有哪些
一、審計目標與范圍
1. 內(nèi)部審計旨在評估組織的治理、風險管理和控制流程的有效性。
2. 審計范圍涵蓋財務(wù)、運營、信息技術(shù)、合規(guī)及風險管理等多個領(lǐng)域。
二、審計計劃與準備
3. 制定年度審計計劃，依據(jù)組織的戰(zhàn)略目標和風險評估。
4. 開展前期研究，了解業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法規(guī)要求。
三、審計程序與方法
5. 運用觀察、訪談、文檔審查和測試等技術(shù)進行審計。
6. 可能包括數(shù)據(jù)分析、模擬和案例研究等高級審計技術(shù)。
四、審計執(zhí)行與溝通
7. 保持與管理層的透明溝通，確保審計活動的理解和支持。
8. 定期更新審計進度，報告初步發(fā)現(xiàn)并提出改進建議。
五、審計報告與跟進
9. 編制審計報告，明確審計結(jié)果、建議和后續(xù)行動。
10. 跟進審計建議的實施，評估其效果。
六、質(zhì)量保證與改進
11. 實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估，持續(xù)改進審計程序和實踐。
1
2. 接受外部評估，確保符合國際內(nèi)部審計準則。
標準
內(nèi)部審計應(yīng)遵循以下標準：
1. 獨立性：內(nèi)部審計部門應(yīng)保持客觀和公正，不受任何干擾。
2. 專業(yè)勝任能力：審計人員需具備必要的專業(yè)知識和技能。
3. 專業(yè)行為：遵守職業(yè)道德，保護機密信息，維護公眾信任。
是什么意思
1. 獨立性意味著內(nèi)部審計團隊在執(zhí)行職責時不受管理層的不當影響，能夠公正地評估組織的運作。
2. 專業(yè)勝任能力是指審計人員需要不斷更新知識，具備審計、財務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)素養(yǎng)。
3. 專業(yè)行為標準強調(diào)了保密義務(wù)，以及在所有活動中保持誠實、公正和尊重法律的要求。
本規(guī)程旨在確保內(nèi)部審計工作的有效性和可靠性，通過系統(tǒng)的審計活動，促進組織的治理完善，提升風險管控能力，為決策層提供有價值的洞察。在實踐中，內(nèi)部審計部門應(yīng)靈活運用各種方法，確保審計目標的達成，并不斷自我評估和改進，以適應(yīng)組織發(fā)展的需求。
內(nèi)部審計規(guī)程范文
第1篇 房地產(chǎn)集團公司內(nèi)部審計控制規(guī)程
內(nèi)部審計控制由總部審計法務(wù)部負責實施。
(一)審計法務(wù)部直接向董事下設(shè)的審計委員會負責,接受審計委員會的領(lǐng)導和監(jiān)督。
(二)審計法務(wù)部部門負責人的任免由總經(jīng)理提名,董事會審計通過。
(三)審計法務(wù)部內(nèi)部設(shè)置專職內(nèi)部審計人員,這些內(nèi)部審計人員至少應(yīng)具備會計、法律、管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識。審計人員必須嚴格遵守審計人員職務(wù)行為規(guī)范及專業(yè)審計系列要求。(具體內(nèi)容見附件7內(nèi)部審計控制中的7-1)
(四)審計法務(wù)部審計主要工作是針對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)進行專項審計,建立營銷、設(shè)計、工程、成本、物業(yè)、離任審計等工作程序,并逐步完善。審計工作嚴格按照《內(nèi)部審計實施細則》、《銷售專項審計方案》、《設(shè)計專項審計方案》、《工程專項審計方案》、《成本專項審計方案》、《物業(yè)專項審計方案》、《離任審計方案》。(具體內(nèi)容見附件7內(nèi)部審計控制中的7-2-1--7-2-7)
(五)審計法務(wù)部每年擬訂年度審計計劃,每季度根據(jù)實際情況進行調(diào)整,并報部門負責人和公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導審閱后執(zhí)行。
(六)審計人員開展專項審計工作需要編制工作底稿、收集相關(guān)資料,并且出具專項工作審計報告;內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤,并定期撰寫落實情況報告,對相關(guān)部門的整改措施進行評估。上述工作底稿、專項工作審計報告、整改落實報告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。
(七)專項審計報告和整改落實報告應(yīng)及時向集團管理層和董事會提交。
第2篇 酒店內(nèi)部審計工作規(guī)程
酒店內(nèi)部審計是酒店任命的審計人員對酒店一定時期內(nèi)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益從真實、合法、效益三方面進行審查和評價的活動,目的是加強酒店內(nèi)部管理和控制,挖掘內(nèi)部潛力,提高酒店效益。本文試從酒店的財務(wù)報告及其反映的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本費用和損益方面的審計內(nèi)容進行論述。
一、酒店資產(chǎn)的審計
1、驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴格的內(nèi)控制度,包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗收權(quán)限界定,存貨領(lǐng)用的簽字制約機制,存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。
