措施，預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有納入事先控制的范圍，這就很難保證有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。
完善的內(nèi)
本篇論文.，感謝原作者！
本篇論文.，感謝原作者！ 遵循薩氏法案建內(nèi)控制度聯(lián)通經(jīng)驗(yàn)責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次
第5篇 內(nèi)部控制內(nèi)控制度建設(shè)管理辦法
目 錄1
第一章 總 則2
第二章 內(nèi)控制度分類(lèi)及部室職責(zé)2
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止3
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行4
第五章 內(nèi)控制度的評(píng)審5
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略)6
第七章 附 則6
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。
第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對(duì)各類(lèi)制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內(nèi)控制度分類(lèi)及部室職責(zé)
第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專(zhuān)業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類(lèi)。
具體分類(lèi)(略)
第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類(lèi)：
1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動(dòng)的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級(jí)：
一級(jí)：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;
二級(jí)：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;
三級(jí)：總公司本部各部門(mén)內(nèi)部、分公司各部門(mén)內(nèi)部、事業(yè)部各部門(mén)內(nèi)部、子公司各部門(mén)內(nèi)部及項(xiàng)目部?jī)?nèi)部生效的制度文件。
第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門(mén)為審計(jì)部(內(nèi)控部)，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及外部監(jiān)管要求向各管理部門(mén)提出制度編寫(xiě)要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會(huì)審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門(mén)編寫(xiě)制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評(píng)價(jià);負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)、梳理和建議;及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。
第八條 公司的制度責(zé)任部門(mén)即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門(mén)為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)。各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見(jiàn)、編寫(xiě)培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見(jiàn)反饋、申請(qǐng)修訂等)，以及制度整改建議落實(shí)等。
第九條 制度的責(zé)任部門(mén)必須對(duì)每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對(duì)負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。
第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號(hào)、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。
第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對(duì)外公告的內(nèi)控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，利用多部門(mén)或單位之間的合作共同完成的工作過(guò)程。
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)對(duì)制度編制需求進(jìn)行識(shí)別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)組織與制度相關(guān)部門(mén)進(jìn)行研討并征求意見(jiàn)(包括公司對(duì)口管理部門(mén)的意見(jiàn))→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計(jì)部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)根據(jù)制度的重要程度組織會(huì)審或會(huì)簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時(shí)須附制度需求識(shí)別與征求意見(jiàn)單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)提出制度修訂的書(shū)面申請(qǐng)或建議→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會(huì)審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)每年定期于12月末依據(jù)流程對(duì)由本部門(mén)負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時(shí)對(duì)外公布以貫徹執(zhí)行。對(duì)于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過(guò)一年)。如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)批準(zhǔn)。
第十七條 內(nèi)控制度的廢止流程
1、對(duì)原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。
2、對(duì)不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程進(jìn)行：制度編制部門(mén)(制度責(zé)任部門(mén))提出制度廢止的書(shū)面申請(qǐng)，并填寫(xiě)制度需求識(shí)別與征求意見(jiàn)單→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會(huì)審定→決定是否廢止。
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門(mén)各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對(duì)要制定具體的實(shí)施細(xì)則的，需在15個(gè)工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。
第十九條 制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫(xiě)制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃，填寫(xiě)制度培訓(xùn)計(jì)劃單，并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部)，在制度下發(fā)的15天內(nèi)，審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會(huì)同制度責(zé)任部門(mén)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第二十條 制度的執(zhí)行：各級(jí)管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時(shí)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實(shí)、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過(guò)程中，如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時(shí)，要及時(shí)與制度起草部門(mén)或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書(shū)面溝通，如無(wú)異議就要對(duì)制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。
2、制度執(zhí)行過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門(mén)或相關(guān)部門(mén)必須履行請(qǐng)示報(bào)批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理，并要對(duì)此過(guò)程留存紙質(zhì)檔案?jìng)洳椤?/p>
第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查
1、前兩個(gè)月，制度責(zé)任人對(duì)各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個(gè)月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關(guān)報(bào)告
2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開(kāi)展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)工作的過(guò)程中，將視需要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異)
第五章 內(nèi)控制度的評(píng)審
第二十三條 定期評(píng)審：每年12月初，審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門(mén)各機(jī)構(gòu)對(duì)公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評(píng)審，并形成書(shū)面評(píng)審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評(píng)審：發(fā)生下列情況時(shí)，審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時(shí)組織公司制度體系或有關(guān)制度的評(píng)審活動(dòng)。
1、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變時(shí)。
2、公司資源配置、經(jīng)營(yíng)方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時(shí)。
3、公司對(duì)本公司的經(jīng)營(yíng)、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)。
4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)。
第二十五條 制度評(píng)審結(jié)果的運(yùn)用
1、識(shí)別并確定公司制度建設(shè)的需求。確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。
2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評(píng)估報(bào)告。審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評(píng)審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交董事會(huì)。
3、將制度評(píng)審的結(jié)果作為公司各部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 （略）
第七章 附 則
第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門(mén)，本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋?zhuān)?jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自_年_月_日起執(zhí)行。
第6篇 支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度
國(guó)庫(kù)支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度
一、追究范圍
中心全體會(huì)計(jì)人員
二、追究?jī)?nèi)容
1、態(tài)度不認(rèn)真,不履行審核職責(zé),資金支付出現(xiàn)差錯(cuò)的;
2、計(jì)算機(jī)操作不規(guī)范,導(dǎo)致系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)丟失的;
3、提供會(huì)計(jì)信息有誤并造成不良影響的;
4、工資計(jì)算不準(zhǔn)確,影響個(gè)人收入的;
5、算賬、核票不細(xì)心,報(bào)銷(xiāo)支出有誤的;
6、印鑒、票據(jù)管理疏忽,發(fā)生丟失或盜用的;
7、與銀行對(duì)賬不及時(shí),未達(dá)賬項(xiàng)不予調(diào)整的;
8、檔案資料保管不慎,出現(xiàn)丟失、損毀的;
9、與服務(wù)單位同通作弊、違規(guī)辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的;
三、追究方式
1、中心稽核督查發(fā)現(xiàn)有上述問(wèn)題的,視情節(jié)責(zé)令改正;短缺現(xiàn)金,責(zé)任人如數(shù)賠償。
2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報(bào)批評(píng),年終考核實(shí)行一票否決,列為最差。
3、工作出現(xiàn)嚴(yán)重失誤,不能勝任會(huì)計(jì)工作的,從重處理,建議調(diào)離會(huì)計(jì)核算中心。
第7篇 建設(shè)單位內(nèi)控制度一
下面是小編整理的關(guān)于建設(shè)單位內(nèi)控制度,歡迎閱讀。
建設(shè)單位內(nèi)控制度1
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到:
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。
會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程,必須由二人及以上人員處理。
具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。
出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí),必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員。
稽核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專(zhuān)以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí),具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。
財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。
沒(méi)有辦清交接手續(xù)。
不得調(diào)動(dòng)或離職。
移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類(lèi)帳、總帳,期末,將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類(lèi)是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫(xiě)金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。
限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí),發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。
其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)銀行帳戶的開(kāi)立,必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。
未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn),不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。
必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。
財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。
到銀行存取款時(shí),各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼?chē)接送規(guī)定。
即:一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送,十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。
會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。
出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén),到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶銀行提供并加蓋開(kāi)戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。
銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。
如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱(chēng)存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。
生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。
并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。
材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi).不得由一人兼任。
材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu),誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。
材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。
(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購(gòu):各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。
應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。
對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。
對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu),應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體,對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。
對(duì)專(zhuān)用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu),不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。
會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收:采購(gòu)物資到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。
一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù),不得進(jìn)帳,不得使用。
驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè),并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。
管庫(kù)員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。
購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。
并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。
會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫(kù)物資收料憑證,檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。
財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫(kù)存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。
管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。
但對(duì)貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。
管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。
如遇工作變動(dòng)。
必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì),并做好抽查記錄。
4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算,還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。
納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào),一物一號(hào),以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。
班組和個(gè)人使用的物品,應(yīng)指定專(zhuān)人或使用人負(fù)保管責(zé)任。
未經(jīng)同意,他人不得動(dòng)用;其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí),應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對(duì)相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)做到:
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo),注銷(xiāo)補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。
屬于個(gè)人責(zé)任的,由過(guò)失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。
及時(shí)處理,防止重復(fù)注銷(xiāo)。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。
清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對(duì),發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書(shū)。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。
在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí),首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。
使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來(lái)源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購(gòu)建。
對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購(gòu)建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。
預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi),工程開(kāi)工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。
驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后,應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。
單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。
尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理:
1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn),對(duì)造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。
任何單位或個(gè)人,不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行,在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。
單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總帳分類(lèi)帳—致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額之和一致、明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì),核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng),經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后,報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
單位內(nèi)控制度2
第一章 總則
第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行,提高資金的使用效率,保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī),財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(冀財(cái)資[2008]5號(hào)),現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。
第二條 本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。
第二章 財(cái)務(wù)管理制度
第三條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,搞好會(huì)計(jì)核算。
2、管理本部門(mén)、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi),制定本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則,并組織實(shí)施。
編報(bào)部門(mén)預(yù)算,審查核定年度預(yù)算,做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
3、按照《會(huì)計(jì)法》的要求,認(rèn)真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚;日清月結(jié),按期報(bào)賬。
4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算,節(jié)約開(kāi)支,考核資金使用效果,充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),客觀、真實(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
6、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度,負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、建檔工作。
7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷(xiāo)等工作。
8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室(單位)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告和政府采購(gòu)手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。
9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員,學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。
10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查;做好本部門(mén)(單位)財(cái)務(wù)公開(kāi),接受社會(huì)監(jiān)督。
第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度
一、現(xiàn)金管理制度
1、管理原則:嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備,當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對(duì)、日清日結(jié),查核限額、及時(shí)存取,嚴(yán)禁“白條”、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現(xiàn),嚴(yán)防挪用、確保安全。
2、開(kāi)支范圍:(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(6)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(7)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
3、定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符。
4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。
行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元(以人民幣為單位,下同)以下的零星購(gòu)買(mǎi)支出等,一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。
各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍,盡量減少現(xiàn)金支出。
公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。
二、銀行存款管理制度
1、加強(qiáng)賬戶管理,按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況。
2、嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
3、定期獲取銀行對(duì)賬單,查實(shí)銀行余額,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4、明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
三、印章的管理制度
1、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人管理,個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。
嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第五條 預(yù)借款管理制度
1、本單位所屬科室(單位)借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫(xiě)《借款單》,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人審簽,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
辦理借款手續(xù)時(shí),要出具有關(guān)批示或會(huì)議通知等相關(guān)資料。
借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。
非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款。
2、辦理現(xiàn)金借款時(shí),借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額,借款數(shù)額限定在外出、參會(huì)所必需的基本費(fèi)用之內(nèi)。
除會(huì)務(wù)資料費(fèi)外,省內(nèi)出差,一般情況下每次每人借款不超過(guò) 元;省外出差,每人每次不超過(guò) 元。
集體出差的,一般每次借款不超過(guò) 元。
3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷(xiāo)結(jié)賬。
如不能按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷(xiāo),應(yīng)向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)出具書(shū)面說(shuō)明材料。
對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員,由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通知其所在科室(單位),限期辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù);限期仍未及時(shí)報(bào)銷(xiāo)結(jié)賬的,從借款人工資中抵扣,直至結(jié)清欠款。
4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的,應(yīng)填寫(xiě)《預(yù)付款申請(qǐng)單》經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。
第六條 報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的管理制度
1、作為報(bào)銷(xiāo)依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一規(guī)定,未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù),一律不予報(bào)銷(xiāo)。
2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開(kāi)具。