2、審查各項資產(chǎn)的計價、核算是否正確、合規(guī),資產(chǎn)是否完整,質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求,有無隨意改變計算方法,任意攤列成本費用等問題。如對固定資產(chǎn)計價是否合理,核算是否正確。從理論上講,固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如固定資產(chǎn)的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等,也有間接發(fā)生的,如應(yīng)分攤的借款利息,外幣借款折合差額和應(yīng)分攤的其他間接費用等,酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源,所涉及不同的費用支出,采用不同的具體計價。
3、審查各項資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實、帳表是否相符,有無漏計多計資產(chǎn)等問題。
4、審查應(yīng)收帳款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收帳”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進行詳細審查和計算,審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符,并根據(jù)營業(yè)部或預訂部的有關(guān)資料,對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進行審查。另外,酒店是否建立了壞帳審批制度,壞帳準備金的提取和壞帳損失的核銷是否正確、合規(guī)。
5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核算是否正確、合規(guī),有無將短期有價證券和投資收益,包括其他投資收益不入帳,形成帳外資產(chǎn)等問題。
6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規(guī),有無多提少提,人為地調(diào)節(jié)利潤。酒店在計提折舊時,應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價為依據(jù),當月增加的固定資產(chǎn),當月是否不提折舊,當月減少的固定資產(chǎn),當月是否照提折舊,固定資產(chǎn)的預計殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的3%—5%范圍內(nèi),酒店是否根據(jù)財務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身的具體情況,合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限,并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊,哪些不該提,其計算及核算是否正確。
二、酒店負債的審計
1、驗證酒店有關(guān)負債的內(nèi)部控制是否行之有效,各項債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。
2、審查酒店各項債務(wù)的來源是否正確、合規(guī),有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問題,福利基金、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。
3、審查酒店預提費用的計提是否正確、合規(guī),有無利用預提費用人為地調(diào)節(jié)利潤。
4、審查長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)當計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價,酒店是否將其計入當期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的,則計入當期損益,酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。
5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī),應(yīng)付債券價值的計算是否正確,利息費用和應(yīng)計利息的計算是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)計入開辦費和固定資產(chǎn)價值的利息費用計入財務(wù)費用等問題。酒店發(fā)行債券應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理,向有關(guān)部門上報有關(guān)正式文件,經(jīng)批準后發(fā)行,應(yīng)付債券計價是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值,記帳時將面額、溢價或折價和應(yīng)付利息分項記錄,本期合并列入資產(chǎn)負債表中。
三、酒店所有者權(quán)益的審計
1、審核酒店資本是否真實、合規(guī)、財產(chǎn)估價是否合規(guī)、合理,有無通過財產(chǎn)估價侵犯法人合法權(quán)益問題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實物投資和無形資產(chǎn)投資,除股份制酒店外,所有酒店的投入資本都必須按實際投入數(shù)額列帳,如果投入的資本與記帳本位幣種不一致,應(yīng)在帳上同時注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額,對于應(yīng)按規(guī)定的匯率分別對投入資本帳戶進行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額,應(yīng)在“資本公積”帳戶核算。除國家另有規(guī)定外,酒店的注冊資本應(yīng)與實際資本相一致,在“實收資本”、帳戶核算,注冊資本一經(jīng)確認,就不能隨意改變。以房屋、設(shè)備等實物投資的,應(yīng)以有法律效力的評估機構(gòu)給出的確認價格或者合同、協(xié)議約定的價格作為酒店記帳的依據(jù)。