其中,發(fā)票的“商品名稱(chēng)”欄須開(kāi)具所購(gòu)商品具體名稱(chēng);因購(gòu)買(mǎi)商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的,須附賣(mài)方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。
收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。
3、凡遺失車(chē)票、船票、飛機(jī)票的,必須由當(dāng)事人書(shū)面說(shuō)明情況,科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn),經(jīng)審定后,方可代作原始憑證。
報(bào)銷(xiāo)金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的證明(需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件(須加財(cái)務(wù)專(zhuān)用章證明),由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn),經(jīng)審定后,方可代作原始憑證報(bào)銷(xiāo)。
4、跨年度的票據(jù),原則上不予報(bào)銷(xiāo)。
如有特殊情況確需報(bào)銷(xiāo)的,必須以書(shū)面形式陳述理由,按規(guī)定程序?qū)徟?/p>
5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。
第七條 會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度
1、本單位所屬科室(單位)組織召開(kāi)會(huì)議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會(huì)議定點(diǎn)管理和會(huì)議審批等規(guī)定。
2、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支范圍:會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。
其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會(huì)標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。
3、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議的,各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購(gòu)協(xié)議價(jià)執(zhí)行。
4、會(huì)議參加人員和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握,會(huì)前必須填報(bào)《承德市會(huì)議培訓(xùn)審批單》,細(xì)化開(kāi)支預(yù)算,并按程序核批。
各科室(單位)要嚴(yán)格按照核定后的會(huì)議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排,對(duì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場(chǎng)所召開(kāi)會(huì)議或舉辦培訓(xùn)的,財(cái)務(wù)一律不予支付。
5、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦法,有關(guān)科室(單位)應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)事宜。
報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供會(huì)議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)(票據(jù)上需開(kāi)列房租費(fèi)、場(chǎng)所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額)、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、會(huì)議培訓(xùn)人員簽到表,并附會(huì)議通知原件和會(huì)議安排等資料。
第八條 差旅費(fèi)管理制度
1、職工因公出差前要填寫(xiě)出差任務(wù)單,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,作為借款和報(bào)銷(xiāo)的依據(jù),并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上。
報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》。
2、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要嚴(yán)格按照《承德市機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。
3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制,出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。
4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。
在出差地工作期間,無(wú)接待單位的,憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。
由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開(kāi)具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助;沒(méi)有接待單位有效憑證的,不發(fā)伙食補(bǔ)助。
5、工作人員報(bào)銷(xiāo)會(huì)議培訓(xùn)期間差旅費(fèi),要附舉辦單位的正式會(huì)議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開(kāi)會(huì)議、組織培訓(xùn)的批示;領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi),要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件,并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。
6、工作人員出差期間,因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開(kāi)支的費(fèi)用,均由個(gè)人自理。
7、因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi)須列入年初部門(mén)預(yù)算,出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。
確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目,必須按規(guī)定程序報(bào)批,并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源,且各項(xiàng)開(kāi)支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
8、需要預(yù)撥出國(guó)(境)費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供以下文件:組團(tuán)單位出國(guó)任務(wù)通知書(shū)、國(guó)外邀請(qǐng)函、活動(dòng)日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國(guó)任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。
以上手續(xù)齊全后,可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。
不需預(yù)付款的,在報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供上述文件。
回國(guó)后應(yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
第九條 財(cái)務(wù)收支審批制度
1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度,具體額度各單位可以自定,但對(duì)于重大支出事項(xiàng),必須履行集體審批制度。
2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門(mén)審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。
3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在 元以內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批,超過(guò)的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。
專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。
4、報(bào)銷(xiāo)程序?yàn)?經(jīng)辦人填制報(bào)銷(xiāo)單并簽字—科室(單位)負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開(kāi)支(差旅費(fèi)除外)>—財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
第十條 財(cái)務(wù)分析制度
1、財(cái)務(wù)部門(mén)每季度對(duì)預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行分析。
2、 財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、專(zhuān)項(xiàng)支出占總支出的比重等。
3、財(cái)務(wù)分析的方法以對(duì)比分析法為主。
4、財(cái)務(wù)分析要形成書(shū)面報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析的編寫(xiě)要抓住主要矛盾,實(shí)事求是反映問(wèn)題;數(shù)字運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確,觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一;文字精練、準(zhǔn)確。
第十一條 固定資產(chǎn)管理制度
1、固定資產(chǎn)管理的組織分工:固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理” ,國(guó)家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的管理體制。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門(mén)(單位)固定資產(chǎn)管理工作,通過(guò)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。
單位內(nèi)各科室(單位)固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制,各科室(單位)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室(單位)的固定資產(chǎn)管理工作,并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理,登記固定資產(chǎn)卡片,填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
2、固定資產(chǎn)的購(gòu)置:固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。
各科室(單位)所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能,按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。
購(gòu)置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批,500元以上的由主管局長(zhǎng)或領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究審批,使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購(gòu)。
3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥:是指單位內(nèi)部有償或無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)(包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥),要由調(diào)出部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”,由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后,交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份,雙方單位各存一份,據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)的處置:是指對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn),進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。
處置方式包括無(wú)償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。
處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照《承德市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》(承市政【2005】140號(hào))規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。
對(duì)擅自處置的,依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5、固定資產(chǎn)的出租、出借:是指單位對(duì)其占有、使用的固定資產(chǎn),在保證完成本單位正常工作的前提下,經(jīng)審批同意,按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。
資產(chǎn)出租、出借,嚴(yán)格按照《承德市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn),不得出租、出借。
對(duì)擅自出租、出借的,依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
6、國(guó)有資產(chǎn)收入管理:單位取得的國(guó)有資產(chǎn)收入,嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定,實(shí)行“收支兩條線”管理,納入財(cái)政預(yù)算,各單位按規(guī)定編報(bào)收支預(yù)算,經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門(mén)預(yù)算。
有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的,依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
7、固定資產(chǎn)的清查:固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。
每年進(jìn)行一次全面清查。
并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。
對(duì)清查中清理出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧,根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后處理。
8、上級(jí)主管部門(mén)或其他部門(mén)配備(調(diào)撥)的、用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn),根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。
第三章 收費(fèi)的管理制度
第十二條 政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、其他政府非稅收入等。
政府非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理。
預(yù)算單位(指與財(cái)政部門(mén)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而暫時(shí)收取的款項(xiàng)(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財(cái)政專(zhuān)戶,實(shí)行“收支兩條線”管理。
本部門(mén)凡有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室(單位),要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。
除財(cái)政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制票據(jù),并及時(shí)上繳財(cái)政專(zhuān)戶。
第十三條 票據(jù)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到相應(yīng)的財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取,實(shí)行限量發(fā)放,驗(yàn)舊領(lǐng)新制度。
有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室(單位)要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)購(gòu)領(lǐng)、保管票據(jù),并按照規(guī)定的期限到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核驗(yàn),按期限上繳收入。
用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿,如實(shí)反映收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況,并定期向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。
收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)在啟用前,應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。
開(kāi)具的票據(jù)必須內(nèi)容完整,字跡工整,印章齊全。
如填寫(xiě)錯(cuò)誤,應(yīng)另行填開(kāi)。
填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。
如發(fā)生票據(jù)丟失,應(yīng)及時(shí)查明原因,聲明作廢,并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。
第十四條 已開(kāi)具的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)存根,應(yīng)妥善保管,保管期一般應(yīng)為五年。
個(gè)別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的,經(jīng)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可適當(dāng)縮短保存期限。
保存期滿需要銷(xiāo)毀的票據(jù)存根,由有關(guān)部門(mén)(單位)負(fù)責(zé)登記造冊(cè)報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。
第十五條 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用,各科室(單位)因業(yè)務(wù)需要,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
在使用中,要嚴(yán)格按資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù),嚴(yán)禁以資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用。
領(lǐng)用新票據(jù)前,各科室(單位)先將舊票據(jù)上繳財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),待財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)到財(cái)政部門(mén)核銷(xiāo)舊票據(jù)后,再領(lǐng)取新票據(jù)。
第十六條 撤銷(xiāo)、改組、合并的單位和收、罰項(xiàng)目已被明令取消的單位,應(yīng)按規(guī)定辦理“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證”的變更或注銷(xiāo)手續(xù)。
單位購(gòu)領(lǐng)尚未使用的已取消收、罰項(xiàng)目的票據(jù),由單位負(fù)責(zé)登記造冊(cè)報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。
任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)毀票據(jù)和“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證”。
第四章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度
第十七條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度
1、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,綜合管理本級(jí)及本部門(mén)的計(jì)財(cái)工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2、組織編制并督促執(zhí)行本級(jí)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
積極組織收入,合理安排支出,保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
3、切實(shí)加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理和非稅收入管理,認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。
對(duì)違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng),嚴(yán)格把關(guān),拒絕受理。
4、定期分析本級(jí)和本單位的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況,認(rèn)真考核各類(lèi)資金的使用效益,組織直屬單位內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)采取改進(jìn)措施。
5、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,細(xì)化管理措施。
6、審查本單位對(duì)外提供的一切會(huì)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)資料。
7、負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù),督促完成上級(jí)部門(mén)或同級(jí)財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)等部門(mén)交辦的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作,配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。
8、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn),參與研究本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的作用和調(diào)配。
9、負(fù)責(zé)處理本單位與其他部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。
10、與本單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有直系親屬關(guān)系。
第十八條 總賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)制度
1、根據(jù)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或年度預(yù)算,及時(shí)編制年度月分經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃,及時(shí)、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。
2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,科學(xué)設(shè)置各種會(huì)計(jì)賬冊(cè)。
區(qū)分資金渠道,認(rèn)真做好各類(lèi)資金以及各類(lèi)資產(chǎn)的記賬、算賬、對(duì)賬、報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)核算工作,按照會(huì)計(jì)電算化的要求,堅(jiān)持做到及時(shí)記賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬。
3、嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,定期檢查、分析并匯報(bào)本部門(mén)及其所屬單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況,保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。
定期考核各類(lèi)資金使用效果,及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的意見(jiàn)和建議。
4、嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì),認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
通過(guò)對(duì)各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。
定期清查各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資,建立健全資產(chǎn)檔案,按規(guī)定及時(shí)審查和處理(本部門(mén))及其所屬各單位財(cái)產(chǎn)物資的添置、計(jì)價(jià)、調(diào)撥、變賣(mài)、報(bào)損、報(bào)廢等事宜。
及時(shí)清理和結(jié)算本局各類(lèi)債權(quán)債務(wù),及時(shí)催收各種上交款項(xiàng)。
5、負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本級(jí)、本單位各種會(huì)計(jì)報(bào)表。
及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料和分析報(bào)告。
6、按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求,妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料,嚴(yán)格遵守國(guó)家保密制度,未經(jīng)批準(zhǔn),不得對(duì)外公布各種會(huì)計(jì)資料。
7、做好本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
第十九條出納崗位職責(zé)制度
1、嚴(yán)格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍,堅(jiān)決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。
2、熟練使用市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),準(zhǔn)確及時(shí)支付各項(xiàng)費(fèi)用。
3、熟練使用市財(cái)政非稅系統(tǒng),準(zhǔn)確開(kāi)具非稅票據(jù),并記錄、核對(duì)已上繳財(cái)政和各項(xiàng)收入,及時(shí)撥回暫存款等資金。
4、認(rèn)真審查各種原始單據(jù),對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理;對(duì)手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。
5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù),及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證,堅(jiān)持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
6、嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,庫(kù)存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi),定期核對(duì)現(xiàn)金余額。
7、按規(guī)定程序處理并及時(shí)結(jié)算各種暫付款項(xiàng),逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。
8、認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價(jià)證券。
領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序,辦理領(lǐng)取和注銷(xiāo)手續(xù)。
9、不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不能和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。
10、承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。
第二十條稽核員崗位職責(zé)制度
1、協(xié)助審查本級(jí)及本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。
2、負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對(duì)復(fù)核簽署的一切憑證負(fù)責(zé)。
3、定期抽查各戶賬簿記錄。
4、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表,并對(duì)復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。
5、承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。
6、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。
第五章 賬務(wù)處理程序制度
第二十一條 根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求,設(shè)置總賬會(huì)計(jì)科目和明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目。
第二十二條根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。
第二十三條根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,設(shè)置、啟用、登記總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正。
第二十四條根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定,定期編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。
會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。
第六章、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)電算化管理制度
第二十五條會(huì)計(jì)人員工作崗位調(diào)整或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。
會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
第二十六條會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:
1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢;
2、尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料;
4、編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容(實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門(mén),從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容)。
第二十七條移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交,接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收:
1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。
不一致時(shí),移交人員必須限期查清;
2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。
如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé);
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;
4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊(cè)上簽名或者蓋章。
移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十九條會(huì)計(jì)年度終了后,對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷,確保會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。
第三十條及時(shí)編制清冊(cè),填寫(xiě)交接清單,移交本單位的檔案部門(mén)保管。
第三十一條設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。
第三十二條會(huì)計(jì)檔案的借閱:
1、會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn);
2、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)持有單位正式介紹信,經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù);
3、單位內(nèi)咳嗽苯柙幕峒頻蛋甘保峒浦鞴莧嗽被虻ノ渙斕既伺己螅嬌砂燉斫柙氖中;
4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚;
5、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件(有特殊情況,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件);
6、借出的會(huì)計(jì)檔案,管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷(xiāo)借閱手續(xù)。
第三十四條會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀:
會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份的銷(xiāo)毀按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)
1、軟件操作:負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作;
2、審核記賬:負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核;
3、計(jì)算機(jī)維護(hù):負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行,管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);
4、數(shù)據(jù)分析:負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
第三十六條會(huì)計(jì)電算化操作管理制度
1、對(duì)操作人員的密碼嚴(yán)格管理,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會(huì)計(jì)軟件;
2、操作人員離開(kāi)計(jì)算機(jī)前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件;
3、根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專(zhuān)人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作時(shí)間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
第三十七條會(huì)計(jì)電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度
1、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份;
2、對(duì)正在使用會(huì)計(jì)軟件的修改、升版和硬件更換過(guò)程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性,安排專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換;
3、健全必要的計(jì)算機(jī)病毒防治措施。
第三十八條會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度
1、會(huì)計(jì)電算化檔案,包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);
2、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求,對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行專(zhuān)人管理;
3、對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對(duì)會(huì)計(jì)檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn);
4、采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查,定期復(fù)制,防止由磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失;
5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
對(duì)任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、軟盤(pán)等行為,都要進(jìn)行相應(yīng)的處理;
6、各種會(huì)計(jì)資料,包括打印出來(lái)的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤(pán)、硬盤(pán)、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤(pán)等,未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借和帶出單位;
7、借閱會(huì)計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù),經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí),還應(yīng)該認(rèn)真檢查,防止感染病毒。
第七章 往來(lái)款的管理
第三十九條 行政事業(yè)單位往來(lái)款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,與其他單位和本單位個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)。
單位往來(lái)款核算的內(nèi)容主要包括:暫付款、暫存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。
第四十條 健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷(xiāo)制度等,進(jìn)一步規(guī)范往來(lái)賬款核算行為。
建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度,督促財(cái)務(wù)及相關(guān)人員及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。
第四十一條 對(duì)各單位往來(lái)款項(xiàng)每年開(kāi)展一次集中清理,查清各種往來(lái)款的性質(zhì)、類(lèi)型及形成的原因,并針對(duì)不同情況,分清責(zé)任,強(qiáng)化措施,依法清收,依法處理相關(guān)賬務(wù)。
第八章 行政事業(yè)單位收入的管理
第四十二條行政單位收入的管理
1、各項(xiàng)收入中國(guó)家規(guī)定有專(zhuān)門(mén)用途的資金,要專(zhuān)款專(zhuān)用。
收入與支出有對(duì)應(yīng)的,要?jiǎng)澢褰缦?避免相互擠占、挪用。
2、其他收入要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,堅(jiān)持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則,在編制年度預(yù)算時(shí),依據(jù)規(guī)定,結(jié)合本單位實(shí)際,編制其他收入年度預(yù)算,納入本單位的收入預(yù)算,實(shí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理。
其他收入要及時(shí)入賬,統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理,任何科室(單位)和個(gè)人不得借故私設(shè)“小金庫(kù)”,不得設(shè)置帳外帳,公款私存。
第四十三條事業(yè)單位收入的管理
1、財(cái)政補(bǔ)助收入的管理。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)匯總各科室(單位)上報(bào)的季度月份用款計(jì)劃,分“款”、“項(xiàng)”來(lái)填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款,并結(jié)合事業(yè)計(jì)劃完成情況、資金余存情況來(lái)?yè)芸睢?/p>
2、撥入專(zhuān)款的管理。
要按照專(zhuān)款的用途使用,不得挪用。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在收到專(zhuān)款時(shí)分別設(shè)置賬戶,并單獨(dú)組織會(huì)計(jì)核算。
要按照撥款單位的要求,及時(shí)報(bào)送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報(bào)告,項(xiàng)目完成后專(zhuān)項(xiàng)辦理報(bào)賬手續(xù),余款按照撥款單位的要求處理。
3、事業(yè)收入的管理。
嚴(yán)格按照國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi),不擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自己確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);按國(guó)家規(guī)定繳納稅款;使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù);取得的收入及時(shí)入賬。
4、各項(xiàng)收入都要統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理。
各相關(guān)的科室(單位)不得以任何理由設(shè)置帳外帳,私設(shè)“小金庫(kù)”。
第九章 行政事業(yè)單位支出的管理
第四十四條 行政單位支出的管理
1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),保證人員經(jīng)費(fèi)和日常工作開(kāi)展的必須開(kāi)支。
2、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目使用情況分析,對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。
3、嚴(yán)格專(zhuān)項(xiàng)支出管理,保證專(zhuān)款專(zhuān)用,單獨(dú)設(shè)帳、專(zhuān)門(mén)核算,及時(shí)監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。
4、建立健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督控制制度,依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項(xiàng)支出。
5、有計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展安排資金使用,既要節(jié)約開(kāi)支,又要講求支出實(shí)效。
第四十五條 事業(yè)單位支出的管理
1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)事業(yè)支出的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
2、勤儉節(jié)約,提高資金使用效益。
3、在各項(xiàng)事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu),要控制人員經(jīng)費(fèi)支出,增加公用經(jīng)費(fèi)支出,促進(jìn)事業(yè)活動(dòng)的不斷發(fā)展。
4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限。
一是達(dá)到基本建設(shè)額度的支出,報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門(mén)從基建投資中安排,不得擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi);二是由個(gè)人承擔(dān)的支出,不得由單位負(fù)擔(dān);三是不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出,也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出;四是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出,不得計(jì)入本單位的事業(yè)支出。
第十章 附則
第四十六條 本制度由承德市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。
單位內(nèi)控制度3
辦公室主任的職責(zé)大致包括承辦職責(zé)、參謀職責(zé)、管理職責(zé)、協(xié)調(diào)職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)指揮職責(zé)五個(gè)方面。
(一)承辦職責(zé)
承辦職責(zé)指辦公室主任對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的貫徹、實(shí)施,承辦各職能部門(mén)乃至下級(jí)機(jī)關(guān)、基層群眾轉(zhuǎn)辦事項(xiàng)等方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
從其承辦的工作內(nèi)容來(lái)看,大體有三個(gè)方面:
1.承辦領(lǐng)導(dǎo)層的集體決策和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人交辦的事項(xiàng)
領(lǐng)導(dǎo)決策有時(shí)是統(tǒng)一研究,分頭落實(shí),有時(shí)是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決斷。
作為負(fù)責(zé)本機(jī)關(guān)、本單位綜合辦事機(jī)構(gòu)的辦公室主任,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的集體決策和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人交辦事項(xiàng)負(fù)有直接的承辦責(zé)任。
即使是領(lǐng)導(dǎo)同志交由其他部門(mén)或其他人辦理的事項(xiàng),辦公室主任亦有協(xié)助辦理的責(zé)任;有時(shí),一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關(guān)職能部門(mén)不便也不宜承辦的事項(xiàng),則須由辦公室主任具體承擔(dān)、落實(shí)。
2.承辦上級(jí)部門(mén)主辦的事項(xiàng)
辦公室既是本級(jí)黨政機(jī)關(guān)的綜合辦事機(jī)構(gòu),是獨(dú)立存在的個(gè)體;又是從中央到地方整個(gè)辦公系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng),是依存于大整體的部分。
各級(jí)辦公室之間通過(guò)加強(qiáng)聯(lián)系,既各自為陣,又協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮辦公機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)作用和整體效能,以便更好地為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)服務(wù),這是不少地方總結(jié)、創(chuàng)造出來(lái)的成功經(jīng)驗(yàn)。
上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的辦公室向下級(jí)機(jī)關(guān)辦公室交辦一些事情,辦公室主任應(yīng)主動(dòng)牽頭承辦,或督促所屬工作人員從速辦理。
上一級(jí)辦公機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人向下級(jí)辦公機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人交辦事項(xiàng)的范圍較廣,除了調(diào)研任務(wù)之外,還有諸如信息反饋、來(lái)信來(lái)訪以及系統(tǒng)內(nèi)部自身業(yè)務(wù)建設(shè)等具體事宜,都需要下一級(jí)承辦者認(rèn)真辦理。
3.承辦同級(jí)各職能部門(mén)和下級(jí)單位轉(zhuǎn)辦的有關(guān)事項(xiàng)
為了保持領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)工作的正常秩序,各職能部門(mén)和下級(jí)單位向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)同志匯報(bào)請(qǐng)示工作,往往不直接去找領(lǐng)導(dǎo)同志本人,而是先找辦公室主任。
辦公室作為所在單位與外界聯(lián)系的窗口和紐帶,經(jīng)常需要安排、處理各職能部門(mén)和下級(jí)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦的事項(xiàng)。
例如,某部門(mén)要興辦一項(xiàng)事業(yè),須專(zhuān)題行文報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);行文經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的辦公室登記后,工作人員要交由主任批辦,辦公室主任要負(fù)責(zé)與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,商討是否召開(kāi)會(huì)議研究,要開(kāi)何種會(huì)議,讓哪些人參加等等。
待領(lǐng)導(dǎo)指示后,辦公室主任即可將領(lǐng)導(dǎo)指示意見(jiàn)轉(zhuǎn)告各職能部門(mén)和下級(jí)有關(guān)單位和部門(mén)具體貫徹執(zhí)行。
要正確發(fā)揮辦公室主任的參謀職責(zé),應(yīng)當(dāng)注意如下兩點(diǎn):
1.在一定情況下與領(lǐng)導(dǎo)唱對(duì)臺(tái)戲
辦公室主任是一個(gè)雙重性的角色,他既是秘書(shū)班子的大班長(zhǎng),又是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀長(zhǎng)。
作為大班長(zhǎng)和參謀長(zhǎng),他是以貫徹和領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)意圖為使命,并以領(lǐng)會(huì)和貫徹的準(zhǔn)確性和徹底性作為評(píng)價(jià)其工作優(yōu)劣的基本指標(biāo);作為參謀長(zhǎng),則要依靠獨(dú)立的科學(xué)研究成果為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù),以提出多少真知灼見(jiàn)作為評(píng)價(jià)其工作優(yōu)劣的根本標(biāo)志。
辦公室主任既要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)意圖,又要勇于直言,使領(lǐng)導(dǎo)兼聽(tīng)而明。
2.領(lǐng)導(dǎo)決策前多參謀,領(lǐng)導(dǎo)決策后多反饋
在領(lǐng)導(dǎo)決策前,辦公室主任要通過(guò)調(diào)查研究,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)廣泛收集同決策密切相關(guān)的各種信息,然后進(jìn)行縱向、橫向的可行性研究,經(jīng)過(guò)加工和篩選,為領(lǐng)導(dǎo)提供選擇的方案;在領(lǐng)導(dǎo)決策過(guò)程中,辦公室主任要通過(guò)調(diào)查研究,收集和整理方方面面的意見(jiàn)反饋,為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行冷靜周密的思考提供準(zhǔn)確的依據(jù),堅(jiān)定領(lǐng)導(dǎo)決策的信心和決心;在領(lǐng)導(dǎo)決策后,辦公室主任要通過(guò)調(diào)查研究,了解和掌握決策意見(jiàn)的貫徹執(zhí)行情況,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好跟蹤反饋,保證決策順利地貫徹落實(shí),或根據(jù)變化了的客觀形勢(shì)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
在領(lǐng)導(dǎo)決策的全過(guò)程中,辦公室主任的參謀職責(zé)是十分重要的。
從對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮作用的方向上看,辦公室主任的參謀職能可以分為三種類(lèi)型:一是順向參謀,即緊隨領(lǐng)導(dǎo)決策的方向所進(jìn)行的輔助性參謀;二是逆向參謀,即當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的決策意圖不符合實(shí)際情況時(shí),辦公室主任所進(jìn)行的勸阻性參謀;三是側(cè)向參謀,即當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)集中主要精力考慮某一方面工作時(shí),辦公室主任為避免領(lǐng)導(dǎo)顧此失彼而進(jìn)行的提示性參謀。
(三)管理職責(zé)
指辦公室主任在對(duì)行政事務(wù)進(jìn)行管理方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和辦公室工作的實(shí)踐,辦公室主任的管理職責(zé)主要有兩個(gè)方面:
1.文書(shū)管理
文書(shū)工作是機(jī)關(guān)日常工作的組成部分,是實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)職能的重要手段之一。
黨政機(jī)關(guān)的公文工作,即指圍繞公文的擬制、處理與保管工作而需要進(jìn)行的由撰稿、審稿、簽發(fā)、印刷、收發(fā)、登記、批辦、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)所構(gòu)成的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)流程。
辦公室作為單位的綜合辦事機(jī)構(gòu)的樞紐機(jī)構(gòu),承擔(dān)文書(shū)工作是其主要任務(wù)之一。
一般來(lái)說(shuō),辦公室內(nèi)部均設(shè)有秘書(shū)科(股)、資料室、機(jī)要室、文印室、收發(fā)室等,分別負(fù)責(zé)辦理公文工作各個(gè)環(huán)節(jié)的具體事宜。
辦公室主任對(duì)文書(shū)工作的管理,主要體現(xiàn)在參照各級(jí)黨政機(jī)關(guān)制定的機(jī)關(guān)公文處理辦法,結(jié)合本單位的具體情況,建立、健全各項(xiàng)有關(guān)制度;指導(dǎo)、督促各文書(shū)處理部門(mén)的工作,確保公文擬制的適用、準(zhǔn)確、周密,確保文書(shū)處理的及時(shí)、準(zhǔn)確、迅速,避免拖拉、積壓而貽誤工作。
2.信息管理
辦公室主任輔佐領(lǐng)導(dǎo)決策,發(fā)揮參謀職能,主要是通過(guò)向領(lǐng)導(dǎo)提供適用信息和依據(jù)信息出謀獻(xiàn)策而實(shí)現(xiàn)的。
嚴(yán)格地說(shuō),信息工作也屬文書(shū)工作范疇,但鑒于它是各級(jí)辦公室的一項(xiàng)新興事業(yè),而且十分重要,需要辦公室主任予以特別重視。
所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項(xiàng)。
在這種情況下,辦公室主任應(yīng)從如下方面對(duì)信息工作進(jìn)行管理。
(1)加強(qiáng)對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)的管理。
目前,各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機(jī)構(gòu)為中心包括下級(jí)各辦公室信息機(jī)構(gòu)在內(nèi)的信息網(wǎng)絡(luò)(當(dāng)然,該級(jí)信息機(jī)構(gòu)又同時(shí)以上級(jí)的信息機(jī)構(gòu)為中心)。
辦公室主任首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中心即該辦公室內(nèi)的信息處(科、組)的管理,使其在信息網(wǎng)絡(luò)內(nèi)發(fā)揮帶頭、促進(jìn)作用。
其次,還要注意對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的管理。
如健全制度,對(duì)下級(jí)或同級(jí)其他信息機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),組織共同行動(dòng)等等。
(2)加強(qiáng)對(duì)信息傳遞方向的管理。
信息傳遞的方向如何,即與領(lǐng)導(dǎo)決策的需求是順應(yīng),還是相逆,這是辦公室主任應(yīng)當(dāng)控制、管理的。
一般說(shuō)來(lái),領(lǐng)導(dǎo)決策所需的信息可分為兩種類(lèi)型:一是追蹤型信息,即指領(lǐng)導(dǎo)決策形成并付諸實(shí)施以后,通過(guò)跟蹤追擊迅速反映實(shí)施范圍以內(nèi)的有關(guān)動(dòng)態(tài);二是超前型信息,即指領(lǐng)導(dǎo)決策之前,向領(lǐng)導(dǎo)提供的能夠反映該決策的基礎(chǔ)、趨向及效應(yīng)的資料信息,或某個(gè)較重要的問(wèn)題發(fā)生之前反映其跡象、趨勢(shì)的信號(hào)性信息。
(四)協(xié)調(diào)職責(zé)
指辦公室主任在聯(lián)系內(nèi)外關(guān)系、溝通上下左右等方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
辦公室是行政管理工作過(guò)程中信息溝通的中樞部門(mén)。
領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的決策、指令、指示要通過(guò)辦公室向各專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)、職能部門(mén)、下屬單位以及全社會(huì)傳遞。
單位所屬各部門(mén)和其他方面反饋回來(lái)的信息經(jīng)過(guò)綜合匯集到辦公室,辦公室對(duì)反饋回來(lái)的信息經(jīng)過(guò)綜合、分析、篩選,供領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)參考。
作為各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位辦事機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人的辦公室主任,在承上啟下、協(xié)調(diào)各方面的工作中起著重要的作用。
辦公室主任要全面履行其協(xié)調(diào)職責(zé),要著力做好縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、內(nèi)部協(xié)調(diào)等多方面的工作。
縱向協(xié)調(diào),即致力于上下級(jí)之間關(guān)系溝通,上令下行,下情上達(dá),上下緊密配合,步調(diào)一致的協(xié)調(diào)工作。
辦公室主任在這方面的職責(zé)主要體現(xiàn)在:當(dāng)上級(jí)的決定、決議、指示、命令形成后要盡快向下傳達(dá),使之得以認(rèn)真貫徹執(zhí)行,以保證政令暢通,上令下行;當(dāng)下級(jí)對(duì)上級(jí)的某一決定、指示不理解或不完全理解時(shí),要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的精神去做解釋說(shuō)服工作;當(dāng)下級(jí)對(duì)上級(jí)的指示、決定、命令有不同意見(jiàn)時(shí),要及時(shí)、準(zhǔn)確地予以反映,使下情得以上達(dá),以利于上下溝通,步調(diào)一致;當(dāng)下級(jí)某一單位某項(xiàng)工作領(lǐng)先時(shí),應(yīng)積極組織力量去調(diào)研,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),及時(shí)予以推廣以點(diǎn)帶面。
當(dāng)下級(jí)某一單位某項(xiàng)工作處于落后狀態(tài)時(shí),要積極主動(dòng)地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重點(diǎn)幫助,以面促點(diǎn),以面帶點(diǎn),使之盡快迎頭趕上;橫向協(xié)調(diào),即致力于左鄰右舍、同級(jí)各業(yè)務(wù)部門(mén)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。
業(yè)務(wù)部門(mén)的一些部門(mén)性文件、規(guī)定,一般均須先報(bào)送辦公室主任修改、審閱,進(jìn)行協(xié)調(diào),以免對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不盡吻合,使下級(jí)難以適從;業(yè)務(wù)部門(mén)的一些重要工作安排,如召開(kāi)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)參加的會(huì)議、開(kāi)展由領(lǐng)導(dǎo)同志掛帥的突擊性、臨時(shí)性工作任務(wù)等,一般也須經(jīng)辦公室主任統(tǒng)一協(xié)調(diào),以避免部門(mén)之間撞車(chē)和領(lǐng)導(dǎo)超負(fù)荷現(xiàn)象的發(fā)生;當(dāng)各業(yè)務(wù)部門(mén)、各單位因認(rèn)識(shí)和處理問(wèn)題的角度不同引起矛盾時(shí),辦公室主任更應(yīng)充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)職責(zé),對(duì)過(guò)去已有明文規(guī)定的事項(xiàng),要維護(hù)政策的嚴(yán)肅性,督促有關(guān)方面或協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)督促有關(guān)方面加以認(rèn)真貫徹落實(shí);對(duì)過(guò)去尚無(wú)明文規(guī)定的,要在認(rèn)真聽(tīng)取各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上,處理好各有關(guān)政策精神的銜接,并向領(lǐng)導(dǎo)提出解決的意見(jiàn)和建議,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)作出裁決,把各方的意見(jiàn)統(tǒng)一到總政策上來(lái);內(nèi)部協(xié)調(diào),即以辦公室內(nèi)部的人員、工作為對(duì)象,使其和諧、協(xié)調(diào)地開(kāi)展工作。
辦公室主任要著力于室領(lǐng)導(dǎo)成員和室內(nèi)各單位(處、室、科、組)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。
在室領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi),要注意發(fā)揮副職的作用,要按照合理分工、分層次管理的原則,根據(jù)其特長(zhǎng),讓副職負(fù)責(zé)某方面或幾方面的工作,以充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的整體效能。
(五)領(lǐng)導(dǎo)指揮職責(zé)
統(tǒng)一指揮是發(fā)揮組織作用,貫徹執(zhí)行決策的最重要條件。
要真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的指揮作用,必須有日常的統(tǒng)一指揮。
所謂日常指揮,具體地講,就是領(lǐng)導(dǎo)者按照既定的決策和計(jì)劃,對(duì)所屬組織的人員合理地分配任務(wù)或布置工作,及時(shí)指導(dǎo)和處理發(fā)生的問(wèn)題。
領(lǐng)導(dǎo)者的日常指揮,大體可以分為兩種,即執(zhí)行性指揮和應(yīng)變性指揮。
執(zhí)行性指揮他可以叫做調(diào)度性指揮。
這種指揮是在目標(biāo)既定、方案現(xiàn)成的情況下,主。
要解決貫徹落實(shí)的問(wèn)題。
領(lǐng)導(dǎo)者在執(zhí)行這種指揮時(shí),應(yīng)當(dāng)思考的重點(diǎn)是怎么干、什么時(shí)間干,成功的關(guān)鍵在于堅(jiān)強(qiáng)的毅力和組織技巧。
工作中必須注意把握住兩點(diǎn):一是人、財(cái)、物各種力量的調(diào)配、組合要科學(xué)、合理,力求達(dá)到投人少、收效大;二是行動(dòng)時(shí)機(jī)的抉擇,要順乎時(shí)勢(shì),挑選最佳時(shí)刻,避開(kāi)各種阻力和不利因素,利用一切助力和有利條件。
比如一個(gè)軍事指揮員指揮一場(chǎng)運(yùn)動(dòng)戰(zhàn),就有一個(gè)捕捉作戰(zhàn)時(shí)機(jī)的問(wèn)題。
不能抓住敵人的薄弱環(huán)節(jié)時(shí),不戰(zhàn);不是占據(jù)有利的地形條件時(shí),也不戰(zhàn);倘若自己的優(yōu)勢(shì)兵力尚未集結(jié)起來(lái)時(shí),還是不戰(zhàn)。
總之,一個(gè)高明的指揮員決不打無(wú)準(zhǔn)備無(wú)把握之仗,戰(zhàn)則必勝,攻則必克。
應(yīng)變性指揮,這是指在領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)過(guò)程中遇到了新情況,或者出現(xiàn)了不測(cè)事件,針對(duì)客觀環(huán)境的變化靈活機(jī)動(dòng)地實(shí)施指揮。
領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行應(yīng)變性指揮時(shí),首先要考慮的是繼續(xù)干還是不干,是按原計(jì)劃干下去還是改變計(jì)劃。
取勝的決竅在于審時(shí)度勢(shì)和機(jī)動(dòng)靈活。
《孫子·兵勢(shì)篇》中說(shuō):善戰(zhàn)者,求之于勢(shì)。
又說(shuō):善戰(zhàn)人之勢(shì),如轉(zhuǎn)回石于千切之山者。
這就是說(shuō),善于指揮作戰(zhàn)的將軍,總是憑借天時(shí)、地利等客觀情勢(shì)去求得勝利。
他們依托客觀形勢(shì)而采取自己的行動(dòng),猶如在高山上滾動(dòng)一塊圓形的石頭一樣,石圓則易移,山高則勢(shì)大。
領(lǐng)導(dǎo)者在工作過(guò)程中遇到情況變化,就得因時(shí)制宜、因地制宜地進(jìn)行靈活指揮,切不可固守原定計(jì)劃,一成不變,堅(jiān)持蠻干。
內(nèi)控制度建設(shè)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化,促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化,特制定本辦法。
第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對(duì)各類(lèi)制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內(nèi)控制度分類(lèi)及部室職責(zé)
第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專(zhuān)業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類(lèi)。
具體分類(lèi)(略)
第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類(lèi):
1、制度基本內(nèi)容:目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程:制度操作的流程圖,通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動(dòng)的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等,管理制度的文體基本上可分為:章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級(jí):
一級(jí):在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;
二級(jí):限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;
三級(jí):總公司本部各部門(mén)內(nèi)部、分公司各部門(mén)內(nèi)部、事業(yè)部各部門(mén)內(nèi)部、子公司各部門(mén)內(nèi)部及項(xiàng)目部?jī)?nèi)部生效的制度文件。
第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門(mén)為審計(jì)部(內(nèi)控部),主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及外部監(jiān)管要求向各管理部門(mén)提出制度編寫(xiě)要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會(huì)審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門(mén)編寫(xiě)制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評(píng)價(jià);負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案,并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)、梳理和建議;及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。