2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī),有無多提少提。酒店組織形式不同,對法定盈余公積金提取的要求也不同,股份制酒店按國家規(guī)定,酒店有利潤,就必須按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金,而且在未提取法定盈余公積金和公益金前,不得分派股利。法定盈余公積金已達到注冊資本的50%可不再提取,一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤的10%提取。
3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計算是否正確、合規(guī),有無漏繳或少繳問題。廣州地區(qū)中外合資酒店的所得稅稅率一般為33%。酒店是否正確計算應(yīng)納稅所得額,減免的稅款是否符合稅收政策規(guī)定并經(jīng)有關(guān)部門批準。
4、審查酒店彌補以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)在稅后彌補的虧損在稅前彌補。酒店可以后年度稅前利潤彌補以前年度虧損,但從獲利年度起彌補虧損的期限不得超過五年,超過稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限,未彌補的以前年度虧損只能用稅后利潤彌補。
5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī),有無擅自發(fā)放和同股不同利。
四、酒店成本費用的審計
1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計價是否正確、合規(guī),有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚,有無超過計劃或定額,領(lǐng)用是否合理。根據(jù)酒店的經(jīng)營特點,酒店的營業(yè)成本與制造業(yè)成本相比,有其鮮明特點。酒店費用開支有直接的認定對象,一般不存在費用分攤問題,酒店各部門的人工費用直接計入部門費用,不需要分攤計入營業(yè)成本。
2、審查待攤費用的攤銷的計算是否正確、合規(guī),有無任意多攤少攤。
3、審查開辦費、無形資產(chǎn)攤銷是否正確、合規(guī),有無隨意不均等攤銷。
4、審查計入財務(wù)費用的利息支出是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的利息記入財務(wù)費用。酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費用,如基建借款利息支出,不能計入財務(wù)費用,只能分別列入籌建期間的開辦費或清算損益。酒店在借款時發(fā)生的加息應(yīng)單列于財務(wù)費用項目,而罰息開支則應(yīng)計入營業(yè)外支出。
5、審查有無將不應(yīng)列入成本費用的支出。如投資支出、被沒收的財物損失,支出的各項罰款、違約金、贊助捐贈支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費用。
五、酒店損益的審計
1、驗證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無弄虛作假問題。
2、審查酒店各部門營業(yè)收入的計數(shù)是否正確并如數(shù)入帳,有無收款不給收款憑證,有關(guān)收入憑證編號是否中斷,有無大頭小尾行為,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。酒店收入無主營業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)收入之分,所有收入都列入營業(yè)收入,酒店營業(yè)收入要做到合法、完整和及時。各部門上下是否盡力盡職。
3、審查營業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計算和帳務(wù)處理是否 正確、合規(guī),有無偷漏稅問題。
4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī),其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計入本期損益。
5、審查應(yīng)屬于營業(yè)外收入的款項是否如實列收。營業(yè)外支出是否正確、合規(guī),有無任意擴大營業(yè)外支出范圍,增設(shè)營業(yè)外支出項目。
6、審查利潤總額,核實營業(yè)收入、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。
六、酒店財務(wù)報告的審計
酒店財務(wù)報告的審計包括對資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和部門收益表等的審計。
1、財務(wù)報告與總分類帳、明細分類帳、日記帳所反映的數(shù)字是否一致,報表與報表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接,有無編制虛假決算,在編制報表的會計計量和填報方法上是否保持前后會計期間的一致性。
2、財務(wù)報告中的各項應(yīng)當填列的項目和補充資料是否齊全、合規(guī),有無應(yīng)填未填問題。
3、本酒店的內(nèi)部管理的會計報表是否及時正確和可靠。
4、對有關(guān)報表指標進行對比分析,發(fā)現(xiàn)先進部門和個人,找出存在問題及其關(guān)鍵所在,發(fā)掘潛力,堵塞漏洞,增加酒店效益。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場,并對比參觀其他酒店的管理,征求或聽取顧客的意見,隨時深入了解并作出詳細記錄,問題發(fā)現(xiàn)及評析才能深入和有說服力。
第3篇 酒店內(nèi)部審計規(guī)程