第八條 公司的制度責(zé)任部門(mén)即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門(mén)為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)。
各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見(jiàn)、編寫(xiě)培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見(jiàn)反饋、申請(qǐng)修訂等),以及制度整改建議落實(shí)等。
第九條 制度的責(zé)任部門(mén)必須對(duì)每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人,責(zé)任人的主要職責(zé)是:對(duì)負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。
第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號(hào)、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn),達(dá)到培訓(xùn)效果。
第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對(duì)外公告的內(nèi)控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序,業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的,利用多部門(mén)或單位之間的合作共同完成的工作過(guò)程。
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內(nèi)控制度編制的流程:各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)對(duì)制度編制需求進(jìn)行識(shí)別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)組織與制度相關(guān)部門(mén)進(jìn)行研討并征求意見(jiàn)(包括公司對(duì)口管理部門(mén)的意見(jiàn))→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計(jì)部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)根據(jù)制度的重要程度組織會(huì)審或會(huì)簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時(shí)須附制度需求識(shí)別與征求意見(jiàn)單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程:各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)提出制度修訂的書(shū)面申請(qǐng)或建議→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會(huì)審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)每年定期于12月末依據(jù)流程對(duì)由本部門(mén)負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時(shí)對(duì)外公布以貫徹執(zhí)行。
對(duì)于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度,必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過(guò)一年)。
如有特殊情況,需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)批準(zhǔn)。
第十七條 內(nèi)控制度的廢止流程
1、對(duì)原制度進(jìn)行修訂后,原制度廢止。
2、對(duì)不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止,按如下流程進(jìn)行:制度編制部門(mén)(制度責(zé)任部門(mén))提出制度廢止的書(shū)面申請(qǐng),并填寫(xiě)制度需求識(shí)別與征求意見(jiàn)單→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會(huì)審定→決定是否廢止。
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹:公司制度下發(fā)一周之內(nèi),各部門(mén)各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí),對(duì)要制定具體的實(shí)施細(xì)則的,需在15個(gè)工作日內(nèi)完成,下發(fā)一周內(nèi),各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。
第十九條 制度的培訓(xùn):制度下發(fā)前,制度責(zé)任人要編寫(xiě)制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃,填寫(xiě)制度培訓(xùn)計(jì)劃單,并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部),在制度下發(fā)的15天內(nèi),審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會(huì)同制度責(zé)任部門(mén)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第二十條 制度的執(zhí)行:各級(jí)管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行,各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時(shí),每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄,且記錄一定要真實(shí)、全面,要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過(guò)程中,如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時(shí),要及時(shí)與制度起草部門(mén)或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書(shū)面溝通,如無(wú)異議就要對(duì)制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。
2、制度執(zhí)行過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的,制度的執(zhí)行部門(mén)或相關(guān)部門(mén)必須履行請(qǐng)示報(bào)批程序,經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理,并要對(duì)此過(guò)程留存紙質(zhì)檔案?jìng)洳椤?/p>
第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查
1、前兩個(gè)月,制度責(zé)任人對(duì)各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個(gè)月后,制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關(guān)報(bào)告
2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開(kāi)展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)工作的過(guò)程中,將視需要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。
(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異)
第五章 內(nèi)控制度的評(píng)審
第二十三條 定期評(píng)審:每年12月初,審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門(mén)各機(jī)構(gòu)對(duì)公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評(píng)審,并形成書(shū)面評(píng)審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評(píng)審:發(fā)生下列情況時(shí),審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時(shí)組織公司制度體系或有關(guān)制度的評(píng)審活動(dòng)。
1、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變時(shí)。
2、公司資源配置、經(jīng)營(yíng)方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時(shí)。
3、公司對(duì)本公司的經(jīng)營(yíng)、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)。
4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)。
第二十五條 制度評(píng)審結(jié)果的運(yùn)用
1、識(shí)別并確定公司制度建設(shè)的需求。
確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。
2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評(píng)估報(bào)告。
審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底,應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評(píng)審結(jié)果,結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況,編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評(píng)價(jià)報(bào)告,并提交董事會(huì)。
3、將制度評(píng)審的結(jié)果作為公司各部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門(mén),本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自2023年_月_日起執(zhí)行。
第8篇 公司財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)控制度
公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度(三)
一、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對(duì)公司資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和檢查,確保公司預(yù)算的順利執(zhí)行,通過(guò)檢查、分析,不斷促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)建設(shè),提高管理水平。
二、設(shè)立兼職物價(jià)管理人員一名,經(jīng)?；乜顦?biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品價(jià)格的價(jià)格政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。
三、加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的監(jiān)督和管理,嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),對(duì)違反開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的拒絕付款,對(duì)于多支、亂支或不講求經(jīng)濟(jì)效益和手續(xù)程序的開(kāi)支,應(yīng)堅(jiān)決制止和糾正,并以書(shū)面形式報(bào)告院長(zhǎng)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)做出處理。
四、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家控購(gòu)商品的報(bào)批手續(xù),杜絕盲目采購(gòu)、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費(fèi)或損失。
五、從嚴(yán)執(zhí)行收入管理,指定專(zhuān)人審核門(mén)診收入、住院收入,即以審查收費(fèi)清單和收費(fèi)三聯(lián)單為主,所有收入必須進(jìn)入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫(kù)”。
六、堅(jiān)持一支筆審批報(bào)銷(xiāo)制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強(qiáng)對(duì)各種資金及財(cái)產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會(huì)計(jì)人員保管,他人不得兼管。
八、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,同時(shí)要接受財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制。
第9篇 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度
一、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，認(rèn)真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)、金額;填制憑證單位名稱(chēng)。每一張票據(jù)必須經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人簽字。
二、預(yù)算和決算必須在主管領(lǐng)導(dǎo)審查和監(jiān)督下執(zhí)行，重大開(kāi)支由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體決定。
三、依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，不準(zhǔn)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿或私設(shè)賬戶。不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”，更不得公款私存，杜絕私人長(zhǎng)期截留公款或挪用公款的情況發(fā)生，嚴(yán)禁向外出借本單位銀行帳號(hào)。
四、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及電匯支票每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章方可辦理。簽發(fā)各種銀行支票時(shí)，必須由兩人同時(shí)簽印。單位領(lǐng)導(dǎo)要定期組織檢查銀行預(yù)留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現(xiàn)金收訖印鑒由現(xiàn)金員管理;單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)印鑒。如出現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)向上報(bào)告并采取應(yīng)急措施。
五、出納員為現(xiàn)金管理第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)銀行支票、現(xiàn)金支票、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，禁止“白條”入賬、抵庫(kù)。
六、按照固定資產(chǎn)管理辦法，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。
第10篇 某物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
一、財(cái)務(wù)支出管理
(一)費(fèi)用的請(qǐng)領(lǐng)
1、現(xiàn)金的領(lǐng)用:現(xiàn)金借款人需填寫(xiě)借款單、付款申請(qǐng)單或業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單,先由本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,再由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處領(lǐng)款?，F(xiàn)金借款人在借款前必須結(jié)清以前的借款,否則不準(zhǔn)續(xù)借。
2、支票的領(lǐng)用:領(lǐng)用支票時(shí)需填寫(xiě)借款單或付款申請(qǐng)單,先由本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,再由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處辦理支票領(lǐng)用登記手續(xù),手續(xù)齊備才能開(kāi)具支票。
領(lǐng)用支票后要及時(shí)憑有效憑證報(bào)銷(xiāo),每月二十日前領(lǐng)用的支票,必須在月底前報(bào)銷(xiāo);每月二十日以后領(lǐng)用的支票必須在次月十日前報(bào)銷(xiāo)。
(二)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)
1、公司的所有開(kāi)支必須事前征得執(zhí)行總經(jīng)理的同意,并嚴(yán)格按照指定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開(kāi)支。
2、報(bào)銷(xiāo)程序:填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單--部門(mén)經(jīng)理審批--財(cái)務(wù)經(jīng)理審核--執(zhí)行總經(jīng)理審批--總經(jīng)理審批--返回財(cái)務(wù)部--結(jié)帳。
3、擅自開(kāi)支和超越領(lǐng)導(dǎo)批示限額的開(kāi)支不得報(bào)銷(xiāo)。
4、費(fèi)用開(kāi)支后,當(dāng)事人必須在票據(jù)上注明開(kāi)支明細(xì)或事由。
5、每周二、三、四為日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)日,財(cái)務(wù)部在周二前做好現(xiàn)金準(zhǔn)備。
6、領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷(xiāo)的時(shí)間為每周四、五下午工作時(shí)間的最后一個(gè)小時(shí)。
(三)有關(guān)費(fèi)用的說(shuō)明
1、費(fèi)用在1000元以上者,原則上使用支票支付。
2、所有職員的出租車(chē)票原則上不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)(經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)除外),因公外出可以報(bào)銷(xiāo)公交車(chē)票。
3、公司的以下物品由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),所發(fā)生的費(fèi)用由辦公室統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo):
(1)書(shū);
(2)辦公用品;
(3)日用品、百貨、飲料、食品;
(4)固定資產(chǎn)、低值易耗品;
(5)藥品;
(6)禮品,由于工作需要所需禮品一律由行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),需要禮品的人員,事前把手續(xù)齊備的申請(qǐng)單交行政部負(fù)責(zé)人,領(lǐng)用時(shí)填寫(xiě)領(lǐng)用登記表。
4、公司各部門(mén)所簽合同必須到行政部及財(cái)務(wù)部備案,財(cái)務(wù)部根據(jù)合同規(guī)定及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行付款準(zhǔn)備。如果合同中途發(fā)生變更,應(yīng)提前通知財(cái)務(wù)部。
5、財(cái)務(wù)部審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性,對(duì)于虛報(bào)假報(bào)的行為公司將視情節(jié)輕重進(jìn)行處分或處罰。
二、差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理
(一)原則
1、出差之前必須填寫(xiě)《出差申請(qǐng)表》,交部門(mén)經(jīng)理或主管副總批準(zhǔn),交行政部備案,《出差申請(qǐng)表》作為差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的必須文件。
2、每一位員工均須填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,詳細(xì)說(shuō)明每一項(xiàng)開(kāi)支。
3、只有與公司公務(wù)有關(guān)的費(fèi)用發(fā)生,公司才予以報(bào)銷(xiāo)。用于個(gè)人的娛樂(lè)消費(fèi)、體育活動(dòng)、美容美發(fā)、酒店客房的酒吧、酒水的消費(fèi)等不在報(bào)銷(xiāo)之列。
4、私人旅行不能與公務(wù)出差混在一起。如果私人旅行發(fā)生在公務(wù)出差之前或之后,則私人旅行的費(fèi)用必須與公務(wù)出差的費(fèi)用分離。
(二)差旅標(biāo)準(zhǔn)和出差補(bǔ)助
1、員工在市內(nèi)出差,市內(nèi)交通費(fèi)經(jīng)行政部審查后按實(shí)報(bào)銷(xiāo)(不含出租車(chē)費(fèi))。
2、長(zhǎng)途出差按以下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo):(略)
● a類(lèi)城市指直轄市、沿海城市,其他城市為b類(lèi)城市。
● 出差補(bǔ)助包含了臨時(shí)延長(zhǎng)工作時(shí)間的加班補(bǔ)助費(fèi)用以及日常的交通費(fèi)用,所以該等費(fèi)用不再報(bào)銷(xiāo)。
● 次階人員陪同高階人員或客人出差的,其住宿標(biāo)準(zhǔn)可以按高階人員或客人標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。
● 若一人以上出差到同一地方,同性別員工應(yīng)同住一室。為了便于工作,公司領(lǐng)導(dǎo)不適用此款規(guī)定。
(三)餐費(fèi)
●出差用餐補(bǔ)助為每天40元,分為:早餐10元、中餐15元、晚餐15元;
●報(bào)銷(xiāo)餐補(bǔ)時(shí),應(yīng)根據(jù)出發(fā)及返回時(shí)間合理地申請(qǐng);
●若項(xiàng)目公司提供用餐,則不得申請(qǐng)用餐補(bǔ)助;
●若有交際應(yīng)酬餐則不得報(bào)銷(xiāo)當(dāng)日的中餐或晚餐。
(四)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批程序
1、預(yù)借款:出差人員如果需要,可按出差地點(diǎn)和出差時(shí)間填寫(xiě)“借款單”,經(jīng)所在部門(mén)經(jīng)理簽署意見(jiàn)后,按公司借款審批權(quán)限報(bào)批。
2、報(bào)銷(xiāo):每一位出差員工須填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》,并詳細(xì)說(shuō)明每一項(xiàng)目的費(fèi)用開(kāi)支。所有開(kāi)支都必須提供原始發(fā)票及酒店明細(xì)賬單以證明此項(xiàng)開(kāi)支已經(jīng)發(fā)生,特殊情況可酌情處理。
出差人員回公司三日之內(nèi)應(yīng)將需報(bào)銷(xiāo)單據(jù)按規(guī)定填好交到相應(yīng)的部門(mén)經(jīng)理處待審批、報(bào)賬、按公司規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。
違反以上規(guī)定,財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)或要求重新辦理報(bào)批手續(xù)。
(五)票據(jù)及預(yù)領(lǐng)款丟失
1、所有預(yù)領(lǐng)款一經(jīng)預(yù)領(lǐng),應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管,發(fā)生丟失由保管人負(fù)責(zé)。
如發(fā)生任何票據(jù)遺失,員工應(yīng)提供適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明報(bào)告(如警方的證明、酒店或旅行社證明本人票據(jù)被盜的信件等)、或其他足夠的證明文件(如遺失票據(jù)的復(fù)印件),公司可給予認(rèn)可和報(bào)銷(xiāo)。
三、通訊費(fèi)用管理
公司要求所有員工自備通訊工具。對(duì)給予通訊補(bǔ)貼的員工必須確保手機(jī)每天8:00-24:00間處于開(kāi)機(jī)狀態(tài),司機(jī)、::部門(mén)經(jīng)理和重要崗位人員工作日24小時(shí)開(kāi)機(jī),周六、周日不關(guān)機(jī)。
1、總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理每月實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),總經(jīng)理助理每人每月最高限額600元,限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),超出部分自理。
2、部門(mén)經(jīng)理、部門(mén)副經(jīng)理每人每月最高限額200元、限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),超出部分自理。開(kāi)發(fā)部經(jīng)理、推廣部經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理每人每月最高限額300元,由外省市股東或總部派來(lái)人員每人每月增加100元。
3、部門(mén)主管、從事特殊崗位員工、外聯(lián)工作繁忙人員和司機(jī),經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn),每人每月最高限額150元,限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),超出部分自理。
4、所有員工的通訊工具必須在綜合管理部登記在冊(cè)作為報(bào)銷(xiāo)依據(jù),無(wú)登記在冊(cè)者均不予報(bào)銷(xiāo)。
第11篇 事業(yè)單位內(nèi)控制度一
內(nèi)控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策,增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,保護(hù)資產(chǎn),是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。下面是小編整理事業(yè)單位內(nèi)控制度范文,歡迎參閱。
事業(yè)單位內(nèi)控制度1
第一章 總 則
第一條 為了調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性,嚴(yán)明紀(jì)律,教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀(jì)守法,根據(jù)_中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和_中央組織部、國(guó)家人事部《關(guān)于加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度改革的意見(jiàn)》,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。
事業(yè)單位工作人員的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì),按國(guó)家和市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)遵循以下原則:
一 公平合理、獎(jiǎng)勵(lì)得當(dāng);
二 獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)、注重實(shí)效;
三 獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒相結(jié)合;
四 精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合,以精神獎(jiǎng)勵(lì)為主。
第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應(yīng)遵循以下原則:
一 堅(jiān)持懲處與教育相結(jié)合;
二 堅(jiān)持懲處與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合;
三 堅(jiān)持懲處公平得當(dāng);
四 堅(jiān)持懲處及時(shí)公開(kāi)。
第五條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門(mén)主管事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)工作。
第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門(mén)綜合管理行政懲戒工作。
第二章 獎(jiǎng) 勵(lì)
第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì):
一 忠于職守,積極工作,成績(jī)顯著的;
二 遵紀(jì)守法,廉潔奉公,作風(fēng)正派,辦事公道,起模范作用的;
三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,為國(guó)家取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的;
四 愛(ài)護(hù)公共財(cái)產(chǎn),節(jié)約國(guó)家資財(cái),有突出成績(jī)的;
五 在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績(jī)突出的;
六 在增進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面做出突出貢獻(xiàn)的;
七 在社會(huì)主義精神文明建設(shè)方面做出突出貢獻(xiàn)的;
八 防止或者挽救事故有功,使國(guó)家和人民利益免受或者減少損失的;
九 在搶險(xiǎn)、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身,做出貢獻(xiàn)的;
十 見(jiàn)義勇為,舍己救人,維護(hù)社會(huì)公德和社會(huì)治安,表現(xiàn)突出的;
(十一) 同違法、違紀(jì)行為作斗爭(zhēng),有功績(jī)的;
(十二) 在對(duì)外交往中,為國(guó)家爭(zhēng)得榮譽(yù)和利益的;
(十三) 有其他功績(jī)的。
第八條 事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的種類(lèi)為:授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎(jiǎng)5種。
第九條 獎(jiǎng)勵(lì)的基本標(biāo)準(zhǔn):
對(duì)在工作中取得優(yōu)良成績(jī),在年度考核中被評(píng)為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績(jī)的,應(yīng)當(dāng)給予嘉獎(jiǎng);
對(duì)在工作中取得顯著成績(jī),在本單位表現(xiàn)突出的,應(yīng)當(dāng)給予記三等功;
對(duì)在工作中做出較大貢獻(xiàn),在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的,可以給予記二等功;
對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn),在全市或者全國(guó)具有重大影響的,或者有其他顯著事跡的,可以給予記一等功;
對(duì)功績(jī)卓著,有特殊貢獻(xiàn)的,可以授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。
第十條 市政府有權(quán)給予本辦法規(guī)定的各種獎(jiǎng)勵(lì)種類(lèi)。
其中授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào),記一等功只能由市政府批準(zhǔn)。
授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)的名稱(chēng)統(tǒng)一規(guī)范為“先進(jìn)工作者”,也可在其稱(chēng)號(hào)前冠以系統(tǒng)名稱(chēng)。
特殊情況下需要授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)的,須經(jīng)市人事局審核后,報(bào)市政府批準(zhǔn)。
第十一條 市人事局有權(quán)給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì)。
其中記二等功,由區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門(mén)審核,報(bào)市人事局批準(zhǔn)。
第十二條 區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì),并報(bào)市人事局備案。
第十三條 區(qū)政府工作部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)給予嘉獎(jiǎng),并分別報(bào)市、區(qū)人事局備案。
第十四條 需要上報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院工作部門(mén)給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的,由人事局審核或人事局與有關(guān)部門(mén)共同審核后按要求上報(bào)。
第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)嚴(yán)格評(píng)選條件和報(bào)批程序,控制表彰周期和數(shù)量。
第十六條 對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員,頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)禄颡?jiǎng)勵(lì)證書(shū)。
獎(jiǎng)?wù)?、?jiǎng)勵(lì)證書(shū)按國(guó)家和省、市規(guī)定的式樣,由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。
對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員,同時(shí)給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
獎(jiǎng)金數(shù)額由財(cái)政局、人事局共同商定。
第三章 行政處分
第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類(lèi)為:警告、記過(guò)、記大過(guò)、降職、撤職、開(kāi)除留用察看、開(kāi)除7種。
專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不適合受降職處分。
事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。
第十八條 對(duì)于違反法紀(jì)的事業(yè)單位工作人員,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其錯(cuò)誤性質(zhì),情節(jié)輕重,危害大小,區(qū)別情況作出處理:
一 違紀(jì)情節(jié)輕微且未造成不良后果的,給予批評(píng)教育,免予行政處分;
二 違紀(jì)情節(jié)較重,給國(guó)家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的,給予記大過(guò)以下處分;
三 違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重,給國(guó)家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴(yán)重后果的,給予降職以上處分;
四 對(duì)觸犯刑律,被依法免予刑事處罰的,給予撤職或開(kāi)除處分;受勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的,給予開(kāi)除處分。
第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,由所在單位或承辦機(jī)關(guān)以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》,樣表見(jiàn)附件1)向主管機(jī)關(guān)報(bào)批。
經(jīng)批準(zhǔn)后,按照管理權(quán)限由行政任免機(jī)關(guān)作出處分決定。
處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案。
第四章 獎(jiǎng)勵(lì)的撤銷(xiāo)和行政處分的解除
第二十條 獲獎(jiǎng)人員有下列情形之一的,撤銷(xiāo)其獲得的獎(jiǎng)勵(lì):
一 偽造事跡,騙取獎(jiǎng)勵(lì)表彰的;
二 申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)表彰時(shí)隱瞞錯(cuò)誤或嚴(yán)重違反規(guī)定程序的;
三 獲得榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)后,受到開(kāi)除處分、勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的;
四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況。
第二十一條 撤銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì),由原申報(bào)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
特殊情況下,原審批機(jī)關(guān)可以直接撤銷(xiāo)其獎(jiǎng)勵(lì)。
第二十二條 獎(jiǎng)勵(lì)撤銷(xiāo)后,審批機(jī)關(guān)要收回其獎(jiǎng)勵(lì)證書(shū)和獎(jiǎng)?wù)?停止其享受的有關(guān)待遇并追回已享受的經(jīng)濟(jì)待遇。
第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開(kāi)除以外的行政處分改正錯(cuò)誤的,按下列期限由原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)(原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)或合并的,由承繼其職能的機(jī)關(guān)或上級(jí)機(jī)關(guān))予以解除:
一 警告處分滿半年;
二 記過(guò)、記大過(guò)處分滿1年;
三 降職、撤職處分滿2年;
四 開(kāi)除留用察看處分,察看期滿后滿3年。
改正錯(cuò)誤,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,沒(méi)有再犯與受到行政處分的違紀(jì)行為同一性質(zhì)的錯(cuò)誤,也沒(méi)有其他需要給予行政處分的違紀(jì)行為。
第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻(xiàn)的,可以提前解除處分。
提前解除行政處分的時(shí)間,不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。
對(duì)于在處分期限內(nèi)沒(méi)有改正錯(cuò)誤的,可以適當(dāng)延長(zhǎng)解除處分的期限,延長(zhǎng)解除處分的期限一般為半年,最多不超過(guò)1年。
延長(zhǎng)解除處分期限后,還未改正錯(cuò)誤或重新犯有此類(lèi)錯(cuò)誤的,予以辭退或開(kāi)除。
特殊貢獻(xiàn),是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,表現(xiàn)突出,有重大貢獻(xiàn),獲得一等功以上獎(jiǎng)勵(lì)的。
第二十五條 解除處分的程序?yàn)?
一 由本人提出申請(qǐng);
二 所在單位提出解除處分的意見(jiàn);
三 原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)作出解除處分的決定;
四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,樣表見(jiàn)附件2)存入本人檔案,并以書(shū)面形式通知有關(guān)部門(mén)和受處分本人。
第五章 附 則
第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎(jiǎng)懲實(shí)行備案制度。
有關(guān)單位應(yīng)在每年1月將上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送同級(jí)政府人事部門(mén)。
各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應(yīng)在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送重慶市人事局。
第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)懲工作參照本辦法執(zhí)行。
第二十八條 本辦法由人事局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行
事業(yè)單位內(nèi)控制度2
一、我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及成因
(一)我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國(guó)管理國(guó)有企、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),一般來(lái)說(shuō),都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循,但是國(guó)有單位內(nèi)部控制最突出的問(wèn)題就是有章不循、違章不究,而循與不循、究與不究,一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。
例如大連證券有限責(zé)任公司成立后,證券業(yè)務(wù)一度發(fā)展較快,但是,由于法人治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)控制度不完善,少數(shù)高管人員缺乏法律意識(shí),違法違規(guī)行為嚴(yán)重,致使公司資不抵債,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)劇增,不再具備繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件而走向破產(chǎn)。
非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開(kāi)放的產(chǎn)物,處于發(fā)展初期,在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒(méi)有國(guó)有企業(yè)搞得好,但由于其產(chǎn)權(quán)十分明晰,老板都自覺(jué)地實(shí)施內(nèi)部控制。
國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是貨幣資金,二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。
資金使用的隨意性,采購(gòu)業(yè)務(wù)中的弄虛作假,吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
此外,由于國(guó)有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國(guó)有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,因此,在內(nèi)控制度建設(shè)上,普遍存在以下問(wèn)題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策的執(zhí)行,沒(méi)有很好地分離制約,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限、程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化,該設(shè)內(nèi)部審計(jì)的不設(shè),該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置。
(二)產(chǎn)生上述問(wèn)題的成因分析
1.產(chǎn)權(quán)不明晰,公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因,由于其產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清,導(dǎo)致加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確。
2.沒(méi)有形成法律制約的大環(huán)境,單位也沒(méi)形成有章必循、違章必究的局面,致使一些人利用職權(quán),挪用公款。
例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門(mén)44次進(jìn)行豪賭,重慶萬(wàn)州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬(wàn)元狂賭。
這種情形的出現(xiàn),說(shuō)明單位長(zhǎng)期甚至是從未認(rèn)真作過(guò)賬款的核對(duì),在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。
3.人員素質(zhì)低,這是內(nèi)控問(wèn)題出現(xiàn)的主觀原因。
二、有效內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及必須解決的難點(diǎn)
(一)一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)
1.控制范圍要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面,不留下控制死角,也就是說(shuō),企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍;2.事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性,也就是說(shuō),內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便;3.控制程序規(guī)范,過(guò)程控制要特別重視,也就是說(shuō),內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位,通過(guò)控制,防患于未然;4.具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。
(二)實(shí)施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個(gè)難點(diǎn)
1.如何把握授權(quán)的度。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。
對(duì)于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán);對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度,對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。
授權(quán)無(wú)度,直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮,當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大、且控制不力的惡果。
2.如何提高被控對(duì)象的受控度。
一般而言,內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。
這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。
提高被控對(duì)象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn):一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性;二是主要決策者的受控程度。
就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來(lái)看,提高被控對(duì)象的受控度任重道遠(yuǎn)。
3.如何提升、規(guī)范控制程度。
對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的,而要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度,用制度來(lái)規(guī)范管理的行為,讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理。
這里的重點(diǎn)是管理人員針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出具體的標(biāo)準(zhǔn),而要完成這個(gè)任務(wù),就要有豐富的知識(shí)、超前的意志、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng),這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。
4.如何提高控制人員的熟練程度。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員。
因此,財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任,更新知識(shí)、提高操作能力就顯得刻不容緩。
如上所述,科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇,大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域,是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、材料、信息等多方面知識(shí)的融合,沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持,內(nèi)部控制不可能完全到位。
同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力,培養(yǎng)大批這樣的全才,顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。
三、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制制度的影響及對(duì)策
由于使用計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。
但是,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題。
由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
(一)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,會(huì)計(jì)部門(mén)從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。
會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其它部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng),如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
因此,要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。
2.改變了會(huì)計(jì)憑證的形式
在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書(shū)面形式的資料減少甚至消失了,原先在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。
控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主,因此控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
3.有效控制舞弊、犯罪
隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,因此,建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
(二)加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部制度建設(shè)的措施
1.完善對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制
會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后,對(duì)原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做出相應(yīng)調(diào)整,并對(duì)各類(lèi)人員制定崗位責(zé)任制度。
會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位兩種。
前者可包括:會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等;后者可包括:直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等。
機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為,如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)
操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)。
操作過(guò)程控制主要通過(guò)制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn),它應(yīng)明確職責(zé)、操作程序和注意事項(xiàng),并形成一套電算化系統(tǒng)文件,如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志,規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,規(guī)定軟盤(pán)專(zhuān)用以防病毒感染等。
系統(tǒng)維護(hù)包括硬件、軟件維護(hù),硬件維護(hù)主要包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄,在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)分析、排除并做好記錄;而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三方面。
3.建立健全的檔案管理制度
這里的檔案主要是指輸出的各
種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。
檔案管理的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,它一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn),包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施,如備份軟盤(pán)應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽,應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案,要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。
4.做好電算化人才培養(yǎng)工作
此外,還應(yīng)高度重視電算化人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng),并為此提供必要的物力、財(cái)力,以造就一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍,為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
總之,內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為,它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。
因此,要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范,使之真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。
從總體上講,我國(guó)企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比,還有很大的差距,如經(jīng)營(yíng)觀念陳舊、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況等還沒(méi)有完全改變;財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程“跑冒滴漏”等問(wèn)題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。
對(duì)此,企業(yè)應(yīng)積極探索,圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。
事業(yè)單位內(nèi)控制度3
1 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,國(guó)家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。
財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范――基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。
然而,由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下作的固有特性,有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴(yán),有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒(méi)有制定,更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了,這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控,會(huì)計(jì)信急失真等諸多弊端。
1.1 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)有偏差
內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際,執(zhí)行起來(lái)難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理,有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度,導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門(mén)在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng),內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里,掛在墻上”的紙介質(zhì)。
由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目,庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付,隨意核銷(xiāo)債權(quán)債務(wù),接受票據(jù)不合規(guī)、財(cái)務(wù)公開(kāi)不明細(xì)等。
1.2 崗位設(shè)置不合理,職責(zé)不清
許多單位在形式上建立崗位負(fù)責(zé)制,但在實(shí)際工作中,職責(zé)重復(fù),管理層次混亂,不相容崗位沒(méi)有相互分離等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。
1.3 會(huì)計(jì)信急失真
一些事業(yè)單位為了解決資金不足問(wèn)題或者為了謀取小集體利益,往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應(yīng)繳國(guó)家稅費(fèi)等辦法,要求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),甚至采取欺上瞞下的做法,向主管部門(mén)或外界提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策,為達(dá)到某種目的而隨心所欲地進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性極差、
1.4 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全。
如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒(méi)有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,沒(méi)有驗(yàn)收人簽字,而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過(guò)于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,格式和內(nèi)容都不規(guī)范。
有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了,而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬,形成賬外資產(chǎn)。
另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,卻未辦理相應(yīng)手續(xù),也未反映到業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的現(xiàn)象。
1.5 內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮自身作用
還有一部分單位沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),而且有些已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,不能正確審計(jì)和鑒定會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性。
主要是內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則;不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序;不能正確運(yùn)用審計(jì)方法;不能如實(shí)、公正地編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
2 建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施
2.1 健全法規(guī)、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面合法證明,是明確各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),在事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)工作中各種各樣的原始憑證問(wèn)題并不少見(jiàn):一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無(wú)效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無(wú)日期、無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無(wú)經(jīng)辦人的發(fā)票。
因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。
要從制度上和管理體系上嚴(yán)格把關(guān):一是要建立明確的各級(jí)稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制,執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作,凡需進(jìn)人會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財(cái)政部門(mén)和其他政府監(jiān)督部門(mén)查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé),責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)協(xié)助追查原始憑證問(wèn)題原因。
2.2 明確職責(zé)分工和程序方法
根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能部門(mén)的權(quán)限與責(zé)任,并根據(jù)各自的任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位,即對(duì)每一個(gè)部門(mén)和人員在授予其權(quán)利的同時(shí),必須明確其相應(yīng)的責(zé)任,任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利,并且要做到責(zé)任與利益掛鉤、過(guò)失與處罰對(duì)等。
要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則,推行職務(wù)不兼容制度,保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配,杜絕管理人員交叉任職
2.3 根據(jù)成本效益原則,制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度
各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際,做到制度切實(shí)可行。
要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比,只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。
對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn),其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。
防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多、手續(xù)操作繁雜,造成單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.4 實(shí)施事業(yè)單位預(yù)算控制
全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制,也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對(duì)預(yù)算的考評(píng),并且在這個(gè)過(guò)程中始終貫穿著價(jià)值和行為的雙重管理。
多年來(lái),我國(guó)企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理都不到位,特別是事業(yè)單位更是沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義上的預(yù)算,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,對(duì)部門(mén)預(yù)算的要求逐步提高,逐漸到位。
單位的總體目標(biāo)要靠各項(xiàng)計(jì)劃去完成,各項(xiàng)計(jì)劃中預(yù)算又是重中之重;單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在收入的預(yù)算中得到反映,各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要在支出的預(yù)算中得到落實(shí)。
2.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
實(shí)踐表明,建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作,使之規(guī)范化和制度化。
同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段,它的審計(jì)對(duì)象主要是原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式,它的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題,反饋
給單位領(lǐng)導(dǎo),以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作,完善制度。
達(dá)到事半功倍的效果。
3 結(jié)語(yǔ)
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織體系、預(yù)算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點(diǎn), 對(duì)本單位的內(nèi)部控制給予進(jìn)一步規(guī)范, 以消除管理漏洞。
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上建立的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。
第12篇 內(nèi)控制度建設(shè)重要性規(guī)范
內(nèi)控制度建設(shè)重要性【1】
在報(bào)上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財(cái)務(wù)出納任職十年,在事發(fā)的六年中累計(jì)采用各種財(cái)務(wù)手法貪腐挪用公款5000余萬(wàn)元,后因財(cái)務(wù)部門(mén)人員輪崗致使東窗事發(fā)。
當(dāng)我們很多人扼腕嘆息,譴責(zé)當(dāng)事人的時(shí)候,我們的企業(yè)老總們是否考慮過(guò)我們制度的缺失。
如上案例所述,財(cái)務(wù)崗位只要按時(shí)輪崗制度明確且執(zhí)行,就可以避免如此巨大的經(jīng)濟(jì)損失,可是偌大的企業(yè)卻因缺失內(nèi)控制度而致?lián)p。
當(dāng)然,我們不能由此就得出結(jié)論。
我們首先需要弄明白內(nèi)控制度究竟是怎么回事為什么企業(yè)需要內(nèi)控制度如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等
企業(yè)內(nèi)部控制主要從控制環(huán)境、管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)、控制活動(dòng)、監(jiān)督這樣一個(gè)鏈環(huán)構(gòu)架而成。
即由反映最高管理當(dāng)局、股東和企業(yè)所有者對(duì)控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境;由管理當(dāng)局對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;由有效鑒別、綜合、分類(lèi)、分析、記錄和報(bào)告企業(yè)的交易,并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責(zé)任的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);由管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序;由管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘脑u(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成。