酒店內(nèi)部審計是酒店任命的審計人員對酒店一定時期內(nèi)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益從真實、合法、效益三方面進行審查和評價的活動,目的是加強酒店內(nèi)部管理和控制,挖掘內(nèi)部潛力,提高酒店效益。本文試從酒店的財務(wù)報告及其反映的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本費用和損益方面的審計內(nèi)容進行論述。
一、酒店資產(chǎn)的審計
1、驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴格的內(nèi)控制度,包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗收權(quán)限界定,存貨領(lǐng)用的簽字制約機制,存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。
2、審查各項資產(chǎn)的計價、核算是否正確、合規(guī),資產(chǎn)是否完整,質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求,有無隨意改變計算方法,任意攤列成本費用等問題。如對固定資產(chǎn)計價是否合理,核算是否正確。從理論上講,固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如固定資產(chǎn)的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等,也有間接發(fā)生的,如應(yīng)分攤的借款利息,外幣借款折合差額和應(yīng)分攤的其他間接費用等,酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源,所涉及不同的費用支出,采用不同的具體計價。
3、審查各項資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實、帳表是否相符,有無漏計多計資產(chǎn)等問題。
4、審查應(yīng)收帳款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收帳”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進行詳細審查和計算,審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符,并根據(jù)營業(yè)部或預訂部的有關(guān)資料,對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進行審查。另外,酒店是否建立了壞帳審批制度,壞帳準備金的提取和壞帳損失的核銷是否正確、合規(guī)。
5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核算是否正確、合規(guī),有無將短期有價證券和投資收益,包括其他投資收益不入帳,形成帳外資產(chǎn)等問題。
6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規(guī),有無多提少提,人為地調(diào)節(jié)利潤。酒店在計提折舊時,應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價為依據(jù),當月增加的固定資產(chǎn),當月是否不提折舊,當月減少的固定資產(chǎn),當月是否照提折舊,固定資產(chǎn)的預計殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的3%—5%范圍內(nèi),酒店是否根據(jù)財務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身的具體情況,合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限,并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊,哪些不該提,其計算及核算是否正確。
二、酒店負債的審計
1、驗證酒店有關(guān)負債的內(nèi)部控制是否行之有效,各項債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。
2、審查酒店各項債務(wù)的來源是否正確、合規(guī),有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問題,福利基金、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。
3、審查酒店預提費用的計提是否正確、合規(guī),有無利用預提費用人為地調(diào)節(jié)利潤。
4、審查長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)當計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價,酒店是否將其計入當期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的,則計入當期損益,酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。
5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī),應(yīng)付債券價值的計算是否正確,利息費用和應(yīng)計利息的計算是否正確、合規(guī),有無將應(yīng)計入開辦費和固定資產(chǎn)價值的利息費用計入財務(wù)費用等問題。酒店發(fā)行債券應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理,向有關(guān)部門上報有關(guān)正式文件,經(jīng)批準后發(fā)行,應(yīng)付債券計價是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值,記帳時將面額、溢價或折價和應(yīng)付利息分項記錄,本期合并列入資產(chǎn)負債表中。