我們只有全面了解內(nèi)部控制,才能更好地達(dá)到分析、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。
保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供;保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用,減少不必要的成本、費(fèi)用,以求企業(yè)更大地達(dá)到盈利的目標(biāo);預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端,以及及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序效率地進(jìn)行。
為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的,應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較,借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度;針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,提出糾正的措施予以補(bǔ)救。
還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性,保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準(zhǔn)與控制各種憑證,同外部資料較,將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。
當(dāng)然,內(nèi)部控制也有其固有的局限,即管理當(dāng)局在制定其制度時(shí)許多無(wú)法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身就無(wú)法控制,例如:內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng),而不能對(duì)例外事項(xiàng)(包括意外事故)進(jìn)行控制。
對(duì)于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級(jí)發(fā)出的指令而造成的這種人為錯(cuò)誤無(wú)能為力;制度還受到控制成本的限制及控制費(fèi)用不應(yīng)與因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失不相稱(chēng);當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制;當(dāng)管理人員濫用權(quán)力或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制。
因情況變化,原來(lái)制定的內(nèi)部控制過(guò)時(shí)失去效果時(shí),也無(wú)法控制其錯(cuò)誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當(dāng)局力爭(zhēng)取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺。
針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問(wèn)題,應(yīng)從以下幾方面著手:
首先,加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。
內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,而必須由其他部門(mén)或人員參與,并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。
它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。
這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。
如會(huì)計(jì)信息收集,歸類(lèi)過(guò)程中,除了制單外,還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。
在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。
對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問(wèn)題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計(jì)部門(mén)關(guān)注的問(wèn)題。
其實(shí),從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度或從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō),更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,應(yīng)為它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。
建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
再次,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度。
在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展,一味追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。
沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制。
另外一個(gè)原因是輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為,稽核部門(mén)不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營(yíng)成本,因此對(duì)其并不十分重視。
最后,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。
會(huì)計(jì)記錄是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。
它在履行審計(jì)職能,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而,由于內(nèi)部審計(jì)人員向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé),且當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,同時(shí)有不少企業(yè)在人員的編制上,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任,或是兼管某一業(yè)務(wù),這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái),直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明,一些問(wèn)題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆](méi)有制度,而是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度。
切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度,更好地適合自己的企業(yè),獲得較好的執(zhí)行效果。
否則,制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾,會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
企業(yè)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度也就擺在了我們每一個(gè)企業(yè)老總的面前。
內(nèi)部控制制度的重要性【2】
摘要:內(nèi)部控制制度是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,也是現(xiàn)代企業(yè)關(guān)注的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
文章圍繞此問(wèn)題展開(kāi)討論,首先對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了概述,其次從幾個(gè)方面分析了內(nèi)部控制制度的重要性,并結(jié)合內(nèi)部控制制度的在企業(yè)中的實(shí)際運(yùn)用狀況,給出了完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容,最后提出了完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系,具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制制度;重要性
一、內(nèi)部控制制度概述
內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)與前提而展開(kāi)一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所建立的一套完善的制度措施。
內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)間的相互配合,可以明晰各部門(mén)的權(quán)責(zé),從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。
內(nèi)部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內(nèi)容:即會(huì)計(jì)控制與管理控制。
前者主要指為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率而采取的一系列控制措施。
會(huì)計(jì)控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而存在的,對(duì)企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。
二、內(nèi)部控制制度的重要性
(一)是企業(yè)跟隨時(shí)代潮流、提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要
伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步,企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈,企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流,健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度,重點(diǎn)要保證企業(yè)各部門(mén)與單位間的權(quán)責(zé)明確。
為了強(qiáng)化內(nèi)部管理,提升管理經(jīng)營(yíng)效益,應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制,確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。
而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的,它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善,保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo),僅靠單獨(dú)幾個(gè)部門(mén)的努力與配合是不夠的,它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。
而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的,內(nèi)部控制包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)的制度及其規(guī)劃,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的方方面面當(dāng)中,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。
企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制,可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(二)是提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要
伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快,先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來(lái)越突出。
伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的步伐,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加劇,而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,通過(guò)一系列的制度與措施,可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率,從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),增強(qiáng)自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地,從而不斷增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行的需要
一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。
企業(yè)內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度,是企業(yè)貫徹國(guó)家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。
企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題,并積極找出解決問(wèn)題的措施,對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正,從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(四)是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題,它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ),在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。
內(nèi)部控制制度通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、匯總等過(guò)程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制,從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,糾正錯(cuò)誤,保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。
(五)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要
現(xiàn)如今,伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。
企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大,就必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。
內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作,加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(六)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要
內(nèi)部控制制度通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法,能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性,防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。
三、完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容
(一)對(duì)業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定,保證權(quán)責(zé)清晰
企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展,就必須不斷完善自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著十分重要的作用,而組織結(jié)構(gòu)的核心就是職責(zé)分工,企業(yè)必須對(duì)其加以重視。
一般而言,對(duì)于企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù),在其處理的過(guò)程當(dāng)中,可能不僅是只有一個(gè)部門(mén)進(jìn)行參與,它要涉及到兩個(gè)或者多個(gè)部門(mén)一起進(jìn)行合作與協(xié)調(diào),才能保障該業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。
這就要求企業(yè)在各部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分必須明確、清晰,保障企業(yè)職責(zé)分工的合理性、科學(xué)性、有效性。
同時(shí),企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況,健全一套完善的內(nèi)部控制規(guī)章程序,明確規(guī)定各部門(mén)的權(quán)利與責(zé)任。
制度一旦被制定出來(lái),還要保障其能夠被切實(shí)執(zhí)行到實(shí)際工作中去,不能使規(guī)章制度成為一紙空文,流于形式。
此外,還可以配套制定一系列的獎(jiǎng)懲機(jī)制,切實(shí)做到好要獎(jiǎng)錯(cuò)要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(二)明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工
為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性,就要對(duì)企業(yè)錢(qián)、賬、物的管理者進(jìn)行相互的制約。
例如出納員不可兼管稽核、不可進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的保管工作。
銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個(gè)人分別保管。
向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時(shí),必須有兩人以上負(fù)責(zé)提款的全過(guò)程。
倉(cāng)庫(kù)材料的明細(xì)賬要有專(zhuān)人對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)等。
企業(yè)通過(guò)一系列的內(nèi)部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生,保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。
(三)對(duì)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)記錄的正確性與完整性進(jìn)行明確的規(guī)定
企業(yè)應(yīng)該對(duì)各種原始憑證做出一系列的規(guī)定,其中包含有格式、編號(hào)、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫(xiě)數(shù)字的一致性等諸多方面,從而保障會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)記錄的正確性與完整性,為企業(yè)決策提供良好的基礎(chǔ)。
(四)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)點(diǎn)制度進(jìn)行明確的規(guī)定
為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性,物資保管員在對(duì)各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行收付以后,還要利用永續(xù)盤(pán)存法對(duì)庫(kù)存商品的賬實(shí)進(jìn)行核對(duì)。
同時(shí),還應(yīng)健全與完善財(cái)產(chǎn)的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的偏差。
此外,現(xiàn)金出納每日下班前應(yīng)清點(diǎn)結(jié)算庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)報(bào)告,財(cái)務(wù)主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核查。
四、完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系
(一)正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系
內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于:增加某控制環(huán)節(jié)會(huì)導(dǎo)致人力、物力的消耗,導(dǎo)致控制成本上升,同時(shí),倘若控制環(huán)節(jié)過(guò)于繁雜,會(huì)影響處理業(yè)務(wù)的速度,也會(huì)間接導(dǎo)致控制成本的上升。
內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于:表面上來(lái)看,某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來(lái)企業(yè)效益的上升,但從實(shí)際而言,內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)效果,間接提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
(二)正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系
職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)要求上是不完全相同的。
內(nèi)部控制是一項(xiàng)規(guī)章制度,屬于一種硬性的規(guī)定,而職業(yè)道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個(gè)人的綜合能力水平與素質(zhì),因此,想要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè),不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定,還要積極發(fā)揮出每個(gè)員工的主觀能動(dòng)性,使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識(shí)與職業(yè)技能,樹(shù)立良好的職業(yè)道德,主動(dòng)、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容,從而能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關(guān)系
伴隨時(shí)代發(fā)展與科技進(jìn)步,信息時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨,電子計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步被應(yīng)用到了經(jīng)濟(jì)管理的領(lǐng)域中來(lái),滲透與影響著社會(huì)生活的諸多方面。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段,如會(huì)計(jì)處理的核對(duì)與計(jì)算等,逐漸被電子計(jì)算機(jī)這一方式所取代,但這并不說(shuō)明傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用,科學(xué)、先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)并不能完全取代傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式所發(fā)揮出來(lái)的作用,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),最重要的是要考慮自身的實(shí)際狀況,使傳統(tǒng)的與新型的內(nèi)部控制方式實(shí)現(xiàn)相互配合,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進(jìn)行服務(wù),保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內(nèi)部層次的關(guān)系
從理論上來(lái)說(shuō),企業(yè)每增加一層內(nèi)部控制的層次,所發(fā)生經(jīng)濟(jì)舞弊的概率就會(huì)減小一成,企業(yè)內(nèi)部控制的效果也會(huì)好一些。
內(nèi)部控制通過(guò)一系列決策、執(zhí)行、授權(quán)、審批、記賬、審核、復(fù)核的過(guò)程,能夠促進(jìn)企業(yè)朝著既定目標(biāo)的方向前進(jìn)。
五、結(jié)束語(yǔ)
從上面的分析我們可以看出,內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)中占據(jù)十分重要的地位,它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器,對(duì)于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。
企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性,并通過(guò)一系列的措施來(lái)完善內(nèi)控制度,從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。
第13篇 工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范本
工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
1、工會(huì)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象,記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理和核算要嚴(yán)格按工會(huì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定允許支出的范圍規(guī)范使用。工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)的支出必須由工會(huì)常務(wù)副主席一支筆審批和審核。
3、工會(huì)會(huì)計(jì)、出納要分設(shè);錢(qián)帳、物要分管;支票保管與印章保管要分離。
4、會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證的單據(jù)名稱(chēng)、填制日期、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額、公章和填制人簽單等進(jìn)行審核。
5、出納員根據(jù)審核無(wú)誤的收款或付款憑證收款或付款,對(duì)收、付款憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”日戳,并簽字以示收付。要保證現(xiàn)金、支票和會(huì)計(jì)記錄的收付、記帳及時(shí)正確和安全。
6、支票要嚴(yán)格管理。一般不得簽發(fā)空白支票,特殊情況須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí),必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)廢日期,對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票必須加蓋“作廢”章。
7、出納員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金、銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳,登記完畢,核對(duì)其發(fā)生額與收、付款憑證的合計(jì)金額,銀行日記帳要每季與開(kāi)戶行對(duì)帳。
8、會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法,以人民幣為記帳位幣,每月一結(jié)帳,并填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。
9、記帳人員要按照中華全國(guó)總工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)總帳和明細(xì)帳,按審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證填制記帳憑證,做到及時(shí)、準(zhǔn)確。重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核簽章后,方能登記帳簿。
第14篇 單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文
在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén),對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理有各項(xiàng)的管理制度,以下整理了詳細(xì)的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,可供參考。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到:
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí),必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專(zhuān)以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí),具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類(lèi)帳、總帳,期末,將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類(lèi)是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫(xiě)金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí),發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理,所有貨幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)銀行帳戶的開(kāi)立,必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn),不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí),各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼?chē)接送規(guī)定。即:一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送,十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén),到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶銀行提供并加蓋開(kāi)戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱(chēng)存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi).不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu),誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。
材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。
(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購(gòu):各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu),應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體,對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專(zhuān)用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu),不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收:采購(gòu)物資到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù),不得進(jìn)帳,不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè),并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫(kù)物資收料憑證,檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫(kù)存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì),并做好抽查記錄。
4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算,還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào),一物一號(hào),以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品,應(yīng)指定專(zhuān)人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動(dòng)用;其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí),應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對(duì)相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)做到:
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo),注銷(xiāo)補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的,由過(guò)失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理,防止重復(fù)注銷(xiāo)。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對(duì),發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書(shū)。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí),首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來(lái)源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購(gòu)建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi),工程開(kāi)工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后,應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理:
1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn),對(duì)造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人,不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行,在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總帳分類(lèi)帳—致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額之和一致、明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì),核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng),經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后,報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9),固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧,應(yīng)查明原因,分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查清原因、分清責(zé)任后,編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧(毀損)理由書(shū)”(財(cái)固—10),待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限:單位成立資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定,經(jīng)單位長(zhǎng)審查,“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8),報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室,交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,下同)毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢,2萬(wàn)元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,由單位資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核,單位長(zhǎng)審批,損失自行列銷(xiāo),報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,下同)毀損、盤(pán)虧報(bào)廢,及時(shí)萬(wàn)元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)、國(guó)資辦審批。
5、清理結(jié)束后,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還,避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度,實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任:財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門(mén),債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門(mén)為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門(mén),主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門(mén)辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。責(zé)任部門(mén)的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人,是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合:在債權(quán)債務(wù)的清理中,各相關(guān)部要相互配合,對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工,財(cái)會(huì)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、合同督理部門(mén)應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé):必須專(zhuān)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn),財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性,監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購(gòu)部門(mén)職責(zé):根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)物資必須簽訂購(gòu)貨合同,并將購(gòu)銷(xiāo)合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門(mén),對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé):對(duì)本部門(mén)涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求,又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門(mén)。
4、合同管理部門(mén)職責(zé):對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,確保購(gòu)銷(xiāo)合同的合法性、合理性,避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門(mén)咨詢,對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查,尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
(五)任何部門(mén)和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。
(六)任何部門(mén)或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。
(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則,嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng),經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后,必須及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo),同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的,財(cái)會(huì)部門(mén)必須將其名單書(shū)面報(bào)告單位長(zhǎng),并從工資或資金中扣還。
(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門(mén)在每年年底前開(kāi)具對(duì)帳單或簽認(rèn)單,與欠債人員或單位對(duì)帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理
第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制:
1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作,外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資,必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外,外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi),并完成外季利潤(rùn)。
3、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委),并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé),外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負(fù)責(zé)。
4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺(tái)帳,加強(qiáng)成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理與控制,及時(shí)分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本,有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。文秘114版權(quán)所有
5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用,由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用,費(fèi)用發(fā)生之前,必須報(bào)經(jīng)單位主任審批,并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度:財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后,牽頭召開(kāi)成本分析會(huì),各科目負(fù)責(zé)人書(shū)面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施,分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門(mén)或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況,同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡,有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
(一)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票,必須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并指定專(zhuān)人管理。票據(jù)專(zhuān)管人員填寫(xiě)票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類(lèi)、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)具票據(jù)時(shí),應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫(xiě),必須填寫(xiě)齊全,字跡必須清晰,不得涂改。對(duì)金額填寫(xiě)有差錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)重開(kāi),開(kāi)出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到:
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開(kāi)具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開(kāi)或開(kāi)具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專(zhuān)用收據(jù)、發(fā)票的開(kāi)具范圍。
5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。
6、不得虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開(kāi)收據(jù)、發(fā)票。
第15篇 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度一
下面是小編整理的關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度,歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)公司對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制,防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施和管理中的各種差錯(cuò)與舞弊,提高資金使用效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)工程項(xiàng)目,是指公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要,自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù),以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動(dòng)。工程項(xiàng)目不包括小額(一般為100,000 元以下)車(chē)輛修理、房屋維修、設(shè)備維修等。
第三條 公司在工程項(xiàng)目管理過(guò)程中,至少應(yīng)關(guān)注涉及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn):
1、工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
2、工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
3、立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),盲目上馬,可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。
4、工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力,可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。
5、工程項(xiàng)目成本失控,可能造成公司經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下。
6、工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷。
7、竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。
8、工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整,可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
第四條 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制過(guò)程中,至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:
1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。
2、工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng),決策過(guò)程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。
3、概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確規(guī)范。
4、委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí),相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確。
5、價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)明確。
6、竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)科學(xué)嚴(yán)密,竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)明確。
7、工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》的規(guī)定。
第二章 崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 不相容崗位分離
1、項(xiàng)目建議、可行性研究人員與項(xiàng)目決策人員分離;
2、概預(yù)算編制人員與審核人員分離;
3、項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員分離;
4、竣工決算人員與審計(jì)人員分離。
第六條 業(yè)務(wù)歸口辦理
1、公司的工程項(xiàng)目組織與實(shí)施由工程部歸口辦理;
2、工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付,由公司財(cái)務(wù)部歸口辦理;
3、財(cái)務(wù)部設(shè)置工程項(xiàng)目核算崗位,辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
第七條 經(jīng)辦和核算工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求
1、具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì);
2、熟悉國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí);
3、符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。
第八條 相關(guān)部門(mén)職責(zé)
1、工程部
(1) 受理項(xiàng)目申請(qǐng)和項(xiàng)目建議;
(2)組織項(xiàng)目的可行性論證和評(píng)估;
(3)組織或委托招標(biāo);
(4)辦理工程開(kāi)工的前期工作;
(5)組織編制概、預(yù)算;
(6)組建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu);
(7)監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度;
(8)審核工程結(jié)算(工程量);
(9)組織項(xiàng)目后評(píng)價(jià);
(10)其他職責(zé)。
2、財(cái)務(wù)部門(mén)
(1)參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng);
(2)工程項(xiàng)目核算;
(3)工程價(jià)款支付;
(4)參與工程概預(yù)算、結(jié)算審核;
(5)參與工程建設(shè)監(jiān)督。
3、審計(jì)部門(mén)
(1)工程審計(jì)和委托工程審計(jì);
(2) 合同審計(jì);
(3) 參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng);
(4) 參與工程建設(shè)監(jiān)督。
第九條 授權(quán)審批和權(quán)責(zé)劃分
1、授權(quán)方式
(1)公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決議;
(2)公司對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的授權(quán),由公司董事會(huì)決議;
(3)總經(jīng)理對(duì)下屬的授權(quán)以年度授權(quán)書(shū)。
2、權(quán)限
項(xiàng) 目
審批人
審批權(quán)限
一、工程立項(xiàng)
董事長(zhǎng)
單項(xiàng)工程500萬(wàn)元以上
總經(jīng)理
單項(xiàng)工程500萬(wàn)元以下
二、工程審批
股東大會(huì)
(1)一個(gè)工程項(xiàng)目或在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能最終用途等方面密切相關(guān)的多項(xiàng)工程的工程造價(jià)達(dá)到或超過(guò)公司凈資產(chǎn)的10%以上;
(2)工程項(xiàng)目建成使公司的主業(yè)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化;
董事會(huì)
(1)單項(xiàng)200萬(wàn)元以上至凈資產(chǎn)10%以下;
(2)對(duì)報(bào)股東大會(huì)審批的工程項(xiàng)目事前提出預(yù)案,經(jīng)董事會(huì)決議通過(guò)后;報(bào)股東大會(huì)審批。
董事長(zhǎng)
預(yù)算外單項(xiàng)50萬(wàn)元至200萬(wàn)元,年預(yù)算外累計(jì)不超過(guò)500萬(wàn)元
總經(jīng)理
(1)年度預(yù)算內(nèi)工程項(xiàng)目;
(2)預(yù)算外單項(xiàng)50萬(wàn)元以下,年預(yù)算外累計(jì)不超過(guò)200萬(wàn)元。
三、工程項(xiàng)目外包合同簽署
董事長(zhǎng)
(1)簽署(由股東大會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目);
(2)授權(quán)總經(jīng)理簽署(一般項(xiàng)目)。
總經(jīng)理
(1)按授權(quán)簽署。
四、工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程事務(wù)
授權(quán)審批人
(1)按公司授權(quán)范圍審批。
3、批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理
(1)審批人根據(jù)公司對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限;
(2)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù);
(3)對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。
第三章 工程項(xiàng)目決策控制
第十條 工程項(xiàng)目決策控制程序圖
第十一條 工程項(xiàng)目決策控制程序要求
業(yè)務(wù)操作
操作人
控制要求
1、項(xiàng)目立項(xiàng)
董事長(zhǎng)或總經(jīng)理
(1)項(xiàng)目必須符合公司的發(fā)展需要,項(xiàng)目應(yīng)是必要和可行的;
(2)項(xiàng)目立項(xiàng)前已進(jìn)行了初步調(diào)查研究,并由相關(guān)部門(mén)編制項(xiàng)目建議書(shū),無(wú)項(xiàng)目建議書(shū)一般不予立項(xiàng)。
2、可行性研究
由工程部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)
(1)可行性分析應(yīng)由基建、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)派員參加;
(2)對(duì)項(xiàng)目的必須性和可行性進(jìn)一步進(jìn)行研究和分析:
①市場(chǎng)研究分析;
②技術(shù)分析;
③財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析等。
(3)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。
3、項(xiàng)目評(píng)估
由工程部門(mén)組織相關(guān)專(zhuān)家
(1)評(píng)估人員應(yīng)由工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等相關(guān)專(zhuān)家參加;
(2)對(duì)可研報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審;
(3)出具評(píng)審意見(jiàn)。
4、項(xiàng)目審批
股東大會(huì)
董事會(huì)
董事長(zhǎng)
總經(jīng)理
(1)對(duì)項(xiàng)目的必要性、可行性和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估;
(2)對(duì)項(xiàng)目是否審批進(jìn)行發(fā)言表決;
(3)項(xiàng)目通過(guò)必須符合董事會(huì)、股東大會(huì)的議事規(guī)則;
(4)對(duì)項(xiàng)目審批過(guò)程和結(jié)果記錄并存入檔案;
(5)項(xiàng)目決策改變,必須按項(xiàng)目審批的程序執(zhí)行,不得由一人單獨(dú)決策或擅自改變決策。
第四章 工程項(xiàng)目實(shí)施控制
第十二條 招標(biāo)范圍
公司除下列情形外,所有工程項(xiàng)目均采用招標(biāo)方式確定施工單位:
(1)自營(yíng)項(xiàng)目;
(2)小型項(xiàng)目,且按國(guó)家及地方政府規(guī)定可不招標(biāo)的項(xiàng)目。
第十三條 招標(biāo)機(jī)構(gòu)
(1)除小型項(xiàng)目外由公司委托或招標(biāo)確定招標(biāo)代理公司辦理;
(2)小型項(xiàng)目由公司工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)組成招標(biāo)小組招標(biāo)。
第十四條 招投標(biāo)原則
(1)公平、公正、公開(kāi);
(2)投標(biāo)單位不得少于3家;
(3)合理設(shè)定中標(biāo)條件;
(4)保密。
第十五條 工程概算
(1)工程概算,是公司以初步設(shè)計(jì)文件為基礎(chǔ)而編制的,是考核設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),是確定工程規(guī)模、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌措的重要依據(jù)。
(2)工程概算是由工程設(shè)計(jì)人員,依據(jù)工程概算定額和各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。
第十六條 工程預(yù)算
(1)工程預(yù)算是以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)編制的,是公司進(jìn)行招投標(biāo)選擇施工單位和設(shè)備、控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)、進(jìn)行竣工決算、編制資本預(yù)算和資金籌措計(jì)劃的重要依據(jù)。
(2)工程預(yù)算由工程部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員或委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)編制。
第十七條 概、預(yù)算審核
工程概、預(yù)算由公司審計(jì)部門(mén)采用下列方式組織審核:
(1)組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的相關(guān)人員進(jìn)行審核。
(2)配備專(zhuān)業(yè)人員審核。
(3)委托中介機(jī)構(gòu)審核。
第十八條 合同簽訂
(1)公司委托施工工程和工程物資采購(gòu)必須簽訂合同。
(2)合同條款必須符合《中華人民共和國(guó)合同法》的相關(guān)規(guī)定。
(3)財(cái)務(wù)部事先必須對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)結(jié)算等有關(guān)條款進(jìn)行審查。
(4)在合同簽署前,審計(jì)部門(mén)事前對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。
第十九條 合約審批。
按公司內(nèi)部授權(quán)文件規(guī)定審批,審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批。
第二十條 合同分發(fā)與存檔
工程合同(包括施工合同與采購(gòu)合同)的正本存入工程檔案,副本或復(fù)印件至少分送到審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建(包括預(yù)、結(jié)算)、采購(gòu)等部門(mén)。
第二十一條 合同履行跟蹤
合同履行部門(mén)實(shí)時(shí)對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查,發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,采取有效措施,避免或降低合同損失。
第二十二條 價(jià)款支付控制
(1)公司辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù),按公司《內(nèi)控6號(hào)——資金》的有關(guān)規(guī)定辦理。
(2)公司辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù),參照公司采購(gòu)存貨和固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十三條 工程進(jìn)度款支付程序
施工單位
工程監(jiān)理人員
公 司
預(yù)算人員
基建部門(mén)負(fù)責(zé)人
工程價(jià)款支付審批人
財(cái)務(wù)部
工程進(jìn)度表
工程價(jià)款結(jié)算單
審核工程形象和工程量
審核
審批
審批
付款
審核
(1)施工單位根據(jù)當(dāng)月工程完工形象進(jìn)度和施工圖預(yù)算,編制工程進(jìn)度表,根據(jù)累計(jì)完成進(jìn)度和已付款情況編制工程價(jià)款結(jié)算單。
(2)工程監(jiān)理人員對(duì)工程進(jìn)度上的形象進(jìn)度和工程量進(jìn)行審核。
(3)工程預(yù)算人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步核實(shí)工程形象進(jìn)度、工程量,根據(jù)預(yù)算單價(jià)核實(shí)工程進(jìn)度。
(4)工程部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)工程進(jìn)度表進(jìn)行審批。
(5)按照公司授權(quán),價(jià)款支付審批人,根據(jù)工程進(jìn)度款和工程價(jià)款結(jié)算單,審批支付金額。
(6)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步核實(shí)工程價(jià)款結(jié)算單,核對(duì)工程進(jìn)度表、工程價(jià)款結(jié)算單、發(fā)票復(fù)核對(duì)無(wú)誤后,辦理支付。
第二十四條 財(cái)務(wù)審核和支付
(1)會(huì)計(jì)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提高的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后,方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。
(2)會(huì)計(jì)人員在辦理支付過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符,或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況,及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)報(bào)告。
(3)因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的,由相關(guān)部門(mén)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料,會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。
第二十五條 工程質(zhì)保金
(1)任何工程完工與施工單位辦理竣工結(jié)算后,按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。
(2)質(zhì)保金,按合同規(guī)定到期后,由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng),并經(jīng)基建部門(mén)、工程使用部門(mén)、審計(jì)部門(mén)簽署意見(jiàn),經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能支付。
(3)質(zhì)保金不得提前支付。
第二十六條 竣工結(jié)算
工程完工后,由基建部門(mén)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收,審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參加竣工驗(yàn)收,竣工驗(yàn)收后,辦理工程竣工結(jié)算和決算。
(1)工程竣工結(jié)算由施工單位編制。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí),施工單位根據(jù)工程承包合同,施工招投標(biāo)文件等編制竣工決算書(shū)。
(2)工程竣工結(jié)算由工程部組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行審核。
(3)工程竣工結(jié)算經(jīng)審核后,由審計(jì)部門(mén)或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),未經(jīng)審計(jì)的竣工結(jié)算,財(cái)務(wù)部門(mén)不得支付工程結(jié)算款。
(4)工程結(jié)算審計(jì)書(shū),施工單位和審計(jì)人員必須簽字認(rèn)可。
第二十七條 工程竣工決算
(1)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)編制,其內(nèi)容包括工程項(xiàng)目從籌建開(kāi)始到工程竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括竣工工程概況,竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
(2)在編制工程竣工決算前,由公司相關(guān)部門(mén)對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理。
(3)竣工決算由公司有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備,相關(guān)文件資料是否齊全,決算編制是否正確。
(4)審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核。
第二十八條 工程項(xiàng)目驗(yàn)收入庫(kù)
工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格的,工程部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單,辦理資產(chǎn)移交入庫(kù)手續(xù)(參照《內(nèi)控11號(hào)——固定資產(chǎn)》)。
第二十九條 工程項(xiàng)目核算與記錄
公司財(cái)務(wù)部門(mén)按公司《會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》的規(guī)定,及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算和記錄。
第五章 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
第三十條 工程項(xiàng)目竣工交付生產(chǎn)二至三年后,公司應(yīng)由基建部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén),對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估,通過(guò)評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目決策過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,從已完成項(xiàng)目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),達(dá)到改善工程項(xiàng)目的管理水平等目的。
第三十一條 評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容
(1)項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)
(2)項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)包括 經(jīng)濟(jì)影響評(píng)價(jià);環(huán)境影響評(píng)價(jià);社會(huì)影響評(píng)價(jià);項(xiàng)目過(guò)程評(píng)價(jià);項(xiàng)目持續(xù)性評(píng)價(jià)。
第三十二條 評(píng)價(jià)報(bào)告
對(duì)項(xiàng)目評(píng)估后,應(yīng)編寫(xiě)項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告,包括結(jié)果與問(wèn)題、成功度評(píng)價(jià)、建議、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十三條 監(jiān)督檢查主體
(1)公司監(jiān)事會(huì)。依據(jù)公司章程對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。
(2)公司審計(jì)部門(mén)。依據(jù)公司授權(quán)和部門(mén)職能描述,對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(3)公司財(cái)務(wù)部門(mén)。依據(jù)公司授權(quán),對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
(4)上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。
第三十四條 監(jiān)督檢查內(nèi)容
(1)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;
(2)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為;
(3)工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位;
(4)概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核;
(5)各類(lèi)款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
第三十五條 監(jiān)督檢查結(jié)果處理
(1)對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門(mén),公司有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取措施,及時(shí)加以糾正和完善;
(2)公司監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況。
第七章 附 則
第三十六條 本制度適用于公司及所屬公司,包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。
第三十七條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法,實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,并上報(bào)公司備案。
第三十八條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第三十九條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。
第16篇 對(duì)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思索
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)問(wèn)題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來(lái)了一定的影響。對(duì)此，國(guó)家和省電力公司逐漸加大了對(duì)違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認(rèn)為，考核懲處只能治標(biāo)。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內(nèi)加快建立和完善內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問(wèn)題，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)一系列具有控制內(nèi)容管理制度的總稱(chēng)。而控制是指企業(yè)控制者對(duì)控制對(duì)象所施加的一種能動(dòng)影響或作用，實(shí)質(zhì)是使控制對(duì)象保持或改變某種狀態(tài)，使其達(dá)到控制者的預(yù)期目標(biāo)。電力企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和后勤等管理都存在控制問(wèn)題。本文僅對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行探討。因此，從探討范圍上說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控制度是指在制定經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理制度中，對(duì)同一部門(mén)或不同部門(mén)間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)建立相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，并在可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方建立起控制手段，以實(shí)現(xiàn)有效控制的制度。
電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國(guó)家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果企業(yè)管理松弛，內(nèi)容控制差，則不僅浪費(fèi)資金，達(dá)不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)急需加快內(nèi)控制度的建設(shè)，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是國(guó)有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國(guó)家投資形成的。作為股東，國(guó)家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷保值和增值，并采取措施防范國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國(guó)家對(duì)電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。
二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國(guó)家對(duì)企業(yè)的要求，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是國(guó)有企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)體制，而企業(yè)內(nèi)控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。
三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場(chǎng)需要產(chǎn)品的同時(shí)，投入理應(yīng)獲得必要的回報(bào)，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，也為企業(yè)發(fā)展積累資金。為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免浪費(fèi)和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產(chǎn)品成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理目的。
四是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的措施?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活大量事實(shí)說(shuō)明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性。
二、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須具備人、財(cái)、物條件，并順次經(jīng)過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設(shè)計(jì)和制訂內(nèi)控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個(gè)計(jì)劃、審批、執(zhí)行的過(guò)程。因此，從控制的要求出發(fā)，應(yīng)實(shí)行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成由一人包干到底，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關(guān)系。
其次是會(huì)計(jì)獨(dú)立原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)履行著企業(yè)資金和帳務(wù)記錄統(tǒng)管的職能。因此，會(huì)計(jì)部門(mén)一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一方面必須獨(dú)立管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄核算，并履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，不受其他部門(mén)和人員的干擾。
再次是檢查核對(duì)原則。由于計(jì)劃與實(shí)際差異，貨幣運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)行不同差異以及記錄時(shí)點(diǎn)不一致差異等，企業(yè)部門(mén)之間，部門(mén)與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實(shí)物不一致的問(wèn)題。為此，應(yīng)定期或不定期地實(shí)行核對(duì)檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)找出原因，采取措施糾正，以達(dá)到數(shù)據(jù)一致，帳實(shí)相符。
第四是記錄完整原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺(tái)帳，車(chē)間、廠部職能部門(mén)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，到銷(xiāo)售的記錄、臺(tái)帳和報(bào)表等等，不僅要求具備規(guī)定的內(nèi)容，而且記錄應(yīng)真實(shí)和完整，才能為會(huì)計(jì)決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據(jù)。
第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器，零部件出問(wèn)題將影響機(jī)器運(yùn)行，因而內(nèi)部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點(diǎn)出發(fā)整體考慮，合理平衡職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)不同部門(mén)間的制約條款。規(guī)定主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作程序，明確檢查核對(duì)要求等，使企業(yè)內(nèi)各單位明確職責(zé)權(quán)限和工作流程，各司其職，各履其責(zé)，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)有序地進(jìn)行。
三、內(nèi)部控制的重點(diǎn)和要求
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)控制重點(diǎn)應(yīng)有以下幾個(gè)方面：
1、人員素質(zhì)控制。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)等不同而相異。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各崗位性質(zhì)和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的崗位，還必須考慮經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)合格的人員。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
2、職責(zé)權(quán)限控制。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，從職能部門(mén)到車(chē)間、班組，都應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍，也享有相應(yīng)的工作權(quán)限。這些職責(zé)、權(quán)限必須在制度上明確規(guī)定，使每個(gè)職工都熟悉和明確，對(duì)超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他人員和部門(mén)有權(quán)拒絕辦理。
3、業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)業(yè)務(wù)既有非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，如營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)，在商業(yè)部門(mén)是由售貨員、出納和會(huì)計(jì)三人完成每一筆業(yè)務(wù)的，其業(yè)務(wù)流程為：售貨員售貨時(shí)登記原始記錄并開(kāi)票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺(tái)交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當(dāng)天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會(huì)計(jì)處，會(huì)計(jì)對(duì)兩方發(fā)票進(jìn)行審核，無(wú)誤后登記會(huì)計(jì)帳，并與出納收取的貨幣資金核對(duì)。此業(yè)務(wù)是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)很快發(fā)現(xiàn)，從而達(dá)到了制約、控制目的。在供電企業(yè)，其營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)盡管是由抄表、審核、收費(fèi)、會(huì)計(jì)共同經(jīng)手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特別是在現(xiàn)金回收拖欠電費(fèi)環(huán)節(jié)中應(yīng)研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達(dá)到控制的目的。此外，企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、工程投資、往來(lái)款支付等業(yè)務(wù)，都應(yīng)作為重點(diǎn)管理對(duì)象而明確規(guī)定工作流程。
4、會(huì)計(jì)程序控制。會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)的綜合核算部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)所有資金管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。因而，對(duì)會(huì)計(jì)的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國(guó)家不僅制定和頒布了《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細(xì)的規(guī)定，需要重視的是，會(huì)計(jì)的制證與審核職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，由不同的人來(lái)完成；會(huì)計(jì)審核崗位應(yīng)有政策熟悉、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢于堅(jiān)持原則的人擔(dān)任；加強(qiáng)帳務(wù)的核對(duì)工作，不僅上下級(jí)帳務(wù)要核對(duì)準(zhǔn)確，而且對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)的明細(xì)賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對(duì)無(wú)誤；對(duì)出納崗位不得經(jīng)管總帳、會(huì)計(jì)檔案、修改會(huì)計(jì)帳、管理財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化條件下，特別要注意對(duì)修改會(huì)計(jì)記錄權(quán)限的限制，以防止會(huì)計(jì)記錄被惡意修改。
5、投資權(quán)限控制。企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對(duì)投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門(mén)按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必然會(huì)制約亂投資行為，提高投資可靠性。
6、財(cái)產(chǎn)物資控制。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強(qiáng)資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務(wù)。對(duì)企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款帳、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)，定期核對(duì)、分析，并采取措施催收，防止因超過(guò)時(shí)效或債務(wù)人原因形成呆壞帳。對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門(mén)職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報(bào)廢等報(bào)批程序，并進(jìn)行定期清查。對(duì)企業(yè)存貨物資，重點(diǎn)規(guī)定采購(gòu)、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤(pán)存制度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)庫(kù)存物資的稽核工作。
7、審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的專(zhuān)職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計(jì)劃的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。鑒于電力企業(yè)包括多種經(jīng)營(yíng)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織較多，內(nèi)審工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評(píng)審方面，即首先審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控制度的規(guī)定，從而對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問(wèn)題督促其完善。
綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制約束，防范經(jīng)濟(jì)上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。
第17篇 公文寫(xiě)作—農(nóng)村信用社內(nèi)控制度學(xué)習(xí)心得
眾所周知，一個(gè)沒(méi)有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使農(nóng)村信用社不斷成長(zhǎng)壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)控制度建設(shè)，以保證農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展。農(nóng)村信用社盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)控制度不僅是日益加強(qiáng)的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。運(yùn)行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；二是確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；四是有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。
我區(qū)聯(lián)社開(kāi)展案件專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)，其目的是進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，提高全體員工團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)、審慎經(jīng)營(yíng)、愛(ài)崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺(jué)性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類(lèi)案件的發(fā)生，全面提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚(yáng)的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農(nóng)村信用社的發(fā)展提供有力的保障?，F(xiàn)就案件專(zhuān)項(xiàng)治理情況談?wù)勛约旱捏w會(huì)：
一、當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問(wèn)題
1、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位。有的把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制；有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，認(rèn)識(shí)有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實(shí)際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。
2、對(duì)基層社的管理力度還有漏洞。對(duì)基層社的管理，往往是任務(wù)指標(biāo)布置的較多，對(duì)完成任務(wù)的過(guò)程和手段檢查不夠。
3、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實(shí)。稽核、監(jiān)察部門(mén)不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒(méi)有處理問(wèn)題權(quán)，有的問(wèn)題得不到真實(shí)反映，使一些問(wèn)題被積壓下來(lái)，沒(méi)有相應(yīng)的制約措施。
4、現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在現(xiàn)實(shí)管理和經(jīng)營(yíng)的有效性目標(biāo)方面，其沿用的各項(xiàng)考核規(guī)章制度還是過(guò)去的考核辦法，雖然每年在數(shù)量上考核指標(biāo)有所變動(dòng)，但考核的內(nèi)容和方法明顯陳舊，導(dǎo)致部分社從自身利益出發(fā)，置各種制約于不顧，違章操作。有的機(jī)構(gòu)搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問(wèn)題，都說(shuō)明了內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步的問(wèn)題。有的領(lǐng)域、有的崗位內(nèi)控環(huán)節(jié)至今還處于真空。
5、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個(gè)難點(diǎn)，目前我區(qū)農(nóng)村信用社以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的貸款分責(zé)管理還執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系.管理制度也極不完善。貸款發(fā)放還沒(méi)有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力差，而且對(duì)信用社內(nèi)部控制的考核還缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和辦法。
二、本人的體會(huì)
所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無(wú)時(shí)不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終；其二，它是無(wú)處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無(wú)人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無(wú)尚的；其四，它是無(wú)事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)不在其控制之下進(jìn)行，沒(méi)有例外與“個(gè)案”處理。
農(nóng)村信用社要建立怎樣的內(nèi)部控制呢？首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識(shí)是根本。一切活動(dòng)離不開(kāi)人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說(shuō)設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)?，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說(shuō)，自律意識(shí)牢固樹(shù)立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。 增強(qiáng)自律意識(shí)，從基本面來(lái)看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹(shù)立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹(shù)立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。 增強(qiáng)自律意識(shí)，從重點(diǎn)對(duì)象看，就是要增強(qiáng)兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。 增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；通過(guò)學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力，對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無(wú)規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問(wèn)題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開(kāi)規(guī)章制度，否則不可能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。當(dāng)前，我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點(diǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行：一是從管理層次看，聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐，但主要在基層社，結(jié)合自己的實(shí)際，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，使各項(xiàng)制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問(wèn)題，填平補(bǔ)齊，使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位，做到一冊(cè)規(guī)范在手，操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看，舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無(wú)疑是亟待研究解決的問(wèn)題。對(duì)那些時(shí)過(guò)境遷，不適應(yīng)新情況的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來(lái)，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。
嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素如：嚴(yán)格檢查，嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查：就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)為依據(jù)，甄別是非，確認(rèn)對(duì)錯(cuò)，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn)，不故意夸大或縮小問(wèn)題，不回避矛盾，混淆是非，不當(dāng)“和事老”，報(bào)實(shí)情、說(shuō)實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置：就是要對(duì)一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者，不管是誰(shuí)，縱然有過(guò)“功高蓋主”的業(yè)績(jī)，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過(guò)是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍；“下不為例”則久必釀成大禍；搞“心太軟”將無(wú)異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。
綜上所述，通過(guò)“內(nèi)控制度活動(dòng)”的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚(yáng)創(chuàng)新之風(fēng)，履職責(zé)；弘揚(yáng)學(xué)習(xí)之風(fēng)，強(qiáng)素質(zhì)；弘揚(yáng)務(wù)實(shí)之風(fēng)，講效率；弘揚(yáng)艱苦奮斗之風(fēng)，樹(shù)形象。牢固樹(shù)立“勤政、廉潔、求實(shí)、高效”的工作作風(fēng)，帶頭模范執(zhí)行“各項(xiàng)內(nèi)控制度”，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。
通過(guò)教育月活動(dòng)的有效開(kāi)展，增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，顯示了遵紀(jì)守法的必要性，激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情，提高了工作中的自律意識(shí)，使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目，認(rèn)真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵(lì)”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。
通過(guò)教育月活動(dòng)的有效開(kāi)展，使我一定以此次學(xué)習(xí)教育月活動(dòng)的開(kāi)展為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績(jī)，為促進(jìn)信用聯(lián)社的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
第18篇 財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度范例
一、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和檢查,確保醫(yī)院預(yù)算的順利執(zhí)行,通過(guò)檢查、分析,不斷促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)建設(shè),提高管理水平。
二、設(shè)立兼職物價(jià)管理人員一名,經(jīng)常檢查醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格的物價(jià)政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。
三、加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的監(jiān)督和管理,嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),對(duì)違反開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的拒絕付款,對(duì)于多支、亂支或不講求經(jīng)濟(jì)效益和手續(xù)程序的開(kāi)支,應(yīng)堅(jiān)決制止和糾正,并以書(shū)面形式報(bào)告院長(zhǎng)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)做出處理。
四、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家控購(gòu)商品的報(bào)批手續(xù),杜絕盲目采購(gòu)、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費(fèi)或損失。
五、從嚴(yán)執(zhí)行收入管理,指定專(zhuān)人審核門(mén)診收入、住院收入,即以審查收費(fèi)清單和收費(fèi)三聯(lián)單為主,所有收入必須進(jìn)入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫(kù)”。
六、堅(jiān)持一支筆審批報(bào)銷(xiāo)制度,全院的支出由院長(zhǎng)一人簽字審批,加強(qiáng)對(duì)各種資金及財(cái)產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會(huì)計(jì)人員保管,他人不得兼管。
八、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,同時(shí)要接受財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制。
